第五章货币资金PPT课件

概述概述 处于货币状态的资金。 包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 收支频繁、流动性极大。 企业资金运动的起点和终点。 资产负债表中，合计列入“货币资金”项目。第1页/共87页第一节第一节 库存现金库存现金广义现金（货币资金）和狭义现金（库存现金）库存现金的管理库存现金的管理 现金收入的内部控制（4环节） 业务部门：现销业务时，一式四联的销售票据。 出纳根据销售票据，加盖“现金收讫”章。 及时解存银行，现金进账单交财务部门 仓库，定期交财务部门。 财会人员核对。发货记账第2页/共87页第一节第一节 库存现金库存现金库存现金的管理库存现金的管理 现金支出的内部控制（4环节） 用款单位提出。 相应主管。 会计人员审核、签字。 出纳，盖“现金付讫”章。第3页/共87页第一节第一节 库存现金库存现金库存现金的管理库存现金的管理 库存现金的内部控制（4规定） 核定库存，超过部分及时解缴银行。 日记账日清月结，。 收入现金应全额解交银行，。 定期或不定期进行。第4页/共87页l 第5页/共87页 除库存现金收付范围以外的其除库存现金收付范围以外的其他款项的结算，一律通过银行办理他款项的结算，一律通过银行办理转账结算。转账结算。第6页/共87页 库存现金的限额，是指为了保证企业库存现金的限额，是指为了保证企业日日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。高数额。一般按照一般按照企业企业3 35 5天日常零星开支所需天日常零星开支所需确确定。（偏远地区：多于定。（偏远地区：多于5 5天少于天少于1515天）天）2. 2. 库存现金限额库存现金限额第7页/共87页 现金日常收支的规定现金日常收支的规定1. 现金收入应该当日送存银行现金收入应该当日送存银行2. 不准坐支现金（坐支即自收自支，不通不准坐支现金（坐支即自收自支，不通过银行）过银行）3. 提现必须写明用途，财务负责人签字提现必须写明用途，财务负责人签字4. 不准携带现金到外地采购（特殊情况除不准携带现金到外地采购（特殊情况除外）外）5. 不得不得“白条顶库白条顶库”等等第8页/共87页第一节第一节 库存现金库存现金库存现金的核算库存现金的核算 库存现金收付核算 出纳办理现金收付，登记日记账。 会计编“收款凭证”、“付款凭证”，在“库存现金”账户核算。 如有外币现金，应分开核算。第9页/共87页第一节第一节 库存现金库存现金库存现金的核算库存现金的核算 备用金核算 备用金：因业务需要而发生的一些零星日常开支 备用金负责人收集相应票据并保存，集中到财务部门。：长期使用，报销后补足原核定金额：临时需要设立，报销后注销。 通过“其他应收款”账户核算。 非定额备用金第10页/共87页第一节第一节 库存现金库存现金库存现金的核算库存现金的核算 备用金核算 定额备用金的核算 领出备用金时： 借：其他应收款 贷：库存现金 报销时： 借：管理费用 贷：库存现金第11页/共87页第一节第一节 库存现金库存现金库存现金的核算库存现金的核算 备用金核算 非定额备用金的核算 借款时： 借：其他应收款 贷：库存现金 报销时： 借：管理费用等 贷：其他应收款 差额计入库存现金。 举例（1）定额（2）非定额（p.85）第12页/共87页 【例例】华盛公司，华盛公司，2020年年1212月月1 1日日发生如下经济业务：发生如下经济业务： (1)(1)开出现金支票，从开户银行提取现开出现金支票，从开户银行提取现金金2 0002 000元备用，根据元备用，根据支票支票存根入账。存根入账。库存现金的核算库存现金的核算第13页/共87页借：库存现金借：库存现金 2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 2 000000 (2) (2)销售原材料货款销售原材料货款500500元，增值税元，增值税8585元，共计收到现金元，共计收到现金585585元。根据元。根据销货发销货发票票编制记账凭证。编制记账凭证。第14页/共87页借：库存现金借：库存现金 585585 贷：贷： 500500 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额) ) 85 85 第15页/共87页 (3)(3)将上述销货款送存银行。根据将上述销货款送存银行。根据“现金交款单现金交款单”做记账凭证。做记账凭证。 借：银行存款借：银行存款 585585 贷：库存现金贷：库存现金 585585第16页/共87页 (4)(4)企业管理部门职工张三出差预借企业管理部门职工张三出差预借差旅费差旅费1 2001 200元，以现金付讫，根据元，以现金付讫，根据借款借款单单做账。做账。 借：其他应收款借：其他应收款张三张三 1 2001 200 贷：库存现金贷：库存现金 1 2001 200第17页/共87页 (5)(5)职工刘六上月出差借款职工刘六上月出差借款1 0001 000元，元，实报差旅费实报差旅费800800元，剩余现金元，剩余现金200200元交回，元交回，根据根据差旅费报销单差旅费报销单等有关单据。等有关单据。借：库存现金借：库存现金 200200 管理费用管理费用 800800 贷：其他应收款贷：其他应收款刘六刘六 1 0001 000第18页/共87页 (6)(6)行政管理部门从某超市购买零星办行政管理部门从某超市购买零星办公用品费公用品费460460元，以现金付讫，根据某超元，以现金付讫，根据某超市市发票发票。 借：管理费用借：管理费用 460460 贷：库存现金贷：库存现金 460460第19页/共87页现金日记账现金日记账20年年凭证凭证摘摘 要要对方账户对方账户收入收入付出付出结存结存月月日日种类种类 号数号数1130本月合计及余额本月合计及余额650121银付银付0001 提现提现银行存款银行存款2 0001现收现收0001 出售材料出售材料其他业务收其他业务收入等入等5851现付现付0001 送存银行送存银行银行存款银行存款5851现付现付0002 支付张三预借款支付张三预借款其他应收款其他应收款1 2001现收现收0002 收回刘六多余款收回刘六多余款其他应收款其他应收款2001现付现付0003 支付办公用品费支付办公用品费管理费用管理费用460本日合计及余额本日合计及余额2 7852 2451 190第20页/共87页第二节第二节 银行存款银行存款银行存款账户的管理银行存款账户的管理 管理规定的来源：银行账户管理方法 四类账户：转账和现金收付，一家银行的一个营业机构，工资、奖金等只能通过该账户。：在其他银行（多家）的一个营业机构开设，可转账、存现，。 临时存款账户：因临时经营需要开设的账户。 专用存款账户：因特定用途需要开立的账户。 基本账户开户许可证制度 中国人民银行当地分支机构核发办理。第21页/共87页基本存款基本存款账户账户 是指存款人因办理日常转账是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银结算和现金收付需要开立的银行结算账户行结算账户 可以办理日常经营活动的资金可以办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支收付及其工资、奖金和现金的支取。企业只能在银行开立一个基取。企业只能在银行开立一个基本存款账户本存款账户 一般存款一般存款账户账户 是指存款人因借款或其他结是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户的银行结算账户 可以办理借款转存、借款归还可以办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，以及现和其他结算的资金收付，以及现金缴存，但不得办理现金支取金缴存，但不得办理现金支取 专用存款专用存款账户账户 是指存款人按照法律、行政是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户的银行结算账户 如基本建设资金，社会保障基如基本建设资金，社会保障基金，证券交易结算资金等金，证券交易结算资金等 临时存款临时存款账户账户 是指存款人因临时需要并在是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行规定期限内使用而开立的银行结算账户结算账户 用于办理临时机构以及存款人用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时经营活动发生的资金收付。如设立临时机构、异地临时经营如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等的需要活动、注册验资等的需要 第22页/共87页第二节第二节 银行存款银行存款银行转账结算方式银行转账结算方式 相应的法规 中华人民共和国票据法 票据管理实施办法 支付结算方法 银行存款的三类（共8种）结算方式 票据结算：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票 可选结算：汇兑、托收承付、委托收款。 信用证结算（P91）第23页/共87页 银行汇票是由银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的一种票据。个人或单位任何款项的结算，同城、异地均可使用银行汇票。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的提示付款期限自出票日期起。持票人超过付款期限提示付款，银行可不予受理。第24页/共87页银行汇票结算程序银行汇票结算程序第25页/共87页银行汇票申请单第26页/共87页银行汇票模版第27页/共87页银行汇票背书第28页/共87页银行汇票多余款项收账通知第29页/共87页 商业汇票是的，委托付款人银行在指定日期无条件支付给收款人款项的一种票据。 企业在与其他单位发生经济往来或存在债权债务关系时，不论双方是否同城，均可协商采用商业汇票进行款项结算。 商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须无条件支付票款给收款人或被背书人。商业汇票的付款期限最长不得超过，具体期限由收、付款双方协商确定。 第30页/共87页 商业汇票的种类商业汇票商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。 第31页/共87页银行承兑汇票结算程序第32页/共87页银行承兑协议第33页/共87页银行承兑汇票第34页/共87页商业承兑汇票结算程序第35页/共87页商业承兑汇票第36页/共87页商业承兑汇票贴现第37页/共87页 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的一种票据。由于银行本票是银行签发的，银行见票就付，比支票付款更有保证。第38页/共87页银行本票的种类银行本票定额本票定额本票不定额本票不定额本票定额本票是事先印好面额的本票，其面额有10001000元、50005000元、1000010000元、5000050000元四种可供选择。不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期限自出票日起，逾期银行不予办理。第39页/共87页定额本票定额本票第40页/共87页不定额本票第41页/共87页本票的背书第42页/共87页银行本票结算程序第43页/共87页 支票属于票据的一种。如果收、付款双方在(同一城市、县、区)可采用支票付款。支票是由付款单位或个人签发的、委托银行支出银行存款的一种凭证。第44页/共87页支票的种类支票支付方式现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票划线支票划线支票用于提取现金用于转账既可提现，也可转账在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金第45页/共87页现金支票第46页/共87页现金支票第47页/共87页现金支票第48页/共87页转账支票第49页/共87页转账支票结算程序1支票正送，收付款方为同一开户银行支票正送，收付款方为同一开户银行第50页/共87页支票倒送，收付款方为同一开户银行支票倒送，收付款方为同一开户银行转账支票结算程序2第51页/共87页支票倒送，收付款方为不同开户银行支票倒送，收付款方为不同开户银行转账支票结算程序3第52页/共87页转账支票结算程序4支票正送，收付款方为不同开户银行支票正送，收付款方为不同开户银行第53页/共87页进账单第54页/共87页 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。单位、个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算。汇兑分为信汇和电汇两种，汇款人根据收款人收取款项的时间需要进行选择。不在银行开户的个人，向当地银行交足款项后即可办理汇兑结算。第55页/共87页 汇兑结算程序汇兑结算程序第56页/共87页 信汇第57页/共87页第58页/共87页电汇电汇第59页/共87页1、含义：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。2、特点：（1）同城异地均可使用；（2）在银行开户的单位和个人均可使用；（3）凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项；（4）不受金额起点限制 。第60页/共87页 委托收款结算程序传递凭证传递凭证持票办理结算持票办理结算划转款项划转款项委托银行办理委托银行办理收款收款支付款项支付款项通知付款通知付款通知收款入账通知收款入账付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行 第61页/共87页1、含义：异地托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2、特点：（1）限于异地使用；（2）限于有购销合同的商品交易、以及因商品交易而产生的劳务供应使用；（3）金额起点为1万元，新华书店系统每笔金额起点为1000元；（4）收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。第62页/共87页第二节第二节 银行存款银行存款银行存款核算银行存款核算 银行存款总分类核算 为了总括反映企业银行存款的收支和结存情况，应设置“银行存款”账户进行核算。企业应根据不同转账结算方式下收支银行存款的原始凭证，编制银行存款收付款凭证，并据以登记银行存款总分类账，进行总分类核算。第63页/共87页第二节第二节 银行存款银行存款 银行存款核算银行存款核算 银行存款日记账的设置与登记（1）银行存款除要求进行总分类核算外，应设置“银行存款日记账”进行序时核算。（2）“银行存款日记账”一般采用三栏式，根据审核后的原始凭证和银行收付款凭证逐笔、序时登记，定期结出余额与银行对账单相核对，以保证账实一致。 第64页/共87页第二节第二节 银行存款银行存款第65页/共87页第二节第二节 银行存款银行存款第66页/共87页第二节第二节 银行存款银行存款第67页/共87页第二节第二节 银行存款银行存款 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制可按下列公式原理的编制可按下列公式原理进行。进行。 企业存款企业存款+银行已收银行已收-银行已付银行已付 = 银行对账银行对账+企业已收企业已收-企业已付企业已付 日记账余额日记账余额 企业未收企业未付企业未收企业未付 对账单余额对账单余额 银行未收银行未付银行未收银行未付第68页/共87页银行存款余额调节表编制实例： 设某企业2013年7月31日银行存款日记账余额为92 700元，而银行对账单上所列本企业存款余额为95 210元，经逐笔核对后没发现记账方面的错误，但有下列未达账项的存在：(1)企业于7月29日收到甲公司的转账支票2 000元已入账并送存银行，而银行尚未记企业存款的增加。(2)企业于7月31日开出的转账支票收购商品款3 000元已入账，而持票单位尚未到银行办理转账划款手续。(3)企业托收的一笔内销货款3 210元银行于7月30日已收到入账，而企业尚未收到收款通知。(4)企业应支付的本月电费1 700元银行于7月31日已代为支付，而企业尚未收到收款通知。 第69页/共87页 银行余额调节表 2012年7月31日项目金额项目金额银行对账单上余额95 210企业银行存款记账余额92 700加：7月29日送存转账支票 2 000加：7月30日已收到未入账货款 3 210减：7月31日开出转账支票而未办理转账 3 000减：7月31日已付未入账电费 1 700调整后的存款余额94 210调整后的存款余额94 210第70页/共87页第三节第三节 其他货币资金其他货币资金第71页/共87页第三节第三节 其他货币资金其他货币资金第72页/共87页第三节第三节 其他货币资金其他货币资金第73页/共87页第三节第三节 其他货币资金其他货币资金第74页/共87页第三节第三节 其他货币资金其他货币资金第75页/共87页第三节第三节 其他货币资金其他货币资金第76页/共87页第三节第三节 其他货币资金其他货币资金第77页/共87页第三节第三节 其他货币资金其他货币资金第78页/共87页第三节第三节 其他货币资金其他货币资金第79页/共87页第三节第三节 其他货币资金其他货币资金第80页/共87页第三节第三节 其他货币资金其他货币资金第81页/共87页第三节第三节 其他货币资金其他货币资金第82页/共87页 （1 1） 2 2日，签发日，签发“转账支票转账支票”，购买办，购买办公用品公用品1 0001 000元。元。借：管理费用借：管理费用 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 000练习银行存款和其货币资金的核算练习银行存款和其货币资金的核算第83页/共87页（2 2）5 5日，填写日，填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”，将，将款项交存银行，取得面额款项交存银行，取得面额100 000100 000元的银元的银行汇票一张，交由采购员持票去上海采购行汇票一张，交由采购员持票去上海采购。借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000第84页/共87页（3 3）1010日，收到银行转来日，收到银行转来“银行汇票银行汇票”付款通知、多余款收账通知及有关发票账付款通知、多余款收账通知及有关发票账单，系上海采购材料价款单，系上海采购材料价款80 00080 000元，增值元，增值税税13 60013 600元，多余款项元，多余款项6 4006 400元已收回。元已收回。第85页/共87页借：原材料借：原材料 80 00080 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税( (进项税进项税额额) ) 13 60013 600 银行存款银行存款 6 6 400400 贷：贷：银行汇票存银行汇票存款款 100 000100 000第86页/共87页感谢您的观看！第87页/共87页