小企业会计实务--习题答案

-小企业会计实务习题与实训参考答案工程一 认知小企业会计一、单项选择题1D2D3B4B5A6C7D8B9C10B11C12A13B14A15C二、多项选择题1ABCD 2ABC 3ABCD 4BCD 5BD6BCD 7ABCD 8AD 9ABC 10BCD三、判断题正确的有：1 3 4 5 7 8 9 10工程二 流动资产的核算一、单项选择题 D D D 4B D 6C 7B 8A9A 10D 11B 12C 13C 14D 15C 16C17A 18B 19B 20A二、多项选择题1ABC 2BC 3AD 4ABCD 5ACD 6AC 7ABC 8BCD 9ABCD 10ABCD11ABD 12BCD 13CD 14ABCD 15AB三、判断题正确的有：1 2 6 7 9 13 14 15 16 17 19 20四、实训题实 训一1提取现金时借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 0002报销差旅费时借：管理费用 1 500 库存现金 500 贷：其他应收款王海 1 0003收到买方归还货款时借：银行存款 8 000贷：应收账款8 0004购入材料时借：原材料 30 000应交税费应交增值税进项税额 5 100贷：银行存款 35 1005从银行提取现金时借：库存现金 220 000贷：银行存款 220 0006以现金支付职工工资时借：应付职工薪酬 220 000贷：库存现金 220 0007销售产品时借：银行存款 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税销项税额 6 8008收到保险公司支付的赔款时借：银行存款 6 000贷：其他应收款6 0009企业用现金支付租入设备保证金时借：其他应收款 800贷：库存现金80010以银行存款缴纳职工社会保险费时借：应付职工薪酬 30 000贷：银行存款 30 00011企业向其开户银行申请办理银行汇票时借：其他货币资金 60 000贷：银行存款 60 00012企业以外埠存款购入材料一批时借：原材料 11 000应交税费应交增值税进项税额 1 780贷：其他货币资金12 78013企业用信用卡支付办公用品费时借：管理费用1 850贷：其他货币资金 1 85014以银行汇票结算，余款转回企业根本存款账户时借：原材料 40 000应交税费应交增值税进项税额 6 800银行存款 13 200贷：其他货币资金 60 00015企业向证券公司开立投资账户时借：其他货币资金 200 000贷：银行存款 200 00016购置股票时借：短期投资 42 050贷：其他货币资金 42 05017在现金清查中发现库存现金溢余150元。借：库存现金 150贷：待处理财产损溢 15018盘盈现金处理时借：待处理财产损溢 150贷：其他应付款 100 营业外收入 5019在现金清查中发现假币时借：待处理财产损溢200贷：库存现金 20020盘亏现金处理时借：营业外支出 200贷：待处理财产损溢 200实 训二1销售商品时借：应收票据 49 800贷：主营业务收入 42 400应交税费应交增值税销项税额 7 208库存现金 1922销售商品时借：应收账款F公司 24 500贷：主营业务收入 20 800应交税费应交增值税销项税额 3 536库存现金 1643预付账款时借：预付账款 30 000贷：银行存款 30 0004应收保险公司赔偿时借：其他应收款保险公司 8 000贷：待处理财产损溢8 0005报销差旅费时借：管理费用 4 725 库存现金 275 贷：其他应收款王海 50006应收押金时借：其他应收款存出保证金 6 000贷：银行存款 6 0007收到材料时借：原材料 36 240应交税费应交增值税进项税额 6 160贷：预付账款42 3608商业承兑汇票贴现时贴现利息=60 0007.2%36064=768元实收贴现款=60 000768=59 232元借：银行存款 59 232财务费用 768贷：应收票据 60 0009补付价款时借：预付账款 12 360贷：银行存款 12 36010发生坏账损失时借：银行存款 3 000 营业外支出 5 000贷：应收账款西海公司8 000实 训 三1借：原材料5000 贷：应付账款 50002借：原材料甲材料 4 000贷：在途物资甲材料 4 0003借：原材料甲材料 50 500 应交税费应交增值税进项税额 8 500 贷：银行存款 59 0004借：周转材料 2 000贷：委托加工物资B企业 2 0005借：在途物资甲材料 160 500 应交税费应交增值税进项税额 27 200 贷：其他货币资金银行汇票存款 187 7006借：原材料甲材料 160 500贷：在途物资甲材料 160 500借： 银行存款 12 300 贷：其他货币资金银行汇票存款 12 3007借：原材料甲材料 5 000 应交税费应交增值税进项税额 850 贷：应付票据 5 8508借：原材料甲材料 8 640 应交税费应交增值税进项税额 1 360 贷：预付账款 6 000 银行存款 4 0009借：销售费用 6 000 贷：周转材料 6 00034发出甲材料的实际本钱=6 000100.205=601 230元结存甲材料的实际本钱=2 000100.205=200 410元编制会计分录如下：借：生产本钱根本生产本钱 501 025辅助生产本钱 60 123 制造费用 30 061.50 管理费用 10 020.50 贷：原材料甲材料 601 230实 训 四11借：材料采购 57 000 应交税费应交增值税进项税额 9 690 贷：银行存款 66 6902借：材料采购 76 000 应交税费应交增值税进项税额12 920 贷：应付票据 88 920借：原材料 80 000 贷：材料本钱差异 4 000 材料采购 76 0003借：原材料 20 000 贷：应付账款 20 0004借：原材料 200 000 应交税费应交增值税进项税额 33 150 贷：材料本钱差异 5 000 实收资本 228 1505借：生产本钱根本生产本钱 410 000 制造费用 8 000 贷：原材料A材料 128 000B材料 290 0006借：管理费用 800 贷：原材料A材料 8002.3.本月发出材料应负担的本钱差异= 418 800-1.1%=4 606.80元会计分录如下：借：生产本钱根本生产本钱 4510 制造费用 88 管理费用 8.80 贷：材料本钱差异 4 606.804.本月库存材料应负担的本钱差异=260000+80000+200000418 800-1.1%=-1333.20元5.本月库存材料的实际本钱=260000+80000+200000418 80011.1%+20 000=139 866.80元6明细账略。实 训 五1甲类商品2021 年第二季度的实际毛利率=300-258300l00%=14%。2甲类商品2021 年4月份的商品销售本钱=270114%=232.2万元。甲类商品2021 年5月份的商品销售本钱=330114%=283.8万元2021 年第二季度商品销售总本钱=400+850385=865万元2021 年6月份的商品销售本钱=865232.2283.8=349万元3编制会计分录如下：2021 年第二季度购进商品时借：库存商品 8 500 000应交税费应交增值税进项税额 1 445 000贷：银行存款 9 945 0002021 年7月销售商品时借：银行存款 3 159 000贷：主营业务收入 2 700 000应交税费应交增值税销项税额 459 000借：主营业务本钱 2 322 000 贷：库存商品甲类商品 2 322 0002021 年8月销售商品时借：银行存款 3 861 000贷：主营业务收入 3 300 000应交税费应交增值税销项税额 561 000借：主营业务本钱 2 838 000 贷：库存商品甲类商品 2 838 0002021 年9月销售商品时借：银行存款 4 446 000贷：主营业务收入 3 800 000应交税费应交增值税销项税额 646 000借：主营业务本钱 3 490 000 贷：库存商品甲类商品 3 490 000实 训 六1购入商品时：借：在途物资 4 200 000应交税费应交增值税进项税额 714 000贷：银行存款 4 914 0002商品验收入库时：借：库存商品家电柜 7 000 000贷：在途物资 4 200 000商品进销差价家电柜 2 800 0003收到销货款时借：银行存款 5 100 000贷：主营业务收入 5 100 000同时结转销售本钱：借：主营业务本钱 5 200 000 贷：库存商品家电柜 5 200 0004计算增值税销项税额，调整虚增的主营业务收入本月应交增值税销项税额=5101+17%l7%=74.1万元本月销售收入净额=510-74.10=435.90万元借：主营业务收入 741 000 贷：应交税费应交增值税销项税额 741 0005月末计算进销差价率及已销商品应分摊的差价进销差价率=104+280260+700l00%=40%已销商品应分摊的差价=52040%=208万元本月销售本钱净额=500-208=292万元编制会计分录如下：借：商品进销差价家电柜 2 080 000 贷：主营业务本钱家电柜 2 080 000实 训 七1购入1000千克种子时借：消耗性生物资产 60 000 贷：银行存款 60 0002购入化肥、农药时借：消耗性生物资产 13 000 贷：银行存款 13 0003应付技术人员工资时借：消耗性生物资产 48 000 贷：应付职工薪酬 48 0004应负担的水电费时借：消耗性生物资产 6 500 贷：应付账款 6 5005出售鲜花时借：银行存款 92 000 贷：主营业务收入 92 0006结转出售花卉的销售本钱借：主营业务本钱 55 000 贷：消耗性生物资产 55 0007收获花卉时借：农产品 72 500 贷：消耗性生物资产 72 5008出售干花时借：银行存款 98 000 贷：主营业务收入 98 000同时：借：主营业务本钱 72 500 贷：农产品 72 500工程三 非流动资产的核算一、单项选择题1B 2C 3B 4A 5A 6C 7A 8A9A 9C 10D 11A 12C 13B 14B 15B16D 17D 18C 19C 20A二、多项选择题1ABD 2ABD 3ABCD 4ABD 5ABC 6ABC7BD 8ABCD 9BD 10ABCD 11BCD 12ABCD13AC 14ABCD 15ABC 16ABCD 17ABCD 18ABD19AC 20ABCD三、判断题正确的有：1 3 4 5 6 7 10 13 14 15 17 18 19 20四、实训题实 训一12021 年1月1日购入债券时借：长期债券投资面值 120 000溢折价 6 000 贷：银行存款 126 0002编制到期一次还本付息债券投资收益计算表。表3-1 到期一次还本付息债券投资收益计算表 单位：元年份债券面值A应计利息B=A6%溢价摊销C投资收益D=B-C2021 120 0007 2002 0005 2002021120 0007 2002 0005 2002021120 0007 200 2 0005 200合计21 6006 00015 60032021 年至2021年12月31日确认利息收入时 借：长期债券投资应计利息 7 200 贷：投资收益 5 200长期债券投资溢折价 2 00042021年1月1日收到债券本息时 借：银行存款 141 600 贷：长期债券投资面值 120 000应计利息 21 600实 训二12021 年1月1日购入债券时借：长期债券投资面值 400 000贷：银行存款 379 000长期债券投资溢折价 21 0002编制债券投资收益计算表。到期分期付息到期还本债券投资收益计算表 单位：元日 期债券面值A应计利息B=A3%折价摊销C投资收益D=B+C2021 年6月30日400 00012 0003 50015 5002021 年12月31日400 00012 0003 50015 5002021年6月30日400 00012 0003 50015 5002021年12月31日400 00012 0003 50015 5002021年6月30日400 00012 0003 50015 5002021年12月31日400 00012 0003 50015 500合 计72 00021 00093 0003编制2021 年6月30日确认利息收入的会计分录。 借：应收利息 12 000长期债券投资利息调整 3 500贷：投资收益 15 50042021 年7月1日收到利息时借：银行存款 12 000贷：应收利息 12 00052021年1月1日收到债券本息时 借：银行存款 412 000 贷：长期债券投资本钱 400 000应收利息 12 000实 训三12021年5月18日购入股票时借：长期股权投资黄河公司 200 400 应收股利 10 000 贷：银行存款 210 40022021年5月19日，收到现金股利时借：银行存款 10 000 贷：应收股利 10 00032021 年5月28日，享有现金股利时：借：应收股利 15 000 贷：投资收益 15 00042021 年6月1日，收到现金股利时：借：银行存款 15 000 贷：应收股利 15 00052021 年8月25日，出售股权时借：银行存款 100 000 贷：长期股权投资黄河 80 160投资收益 19 840实 训四1借：固定资产8 000贷：银行存款 8 0002借：在建工程 303 000 应交税费应交增值税进项税额 51 000 贷：应付票据354 0003借：在建工程 4000 贷：银行存款 3 000 应付职工薪酬 1 0004借：固定资产 343 000 贷：在建工程 343 0005借：固定资产 40 400 贷：实收资本40 000 库存现金 4006借：预付账款200 000 贷：银行存款 200 0007借：固定资产500 000 贷：在建工程 500 0008借：固定资产 102 564.10 应交税费应交增值税进项税额 17 435.90 贷：银行存款 120 0009借：固定资产 12 000 管理费用 5 100 贷：银行存款 17 10010.借：固定资产 120 000贷：长期应付款 120 000实 训五1借：工程物资 257 400 贷：银行存款 257 4002借：在建工程 257 400 贷：工程物资 257 4003借：在建工程 21 060 贷：原材料 18 000 应交税费应交增值税进项税额转出3 0604借：在建工程 60 000 贷：应付职工薪酬 60 0005借：在建工程 13 000贷：应付利息 13 0006借：固定资产 351 460 贷：在建工程 351 460实 训六1借：在建工程 1 030应交税费应交增值税进项税额 170贷：银行存款 1 2002应计折旧额=1 030-50=980万元3采用年限平均法计算该设备2021 年度和2021年度的折旧额2021 年度折旧额=980/58/12=130.67(万元)2021年度的折旧额980/5=196(万元)4采用年数总和法计算该设备2021 年度和2021年度的折旧额2021 年度折旧额=9805/158/12=217.78(万元)2021年度的折旧额=9805/154/12+9804/158/12=283.11(万元)5采用双倍余额递减法计算该设备2021 年度和2021年度的折旧额2021 年度折旧额=103040%8/12=274.67(万元)2021年度的折旧额=103040%4/12+10301-40%40%8/12=302.13(万元)实 训 七任务处理如下：12021年发生的研发支出：借：研发支出费用化支出 40 700贷：原材料 16 500累计折旧 8 200应付职工薪酬 16 00022021年12月31日，发生的支出转入管理费用借：管理费用 40 700贷：研发支出费用化支出 4070032021 年，发生开发支出并满足资本化确认条件：借：研发支出资本化支出 61200贷：原材料 22 200累计折旧 15 000应付职工薪酬 14 00042021 年8月31日，该技术研发完成并形成无形资产：借：无形资产 61 200贷：研发支出资本化支出 61 2005自2021 年9月开场摊销时借：管理费用 85贷：累计摊销 85实 训 八1装修领用原材料：借：长期待摊费用 15 000贷：原材料 15 000支付其他费用时：借：长期待摊费用 19 500贷：银行存款 19 500确认工程人员职工薪酬时：借：长期待摊费用 24 000贷：应付职工薪酬 24 0002021 年开场摊销，每月会计摊销支出975元。借：管理费用 975贷：长期待摊费用 9752对生产车间进展大修时借：长期待摊费用 48 000贷：原材料 13 000 银行存款 15 000 应付职工薪酬 20 0003生产车间大修摊销时借：制造费用 400贷：长期待摊费用 400工程四 负债的核算一、单项选择题1C 2D 3D 4A 5A 6B 7D 8C9A 10C 11B 12A 13A 14A 15C 16D17B 18A 19C 17B二、多项选择题1BC 2ABCD 3ABD 4ABC 5ABC6ACD 7BCD 8ACD 9ABCD 10BC三、判断题正确的有：1 3 4 5 7 8 10四、实训题实 训 一11日，从工商银行借入为期4个月的借款50万元，存入银行根本存款户，年利率6%。合同规定，每月计提利息，到期一次还本付息。借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 00023日，购进A材料2 000千克，每千克3元，增值税额为1 020元，对方代垫运杂费180元。企业签发一面值7 200元、期限6个月的银行承兑汇票交付瑞海公司。材料已验收入库。借：原材料 6 180应交税费应交增值税进项税费 1 020 贷：应付票据 7 20033日，以银行存款支付银行承兑汇票手续费36元。借：财务费用 36 贷：银行存款 3646日，购入原材料B一批，价款26 000元，增值税4 420元，材料已验收入库。对方提供的现金折扣为2/10、1/20、N/30。借：原材料 26 000应交税费应交增值税进项税费 4 420 贷：应付账款 30 420510日，以银行存款支付4月签发的商业承兑汇票，价款21 510元。借：应付票据 21 510 贷：银行存款 21 510610日，本月应付的电费28 000元，增值税4 760元。其中，生产车间产品生产用电费20 000元，车间照明用电费3 000元 ，行政管理部门用电费5 000元。借：生产本钱 20 000制造费用 3 000管理费用 5 000应交税费应交增值税进项税费4 760 贷：应付账款 32760712日，收到瑞丰公司汇来预付货款30 000元，存入银行。借：银行存款 30 000 贷：预付账款 30 000815日，应付大海公司的14 000元因业务关系款由其他企业代付，经批准列入收入。借：应付账款 14 000 贷：营业外收入 14 000918日，收到瑞博公司存入的包装物押金6 000元，存入银行。借：银行存款 6 000 贷：其他应付款 6 0001020日，以银行存款支付应付经营租入固定资产的租金2 500元。借：其他应付款 2 500 贷：银行存款 2 5001125日，公司销售瑞丰公司商品一批，价款41 000元，销项税额6 970元，商品已经发出。借：应收账款 47 970 贷：主营业务收入 41 000应交税费应交增值税销项税费 6 9701226日，以银行存款支付购入原材料B的价款。借：应付账款 30 420 贷：银行存款 30 160财务费用 2601330日，按计提本月短期借款利息。借：财务费用 2 500 贷：应付利息 2 500要求：根据上述资料计算每月应付利息，并编制相关会计分录。实 训 二1以银行存款交纳上月未交的增值税4 500元。借：应交税费应交增值税 4 500 贷：银行存款 4 5002销售应交增值税产品300000元，按规定收取增值税51 000元，货款已收到，存入银行。借：应收账款 351 000 贷：主营业务收入 300 000应交税费应交增值税销项税费 51 0003用银行存款支付本月水电费40 000元，增值税专用发票上注明的增值税6 800元。借：应付账款 40 000应交税费应交增值税进项税费 6 800 贷：银行存款 46 8004在建厂房工程领用材料用于工程建立，材料实际本钱为500000元，进项税额为85000元。借：在建工程 500 000 贷：原材料 50 0005以银行存款购入生产设备一台，价款140000元，增值税23800元，设备不需要安装，已投入使用。借：固定资产 140 000应交税费应交增值税进项税额23 800 贷：银行存款 163 8006在建厂房工程领用本企业生产的产品，产品实际本钱为50000元，计税价格8500元。借：在建工程 58 500 贷：原材料 50 000应交税费应交增值税销项税费 8 5007以银行存款购入家具一批，列入周转材料。该批家具价款6 000元，增值税1 020元，家具已投入使用。借：周转材料 6 000应交税费应交增值税进项税额 1 020 贷：银行存款 7 0208从农民手中收购免税农产品一批，价款35 000元，货款以现金支付，材料已验收入库。借：周转材料 30 450应交税费应交增值税进项税额 4 550 贷：银行存款 35 0009盘亏原材料1000元，应负担的增值税170元。借：待处理财产损溢 1 170 贷：原材料 1 000应交税费应交增值税进项税费转出 17010承受会计师事务所审计，以银行存款支付3 000元含税价，并取得增值税专用发票。借：管理费用 2 830.19应交税费应交增值税进项税额 169.81 贷：银行存款 3 000实 训 三1计算应付职工薪酬时借：生产本钱 60 000制造费用 11 000管理费用 20 000销售费用 7 000贷：应付职工薪酬工资 98 0002计算五险一金、工会经费及职工教育经费时借：生产本钱 22 500制造费用 4 125管理费用 7 500销售费用 2 625贷：应付职工薪酬社会保险费 24 500 住房公积金 7 840 工会经费 1 960 职工教育经费 2 4503发放职工薪酬时借：应付职工薪酬工资 98 000 贷:银行存款 74 320 其他应付款社会保险费 14 700 住房公积金 7 480 应交税费应交个人所得税 1 5004以银行存款上缴代扣和计提的社会保险费和住房公积金时借：应付职工薪酬社会保险费 24 500住房公积金 7 840其他应付款社会保险费 14 700 住房公积金 7 480 贷：银行存款 54 5205以银行存款支付代扣的工会经费时借：应付职工薪酬工会经费 1 960 贷：银行存款 1 9606计提高管小轿车折旧时借：管理费用 6 000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 6 000借：应付职工薪酬非货币性福利 6 000 贷：累计折旧 6 0007企业发生与职工解除劳动关系而给予补偿费用时借：管理费用 80 000 贷：应付职工薪酬辞退福利 80 000借：应付职工薪酬辞退福利 80 000 贷：银行存款 80 0008以现金支付职工宁*生活困难补助时借：管理费用 3 000 贷：应付职工薪酬职工福利 3 000借：应付职工薪酬职工福利 3 000 贷：库存现金 3 0009将本企业生产的产品作为福利发给职工时借：生产本钱 49 140制造费用 3510管理费用 14 040销售费用 3510贷：应付职工薪酬非货币性福利 70200借：应付职工薪酬非货币性福利 70 200 贷：主营业务收入 60 000应交税费应交增值税销项税额 10200借：主营业务本钱40 000贷：库存商品 40 000实 训 四1该企业属于增值税一般纳税企业，本月销售摩托车20辆，每辆售价30 000元不含向购置方收取的增值税额，货款未收到。摩托车每辆本钱12 000元。增值税税率17%、消费税税率为10%。借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 600 000应交税费应交增值税销项税费 102 000借：主营业务本钱240 000贷：库存商品240 000借：营业税金及附加 60 000贷：应交税费应交消费税60 0002该企业委托外单位加工材料，原材料价款100 000元，加工费用24 000元，由受托方代收代缴的消费税6 000元，增值税税率为17%。材料已加工完毕验收入库，准备进一步加工产品。加工费以银行存款支付。借：委托加工物资 100 000贷：原材料 100 000借：委托加工物资 24 000贷：银行存款 24 000借：应交税费应交消费税6 000贷：银行存款 6 000借：原材料 124 000贷：委托加工物资 124 000实 训 五12010年1月1日借入3年期借款100万元，存