易学会计详细笔记

精选优质文档-倾情为你奉上会计笔记 现金收入（+）：填“现金送款单”连同收到的现金送我们的开户银行取回银行盖有“现金收讫”的第一联（回单联）记现金日记账交会计 现金支付（-）：报销单上必须要有财务制度上规定的人签名才支付（最少：经办人、证明人、批准人；大企业（中国石化：专门采购部有20多人。例：财务部购一批办公品，首先财务部填写申购单部门主管同意签名交采购部采购仓库验收领用同部门证明会计审核老板批准支付）出纳：管钱的收付 银行存款收入（+）：收到转账支票（填写“进账单” 在支票后面的背书栏写上“委托收款，并盖上与留在银行印鉴卡上一样的章，送我们的开户银行取回银行盖有“票据交换章”的第一联（回单联）大概2天我们的开户银行帮我们收到钱后，到银行取回第三联（收账通知）记银行存款日记账交会计 银行存款支付（-）：开出支票：现金支票（填写有关内容：日期、收款人、金额、用途盖章在背书栏盖章撕下支票头记账到开户银行提现金） 转账支票（填写有关内容盖章撕下支票头记账支票尾交客户）注意：1.在银行开账户时，银行会给印鉴卡我们盖上以后开支票时用的章（一般有财务专用章或支票专用章、老板或会计、出纳名章，最少要有财务专用章和一个名章），作为核对用（相符才支付），并注明启用日期（如有变更要及时到银行取新的印鉴卡重留）。 现金支票：不划线 2.支票分 转账支票：在支票尾左上角划两条斜线（划了线，只能转账，不能提现金了！） 3写支票要用黑色或蓝黑色墨水笔，字、章要清晰，不能涂改。 4一本支票25份，手续费工本费30元/本，只能在同城使用（参加了票据交换的银行开出的支票都可收），外省不能用。 5要建立支票的领用制度（设领用登记簿，谁用谁签名，特别是有时要带空白支票去采购，必须要签名，并划上限额。实际工作中除在登记簿签名外，还可在支票头任一空白处签名，证明就是这个人拿走支票！以明确责任。） 6支票的付款期为10天，不能开空头支票，否则银行会以支票面额的5%但不低于1000元的罚款，收款方有权要求按面额的2%赔偿。 7支票作废不要撕毁，加盖“作废”章或注明“作废”。 8支付证明单：小额支付未能取得发票，但必须报账（一路人帮忙搬一个柜给了10元，无发票但要入账）；汇总作用（采购员出差回来报销单很多，每一张单都要老板签名麻烦，可用支付证明单或报销单汇总车费共多少，餐费共多少，住宿费多少，共多少张，签名只在支付证明单上签即可），建议尽量少用，因为它是白头单，不合法！支票备查簿日期号码摘要金额领用人签名备注12月1日购入一本NO.0001NO.0025共25份12月2日0001出纳提备用金2000元出纳（XXX）现金支票12月3日0002付XX公司货款10000元收票人（XXX）转账支票12月4日0003购材料5000元采购员（XXX）空白，5日交回12月5日0004付货款1000元作废（采购员带空白支票出去时，要在登记簿上签名，注明空白，交回时补登金额注明交回时间，不见了支票就是不见钱！注意追收空白支票）。为什么财务要设会计、出纳？（目的是监督！）谁监督出纳？（会计）怎样监督？ 出纳收钱，会计开票（或单位由专人开票，特别是一般纳税人的增值税发票，发票也是钱！） 出纳付款时，不管现金还是银行存款，都要由财务制度规定的人签齐名才支付。现金支付的在单据上盖“现金付讫”章，转账支付的盖“转讫”章。 出纳能拿走企业银行的钱吗？（不能，要提现金必须开支票，要盖章），章能放在出纳一个人手里吗？（不行，分开保管！）且每月银行都有对账单与出纳的日记账核对！出纳的工作顺序：钱收付登记现金日记账和银行存款日记账（每天记账，随时结出余额，与库存现金是否相符；钱对企业的周转非常重要，有的老板还要求每天报送收付日报表；每月银行存款日记账与对账单逐笔核对，余额不符，如出现未达账，要编银行存款余额调节表）交单给会计（编期结表，会计出纳交接手续的证明）。现金：库存的人民币和外币。能不能给很多现金由出纳保管？（不能！一不安全，二防止出纳贪污）一般由出纳保管的现金叫备用金。由开户银行核定（但实际工作中，由老板定）：35天的零星开支；收到的现金或超出限额的现金应当日送存银行，把收现金直接用于支付的行为叫“坐支”；现金一般用于备用金和发工资，货款要转账结算。现金结算制度规定使用范围：工资、奖金、津贴；个人劳务报酬，向个人收购物资；劳保福利；差旅费；1000元以下的零星开支；例：从银行提备用金1000元（开现金支票，支票头是原始凭证，撕支票头贴白板）借：现金 1000 贷：银行存款1000门市部收货款500元（我们开出发票的记账联，撕下收据的第三联）：借：现金 500 贷：收入 500把门市部货款500元存入银行（现金送款单回单联）借：银行存款 500 贷：现金 500 用现金100元交今月电话费（发票联）借：费用 100 贷：现金100银行存款：存放在银行里的钱。企业可自由选择银行存款，可开很多个账户。但人行规定：只能在一间银行开基本账户（既可提现金，也可转账）；在其他银行开的账户叫结算账户（只能转账，不能提现金。我们在工商银行开了基本账户，在中行开的，在农行开的只能是转账的结算账户了！）。 我们销售产品收到转账支票2000元（进账单回单联、我们开出发票的记账联）借：银行存款 2000 贷：收入 2000 转账支付今月的电费1000元（支票头、发票联）借：费用 1000 贷：银行存款1000 我们销售产品收到电汇款5000元（收款通知）、（或收到银行汇票、本票：进账单）借：银行存款 5000 贷：收入 5000我们销售产品可能收到钱，也可能是赊销，货已发出，钱未收回俗话说：巧妇难为无米之炊！家里要煮饭必须要有（米）要生产出一个账本必须有（纸、纸皮、绳子）生产出一件衣服必须有（布料、纽扣、线等）我们把米、纸、布叫做“原材料”。会计怎样知道买了布，给了钱没有？（给了钱就有发票）， 会计怎样知道布料回来了？（仓管给进仓单），采购员能把布料自己拉回来吗？（我们厂自己开车提货或对方送货）。为了区分已回来跟未运回来的布料，把未运到仓库的布料叫“材料采购”，已验收入库的叫“原材料”。材料采购：（物资采购是通用科目，因商业企业不能叫材料采购）：未验收入仓库的材料，反映外购材料的实际成本=买价+采购费用（运杂费、途中合理损耗、入库前挑选整理费）+应计税金例：我们购买布料买价1000元，支付运费100元，未验收。（撕两张收据贴白板）付1000元收到发票时： 借：材料采购 1000 如果把两张发票合在一起可只做一个分录： 贷：银行存款 1000借：材料采购 1100付100元运费收到发票时： 贷：银行存款 1100借：材料采购 100 贷：银行存款 100原材料：已验收入库的材料。是专门管材料仓库的科目（进仓单）借：原材料 1100 贷：材料采购 1100布料可直接发到车间裁剪，有的需要发外加工后收回再发到车间生产。例：我们把用银行存款1000元买回来的布料拿到洗水厂洗水，把发外加工的布料叫委托加工材料（委托加工物资）。委托加工材料：我们发外加工的材料，加工后的材料成本=购买时的实际成本+加工费+往返运杂费+税 把布料从仓库运到洗水厂： 支付加工费 付运费 加工后收回入仓库： 借：委托加工材料 1000借：委托加工材料 100借：委托加工材料 50 借：原材料 1150 贷：原材料 1000 贷：银行存款 100 贷：银行存款 50 贷：委托加工材料 1150把仓库的材料发到车间生产加工，做好还放在车间吗？（不是，完工后放回仓库），但有些产品的重要部件为了加强监督管理，要知道单独做好这部分的成本就要这么多！做好整个产品的成本就要这么多！我们把做好一半就入库的叫“自制半成品”，全部做好才入库的叫“产成品”。自制半成品：产品只完成部分先入库，组装再从仓库领用。可继续生产产品，也可对外出售。电视机厂有一千多种零件，电路板是电视机的半成品组装时才领用，这样可加强监督管理（知道只做好电路板的成本有多少）。电子原件仓库 电路板加工车间 半成品仓库 组装 电视机原材料 生产成本 电路板半成品 生产成本 产成品产成品（库存商品）：已完工且验收入库，等待出售的产品。制衣厂的产品：衣服； 电视机厂的产品：电视机； 房地产公司的产品：楼房完工的产品肯定要卖出去，推出原材料流程图：教材P13生产好的产品为了好看，为了运输不易损坏，要包装，我们把包装用的材料叫包装物（想知道打专门打包装的成本就是这么多！）。如：电视机（纸箱、泡沫）；啤酒（玻璃瓶、纸箱、胶箱）；包装物：包装产品的容器。如：桶、箱、瓶、袋等。但如果包装物不多的企业可不设“包装物”，或一次性使用的纸、绳、铁丝等包装材料作为“原材料包装材料”核算（例：白板刷只用胶纸包住）。例：用银行存款购入包装用的纸箱100个，每个10元。购入时： 生产全部领用时：借：包装物 1000 借：生产成本 1000 贷：银行存款 1000 贷：包装物 1000总结：道具（手机、手机盒）要生产出一台手机，要有材料（各种电子零件、壳、绳子、盒子），未验入前叫“材料采购”，验收后叫“原材料”，想知道单独做好电池的成本是多少，把做好的电池叫“自制半成品”，全部完工后的手机才叫“产成品”，想知道专门打包装的成本多少，把盒子叫“包装物”。“工欲善其事，必先利其器”要煮出饭除了有米，还要有锅；要生产出产品（衣服），有了材料（布料、线）还要有机器设备、工具（衣车）。设备工具有的价值高，有的价值低，我们把价值高、使用时间长的叫“固定资产”，价值低的叫“低值易耗品”。购入的机器设备如果要安装才能使用的，未装好前叫“在建工程”，装好后才叫“固定资产”。低值易耗品：单位价值低、易损耗，使用年限较短，不作为固定资产的各种设备、工具、用具。例：家庭（电饭煲、饮水机、风扇、排气扇、煤气炉、家具等）；培训班（电风扇、验钞机、碎纸机、界纸机、钟、计算器、过塑机等）；工厂（车间：各种维修用的工具、焊机、钻、工作服、工作鞋等）低值易耗品只在开厂时才会大批购入，平时只会分次购入，且价值低，故低值品不多的单位可不设“低值易耗品”，直接入费用：如：用现金300元购入饭堂用三轮车一台。借：费用 300 贷：银行存款 300但工具还能不能用，还在不车间里？不知道！（设低值品的作用：监督！）低值易耗品也有使用期限，可在领用时一次性摊销或分次摊销：购入时： 一次摊销： 分次摊销：（下面讲待摊费用时再回来讲）借：低值易耗品 300 借：费用 300领用时：借：待摊费用 300 分6个月摊销：借：费用 50 贷：银行存款 30 贷：低值易耗品 300 贷：低值易耗品300 贷：低值易耗品50在建工程：未安装好的机器设备，未建好的房屋。成本=买价+安装费（材料、人工等）+运杂费+保险费等固定资产：使用时间长，单位价值高，且在使用过程中能保持实物形态的资产。 生产经营用的一年以上；非生产经营用的单位价值2000元，使用期2年以上也应作固定资产。例：家庭（电视机、冰霜、洗衣机、空调、音响、车、屋）培训班（空调、复印机、速印机、电脑、电子屏、监视器）电镀厂建筑物（厂房、宿舍、办公大楼、水泥路、假山、喷泉） 机器设备（电镀生产线、污水处理池、抛光机、发电机） 运输工具（送货车、老板的车、叉车、铲车） 管理用具（电脑、复印机、大班台等高档办公设备）例：我们购入需安装的车床一台，买价10000元（不考虑税），支付运费1000元，安装费2000元。购入时收到发票： 支付运费： 支付安装费： 该车床安装完毕交付使用：借：在建工程 10000 借：在建工程 1000 借：在建工程 2000 借：固定资产 13000 贷：银行存款 10000 贷：银行存款 1000 贷：银行存款 2000 贷：在建工程 13000 10年前买房子用了20万元，现在升到了100万元，能不能把账本改为100万元呢？（不能）或现跌到15万元，把账本改为15万元？（也不能，只需提减值准备）只要房子未卖出去，我们的资产还是20万元！故固定资产永远都用原值表示，20万就是原值！房子是不是永远属于我们的？（不是，因土地是国有的，买房子只是买土地的使用权，最多70年！要注意的是：（我们买房子时要了解清楚：地买了多少年才开发；旧的房子楼龄已有多少，并不是一买房子，就可住70年）也就是70年后房子就不是我们的资产了，房子价值在以后70年里逐年逐月逐日会减少，是我们70年的费用！减少了多少我们用“累计折旧”表示。累计折旧：固定资产在使用过程中发生的磨损，即每月账面价值都会减少，会越来越旧，折旧额会越来越大，最后大到跟原值一样大就不用提折旧了。什么时候开始计提折旧（从增加的第二个月起才提折旧：固定资产增加当月不提折旧，减少当月照提折旧） 计提折旧的方法：4种（平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法）最常用：平均年限法（在使用期内平均，每月折旧额都相等） 年折旧额=原值-预计净残值/预计使用年限 月折旧额=年折旧额/12例：用20万元购入的房子，预计净残值率5%（税法），使用年限70年（840个月）。从第二个月起每月折旧额=-*5%/70*12=226.19借：费用 226.19 贷：累计折旧 226.19折旧年限一般要与老板商量（房子虽然可用70年，如按70年折旧，要70年才收回成本20万，一般老板都想快些回收成本，或我们租赁合同只签10年，就不可能按70年了！但要知道：折旧就是费用，涉及收入-费用=利润，所得税交多少！税法折旧年限的规定：建筑物（不少于20年）、机器设备（不少于10年）、运输工具及管理用具（不少于5年），如年终所得税要调账，要补税，我们要懂得如何向老板解释。我们的房子过了一个月，还值多少钱？原值=20万元，1个月已折旧了226.19元，现在还值（账面净值）226.19=.81账面净值=原值（固定资产）累计折旧累计折旧是固定资产的敌人！增加记贷方，减少记借方！且同一分录里：固定资产记借方，累计折旧一定记贷方，固定资产记贷方，累计折旧一定记借方！（下面清理时会用到）固定资产用久了会报废、不需用的可能会卖出去，也可能会发生毁损，不管出售、报废、毁损都不在我们单位了，要清理它们。固定资产清理：正在清理的固定资产，表示固定资产转出的净值、清理费用、清理收入。（出售、报废、毁损时用的科目）例：出售旧么托车一台，原值10000元，累计折旧3000元，净值=10000-3000=7000，发生清理费用1000元收到现金8000元 车卖了，不属于我们单位，要从账本里减出： 支付清理费用1000元 收到现金8000元借：固定资产清理 7000（净值） 借：固定资产清理 1000 借：现金8000累计折旧 3000（已折旧） 贷：现金 1000 贷：固定资产清理8000 贷：固定资产 10000（原值）因账本上说还值7000元，现收到8000元减去清理费用1000元，刚好没赚没亏；收到现金9000元车卖了，不在我们单位，要从账本里减出： 支付清理费用1000元 收到现金9000元借：固定资产清理 7000（净值） 借：固定资产清理 1000 借：现金9000累计折旧 3000（已折旧） 贷：现金 1000 贷：固定资产清理9000 贷：固定资产 10000（原值）清理收入9000元-清理费用1000元-净值7000元=1000元，赚了1000元结转净收益：（已清理完毕，不能再叫正在清理的固定资产了，收益就是收入，收入增加记贷方）；借：固定资产清理 1000 贷：收入（营业外收入）1000收到现金7000元车卖了，不在我们单位，要从账本里减出： 支付清理费用1000元 收到现金7000元借：固定资产清理 7000（净值） 借：固定资产清理 1000 借：现金7000累计折旧 3000（已折旧） 贷：现金 1000 贷：固定资产清理7000 贷：固定资产 10000（原值）清理收入7000元-清理费用1000元-净值7000元=-1000元，亏了1000元结转净损失：（已清理完毕，不能再叫正在清理的固定资产了，损失就是费用，费用增加记借方）；借： 费用（营业外支出）1000 贷：固定资产清理 1000报废、毁损一样：有净值、也有清理费用、有残料变价收入，账务处理是一样的！我们怎样知道现在还有多少财产？（盘点）盘点时有可能会出现：例：白板笔仓库有3支，账本上有2支，即实物数账面数，多出的1支，叫盘盈；仓库有4支，账本上有3支，即实物数账面数，少了的1支，叫盘亏。不管盘盈还是盘亏，都要查明原因，经过老板的批准才作出处理，我们把多了少了的笔叫“待处理财产损溢”待处理财产损溢：等待处理盘点时多了或少了的财产（盘点时才用的科目）一般材料、产成品经常增加减少（叫流动资产），故一个月要盘点一次，但机器设备少变动（固定资产，也叫非流动资产。不会今月买，下月就卖）不用每月盘点，但最少一年盘点一次。例：1.材料（流动资产）： 盘盈：企业有同样的材料可按相同的价钱，如没有，可参考市场信息同类价格盘点时发现甲材料实物比账本多了10公斤，市场价10元/公斤。账本没有虽未查明原因，也要补记账本，把多了的材料叫待处理财产损溢： 借：原材料 100 贷：待处理财产损溢 100查明原因后作出处理：（存货盘盈冲减“管理费用”：东西多了，老板肯定开心，开心可理解为收入增加，也可理解为费用减少也一样开心）借：待处理财产损溢 100 贷：费用（管理费用）100 盘亏：盘点时发现乙材料实物比账本少了5公斤，10元/公斤。实物都没有了，要从账本里减出：借：待处理财产损溢 50 贷：原材料 50东西少了，查明原因，如是员工失职要赔偿，一般在下月发工资时才扣，应收赔款未收：借：其他应收款 50 贷：待处理财产损溢 50如无人赔偿或不需赔偿的，东西少了，老板肯定心痛，心痛就是费用！费用增加记借方：借：费用（合理的“管理费用”、非正常损失的“营业外支出”）50 贷：待处理财产损溢 502固定资产（非流动资产）： 盘盈：盘点时多了，账本没有，一般都是旧的，可参考市场同类价值-新旧程度估计的损耗补记入账本：盘盈车床一台，市场价格2000元，估计8成新借：固定资产 1600 贷：待处理财产损溢 1600东西多了，老板肯定开心，开心就是收入，收入增加记贷方：借：待处理财产损溢 1600 贷：收入（营业外收入）1600 盘亏：少了车床一台，原值2000元，已折旧500元，净值1500元先从账本里把少了车床减出：借：待处理财产损溢 1500累计折旧 500 贷：固定资产 2000东西少了，老板肯定心痛，心痛就是费用，费用增加记借方：借：费用（营业外支出）1500 贷：待处理财产损溢 1500前面的都是看得见的资产，我们也有看不见的资产，把看不见的资产叫无形资产。无形资产：看不见，无实物形态，但一般很值钱，有着无形的影响力的资产。包括：商标权、著作权、土地使用权、特许经营权、专利权、非专利技术、商誉。商标权：贴在商品上，注册了的。“珠江牌”酱油，商标权属省食品进出口公司，授权中山某食品厂生产；番禺某电视机厂挂靠珠海电子每个商标20元，一年花20万元；大家熟悉的苹果牌，市面上与它沾边的商标有370多个，2003年7月广东增城“三色苹果”告美国“五星苹果”时，苹果的鼻祖“香港苹果”指广东苹果侵权，使广东苹果皮鞋和服装被扣，因商标的图案很相近！福建有人专门靠抢注商标赚钱，了解流行品牌，注册相关系列商标出售，以前出名的电饭煲“三角牌”，由于市场需求，想生产其他的电器产品也用三角牌，但商标给人抢注了，再用这品牌，必须用钱买，成本高，很难做。特许经营权：连锁店要加盟要交特许经营权费用。医药连锁店5万元；麦当劳要250320万元（一般按年收入的5%收取，不包括租金，人工，原料等相关费用，还要准备200300万元的流动资金，5年才有回报），肯德基800万元，但全包了。凯旋华美达酒店1991年委托美国华美达管理，十年期满，中方收回采用特许经营形式管理取得成功，服务和管理水平没降，获中国最具诚信150家企业之一。商誉：商业信誉，只有通过一个企业购买另一个企业才体现作为无形资产的价值。陈文卫老师的“真账”很出名，产品不及格绝不出货的信誉也很好，他说值100万，能不能把“真账”作为无形资产100万元入账呢？（不行）只有以转让时资产值100万元，再加上信誉品牌也值100万元，作价200万元出售才体现出商誉的价值！中国著名的毛线厂家“恒源祥”品牌估计值6个亿，年利润超过3000元，“恒源祥”也早已是弛名商标，但拿到银行用作贷款担保，遭银行拒绝！如企业内部出资金困难时，银行拿着品牌有什么用！无形资产可购入，也可自创，但也象房子一样有使用期限，应在受益期限内平均摊销（摊销：已付款，但可用很多个月，每个月承担多少就叫摊销多少）专利权：向专利局申请专利号的技术。2004年12月，三星和索尼做出不寻常的举动：签定共享大部分专利的协议（约90%，免费或低价使用，索尼在美国有13000项版权，三星有11000项）。用12万元购入专利权，使用期限10年（120个月的费用）购入时： 每月摊销：/10*12=1000借：无形资产 借：费用（管理费用）1000 贷：银行存款 贷：无形资产 1000任何一个企业会计都离不资负所收费，而我们的收费是指什么时候的？（一个月的、今个月的工资、电、水、话费），但也有的费用：象交保险费，一交就交半年或一年，能不能把它一次放今个月的费用？（不能，如一次入今月费用，今月费用特别大，利润特别少，现有一外商想投资，一看报表，亏本不来了！是一年的费用，要把每月承担的保险费放回每月的费用！把一次付了的保险费叫等待分到以后12个月的费用即待摊费用，超过12个月的叫长期待摊费用）， 待摊费用:一年的费用，由今月支付，等待分到以后每个月的费用。先付款，后消费（在资负所收费下解释）如金额少，一次入今月的费用，对今月利润没多大影响，可直接入今月费用（如报纸费） 交一年的保险费；一年的养路费；一年的报纸；一个季度的租金；大修理（机器设备、汽车的修理金额较大时）1月份交了今年一年的保险费12000元：支付时： 112月每月底摊销（当月的保险要打入当月的费用）：此分录要做12个！借：待摊费用 12000 借：费用 1000 贷：现金 12000 贷：待摊费用 1000支付机器修理费24000元，分12个月摊销支付时： 12个月每月摊销时：此分录共做12次借：待摊费用 24000借：费用 2000 贷：银行存款 24000贷：待摊费用 2000长期待摊费用：一年以上的费用。（以前叫递延资产）开办费：新办公司筹备期间要办执照、装修，虽未正常营业，一样要交租金、水电费，把这些未有收入，发生的支出，叫开办费；包括：租金、装修、招牌、水、电、话费、工资、购办公日用品、车的费用、请客吃饭发生时：支付装费用10000元 付租金1000元： 付水电费500元 付工资500元借：长期待摊费用 1000 借：长期待摊费用1000 借：长期待摊费用 500 借：长期待摊费用 500 贷：银行存款 1000 贷：现金 1000 贷：现金 500 贷：现金 500正常经营当月一次转入管理费用：（新企业会计制度规定的，但税法还是要按不少于5年摊销）借：费用（管理费用）12000 贷：长期待摊费用 12000 租入固定资产改良支出：租厂房、办公室的装修（一般金额较大，几年后才会再装修一次，为以后几年服务，家庭装修要310万元，人才交流中心装修花了200多万）；股份公司发行股票时手续费、佣金等数额大发行费用；大修理：金额大24000元，分12个月摊到每个月2000元都觉得承担不起，可超过12个月摊销，决定在2年24个月内摊(修理分大修理、小修理，大小在会计并未规定怎样分，会计拿着24000元的发票时，要凭职业判断：24000元对我们是少数目，直接入今月的费用；分12个月摊每月2000元不大，入待摊费用；2000元/月都觉得大，那么分24个月，1000元/月，就入长期待摊费用)。支付修理费时： 24个月每个月摊销时：此分录共做24次借：长期待摊费用 24000 借：费用 1000 贷：银行存款 24000 贷：长期待摊费用 1000材料由采购员购买，有没有买贵了还是便宜了，不知道！因为到会计手里的只是实际付了款收回发票。要监督采购价格，可采用计划成本计价，即老板给出预算价（计划价）。实际采购时，实际价钱可能比计划价高，可能比计划价低，比计划价高了叫超支；比计划价低了叫节约。实际价与计划价的差额叫“材料成本差异”。材料成本差异：材料的验收、发出都用计划成本记账，实际成本与计划成本之间的差额。例：购笔一支作材料，计划价5元，实际花了6元；验收前：（付了6元，收到发票是6元） 仓管验收：实际价6-计划价5=材料成本差异1借：材料采购 6借：原材料 5 贷：现金 6 材料成本差异1贷：原材料 6材料发到车间同样用计划成本：（原材料有增加才有减少，增加时只有5元，现减少最多只能是多少：5元！），借：生产成本 5 贷：原材料 5但想想成本应该是6元还是5元？（实际上我们用6元买的材料，全部用了生产成本应该是6元！）一个月下来，材料分批采购，每次采购价格都不一样，且买回来的材料不一定一次领用完。我们会计管的不是数量，而是金额！材料的收发都用计划成本，只需月末一次把计划成本调为实际成本即可。我们会计最终要的是实际成本，设材料成本差异的目的只是监督采购价格）。月末先算出：差异率=月初结存材料成本差异额+本月收入材料差异额/月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本 =（0+1/0+5）*100%=20%再用发出材料计划成本*差异率=5*20%=1借：生产成本 1 贷：材料成本差异 1总结资产：从材料的采购到产成品，再到销售。我们销售产品可能会出现：钱已收到：现金或银行存款增加，收入增加； 赊销，应收账款增加，收入增加；同样我们购材料可能已付款，也可能未付款，赊数叫“应付账款”；收到一张期限最长6个月的商业汇票，应收票据增加，收入增加。我们购材料既未付款，也不赊数，可以开出一期票，叫“应付票据”。应付账款：我们购买材料、固定资产等未付款，或今月的水、电、话费下月才付，用了使用权未付款，应付的货款未付，是我们的负债。我们购材料一批价款1000元（不考虑税）未付款： 开出转账支票：借：材料采购（原材料）1000 借：应付账款 1000 贷：应付账款 1000 贷：银行存款 1000应付票据（期票）：我们购材料，开出一张期限不超过6个月的商业汇票（商业承兑汇票或银行承兑汇票）。开出票时钱未真正支付，票据未到期前，是我们的负债。票据到期，要把钱存银行，如付款人账户余额不足支付，是商业承兑汇票则作废，应付的货款还是未付；而银行承兑汇票银行是承兑人，银行可先支付，我们要还给银行，且按每天万分之五付利息，支付承兑手续费。11月20日我们购材料一批价款1000元，开出一张期限一个月的银行承兑汇票，不带息。11月20日开出票时 一个月后到期：12月20日有钱支付 账户无钱支付（银行先借给我们）：借：材料采购（原材料）1000 借：应付票据 1000 借：应付票据 1000 贷：应付票据 1000 贷：银行存款 1000 贷：短期借款 1000我们购材料可采用预付方式，同样我们销售也可预收部分货款（订金），货发出了没有？（没有）只是收了订金100元，货未发出，能不能说100元是我们的收入呢？（不能），把预收100元订金叫“预收账款”。预收账款：预收客户的部分货款。到时如没货给要原数退回，所以是我们的负债。我们预收A公司订金100元，货未发出： 发出货物时：整批货价值1000： 应收1000元，补收货款900借：现金 100 借：预收账款 1000借：现金 900 贷：预收账款 100 贷：收入 1000 贷：预收账款 900我们租别人的房子一般要交押金，押在人家那里应收回但不是货款，是“其他应收款”；我们把房子租给别人一样要收押金，如别人不租我们的房子押金要原数退回，只是暂时押在我们这里的，又不货款，不能叫“应收账款”而叫“其他应付款”。其他应付款：除应付账款、应付票据、预收账款外的其他应付或暂收的款项，不以赚钱为目的，要原数返还。（有去有回） 出租厂房收的押金1000元： 开出支票退回押金时：借：银行存款 1000 借：其他应付款 1000 贷：其他应付款 1000贷：银行存款 1000 出借银行账户（某人收到转账支票，自己是个体户没开银行账户，把支票存入我们公司，到账后取现金给回某人），但这种做法结算制度是不允许的！ 扣职工的伙食费、暂住证费、养老保险个人部分，先从工资扣，再交（讲了“应付工资”再做下面的分录）例：职工张三应工资2000元，应扣伙食费50元，养老保险100元发工资时先扣：借：应付工资 2000 拔付饭堂，支付社保费时： 贷：现金 1850借：其他应付款饭堂 50其他应付款饭堂 50 其他应付款社保100其他应付款社保100 贷：银行存款 150实际工作中，有时是先扣再交，但有时是先代垫，再扣回，要分清是哪种情况，不同情况用不同的科目。例：我去交电话费200元，朋友李四叫我先帮他交了100元，回来再还我（先代垫，再收回其他应收款）总共支付现金300元，300元是不是都是我的费用？（不是）只有200元是我的费用，100元应收回李四的：借：费用 200收回李四的100元时：其他应收款100 借：现金 100 贷：现金 300 贷：其他应收款 100 如果李四先给100元，我再帮他去交：收了100元，还未交时： 去交了回来后：借：现金 100借：其他应付款 100 贷：其他应付款100 费用 200贷：现金300生产产品，除了有材料、机器设备，还要有人！职工出卖劳动力给公司，职工应得到报酬，但工资一般什么发？（下月才发）今月的工资虽然下月才发，一样要放回今月的费用，公司月末欠职工的工资叫“应付工资”。应付工资：月末公司欠职工的工资。今月末计提今月应发工资时：（只计算出来未发） 借：费用 贷：应付工资10000下月发工资时：两种方式（发现金、直接转到职工的存折） 发现金：从银行提现金（有现金支票支票头）： 现金发到职工手里时：（签了名的工资表）借：现金 借：应付工资 贷：银行存款贷：现金 直接转到职工的存折：（支票头）借：应付工资 贷：银行存款 职工除了收工资外，还应当享受一些福利。应付福利费：每月末按工资总额14%计提福利费，只是计算出未使用，欠职工的福利费。但并不是发到职工每个人的手里，而是集中统一使用： 职工伙食补助；职工伙食是包吃的，饭堂报销伙食费1000 元： 今月伙食费用1000元单位补助800元，200元发工资时扣回：借：应付福利费 1000 借：应付福利费 800 贷：现金 1000 其他应收款 200 节日福利、年节饭堂加菜； 贷：现金 1000 困难补助、慰问家属； 职工报销医药费用。批准职工陈强报销医药费100元时：（医院收据）借：应付福利费 100 贷：现金 100有收入就要交税，今月的税什么时候交？下月才交。 应交税金：月末应交未交，欠国家的税。今月的税虽然下月才交，也一样要打入今月的费用。例：培训班今月收入10000元。月末计提今月应交营业税=收入10000*3%=300（只是计算出来未交）： 下月交税时：借：费用 300借：应交税金 300 贷：应交税金300贷：银行存款300要交营业税还必须要教育费附加，但教育费不是税，不叫“应交税金”，而是交税时附带征收的一种费，也是下月交税时一起交，月末计算出来未交，叫“其他应交款”其他应交款：上交管理费、教育费附加、堤围防护费等。（只有上交，没有回来，有去无回，所以不用其他应付款）月末计算未交：教育费附加=营业税300*3%=9 下月交时：借：费用 9借：其他应交款9 贷：其他应交款9贷：银行存款 9资产的来源可能是我们自己的，也可能欠别人的，公司的钱是不是全部都由老板掏口袋的呢？（不是，有可能向银行贷款）如向银行借款，一年内的叫“短期借款”，超过一年的借款叫“长期借款”。短期借款：指企业向银行或其他金融机构借入期限一年内的各种借款。（流动负债）1月1日，我们向工商银行借入元，期限6个月，年利率2%借入时：（借款合同）借：银行存款 贷：短期借款银行会不会白白借钱给我们呢？（不会，要给利息）利息可能会：每月支付（当月利息当月支付，直接入今月费用即可）：*2%/12=200借：费用 200 贷：银行存款 200 （此分录共做6个）到期还本时：借：短期借款 贷：银行存款 到期一次还本付利息：钱用了，利息未付，欠银行利息，是我们的负债（预提费用）。每月月末计提利息时：（虽未付利息，借款利息是我们的费用）借：费用 200 贷：预提费用 200 （1月5月共1000元）6月30日到期还本一次付清利息时：借：短期借款 （本金）预提费用 1000（5个月的利息）费用 200（6月的利息当月支付，直接入6月的费用） 贷：银行存款 （本金+利息1200）预提费用：用了“使用权”未付款，即先消费后付款。今月的费用未付款，预先提取出来打入今月的费用。与待摊费用（先付款后消费）相反。（在资负所收费下解释）例：1月就交了1、2、3三个月的租金共3000元钱交了，但住了没有？（没有），先付款后消费待摊费用1月付3000元时： 1、2、3月末时摊销：借：待摊费用 3000 借：费用 1000 贷：现金 3000 贷：待摊费用 1000 1、2、3月的租金在4月才交，先消费后付款预提费用1、2、3月每月末预提： 4月交时：借：费用 1000 借：预提费用 3000 贷：预提费用1000 贷：现金 3000长期借款：一年以上的借款。（长期负债）我们向工商银行借入元，期限3年，年利率2%，到期一次还本付息。借入时： 每月计算应付利息：（利息增加长期借款，不用预提费用）借：银行存款 借：费用 200 贷：长期借款贷：长期借款200（计提前35个月共7000元，第36个月当月支付）到期还本付利息：借：长期借款 （本金元+35个月利息7000元）费用 200（第36个月利息，当月利息当月支付） 贷：银行存款 （本+息）我们筹集资金的渠道除了老板投资，向银行借款外，也可以通过发行债券。应付债券：企业为筹集资金而发行超过一年期以上的债券，到期要还本付利息，未到期前是我们的负债。我们面值发行三年期的公司债券100万元，年利率2.4%。发行时： 年末应计利息：*2.4%=24000(未要求学生，两年共48000元)借：银行存款 借：费用（财务费用或在建工程）24000 贷：应付债券面值贷：应付债券应计利息 24000 到期还本一次付息：（只教学生：借：应付债券；贷：银行存款）借：应付债券面值应付债券应付利息48000财务费用（在建工程）24000 贷：银行存款 长期应付款：有分期付款的特点。我们租房子，每月交租，房子是不是我们的？（不是，如不交租金，房子就要退回，维修折旧都不关我们的事，所以不是我们的固定资产），这种租赁叫“经营租赁”；但我们以按揭方式买房子，虽然形式上是借银行的，但实质上拿了锁匙装修好就住进去了，发生所有支出都由我们负担，视为我们的固定资产。 融资租赁固定资产经营租赁：为了满足生产经营的临时需要而租入资产的行为。融资租赁：租期长，租金高，租约期满，该设备属承租者所有或可以很低价格买下（形式上交租，实质分期买下）。租期10年，每月付租金10000租入时： 每月付租金时：借：固定资产 借：长期应付款 10000 贷：长期应付款贷：银行存款 10000 补偿贸易方式引进设备补偿贸易：指企业从国外引进设备，设备款由该设备生产出来的产品归还（一般设备较贵，不可能一批产品就还清，也要分期）。引进时： 生产出产品时： 偿还设备款时：借：固定资产 借：应收账款借：长期应付款 贷：长期应付款 贷：主营业务收入贷：应收账款老板为什么投资，为什么花那么多心血管理？（目的：想赚钱！）企业有钱赚，肯定要分点给老板，只是决定分还没交到老板手里时，欠老板的利润叫“应付股利”应付股利（应付利润）：股东大会决定，应分给股东（老板）的利润。宣告（决定分）时： 开支票支付时：借：利润分配应付股利借：应付股利 贷：应付股利贷：银行存款我们资产的来源？（欠别人的、自己的）即资产=负债+所有者权益所有者权益=资产-负债，把我们所有的资产减去所有的负债后余下全部都是我们自己的，所以所有者权益也叫“净资产”。企业要做生意，必须有“本钱”，例如：要成立一间有限责任公司，规定注册资金的最低限额（工业、商业批发50万元；商业零售30万元；服务性咨询10万元）。1.实收资本：指投资人（老板）作为资本投入到企业中的各种资产的价值。我们的老板可以是国家、也可以是其他单位（企业），也可以个人。我们的老板叫“投资主体”；我们的老板可以用钱投资，也可以用实物（原材料、车、机器设备、厂房）投资，也可以用无形资产投资，投资不同的方式叫“投资形式”。我们的营业执照在每年1月1日至4月30日要年检，年检时要求：资产负债表里的“实收资本”=营业执照的“注册资本”。如不相符，要变更后才能通过年检。例：某新办商业企业由A、B、C三个老板各投资10万元组成。其中：A出资10万元现金；B投入现金8万元，专利权2万元；C投入现金7万元，设备3万元。我们收到老板投资时：（在资负所下解释）借：银行存款 无形资产 20000固定资产 30000 贷：实收资产企业赚了钱，要分给老板，依据是：出资比例！现ABC各出10万元，股权各占1/3，利润也要三人平分。现企业发展前景好，需扩大规模，要增资，如此时D想加入，想买下1/4的股权，参与平均分配，出10万元ABC会同意吗？（肯定不同意），经过ABCD商量，接受D用15万元投资，D也认为划算，但不要忘记：利润分配按出资比例，4人平均分配，则我们增加注册资金（实收资本）10万元，多出的5万元相当D白白送给企业，属ABCD共有的，我们把这5万元叫“资本公积资本溢价”。2.资本公积：指归所有者共有的，非收益转化而形成的资本。（公司白白得到，不是辛苦钱，是一种额外收益！要在资负所下解释） a.资本溢价：借：银行存款 贷：实收资本资本公积 50000 b.股本溢价：我国规定不允许折价发行，股票发行价一般比面值高。股票面值1元/股，发行价1.5元/股，股本（上市公司不叫实收资本）1元，超出的0.5元叫“资本公积股本溢价”我公司发行股票1000万股，每股发行价1.5元，面值1元。借：银行存款 贷：股本 资本公积 我们资产的来源可向别人借的，是不是白白借给我们呢？（不会，要还！有的还要给利息）；老板投资属于公司自己的（赚了钱要分利润）；也可能是别人送给我们，送了给我们，也就属于我们了！ 接受捐赠：广州人在结婚时，流行送新娘金银首饰，首饰就是属于新娘的了！接受现金捐赠：借：银行存款10000 贷：资本公积 接受实物捐赠时，还要计算未来应交的所得税：有一外商送一台机器给我们公司，价值10000元。借：固定资产 贷：资本公积 67000=10000-33000递延税款 33000=*33% 资产评估增值：企业出售、拍卖资产或兼并时，对法定的财产重新评估。材料一批，原价10000元，现重新评估，增值了2000元。（原账面价值10000元，现增值2000元补入账后反映账面价值为12000元）借：原材料 2000 贷：资本公积 2000 确实无法支付的应付账款：（欠别的货款不用还，相当于别人白白送给我们）我们的应付账款1000元不用支付。借：应付账款 1000 贷：资本公积1000 外币资本折算差额：我们老板投资进来的钱可以是人民币，也可以是外币，我们记账可以用外币，外币在我国通用吗？（我们用的是人民币！报表报出必须折合为人民币）。且接受投资一般都会签合同，如果合同中注明了折算汇率。规定：外币资产账户按收到当日的市场汇率，实收资本按合同汇率，市场汇率和合同汇率之间的差额叫“资本公积外币资本折算差额”；如无合同汇率按当日的市场汇率折算，不会产生差额！例：我们接受外商投资10万美元，合同注明折合汇率为1：8，当日市场汇率为1：8.2借：银行存款 如未注明合同汇率： 贷：实收资本 借：银