等级考试中级会计实务测试题1093

等级考试中级会计实务测试题多选题1、在租赁开始日，下列各项中，应当计入融资租入固定资产成本的有() 。A未担保余值B因租赁而发生的初始直接费用C租赁资产账面价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额D租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额简答题2、某市甲企业（非房地产开发企业） ，于 2009 年 3 月 20 日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业， 厂房账面净值为 1000 万元，转让价为 2200 万元。支付评估费 2 万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为 2000 万元，成新度折扣率为七成新。 厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得， 因转让房地产， 补交土地使用权出让费 20 万元。其中：契税的税率为 5%，营业税的税率为 5%，城建税的税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税的税率 0.5 。要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税应缴纳的税额为多少单选题3、A 企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。2010 年 1 月 1 日， A 企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为260 万元，已提折旧 20 万元，已经计提的减值准备为20 万元。该投资性房地产的公允价值为140万元。转换日投资性房地产的入账价值为() 万元。A260B220C120D140简答题4、已知：某上市公司现有资金 20000 万元，其中：普通股股本 14000 万元 ( 每股面值 10 元) ，长期借款 5000 万元，留存收益 1000 万元。长期借款的年利率为8%，该公司股票的 系数为 2，整个股票市场的平均收益率为 8%，无风险报酬率为 4%。该公司适用的所得税税率为 33%。公司拟通过追加筹资投资甲、乙两个投资项目。有关资料如下：(1) 甲项目固定资产原始投资额为 3000 万元，经测算，甲项目收益率的概率分布如下：假设风险价值系数为 1.2 。(2) 乙项目固定资产原始投资额为 6000 万元，建设起点一次投入， 无建设期，完工后预计使用年限为 5 年，预计使用期满残值为零。 经营 5 年中，每年销售量预计为 50 万件，销售单价为 100 元，单位变动成本为 30 元，固定经营付现成本为800 万元。(3) 乙项目所需资金有 A、B 两个筹资方案可供选择。 A 方案：发行面值为 90 元、票面年利率为。 12%、期限为 6 年的公司债券，发行价格为 100 元； B 方案：增发普通股 200 万股，假设股东要求的报酬率在目前基础上增加2 个百分点。(4) 假定该公司筹资过程中发生的筹资费可忽略不计，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。要求：(1) 计算追加筹资前该公司股票的必要收益率；(2) 计算甲项目收益率的期望值、标准差和标准离差率；(3) 计算甲项目的必要收益率；(4) 计算乙项目每年的营运成本和息税前利润；(5) 计算乙项目每年的经营净现金流量；(6) 计算乙项目的内部收益率；(7) 计算两种追加筹资方式的每股收益无差别点；(8) 根据每股收益无差别点判断乙项目应选择哪个方案追加筹资；(9) 分别计算乙项目 A、 B 两个筹资方案的个别资金成本；(10) 计算乙项目分别采用 A、B 两个筹资方案追加筹资后，该公司的综合资金成本。单选题5、最终消费包括居民消费和_。A固定资产投资额B进出口额C社会消费品零售总额D政府消费单选题6、在施工过程中，生产工人的劳动保险费属于() 。A直接费B其他直接费C企业管理费D现场管理费多选题7、下列有关会计政策变更的论断中，错误的有() 。A将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理B由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变更处理C企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表相关项目的金额D当会计政策变更和会计估计变更难以区分时，企业应当按照会计估计变更予以处理单选题8、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的是() 。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择D已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题10、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A吸收合并另一境外企业B为母公司巨额借款提供担保C上年销售因质量问题发生退货D对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议多选题11、长期借款所发生的利息费用，可能计入的项目有() 。A财务费用B在建工程C营业外支出D长期待摊费用多选题12、下列各项会影响管理费用金额的有() 。A企业盘点现金发生现金的盘亏B存货盘点，发现收发计量差错造成的存货盘C固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失D现金盘点，发现现金盘点的净收益单选题13、工具、器具及生产家具购置费是指新建或扩建项目() 规定的，保证初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置费用。A项目建议书B可行性研究C初步设计D技术设计多选题14、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损B发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错C报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回D发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据简答题15、甲公司 206年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年 12 月 31 日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款 15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计其他资料如下：(1)20 6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的余额为 2060 万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000 万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并无计划在近期出售。(3) 甲公司 206年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公允价值增加 2300 万元。(4) 假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：1. 计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；单选题16、物业经营管理的内容与物业类型和业主持有物业的目的密切相关，通常将其分为物业管理或设施管理、 房地产资产管理和房地产组合投资管理。其中，以运行管理为主的是 () 。A物业管理和设施管理B物业管理和房地产资产管理C设施管理和房地产组合投资管理D房地产资产管理和房地产组合投资管理多选题17、属于房地产投资项目可行性研究报告的编制步骤的是() 。A本报表的编制及经济指标计算B对经济评价指标的检验C不确定性风险和风险分析D项目进度安排E投资项目比选单选题18、2009 年 1 月 1 日，甲公司将一项投资性房地产( 写字楼 ) 转让给乙公司，转让价款为 5000 万元。该项投资性房地产系甲公司2005 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 4500 万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700 万元。假定不考虑所得税影响等其他因素，甲公司 2009 年度因该项投资性房地产形成的营业利润为() 万元。A300B500C0D5000单选题19、下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是() 。A如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前，则应调整年报期间的“应交税金应交所得税”B发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款”C在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响D在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金应交所得税”，又调整“递延税款”单选题20、2009 年 1 月 1 日，甲公司将 项投资性房地产( 写字楼 ) 转让给乙公司，转让价款为 5000 万元。该项投资性房地产系甲公司2005 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 4500 万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700 万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司 2009 年度因该项投资性房地产形成的营业利润为() 万元。A300B500C0D5000-1- 答案： B,D 解析 按照企业会计准则第21 号租赁的规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。 承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的， 可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。2- 答案：甲企业应纳的各种税计算如下： 解析 在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中，甲企业应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税， 乙企业应缴纳契税。因为房产税只对房产的所有人或经营人征收， 即只对房产的所有或使用行为征收，而对房产转让行为并不征收。3- 答案： D 解析 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量。4- 答案：(1) 追加筹资前该公司股票的必要收益率=4%+2(8%-4%)=12%(2) 甲项目收益率的期望值、标准差和标准离差率： 甲项目收益率的期望值 =0.5 30%+0.320%+0.212%=23.4%甲项目收益率的标准差 =暂无解析5- 答案： D 解析 本题考查“最终消费的分类”。最终消费指常住单位在一定时期内对于货物和服务的全部最终消费支出， 也就是常住单位为满足物质、 文化和精神生活的需要，从本国经济领土和国外购买的货物和服务的支出； 不包括非常住单位在本国经济领土内的消费支出。最终消费分为居民消费和政府消费。6- 答案： C 大纲要求 掌握7- 答案： A,B,C 解析8- 答案： D 解析 企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。9- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10- 答案： C 解析 资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。 A、B、D 三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项 C 对资产负债表日的状况有影响。11- 答案： A,B,D 解析 长期借款所发生的利息支出，属于筹建期间的，借记“长期待摊费用”科目；属于生产经营期间的，借记“财务费用”科目；如果长期借款用于购建、改扩建固定资产的， 在固定资产尚未达到预定可使用状态前， 应计算所发生的应当资本化的利息支出数， 计入所购建或改扩建固定资产的价值， 借记“在建工程”科目。12- 答案： A,B 解析 本题考核管理费用的核算内容。对于企业盘点现金发生的现金盘亏应计入管理费用， 对于现金盘点的净收益应计入营业外收入； 对于存货盘亏因收发计量差错导致的应计入管理费用； 对于固定资产盘点时， 固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。因此本题的答案应该为 AB。13- 答案： C暂无解析14- 答案： B,C,D 解析 调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项，所以选项 A 不属于调整事项。15- 答案：计算甲公司206年度的所得税费用 ( 或收益 ) ：暂无解析16- 答案： A本题考核的是物业经营管理的层次。 物业经营管理的内容与物业类型和业主持有物业的目的密切相关， 通常将其分为物业管理或设施管理、 房地产资产管理和房地产组合投资管理三个层次。 其中，物业管理和设施管理以运行管理为主， 房地产资产管理和房地产投资组合管理以策略性管理为主。17- 答案： A,B,C,D 解析 房地产投资项目可行性研究报告的编制步骤是：项目搜集与整理统计、项目规划方案设计、 项目进度安排、 项目总投资费用估算、 项目租赁计划及价格预测、项目资金筹措计划、 基本报表的编制及经济指标计算、 对经济评价指标的检验、不确定性风险和风险分析、 可行性研究报告的结构设计、 可行性报告的编写。18- 答案： A解析 甲公司2009 年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5 000-4700+200-200=300 ( 万元 ) 。19- 答案： B暂无解析20- 答案： A 解析 甲公司 2009 年度因该项投资性房地产形成的营业利润 =5000-4700+200-2130=300( 万元 ) 。