中级会计实务附参考答案

2021年最新?中级会计实务?附参考答案单项选择题1、以下有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的选项是()。A调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C调整事项均应通过“以前年度损益调整科目进展账务处理D重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露单项选择题2、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的以下事项中，属于调整事项的是()。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元B因报告年度走私而被罚款200万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元D以存货归还报告年度形成的负债200万元单项选择题3、A企业2002年12月购入一项固定资产，原价为500万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进展更换，发生支出合计250万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为200万元。那么对该项固定资产进展更换后的原价为()万元。A750B550C120D430单项选择题4、企业发生固定资产盘盈，应通过()账户进展核算。A待处理财产损益B营业外收入C营业外支出D以前年度损益调整单项选择题5、A股份(以下简称“A公司)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2021年度发生或发现如下事项：(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2021年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用本钱模式进展计量，至2021年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2021年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进展后续计量。该办公楼2021年12月31日的公允价值为3800万元。假定2021年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法及会计的折旧额一样。(3)2021年初发现，以400万元的价格于2021年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法规定的处理及会计原来的处理一样。(4)A公司于2021年5月25日发现，2021年取得一项股权投资，取得本钱为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，答复以下第9至12题。对于A公司2021年上述业务的处理中正确的选项是()。A对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润B投资性房地产由本钱模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益105万元C购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项过失应该调整2021年期初留存收益300万元D可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为过失更正，调减2021年年初未分配利润90万元单项选择题6、以下事项中，属于会计政策变更的是()。A某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年D投资性房地产后续计量由本钱模式改为公允价值模式单项选择题7、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C慎重性D重要性单项选择题8、在成熟的房地产市场中，()是房地产业的主体。A房地产经纪业B房地产咨询业C房地产估价业D房地产效劳业单项选择题9、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C慎重性D重要性单项选择题10、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C慎重性D重要性单项选择题11、某上市公司207年财务会计报告批准报出日为208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日发生的以下事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C公司董事会提出207年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司支付207年度财务报告审计费40万元单项选择题12、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C慎重性D重要性单项选择题13、某房地产开发企业以出让的途径获得某块土地的使用权，准备用其建造一所公立学校，但该土地上还有一建筑面积为1000平方米的商业用房需要拆迁，该商业用房的目前市价为5000元每平方米。拆迁补偿采取产权调换的方式，归还房屋的目前市场价为6000元每平米，建筑面积为900平米，那么双方的结算差价为元。A100000B600000C400000D500000单项选择题14、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进展技术改造。2007年3月31日，该固定资产的账面原价为7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；撤除原固定资产上的局部部件的账面价值为262.5万元。假定该技术改造工程于2007年9月26日到达预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为()万元。单项选择题15、在对结转固定资产的在建工程本钱进展审计时，发现工程工程本钱的计价存在一定问题，其中，错误的处理是()。A甲工程工程本钱包括工程工程领用的工程物资、材料，辅助生产车间提供的劳务、工程人员工资B乙工程工程本钱包括工程工程外购的设备、领用的工程物资、材料，安装人员的工资、工程技术人员的工资、工程设备采购人员的工资C丙工程工程是出包工程，仅包括出包工程的工程价款D丁工程工程是更新改造工程，本钱包括领用的材料物资本钱，以及工程技术人员和安装人员的工资，该更新改造工程提高了原设备的性能，但未延长原设备的使用寿命单项选择题16、(由单项选择和多项选择组成。)黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进展计量时，应做的处理正确的为()。A调增投资性房地产账面价值1270万元B调增递延所得税资产385万元D调增公允价值变动损益1540万元单项选择题17、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。207年度实现利润总额2000万元，207年度的财务报告于208年1月10日编制完成，批准报出日为208年4月20日。207年度的企业所得税汇算清缴工作于208年3月25日完毕。长城公司208年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：(1)1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司207年10月15日及乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价的5支付手续费。至207年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售本钱。每台设备的账面本钱为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。207年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司207年9月20日及丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元(含增值税)，于207年10月1日开工，至208年3月31日完工交货。至207年12月31日，该合同累计发生支出240万元，及丙企业已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702万元。207年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生本钱720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。(4)3月8日，董事会决定自208年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由本钱模式改为公允价值模式。该建筑物系207年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始本钱为3868万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，及税法规定一样；年租金为360万元，按月收取；208年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。(5)3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，答复以下问题：长城公司在对208年1月1日至4月20日发生的上述事项进展会计处理后，应调增原已编制的207年12月31日资产负债表中的“存货工程金额()万元。A520C640D720单项选择题18、甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开场执行?企业会计准那么?，甲公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备的计提比例为4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行?企业会计准那么?，2007年初涉及需要调整的事项如下：(1)2006年10月20日购置的B公司股票100万股作为短期投资，每股本钱9元，2006年末市价10元，按新准那么应划分为交易性金融资产，按公允价值进展后续计量，并追溯调整。(2)甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的本钱为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均及税法一致)。按新准那么划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3000万元。按新准那么规定，首次执行日投资性房地产公允价值及之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2006年未存在的其他事项如下：(1)2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后效劳。甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证贷方余额为400万元。税法规定，及产品售后效劳相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3)甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2006年7月开场计提折旧的一项固定资产，本钱为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值及会计规定一样。(5)2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2600万元，存货跌价准备账面余额300万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。2007年发生的事项如下：(1)2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为1995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。(2)2007年5月，将2006年10月20日购置的B公司股票出售50万股，取得款项560万元，2007年末每股市价13元。(3)甲公司2007年12月10日及丙公司签订合同，约定在2021年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件，假设不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开场生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位本钱将超过合同单价，预计A产品的单位本钱为0.21万元。(4)2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。(6)应付违反环保法规定罚款100万元。(7)2007年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为6000万元，坏账准备余额为240万元。(8)2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。(9)2007年年末结存存货账面余额为3000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。(10)2007年甲公司利润总额为5000万元。其他相关资料：(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。(3)不考虑此题所列事项以外的其他工程。根据上述资料，答复以下问题：甲公司2007年初变更会计政策时，按照新的所得税核算方法应该调整的资产负债表中的“未分配利润工程金额为()万元。A1071B990C1080D1110单项选择题19、企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动()应纳税所得额。A计入B不计入C根据情况确定是否计入D进展纳税调整后计入单项选择题20、资产负债表是指反映公司在某一特定日期即月末、年末财务状况的会计报表。所反映的财务状况具体是指哪方面内容()。A公司全部资产、负债和损益B公司全部资产、负债和资金变动C公司全部资产、负债和收益分配D公司全部资产、负债和所有者权益单项选择题21、以下关于房地产投资风险的说法中，错误的选项是()。A房地产投资风险是指未获得预期收益可能性的大小B风险和不确定性没有显著区别，是一样的意思C一般来说，房地产的各种可能收益越集中，房地产投资风险越小D房地产投资风险一般包括无法控制的系统风险和可以控制的个别风险单项选择题22、以下各项中，属于会计政策变更的是A投资性房地产的后续计量从本钱模式改变为公允价值模式B将应收账款的坏账提取比例由3%改为5%C根据新获得的信息，将某电子设备使用年限由5年改为3年D将固定资产按直线法计提折旧改为年数总和法计提折旧单项选择题23、以下事项中，属于会计估计变更的是()。A固定资产扩建后其预计可使用年限由5年延长为8年B投资性房地产的计量由本钱模式改为公允价值模式C无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年D发出存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法单项选择题24、如果资产负债表日后发生的调整事项涉及现金收支工程，那么正确的会计处理方法为()。A调整报告年度资产负债表的货币资金工程D调整报告年度现金流量表的经营活动现金流量的相关工程C不调整报告年度资产负债表的货币资金工程和现金流量表正表各工程D不调整报告年度资产负债表的货币资金工程，但应调整现金流量表正表各工程A调整报告年度现金流量表的经营活动现金流量的相关工程B不调整报告年度资产负债表的货币资金工程和现金流量表正表各工程C不调整报告年度资产负债表的货币资金工程，但应调整现金流量表正表各工程D如果资产负债表日后发生的调整事项涉及现金收支工程，那么正确的会计处理方法为(E)。F调整报告年度资产负债表的货币资金工程单项选择题25、投资性房地产采用公允价值进展后续计量的情况下，以下各项有关投资性房地产的计量正确的选项是()。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值及可收回金额孰低计量单项选择题26、振华公司在对208年1月1日至4月20日发生的上述事项进展会计处理后，应调减原已编制的207年12月31日资产负债表中的“未分配利润工程金额万元。单项选择题27、2021年6月20日甲公司购置一块土地使用权，购置价款为1800万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购置后用于对外出租。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进展后续计量。该项投资性房地产2021年取得租金收入为80万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。2021年12月31日，该投资性房地产的公允价值为1760万元。该项投资性房地产在2021年影响损益的金额为()万元。A80B-70C10D150单项选择题28、企业所得税中关于固定资产修理和改进支出，以下表述正确的选项是()。A发生的修理支出到达固定资产原值10%以上，应作为固定资产改进支出B固定资产修理支出可以预提或摊销C如有关固定资产尚未提足折旧，固定资产改进支出应增加固定资产价值，继续折旧D如有关固定资产已提足折旧，固定资产改进支出应作为递延费用在5年内摊销单项选择题29、通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。A可变现净值B重置本钱C现值D市场价值单项选择题30、208年12月1日，H企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开场作为办公楼用于本企业的行政管理。当日的公允价值为7800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，本钱为6500万元，公允价值变动1250万元。那么转换时应确认的公允价值变动损益为()万元。A220B50C6720D801-答案：C解析 调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整科目进展账务处理。2-答案：C解析 选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进展会计处理。3-答案：D解析 对该项固定资产进展更换前的账面价值=500-500/104=300(万元)加上：发生的后续支出：250万元减去：被更换部件的账面价值=200-200/104=120(万元)对该项固定资产进展更换后的原价=300250-120=430(万元)4-答案：D企业发生固定资产盘盈，应通过以前年度损益调整账户进展核算。应选D。5-答案：B解析 固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项A不正确；购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项过失影响期初留存收益的金额：(400-400/4)(1-25%)=225(万元)，所以选项C不正确；可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，调减期初未分配利润的金额=(100-10025%)90%=67.5(万元)，所以选项D不正确。6-答案：D解析 A、B属于会计估计变更，C属于正常事件。7-答案：C解析 慎重性要求企业对交易或者事项进展会计确认、计量和报告应当保持应有的慎重，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果有合理的根底可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。8-答案：A此题考核的是房地产业的主体。随着我国房地产市场逐步由新建商品房买卖为主转变为存量房买卖和租赁为主，房地产业将逐步由房地产开发经营为主转变为房地产经纪等房地产效劳为主。在成熟的房地产市场中，房地产经纪业是房地产业的主体。9-答案：C解析 慎重性要求企业对交易或者事项进展会计确认、计量和报告应当保持应有的慎重，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果有合理的根底可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。10-答案：C解析 慎重性要求企业对交易或者事项进展会计确认、计量和报告应当保持应有的慎重，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果有合理的根底可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。11-答案：A解析 选项A符合调整事项的特点；选项B和C属于资产负债表日后非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。12-答案：C解析 慎重性要求企业对交易或者事项进展会计确认、计量和报告应当保持应有的慎重，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果有合理的根底可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。13-答案：C选择房屋产权调换方式进展房屋拆迁补偿的，应当以被征收房屋的房地产市场评估价格和产权调换房屋的房地产市场评估价格差价结算。(6000900)-(50001000)=400000(元)。14-答案：A解析 (1)固定资产技术改造支出：(7500-4500)+7501.17+285+1950-262.5= 5850(万元)；(4)2007年1012月的计提的折旧额=5850153/12=97.5(万元)。15-答案：D解析 根据?企业会计准那么固定资产?的有关规定：“及固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品本钱实质性降低，那么应当计入固定资产账面价值，其增计金额不应超过该固定资产的可收回金额。除此之外，不能记入固定资产本钱，应作为当期费用。16-答案：C解析 2021年1月1日，黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进展计量，属于会计政策变更，应追溯调整，会计分录为：借：投资性房地产本钱 50 000 投资性房地产累计折旧 2 500(50000/40+1250) 投资性房地产累计摊销 40(1 000/50+20) 贷：投资性房地产写字楼 50 000 土地使用权 1 000 递延所得税负债 385(1 54025%) 盈余公积 115.5(1 54075%10%) 利润分配未分配利润 1 039.5(1 54075%90%)因此选项C正确。本钱模式下此时的账面价值=(50000-2 500)+(1 000-40)= 48460，公允价值模式下账面价值为50 000，所以应调增账面价值金额=50 000- 48460=1 540(万元)，故A项不正确；应调增递延所得税负债385万元，故B项不正确；政策变更调整留存收益，不调整公允价值变动损失，故D项不正确。17-答案：B解析 事项二：2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，长城公司应编制的调整分录为：18-答案：A解析 (1)对甲公司2007年执行?企业会计准那么?涉及的交易性金融资产、投资性房地产编制追溯调整的会计分录(涉及所得税的及所得税政策变更一起调整)为：19-答案：B暂无解析20-答案：D暂无解析21-答案：B解析 风险和不确定性有显著区别：风险用以描述分散的各种可能收益及均值收益偏离的程度；不确定性那么表示对于可能的情况无法估计其可能性的大小，即风险的变动和可能性可以定量估计，不确定性的变动和可能性不可以定量估计。22-答案：A暂无解析23-答案：C暂无解析24-答案：C解析 现金收支工程应根据收付实现制原那么反映在本年度的会计报表工程中。25-答案：B解析 按照?企业会计准那么第3号投资性房地产?的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进展后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进展摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为根底调整其账面价值。26-答案：C1.振华公司对208年1月8日发生的事项进展账务处理的会计分录为：借：应付账款936000应交税费-应交增值税进项税额136000贷：原材料800000借：存货跌价准备80000贷：资产减值损失80000借：所得税费用26400贷：递延所得税资产2640027-答案：C解析 甲公司2021年的有关会计处理如下： 借：投资性房地产本钱 1830 贷：银行存款 1830 借：银行存款 80 贷：其他业务收入 80 借：公允价值变动损益 70 贷：投资性房地产公允价值变动 70 对2021年损益金额的影响=80-70=10(万元)28-答案：C暂无解析29-答案：A解析 可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工本钱和预计销售费用以及相关税费后的净值。可变现净值通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。30-答案：B解析 投资性房地产的公允价值变动损益； 7 800-7 750=50(万元)。