深圳市全面推开营改增试点工作指引.docx

深圳市全面推开营改增试点工作指引一、纳税人以无形资产或不动产作为投资，应按规定缴纳增值税。二、转让不动产、自建不动产、建筑服务老工程取得时间确实认（-）转让不动产老工程纳税人转让不动产，产权变更登记日期在2016年4月30日前的工程。（-）自建不动产老工程纳税人取得的第一个建筑施工工程许可证或建筑施工合同注明的开工时间在2016 年4月30日前的工程。（三）新增建设服务老工程工程合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑服务工程项口，经住建部门批准 在原建筑工程工程基础上进行新增建设（如扩大建筑面积等），新增合同对应工程可参照原 建筑工程工程按照老项口选择简易计税方法。三、车辆停放服务属于不动产经营租赁范围。车辆停放服务老工程，是指取得不动产所 在地物价管理部门批复的停车场收费许可证或深圳市房屋建筑工程竣工验收备案收文 回执注明时间为2016年4月30日前的工程。四、代扣代缴个人所得税的手续费返还根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务代理 经纪服务”缴纳增值税。五、代表机构应办理税务登记，核定税种，发生增值税应税行为应按照现行规定缴纳增 值税。六、统借统还中的“企业集团”，根据企业集团登记管理暂行规定，是指以资本为主 要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及 其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。七、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产工程（选择简易计税方法的房 地产老工程除外），只能扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款。采取“旧城改造”方式开发房地产工程的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除直接支付给拆迁户的 补偿款。八、企也提供建筑服务，同时提供建筑中所需要的建材（如钢架构等），按照建筑服务 缴纳增值税。九、房地产企业销售带精装修的房屋，按照销售不动产征收增值税。十、提供住宿服务的纳税人，适用税目应该按照实际经营行为确定，不以其是否取得相 应的资质为准。十一、房地产开发企业中的一般纳税人，销售其开发的房地产工程（选择适用简易计税 方式的除外），单独作价销售的配套设施，例如幼儿园、会所等工程，其销售额可以扣除该 配套设施所对应的土地价款。十二、一般纳税人按规定有多个工程可以选择简易计税方式的，可以按不同工程分别选 择计税方式。十三、建筑企业受业主委托，按照合同约定承包工程建设工程的设计，采购、施工、试 运行等全过程或假设干阶段的EPC工程工程，应按建筑服务缴纳增值税。一、纳税人提供建筑服务时，按照工程进度在会计上确认收入，与按合同约定收到的款 项不一致时，以按合同约定收到的款项为准，确认销售额。先开具发票的，为开具发票的当 天。二、纳税人2016年4月30日前已在地税申报缴纳营业税，但未开具发票的收入，2016 年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总 局另有规定的除外）。纳税人在补开发票的次月（申报期）申报时，无需申报补开发票的销 售额。补开发票收入需要代开增值税普通发票的纳税人，可凭4月30日前已经在地税缴纳营 业税的完税凭证，到主管国税机关办理代开手续。三、纳税人将自建的不动产对外租赁，该不动产的建筑施工许可证上注明的开工日 期在2016年4月30前的，或建筑施工许可证未注明开工日期但建筑工程承包合同注明 的开工日期在2016年4月30日前的，可按照国家税务总局关于发布纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行方法的公告（国家税务总局公告2016年第16号） 的规定，适用简易计税方法缴纳增值税。四、属于不征税工程的存款利息是指仅限于存储在国家规定的吸储机构所取得的存款利 息。五、通过内部贷款收取成员企业的贷款利息属于贷款服务收入。接受贷款服务方支付的 利息，其进项税额不得从销项税额中抵扣。六、在2016年4月30日前签署的销售服务、无形资产或者不动产的合同，且合同的执 行期延续到5月1日之后的，应先根据营业税的有关规定确定其中属于应缴营业税的收入, 并缴纳营业税。其余收入应按照增值税的规定缴纳增值税。七、婚庆公司提供婚庆筹划、主持司仪、婚车花篮等整体服务，按照居民日常服务缴纳 增值税。八、酒店住宿的同时，免费提供餐饮服务（以早餐居多），是酒店的一种营销模式，消 费者也已统一支付对价，且适用税率相同，不应列为视同销售范围，不需另外组价征收，按 酒店实际收取的价款，依适用税率计算缴纳增值税。九、异地纳税人出租我市范围内的不动产，应按国家税务总局公告2016年第16号纳 税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行方法在我市预缴。本市纳税人出租的不动产所在地与其机构所在地不在同一区的，不需要在不动产所在地 预缴。直接在机构所在地申报缴纳。十、按照财税（2016） 36号文件政策规定，统借统还业务中，统借方按不高于支付给 金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收 取的利息，免征增值税。假设统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债 券票面利率水平，应将其视为转贷业务，全额缴纳增值税。十一、预缴税款问题 : . cn/picture/0/129079. png应在深圳市国税缴的应税行为纳及人*留0丹。摩*本地的双人焉XN供曲（务，成立务发生地小竹词&凯友a%L*再发生瓶i麻网楸s &*马地产既仰纳发人采取债长款方式铺抑足阴发电地产qIL顺感“I痂和电常阳机机关稹a瀛象不动产及低外地纳税人机保在岸不动产丹在不劫产所在坳1斤施筑大皿增值税预缴税款表预缴税款计算公式MWAA“筑，时区同M的我 解痴1人内里”，小跳校）即感AMUH校第命款*嗡外费川文什的分也黑 /）xi.6%小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服 务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。十二、本市小规模纳税人在机构所在地提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可 向在机构所在地主管国税机关填报增值税预缴税款表，预缴税款后，按照其取得的全部 价款和价外费用申请代开增值税发票。预缴税款时，需提交以下资料：（一）增值税预缴税款表；（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件； （四）从分包方取得的发票原件及复印件。