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一单项选择题（25*1分）1、某企业购进设备一台，该设备的入账价值为150万元，预计净残值5万元，预计使用年限为 4年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。、A公司于2008年1月5日购入专利权支付价款 225万元。该无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为 5年。2009年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。该无形资产按照直线法进行摊销，预计使用年限不变。则至2010年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。3、某企业2008年1月1日以80 000元购入一项专利权，摊销年限为8年，采用直线法进行摊销。2010年1月1日，企业将该专利权以68 000元对外出售。出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为（）元。1006001004、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。5、 某企业2008年12月购入需要安装的设备一台，价款10 000元，增值税1 700元（增值税不可以抵扣），安装中领用生产用材料实际成本为2 000元，领用自产库存商品，实际成本1 800元，售价为2 500元，安装完毕达到预定可使用状态。本企业为一般纳税人，适用增值税率17%，固定资产入账价值是（）元。2656255652406、 某企业在2010年10月18日销售商品240件，增值税专用发票上注明的价款为28 800元，增值税额为4 896元企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2010年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。1202247、某企业2009年1月1日以80 000元购入一项专利权， 预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为 8年。2011 年1月1日，该企业将该专利权以70 000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为（）元。500000500000&大方公司接受海外某公司捐赠的设备一台，同类设备的市价为120万元，预计尚可使用4年，预计净残值为零。大方公司为取得该设备已支付关税5万元，国内运杂费1万元，设备已安装完毕，支付安装调试费4万元，净残值为零。直线法计提折旧，三年后将这台设备进行处置，取得价款40万元，假设不考虑相关税费，企业处置该项资产所获得的相关损益金额为（）万元。A. -、某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支差 45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约差85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（）万元。、企业2008年3月购入并投入使用不需要安装的设备一台，原值840万元，预计使用年限 5年，预计净残值2万元，采用年数总和法计提折旧，则企业在2009年应计提的折旧额为（）万元。、甲企业对一项原值为 300万元、已提折旧150万元的固定资产进行改建，发生改建支出195万元，取得变价收入45万元。则改建后该项固定资产的入账价值是（）万元。12、某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。2010年10月月初存货成本为36 000元，售价总额为45 000元；本月购入存货成本为100 000元，相应的售价总额为120 000元；本月销售收入为100 000元。该企业本月销售 成本为（）元。（计算结果保留两位小数）0006 000万元。13、A公司以1 500万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 如A公司能够对B公司施加重大影响，则 A公司长期股权投资的入账价值是（）万元。800000000 00014、某企业出售一幢办公楼， 该办公楼账面原价 370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360 万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业岀售该幢办公楼确认的净收益 为（）万元。15、某企业根据对应收款项收回风险的估计，决定对应收账款和其他应收款按其余额的5%计提坏账准备，对应收票据不计提坏账准备。2010年12月1 日，坏账准备”科目贷方余额为30 000元。2010年12月31 日，应收账款” 科目借方余额为700 000元，应收票据”科目借方余额为200 000元，其他应收款”科目借方余额为100 000元。该企业2010年12月31日应补提的坏账准备是（）元00000000000016、 企业在进行现金清查时，查岀现金溢余，并将溢余数记入待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，正确的会计处理方法是（）。A. 将其从 待处理财产损溢”科目转入 管理费用”科目B. 将其从 待处理财产损溢”科目转入 营业外收入”科目C. 将其从 待处理财产损溢”科目转入 其他应付款”科目D. 将其从 待处理财产损溢”科目转入 其他应收款”科目17、 某企业2010年6月以20 100元将本年3月购入的股票予以出售，该股票投资购入时的入账价值为20 000元,作为交易性金融资产核算，5月份收到被投资方分配的现金股利500元。则岀售该项交易性金融资产时该企业记入投资收益科目的金额应为（）元。18、 某工业企业采用计划成本进行原材料的核算。2010年1月初结存原材料的计划成本为 100 000元，材料成本差异为2 000元（节约）。本月购入原材料的计划成本为 200 000元，材料成本差异为 8 000元（超支）。本月发出材 料的计划成本为180 000元，则本月结存材料的实际成本为（）元。60040080060019、 某增值税一般纳税企业本期购入一批商品100公斤，进货价格为100万元，增值税进项税额为 17万元。所购商品到达后验收发现商品短缺 25%,其中合理损失15%，另10%的短缺尚待查明原因。该批商品的单位成本为（）万元/公斤。20、某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费品，材料成本150万元，加工费12万元，受托方增值税税率为17%，受托方代扣代缴消费税18万元。该批材料加工后委托方直接岀售， 则该批材料加工完毕入库时的成本为 （）万元。21、在物价持续下跌的情况下， 下列各种存货计价方法中，能使企业计算出来的当期利润最小的计价方法是（）A. 月末一次加权平均法B. 移动加权平均法C. 先进先岀法D. 以上三种方法均可22、下列与原材料相关的损失项目中，应计入营业外支出的是（）。A. 计量差错引起的原材料盘亏B. 原材料盘亏损失中属于一般经营损失部分C. 自然灾害造成的原材料损失D. 原材料运输途中发生的合理损耗23、 企业发生的下列事项中，影响投资收益”的是（）。A. 交易性金融资产持有期间被投资方宣告分配的现金股利B. 期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C. 期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D. 交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利24、 某企业投资性房地产采用成本计量模式。2010年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为270万元，预计使用年限为 20年，预计净残值为30万元。采用直线法计提折旧。2010年应该计提的折旧额为（）万元。25、某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2010年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为1 200万元，2月份购入存货成本为 2 800万元，销售收入为3 000万元，销售退回为300万元。 该企业2月末存货成本为（）万元。300110200二、多项选择题（20*2分）1、 下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A. 企业拥有并自行经营的饭店B. 企业以经营租赁方式租出的写字楼C. 房地产开发企业正在开发的商品房D. 企业持有拟增值后转让的土地使用权2、下列各项中，会影响企业管理费用的有（）。A. 企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失B. 存货盘点，发现存货盘亏净损失，由管理不善造成的C. 固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失D. 现金盘点，发现的无法查明原因的现金盘盈3、下列事项中，影响企业当期损益的有（）。A. 采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值C. 采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值D. 采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值4、长期股权投资采用成本法核算时，不影响长期股权投资账面价值发生变化的有（）。A. 被投资企业当年实现净利润B. 被投资企业当年发生净亏损C. 被投资企业资本公积发生变动D. 持有期间被投资企业宣告分配现金股利5、在固定资产使用前几年，提取固定资产折旧时，需要考虑固定资产净残值的折旧方法是（）A. 直线法B. 双倍余额递减法C. 工作量法D. 年数总和法6、材料成本差异”科目借方核算的内容有（）。A. 入库材料成本超支差异B. 入库材料成本节约差异C. 结转发岀材料应负担的超支差异D. 结转发岀材料应负担的节约差异7、下列各项中，增值税一般纳税企业不需要计入收回委托加工物资成本的有（）。A. 支付的加工费B. 随同加工费支付的增值税C. 支付的收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税D. 支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税8企业发生的下列与增值税相关的业务中，增值税应计入相关资产或负债成本中的有（）A. 自产产品用于非应税项目B. 自产产品用于职工个人消费C. 一般纳税企业委托加工物资所支付的增值税D. 小规模纳税企业取得的增值税专用发票9、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入相关资产成本的有（）。A. 进口商品支付的关税B. 收购未税矿产品代缴的资源税C签订购买合同缴纳的印花税D.小规模纳税人购买材料支付的增值税10、 下列应收、暂付款项中，通过其他应收款”科目核算有（）。A. 应收保险公司的赔款B. 收取的岀借包装物押金C. 应向职工收取的各种垫付款项D. 应向购货方收取的代垫运杂费11、 某企业坏账损失采用备抵法核算，已作为坏账损失处理的应收账款2 000元，当期又收回，可以作的会计分录 有（ ）。A. 借：银行存款 2 000贷：应收账款 2 000B. 借：应收账款 2 000贷：坏账准备 2 000借：银行存款2 000贷：应收账款 2000C. 借：银行存款 2 000贷：管理费用 2 000D. 借：银行存款 2 000贷：坏账准备 2 00012、 下列项目中，应计入商品流通企业存货入账价值的有（）。A. 小规模纳税人购入存货时支付的增值税额B. 购入存货支付的运杂费C. 购入存货时支付的包装费D. 进口商品时支付的关税13、下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A. 实际发生坏账B.计提应收账款坏账准备C.收回应收账款D.收回已转销的坏账14、 甲公司于2009年11月1日向乙公司销售一批产品，货款为 80 000元，增值税税率为17%，已开出增值税专 用发票，已办理托收手续，乙公司开出一张3个月不带息商业承兑汇票。2010年2月1日甲公司该票据到期，收回到期票款。下列选项中甲公司的会计处理正确的有（）。A. 借：应收票据80 000贷：主营业务收入80 000B. 借：应收票据93 600贷：主营业务收入 80 000应交税费一一应交增值税（销项税额） 13 600C. 借：银行存款80 000贷：应收票据80 000D. 借：银行存款93 600贷：应收票据93 60015、下列各项中，属于其他货币资金的有（）。A. 银行汇票存款B. 信用证保证金存款C. 信用卡存款D. 外埠存款16、在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有（）。A. 银行代扣水电费，企业尚未接到通知B.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户C. 企业开岀支票，对方未到银行兑现D. 银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知17、下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有（）。A. 交易性金融资产账面价值与公允价值的差额B. 岀售部分交易性金融资产C. 确认分期付息债券利息D. 被投资单位宣告现金股利18. 下列各项，影响固定资产折旧的因素有（）。A. 预计净残值B. 原价C. 已计提的减值准备D. 使用寿命19. 在采用自营方式建造固定资产（不动产）的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。A. 工程项目耗用的工程物资B. 工程领用本企业商品涉及的增值税销项税额C. 生产车间为工程提供的水、电等费用D. 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用20. 下列各项支出，应计入无形资产成本的有（）。A. 购入专利权发生的支出B. 购入非专利技术发生的支岀C. 研究开发新技术发生的研究支岀D. 研究开发新技术发生的可以资本化的开发支出三、判断题（10*1 ）结果正确得1分，错误扣分，不判断的不扣分1、 企业岀售投资性房地产，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。（）2、 企业现金清查中，发现库存现金较账面余额溢余500元，在未查明原因前，应借记的会计科目是库存现金。（）3、企业生产车间的固定资产修理费用应当计入制造费用。（）4、企业对投资性房地产的后续计量，可以根据需要将成本模式转为公允价值模式，也可以将公允价值模式转为成本模式。（）5、交易性金融资产在期末应按公允价值与账面余额之间的差额计入当期利得。()6、 企业销售产品领用不单独计价包装物一批，其计划成本为8 000元，材料成本差异率为1 %，此项业务企业应计入其他业务成本的金额为 8 080元。()7、 随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应计入销售费用”科目。()&存货发岀计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而与利润表中净利润的大小无关。()9、计提坏账准备前 坏账准备”账户如为借方余额，反映的内容是已确认的坏账损失超岀期初坏账准备的金额。( )10、 预收账款不多的企业，可以不设预收账款”科目，将预收的款项直接记入应付账款”科目的贷方。()四、计算题(5*5 )1、 A公司2009年1月1日外购一建筑物，购买价款1 000万元，该建筑用于出租，作为投资性房地产核算。年租金40万，每年年初收取。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2009年12月31日该建筑物的公允价值为1 040万元，2010年12月31日该建筑物的公允价值为 1 020万元；2011年1月1日正保公司出售该建筑物，取得 出售价款1 060万元。不考虑相关税费。要求：(1) 根据上述资料编制相关会计分录；(2) 计算该投资性房地产的处置损益。2、甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：(1) 2008年1月3日，购入乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的 10%，对乙公司不具有重大影响。该股票买入价为每股 8元，其中每股含已宣告分派但尚未发放的现金股利元；另支付相关税费2万元，款项均以银行存款支付。(假定乙公司年初可辨认净资产的公允价值为3 500万元，且账面价值与公允价值一致)(2) 2008年2月18日，收到乙公司宣告分派的现金股利。(3) 2008年度，乙公司实现净利润 200万元。(4) 2009年1月10日，乙公司宣告分派 2008年度现金股利每股元。(5) 2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。(6) 2009年度，乙公司发生亏损 20万元。要求：(1) 不考虑长期股权投资减值因素，根据上述资料，编制甲公司长期股权投资业务的会计分录。(长期股权投资”科目应写岀明细科目，答案中金额单位以万元表示)(2) 计算2009年12月31日甲公司长期股权投资科目的账面余额。3、 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17 %。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次 加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2010年4月，与A材料相关的资料如下：(1) 1日，原材料一一A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤)。(2) 5日，收到3月末以暂估价入库 A材料的发票账单，货款 1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费 400 元，全部款项已用转账支票付讫。(3) 8日，以汇兑结算方式购入 A材料3 000公斤，发票账单已收到，货款 36 000元，增值税额6 120元，运输费 用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。(4) 11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有 2 950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理 损耗，A材料验收入库。(5) 18日，持银行汇票80 000元购入A材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为 8 415元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。(6) 21日，基本生产车间自制 A材料50公斤验收入库，总成本为 600元。(7) 30日，根据 发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤，车间管理部 门领用A材料1 000公斤，企业管理部门领用 A材料1 000公斤。要求：(1) 计算甲企业4月份 发出A材料的单位成本。(2) 根据上述资料(1)(7)编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。(应交税费”科目要求写岀明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示)4、 科汇股份有限公司(以下简称科汇公司)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。科汇公司2010 2012年与固定资产有关的业务资料如下：(1) 2010年12月6日，科汇公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元；发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投 入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。(2) 2010年12月11日，科汇公司安装生产线领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人 工资10万元(工资尚未支付)。该原材料未计提存货跌价准备。（3） 2010年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净 残值为55万元，采用直线法计提折旧。（4） 2011年12月31日，科汇公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为 1万元。（5） 2012年1月1日，经复核，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为万元，采用直线法计提折旧。（6） 2012年6月30日，科汇公司将生产线出售，取得价款为2 000万元，支付清理费用 40万元。要求：（1）编制2010年12月1日购入该生产线的会计分录。（2）编制2010年12月安装该生产线的会计分录。（3）编制2010年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2011年度该生产线计提的折旧额。（5）计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。（6）计算2012年度该生产线岀售前计提的折旧额。（7）编制2012年6月30日该生产线岀售时的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）5、2008年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为800 000元，假设坏账准备没有期初余额。甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。2009年甲公司的应收账款实际发生坏账40 000元。2009年末应收乙公司账款余额为 1 000 000元。经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。2010年4月20日收到已经转销的坏账 20 000元，已经存入银行。2010年末应收乙公司账款余额为 500 000元。经减值 测试，甲公司确定按 8%计提坏账准备。要求：根据上述资料，编制甲公司 2008年末、2009年度、2010年度与坏账准备有关的会计分录。（答案中的金额单位用 元表示）参考答案一、单项选择题1、【正确答案】：B【答案解析】：第一年折旧额150X2/4 = 75（万元），第二年折旧额（150- 75）初4 =（万元），第三年折旧额（150 755） /2 =（万兀）。2、【正确答案】：D【答案解析】：（1） 2008年摊销额=225/5 = 45 （万元）；（2）2009 年摊销额=225/5 = 45 （万元）；（3） 无形资产账面价值=225-45X2= 135 （万元）；可收回金额为 90万元，应计提减值准备 45万元，计提完减 值后该无形资产的账面价值变为90万元；（4）2010年摊销额=90/3 = 30 （万元）；（5） 20082010年无形资产的累计摊销额= 45+45+ 30= 120 （万元）。3、【正确答案】：C【答案解析】：2010年1月1日该项专利权的账面价值= 80 00080 000/8X2= 60 000 （元）；应交的营业税=68 000X5%= 3 400 （元）；实现的营业外收入= 68 000 - 60 000- 3 400 = 4 600 （元）。4、【正确答案】：B【答案解析】：采用双倍余额递减法计提折旧时，应当按照固定资产的使用年限先确定采用平均年限法时的年折旧率，并乘以2作为计算采用双倍余额递减法时的折旧率；然后，根据每年该固定资产折余价值和折旧率计算每年计 提的折旧额。本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40% （25X100%）;第三年年初的折余价值为36万元（100- 100X40%- 100X50%X40%）;第三年应计提的折旧额为万元（36X40%）。5、【正确答案】：A【答案解析】：固定资产入账价值=11 700 + 2 000 + 1 800+ 2 000 X7% +2 500X17%= 16 265 （元）。借：在建工程 11 700贷：银行存款 11 700借：在建工程4565贷：原材料2 000库存商品1 800应交税费一一应交增值税（进项税额转岀）340应交增值税（销项税额）425借：固定资产 16 265贷：在建工程 16 2656、【正确答案】：C【答案解析】：买方在10日内付款，享有2%的现金折扣，因此，该企业实际收款金额应为：28 800 +4 896 -28 800 2%=33 120 （兀）。7、【正确答案】：C【答案解析】：2011年1月1日已摊销的无形资产价值= 80 000-8X2= 20 000 （元）应交营业税税额=70 000 5% = 3 500 （元）则出售该专利权实现的营业外收入=70 000-（ 80 000 - 20 000）- 3 500 =6 500 （元）出售时的会计处理为：借：银行存款 70 000累计摊销20 000贷：无形资产 80 000应交税费一一应交营业税 3 500营业外收入 6 500&【正确答案】：D【答案解析】：该设备的入账价值 =120+5+1+4 = 130 （万元），第三年末时计提的折旧总额为130/4 3=（万元）；出售时的账面价值为130-=（万元）；处置损益为 40=（万元）。9、【正确答案】：B【答案解析】：本月的材料成本差异率=(45-85) / (250 + 550) X100%=- 5%,则当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异=600X (- 5%)=- 30 (万元)，则当月生产车间领用的材料的实际成本=600-30 = 570(万元)。注意：因为材料成本差异=材料实际成本一材料计划成本，因此材料成本差异超支差用正数表示，节约差用负数表 示。10、【正确答案】：A【答案解析】：本题中固定资产应该从2008年4月份开始计提折旧，因此固定资产的折旧年度和会计年度出现不一致，固定资产的第一年折旧年度为 2008年4月到2009年3月，第二个折旧年度为 2009年4月到2010年3月， 因此在2009年应计提的折旧额为第一个折旧年度的后三个月和第二个折旧年度的前9个月，即(840 - 2) X5/15 X3/12+ ( 840 - 2) X4/15 X/12 =(万元)，需要注意的是年数总和法计算时要扣除净残值。11、【正确答案】：A【答案解析】：改扩建是在原固定资产账面价值基础上来进行计算的，发生的改建支岀增加固定资产的入账价值，而取得的变价收入可以冲减固定资产的入账价值，所以本题中改扩建后固定资产的入账价值=300- 150+ 195-45=300 (万兀)。12、【正确答案】：C【答案解析】：本月销售成本= 100 000 X (36 000 + 100 000) / (45 000 + 120 000)= 82 (元)。这里是用计算进价率，然后用销售收入乘以进价率计算的销售成本，也可以采用先计算商品进销差价率，然后计算用本期销售收入 乘以商品进销差价率计算岀已销商品应分摊的商品进销差价，最后用销售收入减去商品应分摊的进销差价来计算本期销售商品的实际成本。这两种思路都是正确的，结果是一样的。13、【正确答案】：B【答案解析】：A公司能够对B公司施加重大影响，企业对该长期股权投资采用权益法核算。由于初始投资成本1500万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额1 800万元(6 000 X0%)，所以需要调整长期股权投资的初始投资成本。其会计分录为：借：长期股权投资 一一成本1 800贷：银行存款等1 500营业外收入30014、【正确答案】：B【答案解析】：企业出售该幢办公楼确认的净收益=360-( 370- 115) 10- 18 = 77 (万元)。15、【正确答案】：A【答案解析】：计提坏账准备的基本思路为：第一步，根据期末应收账款等的科目余额及坏账准备计提比例，计算岀坏账准备贷方应有余额；第二步，计算岀坏账准备已有余额；第三步，用坏账准备贷方已有余额减去应有余额，结果为正数，则补提坏账准备；结果为负数，则应转回坏账准备。根据题意，期末企业应根据应收账款和其他应收款计提坏账准备，本题中应计提的坏账准备为(700 000+ 100 000)X5% 30 000 = 10 000 (元)。16、【正确答案】：B【答案解析】：企业在进行现金清查中，发现多余的现金，批准处理前通过待处理财产损溢”处理。属于无法查明原因的现金溢余，经批准后记入营业外收入。17、【正确答案】：A【答案解析】：出售交易性金融资产时，此时交易性金融资产的账面余额为20 000元，投资方的会计处理为：借：银行存款 20 100贷：交易性金融资产 20 000投资收益10018、【正确答案】：B【答案解析】：材料成本差异率=(2 000 + 8 000) -(100 000 + 200 000)= 2%，发出材料实际成本=180 000 X（ 1 + 2%）= 183 600 （元），月末结存材料实际成本=（100 000 - 2 000） + （ 200 000 + 8 000）- 183 600= 122 400 （元）。19、【正确答案】：C【答案解析】：采购途中的合理损耗应计入材料成本，而尚未查明原因的损耗不能计入材料成本，因此本题中应计入存货的实际成本=100- 100X10% = 90 （万元），实际入库的商品数量为100X （1 - 25% ）= 75 （公斤），因此该批商品的单位成本为 90/75 =（万元/公斤）。20、【正确答案】：B【答案解析】：委托加工材料收回后直接用于出售，消费税计入收回材料的成本中，该企业为增值税一般纳税人，增值税的进项税额可以抵扣，不计入收回材料的成本。材料加工完毕入库时的成本=150+12+ 18= 180 （万元）。21、【正确答案】：C【答案解析】：在物价持续下跌的情况下，先进先岀法期末存货接近市价，而发岀成本偏高，利润偏低。22、【正确答案】：C【答案解析】：企业发生的存货盘亏，如果是收发、计量差错或者属于一般经营损失部分的，在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后的相关净损失应该计入当期管理费用，自然灾害等形成的非常损失，计入营业外支岀。原 材料运输途中发生的合理损耗，计入原材料成本。23、【正确答案】：A【答案解析】：期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额的差额应该计入公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。24、【正确答案】：C【答案解析】：购入的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时，其会计处理同固定资产一样。当月增加，当月不计提折旧。所以2010年应该计提折旧的时间为 11个月。2010年计提折旧=（270- 30）吃0X11 *12 = 11 （万 元）。25、【正确答案】：C【答案解析】：销售毛利=(3 000 300) X30%= 810 (万元)，2月末存货成本=1 200 + 2 800( 3 000 300 810)= 2 110 (万元)。二、多项选择题1、正确答案BD答案解析本题考核的是投资性房地产的判断。选项A是自用房地产，选项 C属于作为存货的房地产，均不符合投资性房地产的定义。2、【正确答案】：AB【答案解析】：对于企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失应计入管理费用，对于无法查明原因的现金盘盈应计入 营业外收入；对于存货盘亏因管理不善导致的净损失应计入管理费用；对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失 应计入营业外支出。因此本题的答案应该为 AB。3、【正确答案】：ABD【答案解析】：选项 AB期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。选项D,采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值，应该计提减值准备，影响当期损益。选项C当可收回金额高于账面价值时，不进行账务处理。4、【正确答案】：ABCD【答案解析】：5、【正确答案】：ACD【答案解析】：双倍余额递减法下前几年不需要考虑固定资产净残值，在使用年限的最后两年将固定资产净值扣除 预计净残值后的净额平均摊销。6、【正确答案】：AD【答案解析】：7、【正确答案】：BC【答案解析】：随同加工费支付的增值税是可以抵扣的，不计入到委托加工物资的成本中；收回后用于连续生产应 税消费品时，所支付代收代交的消费税可予抵扣，计入应交消费税的借方，不计入委托加工物资的成本。8【正确答案】：ABD【答案解析】：选项AB属于视同销售，增值税应分别计入相关资产或负债成本中；选项D中的增值税不可以抵扣，应计入相关资产成本中。9、【正确答案】：ABD【答案解析】：进口商品支付的关税应计入进口商品成本；收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本；通常情况下，签订购买合同缴纳的印花税记入管理费用”账户；小规模纳税人购买材料支付的增值税不允许抵扣，应该计入到材料成本中。10、【正确答案】：AC【答案解析】：收取的岀借包装物的押金应该通过其他应付款科目核算；应向购货方收取的代垫运杂费在应收账款”科目核算。11、【正确答案】：BD【答案解析】：已确认并已转销的坏账损失，如果以后又收回，应及时借记、贷记该项应收账款，也可以直接银行存款”科目转入 坏账准备”科目。12、【正确答案】：ABCD【答案解析】：13、【正确答案】：BCD【答案解析】：应收账款的账面价值等于应收账款余额减去坏账准备，各个选项分析如下：A. 实际发生坏账借：坏账准备贷：应收账款则坏账准备和应收账款都减少，因此并不影响应收账款的账面价值。B. 计提应收账款坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备坏账准备增加，应收账款科目余额并没有发生变化，因此应收账款账面价值减少。C. 收回应收账款借：银行存款贷：应收账款应收账款的账面余额减少，而坏账准备没有发生变化，因此应收账款的账面价值减少。D. 收回已转销的坏账借：银行存款贷：坏账准备从分录中可以看出应收账款的账面余额没有发生变化，但是坏账准备增加，因此应收账款的账面价值发生变化。14、【正确答案】：BD80 000+13【答案解析】：乙公司开出商业承兑汇票应该包括货款80 000元和增值税13 600元，因此应收票据金额=600= 93 600 （元），而收回到期票款时也应相应的结转应收票据的账面余额。【答案解析】：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行 本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。16、【正确答案】：BCD【答案解析】：A选项银行已经代扣水电费，则银行对账单上已经扣除水电费，但是企业尚未接到通知，则企业的 银行存款日记账上尚未扣除水电费，因此企业银行存款日记账余额会大于银行对账单余额，所以A不选。17、【正确答案】：AB18、正确答案ABCD答案解析在计算固定资产折旧时，应该考虑的因素有：固定资产的原价、固定资产的预计净残值、固定资产的 使用寿命，如果固定资产发生减值，还需要考虑固定资产的减值准备。19、【正确答案】ABC答案解析选项 D,计入管理费用。20、正确答案ABD答案解析选项C研究开发新技术发生的研究支岀都应该费用化。三、判断题1、【正确答案】：Y【答案解析】：企业岀售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益（即将实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本）。【答案解析】：发现现金溢余时，应按实际溢余金额，借记库存现金”科目，贷记 待处理财产损溢”科目。3、【正确答案】：N【答案解析】：企业生产车间的固定资产修理费用应当计入管理费用。4、【正确答案】：N【答案解析】：企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。也可采用公允价值模式对投资性房地产 进行后续计量。企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作 为会计政策变更处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。5、【正确答案】：N【答案解析】：交易性金融资产在期末应按公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益，通过公允价值变动损益 科目核算，不能计入当期利得。6、【正确答案】：N【答案解析】：企业销售商品领用的不单独计价的包装物，成本应该通过销售费用科目核算，而不是通过其他业务 成本科目结转。应计入销售费用的金额= 8 000 + 8 000 X1 %= 8 080 （元）。7、【正确答案】：N其他【答案解析】：随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应计入其他业务成本”科目，取得的收入计入业务收入”科目核算。&【正确答案】：N【答案解析】：存货计价方法的不同影响发出存货的成本，因此对净利润也产生影响。10、【正确答案】：N【答案解析】：预收账款不多的企业，可以不设预收账款”科目，将预收的款项直接记入应收账款”科目的贷方。四、计算题1、【正确答案】：（1）取得时借：投资性房地产一一成本 1 000贷：银行存款1 0002009年1月1日借：银行存款40贷：预收账款 402009年12月31日借：预收账款40贷：其他业务收入40借：投资性房地产一一公允价值变动40贷：公允价值变动损益402010年1月1日借：银行存款40贷：预收账款 402010年12月31日借：预收账款40贷：其他业务收入 40借：公允价值变动损益20贷：投资性房地产公允价值变动 202011年，处置时的处理借：银行存款1 060贷：其他业务收入1 060借：其他业务成本1 020贷：投资性房地产成本1 000公允价值变动20借：公允价值变动损益20贷：其他业务成本20（2）处置时影响损益的金额= 1 060 1 020 20+ 20 = 40 （万元）。2、【正确答案】：（1）长期股权投资的会计分录：2008年1月3日购入：借：长期股权投资782应收股利20贷：银行存款8022月18日收到现金股利借：银行存款20贷：应收股利202008年度乙公司实现净利润，长期股权投资在成本法核算下，甲公司不做账务处理。2009年1月10日，乙公司宣告分派 2008年度现金股利借：应收股利10贷：投资收益102009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利借：银行存款10贷：应收股利102009年度，乙公司发生亏损，长期股权投资在成本法核算下，甲公司不做账务处理。（2）2009年12月31日甲公司长期股权投资科目的账面余额=782万元。3、【正确答案】：（1）发出 A 材料的单位成本=（20 000- 2 000+ 2 200 + 37 000 + 51 500 + 600） / （ 2 000 + 2 950+ 5000+ 50）= 109 300/10 000 =（元 /公斤）（2） 借：应付账款 2 000贷：原材料2 000 借：原材料 2 200应交税费应交增值税（进项税额） 306贷：银行存款2 506 借：在途物资37 000应交税费一一应交增值税（进项税额）6 120贷：银行存款43 120 借：原材料37 000贷：在途物资37 000 借：原材料51500应交税费一一应交增值税（进项税额）8415银行存款20085贷：其他货币资金80 000或：借：原材料51 500应交税费一一应交增值税（进项税额）8 41559 915贷：其他货币资金借：银行存款20 085贷：其他货币资金20 085 借：原材料600贷：生产成本600 借：生产成本65 580制造费用10 930管理费用10 930贷：原材料87 440【答案解析】：第一步中计算的发出材料的单位成本为元/公斤，则基本生产车间领用的材料为6 000心65 580（元），应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为 1 000 X= 10 930（元），应计入制造费用；管理部门领用材料为1 000 X =10 930 （元），应计入管理费用。4、【正确答案】：（1） 2010年12月1日购入生产线借：在建工程 2 005应交税费应交增值税（进项税额）340贷：银行存款 2 345（2）2010年12月安装该生产线借：在建工程 30贷：原材料20应付职工薪酬 10（3）2010年12月31日该生产线达到预定可使用状态借：固定资产 2 035 （ 2 005+ 30）贷：在建工程2 035(4) 2011 年折旧额=(2 035 55) /12 =165 (万元)(5) 应计提减值准备金额=(2 035 165) 1 =(万元)借：资产减值损失贷：固定资产减值准备(6) 2012年出售前计提的折旧额=(1 ) /10 X1/2=(万元)(7) 2012年6月30日出售该生产线借：固定资产清理 1累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产 2 035借：银行存款2 000贷：固定资产清理2 000借：固定资产清理40贷：银行存款40借：固定资产清理贷：营业外收入5、【正确答案】：(1) 2008年12月31日借：资产减值损失80 000贷：坏账准备80 000(2) 2009年发生坏账借：坏账准备40 000贷：应收账款40 000(3) 2009年12月31日末坏账准备科目应有的余额=1 000 000 X%= 80 000 (元)在计提坏账准备之前坏账准备科目的余额=80 000 40 000 = 40 000 （元）因此本期需要补提坏账准备80 000 40 000 = 40 000 （元）借：资产减值损失40 000贷：坏账准备40 000（4） 2010年收回已经转销的坏账借：银行存款20 000贷：坏账准备20 000或者:借：应收账款20 000贷：坏账准备20 000借：银行存款20 000贷：应收账款20 000（5）2010年末坏账准备科目应有的余额= 500 000 $% = 40 000 （元） 计提坏账准备之前坏账准备科目的余额= 80 000+20 000 = 100 000 （元） 因此本期需要计提的坏账准备 40 000 100 000= 60 000 （元）借：坏账准备60 000贷：资产减值损失60 000
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