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小企业会计期末考试试卷（二）考试类型：闭卷共8页 适用班级： 考试日长：120 分钟班级姓名 学号题号一二三四总分分数一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将 选定的答案编号填入寸S号内。本类题共 20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）得分阅卷人1 .下列各项中，属于小企业会计确认、计量和报告基础的是（）。A.持续经营B .权责发生制C.实质重于形式D.货币计量2 .下列项目中，不属于小企业其他货币资金的是（）。A .信用证保证金B .外埠存款C .银行本票存款D .存出保证金3 .在实际成本法下，小企业核算发出存货成本的方法不包括（）。A.个别计价法 B.先进先出法C.后进先出法D.加权平均法4 .批发业小企业是增值税一般纳税人。2015年4月12日，该企业购入乙商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为750 000元，税额为127 500元。另发生运输费10 000元，装卸费5 000元，途中保险费5 000元。该批乙商品已验收入库，款项以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该批商品的实际成本为（）元。A .750 000B .769 300C .770 000D .897 5005 .没收逾期未退包装物押金收益，小企业应当记入（）科目。A. “主营业务收入”B. “营业外收入”C. “其他业务收入”D. “递延收益”6 .批发业小企业是增值税一般纳税人，库存商品日常核算采用毛利率法。2015年第一季度该企业甲类商品的销售毛利率为 30% 2015年4月，该类商品的月初余额为 200 000 元，本月购进入库 600 000元，本月销售收入为 920 000元。假定不考虑其他因素， 2015 年4月该类商品月末余额为（）元。A.156 000B .170 000C .524 000D .530 0007 .以支付现金取得的长期股权投资，小企业应当按照（）作为初始投资成本。A .实际支付的购买价款和相关税费8 .享有被投资企业所有者权益账面价值的份额C.被投资企业所有者权益的账面价值D.享有被投资企业所有者权益公允价值的份额8.小企业生产车间固定资产发生的修理费用，在发生时应当记入（）科目。1. “固定资产” B. “在建工程”C. “制造费用”D. “管理费用”9. 下列有关生产性生物资产后续支出的表述中，不正确的是（ ）。A.生产性生物资产达到预定生产经营目的之前发生的饲养、管护费用，应当计入未成 熟的生产性生物资产成本B.生产性生物资产达到郁闭或预定生产经营目的后发生的饲养、管护费用，可以计入 当期损益C.择伐、间伐或抚育更新等生产性采伐而补植林木类生产性生物资产发生的后续支出,应当计入其成本D.择伐、间伐或抚育更新等生产性采伐而补植林木类生产性生物资产发生的后续支出, 应当计入当期损益10. 关于小企业无形资产摊销的表述中，正确的是（ ） 。A .使用寿命不能可靠估计的无形资产，不应当对其进行摊销B .使用寿命不能可靠估计的无形资产，其摊销期不得低于10年C.使用寿命不能可靠估计的无形资产，其摊销期不得低于5年D.使用寿命不能可靠估计的无形资产，其摊销期不得低于3年11. 小企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应当借记（ ）科目。A. “管理费用”B. “在建工程”C. “长期待摊费用”D. “制造费用”12. 下列项目中，小企业应当通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。A .支付租入包装物的押金B.应交教育费附加C.存入保证金D .应付销售人员工资13. 下列项目中，小企业应当通过“长期应付款”科目核算的是（ ）。A .暂收的所属单位的款项B.收取包装物押金C.应付融资租入固定资产的租赁费D.应付经营租入固定资产的租金14. 下列有关小企业资本公积的表述中，不正确的是（ ）。A .资本公积是指小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分B .资本公积由小企业全体股东享有，其主要来源于小企业的净利润C .小企业的资本公积不得用于弥补亏损D.小企业根据有关规定用资本公积转增资本，应当贷记“实收资本”或“股本”科目15. 对于不跨会计年度的劳务，小企业应当用（ ）确认劳务收入。A.完成合同法B.完工百分比法C.分期确认法D.配比法16. 下列项目中，不属于销售费用的是（ ）。A .批发业小企业在购买材料过程中发生的运输途中的合理损耗B .小企业经营过程中发生的销售佣金C .小企业销售部门发生的包装费D .小企业销售过程中发生的销售税金17. 下列项目中，不属于小企业营业外收入的是（ ）。A .出租包装物的租金收入B .出租固定资产的租金收入C.确实无法偿付的应付款项D .已作坏账损失处理后又收回的应收款项18.2014 年 12 月 16 日，小企业从中国银行购入 100 000 港元，银行当日的港元卖出价为1港元= 0.795 32元人民币，中间价为 1港元= 0.789 14元人民币。2014年12月1日 的即期汇率为1港元=0.791 39元人民币，2014年12月31日的即期汇率为1港元=0.788 87 元人民币。假定小企业的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算。该企业买入该笔港元时应确认的汇兑损失为（ ）元。A .225B .393C .618D .645）。19. 下列事项中，属于小企业会计差错的是（A .无形资产采用年限平均法进行摊销B .固定资产达到预定可使用状态后，相关的借款费用计入该固定资产成本C.在同一年度开始和完成的劳务，应当在劳务完成时确认收入D.开始和完成分属不同年度的劳务，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠 估计的，应当采用完工百分比法确认收入20.小企业2014年发生的营业收入为 10 000 000元，营业成本为 6 300 000元，销售 费用为200 000元，管理费用为 500 000元，财务费用为100 000元，投资收益为 400 000 元，营业外收入为 250 000元，营业外支出为 150 000元。假定不考虑其他因素，该企业 2014年利润表中的“营业利润”项目的金额为（）元。A .3 600 000B .3 400 000C .3 300 000D .2 900 000二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上 符合题意的正确答 案。请将选定的答案编号填入括号内。本类题共 30分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分）得分阅卷人21 .小企业执行小企业会计准则可能面临的新旧制度转换的情形有（）。A .由行业企业会计制度转为小企业会计准则B .由小企业会计制度转为小企业会计准则C.由企业会计制度转为小企业会计准则D.由企业会计准则转为小企业会计准则22 .小企业的现金管理内部控制制度一般包括（）。A.内部牵制制度B.现金开支授权批准制度C.日清月结制度D.现金清查制度23 .根据支付结算办法的规定，单位信用卡的使用规定包括（）。A .单位信用卡账户的资金应当从其基本存款账户转账存入B .单位信用卡可以存入现金但不得支取现金C.单位信用卡可以将销货收入的款项存入其账户D.单位信用卡不得用于 100 000元以上的商品交易、劳务供应款项的结算24 .小企业应当将收获时点消耗性生物资产的账面价值按照（）等结转为农产品的成本。A.加权平均法B.蓄积量比例法 C.轮伐期年限法D.折耗率法25 .下列业务中，小企业通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A .出售固定资产B .固定资产报废C.固定资产毁损D .固定资产对外投资26 .小企业自行开发无形资产发生的支出，作为无形资产确认条件的包括（）。A .完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性B .具有完成该无形资产并使用或出售的意图C .归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使 用或出售该无形资产27 .按照小企业会计准则的规定，固定资产的大修理支出是指同时符合（支出。A .修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%上B .修理支出达到取得固定资产时的账面余值50%上C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上D.修理后固定资产的使用寿命延长2年以上）。）。28 . 下列项目中，属于小企业非货币性职工薪酬的有（A.以自产产品或外购商品发放给职工作为福利B .将自有或经营租赁的房屋等资产无偿提供给职工使用C.以低于其取得成本的价格向职工出售商品D. 以低于其取得成本的价格向职工提供服务29 . 下列有关小企业长期借款的表述中，正确的有（A.长期借款是小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款本金B.小企业借入长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目C.在应付利息日，小企业应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用，借记“财 务费用”“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目D.小企业偿还长期借款本金时，借记“长期借款”科目，贷记“银行存款”科目30 . 小企业弥补经营亏损的渠道通常有（ ） 。A .用以后年度税前利润弥补B .用以后年度税后利润弥补C.以资本溢价弥补亏损D .以盈余公积弥补亏损31 . 下列各项中，属于小企业确定提供劳务完工进度的方法有（ ） 。A.已完工作的测量B .已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例C.已经收到的金额占合同总金额的比例D .已经发生的成本占估计总成本的比例32 . 按照小企业会计准则的规定，小企业的费用按照其功能可以分为（ ）等。A.制造费用B.营业成本C.营业税金及附加 D.期间费用33 . 下列有关小企业外币折算汇率的表述中，正确的有（ ）。A .小企业收到投资者以外币投入的资本，有合同约定汇率的，按照合同约定汇率折算；没有合同约定汇率的，按照收到外币资本当日的即期汇率折算B .小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日的即期汇率折算C .小企业发生外币交易时，按照交易发生日的即期汇率或交易当期平均汇率将外币金 额折算为记账本位币金额D.资产负债表日，对外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，以历史成本计 量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算34 . 下列事项中，属于小企业会计估计变更的有（ ）。A.由于技术进步，小企业将机器设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B .小企业将任意盈余公积的提取比例由10%条低为5%C.由于经营业绩指标的变化，小企业缩短了长期待摊费用的摊销年限D.由于自然灾害使厂房的使用寿命受到影响，小企业调减了其预计使用寿命35 . 下列各项中，小企业应当填入现金流量表“支付的税费”项目中的有（ ）。A .支付的排污费B.支付的耕地占用税C.支付的个人所得税D.支付的教育费附加三、判断题（下列各小题中，你认为正确的打，错误的打“X”，请将判断 的答案填入括号内。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1 分，判断结果错误的不倒扣分，不判断不得分也不扣分）得分阅卷人36 .小企业会计准则所界定的小企业不同于中华人民共和国企业所得税法实施条例所界定的小型微利企业。（）37 .小企业支付的包装物押金和收取的包装物押金均应当通过“其他应收款”科目核算。（ ）38 .毛利率法主要适用于批发业小企业每个季度前两个月计算商品销售成本和期末结存商品成本。（）39 .在成本法下，小企业对外进行长期股权投资收到的现金股利和股票股利均应确认为投资收益。（）40 .以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，小企业应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ）41 .小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，其摊销期不得低于10年。 （）42 .小企业的固定资产改扩建支出均应当通过“长期待摊费用”核算。（）43 .小企业建造合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。（）44 .小企业收到的政府补助为非货币性资产的，政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额计量；政府没有提供有关凭据的，应当按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。（）45 .在资产负债表日，对于外币货币性项目和外币非货币性项目，小企业应当采用资产负债表日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。（）四、实务题（本类题共40分，每大题20分）得分阅卷人46 .制造业小企业是增值税一般纳税人，材料日常核算采用计划成本法。B材料计划成本为每千克10元。2015年4月30日，该企业“原材料B材料”账户余额为80 000元（共8 000千克，其中包含本月已验收入库的1 000千克，因其结算单证至本月末仍未到，已按计划成本暂估入账），“材料成本差异一一B材料”账户余额为超支1 400元，“材料采购一一B材料”账户余额 20 600元（系本月末未入库的B材料 2 000千克）。2015年5 月，该企业发生与B材料相关的经济业务如下：47 ） 1日，将上月末暂估的会计处理用红字冲回。48 ） 7日，收到上月已付款的B材料2 000千克，并如数验收入库。49 ） 10日，收到上月末以计划成本入库B材料1 000千克的结算单证，货款为 9 600元，税额为1 632元，运杂费为150元，款项均以信用卡付讫。50 ） 15日，从外地红光公司购入B材料5 100千克，增值税专用发票上注明的价款为48 450 元，税额为 8 236.50 元，运杂费为 1 300 元。当即开出一张期限为 3个月、足额的 银行承兑汇票付讫，材料尚未到达。51 ） 18 日，职工李四出差回来报销差旅费 1 350 元，经查其出差前预借2 000 元，余额当即以现金退回。（ 6 ） 21 日，收回上月已作坏账转销的亚夏公司购货款 10 000 元，存入银行。（7） 25日，从红光公司购入的B材料到达，验收入库时发现短缺 100千克，经查明为 途中定额内合理损耗，材料按实收数量验收入库。（8） 31日，从光明公司购入的3 000千克B材料已经到达，并如数验收入库，但其结算单证未到。（9） 31日，根据发料凭证汇总表的记录，本月共发出B材料 6 000千克，全部用于B 产品生产。要求：（1）计算该企业2015年5月B材料的月初成本差异率与本月成本差异率。（10） 2 ）编制该企业上述有关经济业务的会计分录。47. 甲公司(增值税一般纳税小企业)商品销售及提供劳务价格不含增值税，适用的增值税税率为17。假定在确认销售收入时逐笔结转销售成本，不考虑其他因素。2014 年 12月，甲公司发生的销售商品及提供劳务的相关业务如下：(1) 12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100 000元，增值税额为17 000元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为 了及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件为“2/10, 1/20, n/30”。该批商品的实际成本为 85 000 元。 12 月 19 日，收到公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项并存 入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。(2) 12月2日，收到B公司来函，要求对本年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入 200 000 元并收到款项) 。经查核，该批 商品外观存在质量问题。甲公司同意了 B公司提出的折让要求，并于当日开具红字增值税专用发票和支付折让款项。(3) 12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品1 600件，商品价目单上标价总额为800 000元，实际成本为 480 000元。为了促销，甲公司给予C公司15%勺商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。(4) 12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商 品的销售价格为900 000元，实际成本为600 000元，提货单已交D公司。该合同规定，该 商品价款及增值税额分三次等额收取。 第一笔款项已于当日收存银行。 剩下两笔款项的收款 日期分别为 2015 年 2 月 14 日和 2015 年 4 月 14 日。(5) 12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备的维修总价款 为 80 000 元，于维修任务完成并验收合格后一次结清。 12 月 31 日，该设备维修任务完成 并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为50 000元(均为修理人员工资)，维修款尚未收到。(6) 12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按 不含增值税额协议价的10M F公司支付手续费。该批商品的协议价为200 000元(不含增值税额)，实际成本为180 000元。商品已运往 F公司。12月31日，甲公司收到F公司开 来的代销清单，列明已售该批商品的20，款项尚未收到。(7) 12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。 该合同规定，商品总价款为800 000 元，自合同签订日起两个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项300 000元并存入银行。该商品制造工作尚未开始。(8) 12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 300 000 元，增值税额为 51 000 元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25属于商品售出后3 年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为 200000 元。(9) 12月31日，收到A公司退回的当月 1日所购全部商品。经核查，该批商品存在质 量问题，甲公司同意了 A公司的退货要求，并于当日开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求： （ 1）编制甲公司 12 月份发生的上述经济业务的会计分录。（2）计算甲公司12 月份营业收入和营业成本。
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