利润表和资产负债表综合题

无利润表和资产负债表编制综合题1北方有限责任公司（以下简称北方公司）为增值税一般纳税人，2008 年 11月 30 日的科目余额表如下表所示。科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额银行存款27000短期借款17500交易性金融资产800应付账款10000应收账款20000预收账款25600坏账准备80应交税费2500预付账款3500应付利息3920原材料10000实收资本120000库存商品45000资本公积9000持有至到期投资27000盈余公积2200固定资产64000利润分配4950累计折旧13000本年利润10000在建工程16450合计21375013080合计2500203170北方公司 12 月份有关资料如下：（1） 本月销售商品共计售价 25000 元，增值税额 4250 元，款项尚未收到。商品成本为 21000 元（不考虑城市维护建设税和教育费附加） 。借：应收账款 29250贷：主营业务收入 25000应交税费增销项 4250借：主营业务成本 21000贷：库存商品 21000假定：该企业库存商品采用售价金额法核算，月末商品进销差价率为：借：主营业务成本 25000贷：库存商品 2500025000*20%=5000实际成本=25000-5000=20000借：商品进销差价 5000贷：主营业务成本 5000（2） 收回以前年度已核销的坏账 4800 元。借：应收账款 4800贷：坏账准备 4800借：银行存款 4800贷：应收账款 4800（3） 向承包商预付工程款 6500 元。借：预付账款 6500贷：银行存款 6500无（4） 计提本月固定资产折旧 1250 元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用 2000 元。借：管理费用 1250贷：累计折旧 1250借：管理费用 2000贷：银行存款 2000（5） 购入交易性金融资产，买价 5000 元，另支付交易费用 60 元，用银行存款支付。借：交易性金融成本 5000投资收益 60贷：银行存款 5060（6） 本月支付已计提的短期借款利息 3920 元。借：应付利息 3920贷：银行存款 3920（7） 用银行存款偿还短期借款 5500 元。借：短期借款 5500贷：银行存款 5500（8） 发生财务费用 283 元，均以银行存款支付。借：财务费用 283贷：银行存款 283（9） 企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的 0.4%计提坏账准备。应收账款余额=20000+29250+4800-4800=49250坏账准备应有余额=49250*0.4%=197坏账准备已有余额=80+4800=4880转回坏账准备=4880-197=4683借：坏账准备 4683贷：资产减值损失 4683（10）公司所得税税率为 25%，111 月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为 2500 元，已用银行存款缴纳。借：所得税费用 2500贷：应交税费所得税 2500借：应交税费所得税 2500贷：银行存款 2500损益结转：借：资产减值损失 4683主营业务收入 25000贷：本年利润 29683借：本年利润 24593+2500=27093贷：主营业务成本 21000管理费用 3250无投资收益 60财务费用 283所得税费用 2500本年利润月末余额=10000+29683-27093=12590（11）按全年净利润的 10%和 5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。要求： （1）根据上述经济业务编制会计分录；12 月净利润=25000-21000-1250-2000-60-283+4683-2500=2590全年净利润=10000+2590=12590借：本年利润 12590贷：利润分配未分配利润 12590借：利润分配计提法定盈余公积 12590*10%=1259计提任意盈余公积 630贷：盈余公积 1889借：利润分配未分配利润 1889贷：利润分配计提法定盈余公积 12590*10%=1259计提任意盈余公积 630（2）根据上述资料，填制北方公司 12 月 31 日资产负债表中下列项目的金额：货币资金 交易性金融资产 应收账款 存货 持有至到期投资 固定资产 在建工程 短期借款 应付利息 应交税费11资本公积12未分配利润货币资金=27000+4800-6500-3920-5500-283-2500=13097交易性金融资产=800+5000=5800应收账款（净额）=20000+29250+4800-4800-（80+4800-4683）=存货（净额）=10000+45000-21000-0=34000持有至到期投资（净额）=27000-0=27000固定资产（净额）=64000-（13000+1250）在建工程=16450短期借款=17500+0-5500=12000应付利息=3920+0-3920=0应交税费=-2500+4250+2500-2500=1750资本公积=9000未分配利润=4950+12590-1889=2甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用 17%的增值税税率。售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2008年 11 月 30 日损益类有关科目的余额如下表所示（单位为万元） ：科目名称贷方余额科目名称借方余额主营业务收入6000主营业务成本4500无其他业务收入450营业税金及附加45投资收益151.56其他业务成本360营业外收入150销售费用240管理费用120财务费用90营业外支出602008 年 12 月份甲公司发生如下经济业务：（1） 1 日， 销售商品一批， 增值税专用发票上注明的售价 900 万元。 增值税 153万元，为了及时收回货款给予对方现金折扣为 2/10，1/10，n/30，假定现金折扣考虑增值税。该批商品的实际成本为 720 万元。借：应收账款 1053贷：主营业务收入 900应交税费增销 153借：主营业务成本 720贷：库存商品 720（2） 3 日， 销售材料一批， 增值税专用发票上注明的售价 60 万元， 增值税 10.2万元，收回货款存入银行。该批材料的实际成本为 54 万元。借：银行存款 70.2贷：其它业务收入 60应交税费增销 10.2借：其它业务成本 54贷：原材料 54（3） 8 日，收到本月 1 日销售商品的货款存入银行。借：银行存款 1053-1053*2%=1031.94财务费用 21.06贷：应收账款 1053（4） 本月发生应付职工薪酬 495 万元，其中生产工人薪酬 360 万元，厂部管理人员薪酬 45 万元，销售人员薪酬 90 万元。借：生产成本 360管理费用 45销售费用 90贷：应付职工薪酬工资 495（5） 本月摊销管理部门自用无形资产成本 150 万元。借：管理费用 150贷：累计摊销 150（6） 本月主营业务应交城市维护建设税 15 万元、教育费附加 1.55 万元。借：营业税金及附加 16.55贷：应交税费城 15教 1.55（7） 12 月 31 日交易性金融资产的公允价值变动增加 300 万元。借：交易性金融资产公允价值变动 300无贷：公允价值变动损益 300（8） 该公司适用所得税税率为 25%。假定该公司本年无纳税调整事项。主收=6000+900=6900其收=450+60=510投资收益=151.56营业外收入=150主成=4500+720=5220其它业务成本=360+54=414营业税金及附加=45+16.55=61.55销售费用=240+90=330管理费用=120+45+150=315财务费用=90+21.06=111.06营业外支出=60公允价值变动损益=300利润总额=6900+510+150+151.56+300-5220-414-61.55-330-315-111.06-60=1499.95应纳税所得额=1499.95应交所得税=1499.95*25%=374.99借：所得税费用 374.99贷：应交税费应交所得税 374.99要求： （1）编制甲公司 2008 年 12 月份业务（1）至业务（7）相关的会计分录；（2）编制甲公司 2008 年度利润表；（3）编制甲公司 2008 年应交所得税的会计分录。（ “应交税费”科目要求写出明细科目下专栏名称，答案中的金额单位用万元表示利润表利润表编制单位：甲公司2008 年度单位：万元项目本期金额上期金额一、营业收入7410减：营业成本5634营业税金及附加61.55销售费用330管理费用315财务费用111.06资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）300投资收益（损失以“-”号填列）151.56其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入150减：营业外支出60其中：非流动资产处置损失无三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用374.99四、净利润（净亏损以“-”号填列）