水利部财政国库管理制度改革

几个重要概念概念 改革的主要内容内容 我部改革试点工作的主要做法做法 改革的背景背景 改革的影响影响及配套措施 近年来，为了逐步建立适应社会主义市场经济的公共财政公共财政框架，财政部进行了一系列管理体制的改革。当前的财政管理体制改革是建国以来财政管理体制上最大的一次改革。过去的改革只是在收入管理体制上进行了调整，这次进行的以财政支出为核心的改革，步子迈的很大，对于财政部、中央各部门和各单位都是从来没有经历过的，受到了国务院和全国人大的高度重视。 财政预算管理体制改革在支出方面采取了三项改革措施： 一是实行部门预算 预算的编制 二是实行国库制度改革 三是推行政府采购 随后的决算、监督过程财政支出管理预算的执行执行 多年来，政府财政性支出一直采取由财政划给各预算单位，各预算单位再进行层层分解下拨。这种在传统体制下形成的运作方式，已经不适应公共财政的发展要求，暴露出的弊端越来越突出。主要体现在：F 重复和分散设置账户，导致财政资金透明度不高；F 财政信息反馈迟缓，不利于有效管理和全面监督；F 大量资金经常滞留在预算单位，降低了资金使用 效率；F 财政资金使用缺乏事前、事中监督；截留、挤占、 挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。 针对财政收支管理中存在的问题，国务院决定从制度上、机体上、源头上加以解决。批准了财政部、人民银行联合报送的财政国库制度改革方案，建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度财政国库管理制度，决定从2001年起在水利部水利部、财政部、科技部等六个中央部门和一些地区进行改革试点，2002年继续扩大试点部门，争取在“ 十五”期间全面推行。 从2002年起，财政部扩大国库管理制度改革试点单位，新增农业部等17个部门。对原6个试点部门，在原试点单位的基础上继续深入扩展。上半年，水利部新增八个重点基建项目和中央补助地方资金实行财政直接支付；水利部所属全部三级和部分四级预算单位实行授权支付。下半年，扩展到各流域机构对中央补助地方的基建资金也全部实行财政直接支付。F 规范收入收缴程序F 规范支出拨付方式F 需要采取的相关配套措施F 建立国库单一账户体系体系 一、国库单一账户(只供财政部使用） 二、零余额账户（授权支付单位开设） 三、小额现金账户（只有该账户才能支出现金） 四、预算外专户 五、特设专户(经国务院或授权财政部批准） 是市场经济国家普遍采用的做法是市场经济国家普遍采用的做法, , 有三个特点：有三个特点：Z 所有的财政资金都通过单一的国库账户和一个总 分类账系统进行收支核算；Z 收入收入通过银行清算系统直接划入国库单一账户； 支出支出实行财政直接支付或财政授权支付，通过代 理银行将款项支付到商品和劳务供应商或用款单位；Z 财政资金余额只保存在国库单一账户内，只有当支付真正发生时，资金才流出国库单一账户。 零余额零余额账户账户 财政财政直接直接支付支付 财政财政授权授权支付支付 现代国库管理现代国库管理制度制度几个重要概念几个重要概念现代国库管理制度 建立国库单一账户体系，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系，收入缴入财政国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付直接支付和授权支付授权支付到收款人（商品或劳务供应商）或用款单位。几个重要概念几个重要概念预算单位的零余额账户Z财政部财政部为预算单位在代理银行开设的账户（该账户一般在预算单位所在地）；Z反映各预算单位财政性资金可支用的指标指标；Z每日营业终了,该账户无余额；Z用于各预算单位在财政授权支付额度内资金的支付和清算。几个重要概念几个重要概念 是指财政部根据审核无误的预算单位支付申请，向代理银行签发支付指令，通过财政部在代理银行开设的零余额账户，将财政资金直接支付到收款人或用款单位账户。 实行财政直接支付的支出包括工资支出、工程采购支出和物品、服务采购支出三大类。 财政直接支付几个重要概念几个重要概念支出拨付方式财政直接支付 工资支出国家规定的工资标准直接支付给个人工程采购支出设备采购、建筑安装、工程监理、设计、投资额超过超过50万元的支出直接支付到各供货商、劳务提供者 物品服务 采购支出商品、服务、单项服务购买超过超过10万元的支出直接支付到供货商、劳务的提供者几个重要概念几个重要概念 是指预算单位经财政部授权，在财政部批准的资金使用额度内，预算单位自行向代理银行签发支付指令，通过财政部为预算单位在代理银行开设的零余额账户或小额现金账户，将财政资金支付到收款人或收款人账户。 实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出等。 财政授权支付几个重要概念几个重要概念 F 未纳入财政直接支付的工资；工程采购；物品、服务采购管理的购买支出和零星支出。 F单件物品不足不足10万元的购买支出。 F 投资额不足不足50万元的工程项目支出。 F 预算单位按照财政部授权额度内自行支付。支出拨付方式财政授权支付几个重要概念几个重要概念中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法 财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法财政国库管理制度改革试点预算结余资金处理的有关规定财政部关于确认2001年财政直接支付与授权支付资金范围的复函财政部关于确定2002年财政直接支付与财政授权支付资金范围的函关于确定水利部2002年实行财政直接支付的单位名称的函财政部制定财政部制定 水利部财政国库管理制度改革试点工作 实施方案实施方案 水利部财政国库管理制度改革试点资金 支付管理办法实施细则 关于中央补助地方水利财政资金实行直接支付的补充办法办法结合结合水利水利行业行业特色特色制定制定有关有关管理管理办法办法 根据财政部有关规定，结合水利行业特色， 制定我部国库管理制度改革办法： ! 起草过程过程! 主要内容内容! 实施步骤和时间时间! 需解决的几个问题问题! 指导思想和基本原则基本原则 国务院总理办公会议确定水利部作为财政国库管理制度改革试点单位，部领导对此非常重视，专门成立了国库集中支付试点工作办公室，负责试点的有关具体工作。多次召开各种形式的专题会议，向直属各单位和有关部门宣传财政国库管理制度改革的积极意义，深入领会财政国库管理制度改革方案和中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法的有关精神，就试点范围和支付方式等问题进行了调查研究，收集了各方面的意见。 我司还多次与财政部国库司领导及制度处的同志座谈，交换双方对试点工作的意见和看法，共同到黄委和小浪底水利枢纽建设管理局实地调研。在以上工作的基础上，形成了方案草稿。之后，我们就方案草稿的有关问题又专程到财政部国库司进行了商谈，并召开了我部直属系统财务部门负责人会议，对方案草稿进行了研讨，根据大家提出的意见进行再次修改后，形成了现在的方案。 按照财政国库管理制度改革试点方案总体要求，结合水利行业的具体情况，建立既符合现代财政国库管理系统的规范要求，又具有水利特色、用款方便、管理规范、适应性较强、便于推广的水利财政性资金国库集中支付体系。 （一）统一管理。我部改革试点工作在财政部的指导下，由部经济调节司统一管理。（二）全面实施。根据财政部要求，部直属各单位均系改革试点工作的范围。（三）有序推进。在试点阶段，选择一部分有代表性的单位进行财政直接支付与财政授权支付相结合的试点。待试点取得成功经验以及与改革配套的制度和措施相继出台后，再扩大财政直接支付的范围，深化实行财政授权支付的级次。 （四）方便用款。在确定资金支付方式和账户设置时，要考虑资金性质及其使用和管理的实际需要，在不改变原有预算管理级次和会计主体的前提下，尽量减少资金申请和拨付环节， 使各单位用款更加及时和便利。! 支出划分划分! 账户设置设置! 支付程序程序! 实施范围范围! 资金范围资金范围 所有财政性预算内资金均实行国库集中支付，包括九类资金:水利基本建设资金（国债资金）、科技三项费用、水利事业费、科学事业费、行政机关事业费、政府机关经费农业等事业单位离退休费用、政府机关经费、外交外事支出、住房改革支出。 中央水利建设基金、预算外资金目前暂按现行办法执行。 单位范围单位范围 三级及以上的预算单位 部分四级预算单位 其他预算单位财政直接支付和财政授权支付相结合逐级逐步 实行财政直接和财政授权支付四级以下预算单位 由其上一级预算单位按现行办法转拨2002年扩大、深入试点单位扩大试点单位& 部直属全部三级预算单位& 中央补助地方财政资金单位深入试点单位& 部分四级单位& 八个基本建设项目支出划分支出划分 水利事业费工资支出工资支出Z 水利部机关本级人员的工资； 财政直接支付Z 其他预算单位的工资 财政授权支付。 水利事业费物品、服务采购支出物品、服务采购支出 部机关本级和各试点单位所发生的列入政府采购品目分类表(单件物品购买不足10万元除外)；未列入政府采购品目分类表，但单件金额超过10万元（含）的大宗物品采购支出全部实行财政直接支付； 其他实行财政授权支付。支出划分支出划分支出划分支出划分水利事业费其他支出其他支出 按照预算管理级次，由财政授权到二、三、四级预算单位支付（二、三、四级预算单位本级的开支也属于财政授权支付的范围） 。 支出划分支出划分基本建设资金Z 七大流域各选择一个基建工程项目Y 20022002年增加年增加八个基本建设项目八个基本建设项目Y 20022002年增加年增加中央补助地方资金中央补助地方资金 财政直接支付Z 其他水利基本建设项目 财政授权支付 。授权二、三、四级预算单位支付授权二、三、四级预算单位支付 黄河下游放淤固堤济南段 黄河下游险工加高改建等焦作段 太湖拦路港工程 淮河干游临淮岗洪水控制工程 广西百色水利枢纽工程 嫩江尼尔基水利枢纽工程 长江隐蔽工程 单位零余额账户 小额现金账户 特设账户 各单位申请 报财政部批准账户设置账户设置授权支付方式下授权支付方式下特殊专项资金一个单位 开设一套账户； 开户行：建行$ 财政授权到哪一级，零余额账户、小额现金账户 就开到哪一级。 $ 原各单位的财政存款账户进行清理，限期用完、限期用完、 撤户。撤户。 $ 实行财政直接支付工资的单位，由单位在工行为 职工个人开设工资账户。 $ 新旧账户不得相互转存。新旧账户不得相互转存。账户设置账户设置授权支付方式下授权支付方式下 编制用款 财政直接支付程序 财政授权支付程序? 谁编 改革试点单位编制? 依据 批准的年度预算或预算控制数? 怎么编 按季编制分月用款计划 按预算类、款、项和项目 运用财政统一软件编制 逐级审核上报 （逐级转批） 财政直接支付程序图财政直接支付程序图财政部 (6).(2). 报 用 款 告(1) (2) 计 申 批 划 请 复(6)报 告 用 用财政部支付财政部支付代 理(5)支 付收 款 人 款 款执行机构执行机构(4)支付指令银 行 计 计 划 划 请 (4). (6). 申 支 (6). 报 付 付 报 告支 指 告 (3). 令 （7 ） 付款核对（7 ） 付款核对 （7 ） 付款核对一级预算 （4）支付通知二级预算 （4 ） 支付通知各级主管基本预算单 位 （3 ） 支付申请单位 （3）支付申请 （3）支付申请(水利部）（2 ） 批复用款计划（2 ） 批复用款计划单 位（2 ） 批复用款计划单 位（1 ） 申请用款计划（1 ） 申请用款计划（1 ） 申请用款计划 报 批 审 复财政监察财政监察专员办专员办 工资财政直接支付程序图工资财政直接支付程序图财 政 部 报 核 定 告 核 工 定 资 的 报 告 工财政部支付代 理工资支付 资执行机构 支付指令银 行 提供工资单 报告及 支 工 资 付 明细表 指 令 编 人反 馈 制 事一级预算 支 付通知二级预算 支 付通知各级主管基本预算 部 部 支付申请 门 门 报 批单 位 支付申请单 位 支付申请单 位单 位收 款 人 国库支付执行机构审核无误后，将资金直接支付给收款人或用款单位工程采购：工程采购：财政专员办财政专员办时间：时间：原则上每月申请一次依据：依据：批复的用款计划及有关材料审核：审核：各省财政专员办审查方向：方向：逐级上报审核，最后由水利部报 送财政国库支付执行机构 财政授权支付程序图 财政授权支付程序图 管 理 信 息 财 政 部 （4 ） 授 权 支 付 通 知人民银行 (7).(3). 旬 授 清 权 月(1) (2) 支 算 付 报申 批 通请 复 知(7)旬、月报 用 用 财政部支付财政部支付代 理 （6 ） 支 付收款人收款人款 款 息执行机构执行机构(3)授权支付通知银 行计 计 划 划 （4 ） . 报 月. （ 4 ） (4) (4) 送度 月 月 月 令 支 用 度 （7 ） 度 （ 7 ） 度 指 出 款 （7 ） 用 旬 用 旬 用 付 信 额 旬款 月 款 月 款 支 息 度 月 额 报 额 报 额 （5 ） (10). 报 度 度 度 （7 ） 一级预算 (8)报送支出信息二级预算 (8)报送支出信息各级主管 (8)报送支出信息基本预算单位（2 ） 批复用款计划单 位（2 ） 批复用款计划（2 ） 批复用款计划（1 ） 申请用款计划（1 ） 申请用款计划单 位（1 ） 申请用款计划单 位 小额现金帐户财政授权支付程序图 小额现金帐户财政授权支付程序图 国 库 支 出 信 息 财 政 部 （4 ） 授 权 支 付 通 知人民银行 (7).(3). 旬 授 清 权 月(1) (2) 支 算 付 报申 批 通请 复 知(7)旬、月报 用 用 财政部支付代 理款 款 执行机构(3)授权支付通知银 行计 计 （9 ） 批复补足(4)划 划 销 销 （4 ） . 报 报 月 （ 4 ） (4) (9). （6 ） 金 (9) 金 (9)度 月 月补 金 现 批 现 批 用 度 （ 7 ） 度 （ 7 ） 足 现 付 额 复 额 复 款 （ 7 ） 用 旬 用 旬 现 取 小 额 小 补 额 小 补 额 旬款 月 款 月 金 提 款 足 度 足 度 月 额 报 额 报 额 （ 5 ） (8). 报 度 度 度 一级预算（8 ） 小额支出报销二级预算（8 ） 小额支出报销各级主管（8 ） 小额支出报销基本预算（2 ） 批复用款计划(2）批复用款计划（2 ） 批复用款计划单 位（1 ） 用款计划单 位（1 ） 用款计划单 位（1 ） 用款计划单 位收 款 人单位自行支付 在财政部批复的额度内，支付收款人或用款单位批准使用额度零余额账户使用额度小额现金账户使用额度额度年度内可累加使用；年末全部注销注销 我部的改革本着积极稳妥的原则，有计划、有步骤地推进，从2001年起，用三年左右的时间，即到2003年，在水利部门全面实施财政国库集中支付。 2001年7月1日起，试点工作正式启动，9月份开始实施，对试点单位实行财政直接支付和财政授权支付；在取得经验的基础上，2002年逐步扩大财政直接支付和财政授权支付的范围。改革继续深入，在进一步总结、优化和完善的基础上，争取在2003年推行到全部预算单位。& 清理整顿预算单位银行账户账户& 进一步实施预算编制改革改革& 修订和制定相关法律法规及管理办法办法& 建立财政管理信息系统信息系统和国库管理操作系统& 建立财政国库支付执行机构机构& 加强监督制约机制机制 按照按照党中央和国务院深入开展反腐败工作的总体部署和要求，结合财政国库管理制度改革，全面清理整顿各预算单位的银行账户，检查现有账户开设情况和预算收支中存在的问题，提出具体改进措施，严格规范预算单位的银行开户管理。按照一是建立科学的预算定额和支出标准，确保预算编制的质量； 二是尽量细化预算，减少打捆项目； 三是上级预算管理单位要及时分解批复下达预算，不得预留各项经费。 逐步使所有财政资金的支付都建立在明晰的预算基础上，为顺利实行财政资金集中支付创造条件 。修修订中华人民共和国预算法、中华人民共和国预算法实施条例、中华人民共和国国家金库条例、 财政总预算会计制度、 行政事业单位会计制度、基本建设会计制度等。 制定中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法、财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法、水利部财政国库管理制度改革试点资金支付管理实施细则、各单位财政资金管理办法等。 主要包括：预算编制系统和预算执行管理系统。 将预算编制、预算执行和控制、财政收支信息记录反馈建 立在起点高、标准高、实用性强的现代信息手段基础上。 财政管理信息系统是一项庞大的系统工程，需要投入必要 的人力、财力。各级、各单位财务部门要加快的网络建 设，使财政国库管理信息系统能及时、准确地报送、反 馈有关财政资金使用和管理的信息。 我司成立国库集中支付办公室，专门负责办理财政直接支付和授权支付的具体业务，并进行相关的信息反馈、工作指导、监督检查等工作。也应根据单位业务量的大小，专门的办事机构或配备专职工作人员。 各级财务部门要加强对预算单位财政资金使用的监督，认真审核预算单位的用款计划和支付申请；建立健全财政国库集中支付的内部监督制约机制，定期对预算单位的相关业务进行内部审计，确保财政资金安全。 改革的影响分析 改革的配套措施 继续完成的工作 改革体现的好处国库管理制度改革体现的好处国库管理制度改革体现的好处从制度上、机制上、源头上解决预算执行存在的问题；改变分散、多重设置账户的现象，防止资金层层转拨、层层滞留，全部财政资金都存在国库；规范了预算的执行和调整，使预算执行公平、公正；严格了预算的支付程序；增加资金支付的透明度，资金的使用全部在财政监督下进行。国库管理制度改革体现的好处国库管理制度改革体现的好处有利于规范操作全部财政资金都按规定程序办理；有利于管理监督资金的收入缴库和支出拨付都处于监督管理之下；有利于方便用款减少资金的拨付环节，用款更加及时便捷；有利于统筹资金国家统一调度资金，减少发行债券，减少利息支出。 国库管理制度改革后原则国库管理制度改革后原则 资金管理方式的改变资金管理方式的改变 预算执行不变 资金的管理权限不变 会计核算的职责不变 ,账户设置改变,拨付环节减少,支付方式不同,信息反馈职能加强,申请程序规范复杂 财务管理理念：（形式转变和职能加强） 预算管理加强：H 预算编制：要求更高更细，需结合执行系统考虑H 预算执行：更加严格，加强事前、事中、事后监督 会计核算方式和内容： 入账依据：票据形式改变 科目设置：增加科目 核算方式：支付程序和方式改变会计集中核算制 科学及时编制用款计划； 建立和完善财务信息网络系统，提高信息 管理水平； 建立国库集中支付执行机构，配备专职人员； 加强监督检查制约机制； % 科学及时编制用款计划科学及时编制用款计划；+ 建立资金预算制度；+ 从最基层开始编制；+ 按时合理编制；+ 审核、汇总上报。% 建立和完善财务信息网络系统，提高信息化管理水平建立和完善财务信息网络系统，提高信息化管理水平+ 大量的信息需要加工（汇总、分析、核对）；+ 时间紧迫，每个环节只是23天；+ 需要有强大的计算机硬件、软件支持；+ 需要有高层次、掌握现代化办公技术的管理人员。 % 建立国库集中支付执行机构，配备专职人员；建立国库集中支付执行机构，配备专职人员； + 业务量增加，大量的单据要加工（审核、汇总、 分析及传送）；+ 统一账户管理，集中报账；+ 设置集中支付办事机构，配备专职人员， 负责会计核算、资金支付、监督检查。%加强监督检查制约机制加强监督检查制约机制+ 对用款计划和资金支付申请进行审核； 对资金使用的合法、合理性及合规性 进行检查监督，确保财政资金安全完 整。 加强宣传，提高认识，统一思想，深化改革加强宣传，提高认识，统一思想，深化改革 （改革目标已确定，克服各部门利益） 学习文件，吃透精神，研究政策，完善办法学习文件，吃透精神，研究政策，完善办法 （加强培训，提高专业理论知识，研究分析 问题，制定和完善解决实际问题的办法） 改革预算编制方法，细化预算编制，制定改革预算编制方法，细化预算编制，制定 科学合理的预算定额科学合理的预算定额