浅议中小企业应收账款管理已修改

目 录一、中小企业应收账款的形成原因3二、应收账款对中小企业财务的影响4（一）增加企业资金运用成本4（二）增加企业现金流风险4（三）应收账款对应交税费的影响4三、中小企业应收账款管理存在的问题4（一）应收账款的风险防范意识薄弱4（二）应收账款管理职责不明晰5（三）对客户资信缺乏科学评估5（四）缺乏合理有效清收手段5四、企业应收账款管理的对策5（一）提升应收账款的风险防范意识5（二）明确应收账款的管理责任6（三）加强应收账款的动态分析评估7（四）多样化应收账款的清收手段8内容摘要在“大众创业和万众创新”的政策支持背景下，中小企业的在增加就业和社会维稳方面对对活跃经济的作用日益加大。然而，应收账款的管理不恰当，阻碍了中小企业发展，探究如何加强应收账款管理具有重要意义。本论文围绕中小企业应收账款的形成原因、对企业财务的影响、存在问题与对策，从应收账款的时间流程角度探究了中小企业加强应收账款管理的问题。ABSTRACTIn the context of “Public Entrepreneurship and People Innovation”, small and medium enterprises are playing a more important role in the development of economy. However, accounts receivable are not properly managed, which hinder the development of small and medium enterprises. This paper discusses the reason of accounts receivable, the impact to corporate finance, existing problems and countermeasures and how to improve the management of accounts receivable.【关键词】中小企业；应收账款；管理浅议中小企业应收账款管理现阶段，中小企业与下游企业的销售谈判能力较弱，因而普遍采用赊销手段扩大销售，该种经营模式导致了企业报表总有大量的应收账款。根据有关部门的统计，70%中小企业采取了赊销的销售的方式，应收账款在流动资产中的占比已经超过50%，其中，逾期应收账款占比更是超过了60%，远超过了西方发达国家的水平。应收账款的上升，会增加坏账风险，严重影响企业的资金流与运营，给企业的短期和长期经营带来了重要的影响。如何监控中小企业应收账款的发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大的问题。本文围绕中小企业应收账款的形成原因、对企业财务的影响、存在问题与对策，从应收账款的时间流程角度探究了中小企业加强应收账款管理的问题。一、中小企业应收账款的形成原因在市场的经济条件下，企业与企业之间存在着激烈的商业竞争，不同的企业为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了需要改善售后服务和提高产品的质量外，还必须要对产品的销量加强重视，在此基础之上实现产品销售收入的增加，这是企业竞争力提高的必然保障之一，推动经济效益的增长，这一过程也产生了一定的应收账款，增加了企业经营的风险。特别是现在，用户拖欠企业应收账款的越来越多，账款回收的难度也越来越大。根据有关部门调查，2015年年底中小企业应收账款额为167.12亿元，占流动资产平均余额的43.02%。显然高于我国全行业20%的平均水平（数据来源，国家统计局）。造成中小企业应收账款居高不下的原因可以从外部经营环境和内部管理两个方面来归纳。从外部经营环境的角度来看，一方面是扩大市场份额的需求，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为中小企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，存在商业信用滥用的情况。从企业自身对应收账款的管理来看，我国中小企业管理者普遍只重销售而忽视了包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都是十分缺乏的。二、应收账款对中小企业财务的影响（一）增加企业资金运用成本 应收账款是作为企业的应收而实际未收款项，会增加企业的资金运用成本其原因在于，首先，企业的资金无法及时回收，账上形成应收账款，增加了企业对该笔资金的机会成本。其次，应收账款无法完成收款有形成坏账的风险，加大了企业资金的流失。最后，坏账损失即使通过清收手段最终能够收回，但是款项清收期间企业的资金被其他企业免费占用，一拖再拖而无法再回收运用。企业为了留有一定的营运资金维持正常资金周转，被迫对外形成负债或者拖延对外应付账款的支付，不仅导致企业的经营成本增加、利息费用增加，同时也影响了企业财务计划的实施。（二）增加企业现金流风险为了保证企业的正常生产经营，中小企业需要有充足的现金流。应收账款销售模式的运用在一定程度上会扩大企业的销售规模与销售收入。应收账款在没有延期支付和违约的情况下，有助于促进企业的资金正常周转。未能及时收回的应收账款将会影响企业的资金流周转。名义上企业销售收入和利润增加，实际上各个职能部门的周转将会受到一定影响。（三）应收账款对应交税费的影响中小企业的增值税、营业税、企业所得税等各种税费都与企业的销售收入有关，虽然这些税款最终是由购买者来承担，但税款是不能拖欠的，未能及时收回的应收账款，使得中小企业形成了税款垫款，势必因提前缴税给自身财务带来了压力。三、中小企业应收账款管理存在的问题（一）应收账款的风险防范意识薄弱在对我国中小企业的实际情况进行分析之后可以发现，很多中小企业还存在经营规模方面的问题，技术也达不到既定的要求，因而在激烈的市场竞争中往往处于劣势地位。为了改变这一现状，很多企业在发展的过程当中，通过采取激进销售策略的方法为自身的发展提供必要的保障，也就是所谓的赊销。但是实际上，赊销的销售策略存在很多隐藏的风险，通常情况下会给企业的长久可持续发展带来严重的不良影响。（二）应收账款管理存在职责不明晰的问题在营销策略决定的过程当中，必须要对企业自身的经营管理状况和市场规律加强重视，在此基础之上制定出合理的销售策略，因而销售人员销售实践不应该将产品的销量作为其追求的唯一目标。职责不明确是现阶段我国很多中小企业销售环节存在的问题之一，实际上，工作人员的销量一定程度上与其积极性有着密切的相关性，但是我国中小企业现阶段缺乏科学的激励机制，因而难以调动工作人员工作的积极性，也会给相关部门带来一定的影响，甚至出现互相扯皮的情况。（三）缺乏科学的资信评估体系随着社会的发展和时代的进步，我国中小企业市场实际上出现了竞争日益激烈的情况，为了抢占市场，很多中小企业并不对客户的资信情况进行分析，忽视了客户自身的收入和货款支付能力，这都给其后期的经营带来了一定的风险，这实际上也意味着我国现阶段还存在资信评估体系方面的问题。（四）缺乏合理有效清收手段企业实际经营过程中，经常遇到欠款企业不能及时还款，甚至形成呆账、坏账。部分企业为与客户维护长期合作的关系而对其所欠款项一再容忍，不主动催收，甚至恶化为坏账时，也不去采用合理的手段进行清收四、企业应收账款管理的对策前文对中小企业应收账款的形成原因，对企业财务的影响和存在问题与对策进行了仔细的分析，本部分在此基础之上，从应收账款的时间和流程出发，分为应收账款的风险防范，应收账款的管理架构划分，应收账款的动态分析评估和应收账款的事后控制四个模块对中小企业的应收账款管理问题进行了探析。（一）提升应收账款的风险防范意识应收账款的管理，首先是要从源头上加以控制，提升风险防范意识。应收账款产生的最根本原因在于扩大销售规模消化库存，该种目标导致了盲目赊销产品。然而，企业销售利润的实现不是以表面上的应收未收的销售收入来确定，而是以实际上的收款为实。赊销在扩大销售收入的同时，导致了坏账损失的高风险。因而中小企业应该从源头销售模式上对应收账款的形成予以入口处的把控。就新产品这方面来说，中小企业需要进行对市场的定位，分析产品自身的竞争优势和市场需求，通过优化产品的结构和销售模式，向目标消费群体销售能够满足其需求的相应产品。就积压囤积商品而言，有效应用创新技术及时对其进行二次升级创新是中小企业的可选择路径，围绕产品性能、差异性、便捷性等方面对产品进行提升，积极宣传营销，开拓市场。（二）明确应收账款的管理责任应收账款的管理要从管理架构上进行责任划分，为实行精细管理，完善管理架构，需要从以下三个方面进行控制。1.建立信用管理机构，实行专门专人负责制为了解决上述存在的各种问题，我国中小企业就必须要加强对财务管理的重视程度，对收款环节加强重视，尤其是通过核算和监督机制的建立，准确收集各种信息，及时与相关负责人进行对接，加强对反馈机制的重视力度，只有这样才能够为企业的决策者和上层领导者提供基本的信息支持，防止出现风险较大的情况，及时发现问题并采取积极的措施进行解决。企业的组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业的信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须要特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的分析，因而必须要推动管理职能部门的完善化发展。在实践操作的过程当中，我国中小企业不断加强对信用管理部门的重视程度，现阶段主要形成了两种方法，首先是财务总监领导之下的相关管理部门，除此之外，销售总监也在这一过程当中发挥的重要的作用。需要注意的是，这两种方法实际上与企业管理体制之间有着密切的相关性，呈现出一一对应的关系。 在对我国国有企业进行管理机构方面的分析之后可以发现，企业赊销效果一定程度上与其信用政策有着密切的相关性，信用政策实际上呈现出多样化和丰富化的基本特点，包括信用期间以及标准和折扣政策等等。信用期限的延长，一定程度上会造成销售额的增加，但是与此同时，也有可能面临着更大的坏账风险，也会给企业的经济利益带来不良的影响。因而在实践操作的过程当中，企业必须要对信用期的延长情况进行具体问题具体分析，选择利益最大化的方法作为一切活动出发点和落脚点，这也就要求企业在进行信用政策决定的过程中，必须要推动三部分之间的有机结合，实现三者的合理化发展，只有这样才能够将企业的应收账款风险降低到最小的范围之内，并在此基础上实现企业经营利润的最大化。需要注意的是，信用政策必须要综合考虑利益、成本和风险三种因素，在此基础之上对具体的管理行为做出具体的相关规定。在具体操作的过程当中，企业还必须要加强对竞争对手的重视程度，利用一切可以利用的资源，分析竞争对手和客户的情况，只有这样才能更准确判断客户的信用等级，防止出现风险过大的情况给企业带来的损失。2.推动不同部门职责的明确化实际上，企业的经营管理与具体的职责划分之间有着密切的关系。销售部门在应收账款的核对过程当中承担着一定的责任，除此之外，监督部门也必须要加强对自身职责的重视程度，及时发挥监督的功能，防止出现疏漏。财务部门在进行账目核对的时候必须要做好清晰的记录，并对记录进行定期的检查，对超过信用时间的客户加强重视，并及时与有关负责人进行有效的沟通，推动信息共享程度的提高。只有这样才能够帮助上层决策者和领导者既是掌握相关的信息，面对危机的情况采取有效的措施，将风险控制在一定范围之内，为企业的长久可持续发展提供基本的保障。3.推动内部激励机制的建立和完善内部激励机制的建立和完善，一定程度上与销售人员的工作积极性和主动性有着密切的相关性，需要将应收账款项目与工作人员的工资相挂钩，只有这样才能够在公司内部形成基本的责任意识，推动职责的明确化。（三）加强应收账款的动态分析评估1.加强分析监控，量化跟踪管理企业财务部门需要对一定时期内的赊销客户的相关销售资料、赊销内容以及应收账款进行编制，然后对应收账款的收回情况、超出应收期限的逾期债权以及坏账可能对公司财务造成的风险进行分析，从而制定坏账处理方式以及下一步赊销政策。销售部门以及催收部门要从赊销的开始到收款日期，全程跟踪，提升客户货款的支付率，尽量减少逾期以及坏账的出现。跟踪和监督应收账款，最关键的是要与客户保持沟通，到期前做到提醒和催收，对货物从质量到销售，再到货款结算过程中的问题做到及时发现和处理。以便最快的作出相应对策，维护与客户之间的良好关系。同时也会使客户感觉到债权人施加的压力，保证客户能尽量按时付款，对提升应收账款回收率有很大的帮助。应收账跟踪监督和管理，可以对应收账逾期风险导致的风险及时识别，方便制定合适的追缴措施。在具体的催收过程中，需要销售与催收部门通力合作，明确职责，互相监督和帮助，从而保证客户可以按期付款，降低逾期风险，提升企业销售业绩以及财务安全性。中小企业与上下游企业谈判的力度不强，处于行业弱势阶段，因此需要建立更加严格的应收账款监控管理制度，不仅应该编制常规的应收账款账龄分析表实时监控分析款项的收回状况，也要用该表数据计算应收账款周转率提升企业的经营能力，还应该编制季度、月份甚至周报表，对应收账款的回款情况做动态跟踪，鉴于此，笔者尝试涉及了应收账款周报表，具体内容见下图2.采用谨慎原则，完善坏账制度在分析监管的基础之上，应该采用谨慎原则，完善坏账制度。某些情况下，例如赊购人出现破产、死亡或者拒付等原因，可能会造成企业应收账款无法收回，这就导致了坏账的出现，根据当前我国的会计制度，如果企业出现了坏账，只能通过备抵法进行处理，而且要提前做好坏账预算，如果真是出现坏账，可以在已计提的坏账准备中进行冲销，这种做法的意义在于不仅符合了会计配比的原则，而且还可以保证企业不出现表面盈利，实际亏损的情况。自然，由于企业的行业和规模不同，应收账款也存在一定的差异，导致坏账出现和坏账损失风险也各不相同。因此，各个企业要结合自己的实际情况，制定自己的坏账准备以及计提方式和比例。某些企业的历史坏账记录不多，而且债务人也能保持良好的信用，企业就可以将计提坏账准备设计在一个较低的水平。但是这并不代表企业放弃了坏账实际发生后的催收权利，同时为了出现任意计提坏账准备的情况，造成实际利润出现偏差，我国的会计制度还明确规定，企业不允许设置秘密的坏账准备，也就是计提坏账准备必须明朗化，也就是企业通过制度提供了选择的空间，超过了资产实际损失金额而计提的坏账准备。（四）多样化应收账款的清收手段在前述管理措施的基础之上，仍然有形成坏账的风险，为监控该风险并加强应收账款的管理，有效进行应收账款的事后清收显得十分有必要。影响应收账款清收的主要因素有收账政策和收账形式两因素（熊进宇，2016）。笔者围绕这两个因素，对应收账款清收进行分析1.制定收账政策，采用恰当的清欠方法目前由于市场原因，大部分企业都出现资金不足的情况，导致企业经营出现苦难，但是仍然有许多人不重视自己的信用，反而认为欠钱的有理。很多客户故意欠账不付。如果出现客户不守信用，故意拒付账款或者是拖欠账款时，企业就需要采取相关的措施进行应对，这就是应收账款政策。在实践中，基于不同的拖欠原因，企业要采取不同的应对策略，采用不同的政策和手段进行应对，如果客户的过往信用较好，则企业可以通过去电或者委派人员实地考察，针对实际情况采用合理方式解决。使双方的合作关系不受影响，又能很好地解决了拖欠的问题。对到期的应收账款，应当及时提醒客户依约付款，对逾期的应收账款，应当采取多种方式去进行催收，对于比较重大的逾期应收账款，如果通过沟通无法处理，可以诉诸法院进行处理。也就是说，对于已经出现的应收账款拖欠现象，企业不管是采用什么催收方式，都具有利弊两面性，所以。企业需要分清利害关系，从而制定相应的收款政策。企业的收款政策过于宽松，就会导致客户难以按期付款，拖欠时间越来越久，不利于企业发展，但是如果企业的收款政策过于严苛，又会对客户造成伤害，会对企业的销售产生影响。2.创新清欠形式，减少企业呆坏账损失 （1）通过应收票据替代应收账款可以采取应收票据替代应收账款的形式，这样就可以增强追索权的力度，而且应收票据可以在到期前贴现或者背书转让，这就有效降低了企业坏账造成的损失。如果客户未能按期付款，那么企业就可以通过承兑票的形式对应收账进行抵消。 （2）通过抵押和让售处理应收账款企业对于应收账款可以采用抵押以及让售的形式进行变现。也就是将应收账款在银行等金融机构进行抵押，获得借款，欠款客户支付账款后再向金融机构归还部分借款。需要注意的是，如果客户欠款未能收回，而金融机构又催收借款。则企业需要对全部借款进行清偿。让售与抵押不同的是，企业需要将应收账款出售给专门的代理机构，从而提前获得货款，由代理机构向客户进行催收。如果客户拒付，出现坏账，与企业无关。 （3）建立应收账款保险制度，参加商业保险应收账款的商业保险是中小企业将资金风险对外转移的有效途径，为了满足企业的该方面需求，现阶段市场是兴起了大量相关保险机构，通过这种方式，可以将企业无法预见的损失风险转移给保险机构，从而保障企业资金风险，将损失的可能性和风险性降至最低。参考文献1企业会计准则第22号金融工具确认和计量.财政部，20142李社伟.企业应收账款管理问题研究D.昆明理工大学.2012.123吴惠.企业风险管理研究J.河北企业,2012,(01):69-734 财务成本管理M. 财政部注册会计师考试委员会办公室编.北京:经济科学出版社,2001:310.5汪涛.“长虹事件”与信用管理体系建设J.21世纪经济报道,2003,(4).6陈东.企业应收账款管理及对策J.会计之友,2012,(12):15-167 刘锡山,刘轶男.应收账款精细化核算与管理方法 J. 财会月刊,2014,(2):15-168颜宏.应收账款的创新管理研究D.中国海洋大学.20119 陶志勇.企业应收账款管理初探.财会研究,2009；910卢永红.浅谈中小企业应收账款的管理问题及对策J.财会研究,2014（2）.11.兰茜.浅谈应收账款的投资管理.生产力研究,2009；2212熊进宇.谈中小企业应收账款管理中存在的问题及对策J.财税研究,2016(12):154- 155.10