应收账款论文应收账款减少的原因

应收账款论文-应收账款减少的原因 加强应收账款管理减少企业损失 摘要：本文从应收账款形成的内部原因、外部因素入手，阐述了应收账款在企业生产经营过程中的扩大销售、减少库存两大作用，分析了应收账款管理不善引起的各种风险及弊端，从事前控制、事中控制和事后管理三个方面提出了解决应收账款问题的几点方法和建议。 关键词：应收账款；风险；控制 一、引言 应收账款可以被分为广义和狭义两种解释。广义的应收账款，指公司所有的债权资产，包括对个人、公司及其它债务人，所有的货币请求权。因此广义的应收账款，又称为应收款项。至于狭义的应收账款，通常是指由于主营业务产品的销售或提供劳务，依据信用基础所发生的债权。因此，狭义的应收账款，专指因公司赊销所产生应收未收的账款。应收账款应按照扣除坏账准备后的净额入账，以便反映其净变现的价值。应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有扩大销售、降低库存两方面的作用，以提高企业的竞争力，促进销售；同时，通过赊销把存货转化为应收账款，可以减少产成品存货，节约相关的开支，降低投资风险。但在市场经济中，应收账款管理不善也存在着种种风险和弊端，如占用流动资金，影响企业现金流入，影响企业资金周转，从而影响企业的正常经营。夸大企业经营成果，存在潜亏风险，据统计，逾期应收账款在一年以上，追账成功率在50%以下，一旦成为坏账，将直接减少企业的盈利。 增加企业现金流出，削弱短期偿债能力。 二、应收账款形成的原因 1.内部原因 (1)赊销行为。企业为了扩大销售份额，提高产品的市场占有率，或为了与配套企业巩固业务渠道，获取稳定的经济收益，往往在制定本企业营销策略时，就确定了赊销的对象和数额。 (2)产品特性。由于产品本身特性使销售行为不能一次完成，必然造成应收账款的产生，如某些机器设备、建筑物、劳务和技术等在交付后需经过一段时间的使用和检验。通常买方以质保金形式扣押卖方一定比例的货款，待其使用和检验合格后再支付质保金，这时才能收回全部货款。 (3)管理上的漏洞。这是大多数企业形成应收账款的主要原因之一，体现在产品销售的各个环节。在销售合同订立环节，由于对有关合同条款文字表达不清，使合同双方产生歧义；或重要概念表述不准，对对方没有约束力；或由于主要合同条款漏项、关键词语书写不规范甚至使用了错别字等，使对方有可乘之机。在产品发运过程中，所选择的运输方式、运输工具、装卸方式、装卸工具、产品包装、运输线路、发货批量、发货时间等方面一旦因自身原因发生变化或出错，与合同约定有出入，引起产品受损、费用增加、到货时间提前或延误，在没有取得对方同意的情况下，容易造成纠纷，进而影响和延迟货款的结算。在产品的验收环节中，取样、化验、计量的方式和标准等方面，由于某些产品确实存在事前约定与实际操作出现误差的可能，同样也会出现产品验收纠纷，从而使货款难以及时回笼。在货款结算环节中，由于所选择的结算方式不同，货款到账的时间也不同。如商业汇票、委托收款、托收承付等结算方式，因中转环节多、变化因素多，所以货款到账的时间也较长。销售部门与财务部门沟通不够，销售与收款脱节，导致应收账款的产生。部分工作人员由于工作失误或责任心不强，造成票据错误、丢失，致使货款不能及时收回。 2.外部原因 (1)恶意拖欠。这是造成企业应收账款大量增加的最直接最主要的原因。由于我国从计划经济向社会主义市场经济转变的时间不长，国家宏观信用体系尚未建立，企业对信用作用的重要性认识不足，特别是企业的失信成本极低或根本没有，因此企业间的相互拖欠非常严重，有些企业甚至认为“欠债有理”，欠债是企业经营能力“强”的一种表现。 (2)买方市场的优势。市场经济条件下，产品供大于求时，买方始终处于优势地位，往往把延迟付款作为购买条件强加给卖方。而卖方由于处于劣势地位，没有回旋余地，不得不被动的接受。 (3)执法不严和地方保护主义。当前企业间的经济纠纷诉诸法律后，存在着一些执法部门执法不严和地方保护主义，“赢了官司输了钱”的现象比较普遍，其后果一是造成既有的应收账款无法收回，二是助长了拖欠货款风气的蔓延。 (4)恶意诈骗。少数不法企业和犯罪分子利用各种手段，对企业进行诈骗。这也是部分企业形成应收账款的原因之一。 三、企业加强应收账款管理的措施 1.加强应收账款的事前控制 (1)制定严格的信用政策。企业的信用政策是否健全以及执行是否严格，是提高应收账款投资收益的前提。 企业运用信用政策可以把应收账款控制在适当的水平，并有效地减少坏账、呆账的发生，使企业资金的回收和周转处在一个良好的轨道上。信用政策主要有确定信用条件和制定信用标准。信用条件指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，包括信用期间、折扣期限和现金折扣率。信用标准指顾客获得交易信用所应具备的条件。如果信用标准太高，将失去部分客户，不利于市场竞争；如果信用标准太低，则会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。 (2)建立应收账款清收责任制。对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。 2.加强应收账款的事中控制 (1)做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。 (2)认真做好帐龄分析。通过账龄分析，企业可掌握这些信息：有多少客户在折扣期内付款；有多少客户在信用期内付款；有多少客户在信用期后付款；有多少客户拖欠付款期过长，可能成为呆帐。了解这些情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与用户联系，提醒其尽快付款。 (3)规范会计核算工作，制定往来款项对账制度 。财务部门应加强会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作外，还要根据应收账款的特点结合本单位的具体情况，制定往来款项的对账制度，并要严格执行。 3.加强应收账款的事后管理 (1)确定合理的收账程序及讨债方法，在实践中不断完善收账政策。在回收账款前，应该拟定好收账策略，逐步进行账款的回收。尽量做到既收回账款又不影响与客户之间的关系。针对不同的客户，企业需要采取相应不同的收账政策。对于信用较差有恶意拖欠货款的客户，公司催收账款时态度要坚决。如果催收失败，可以诉诸于法律。在采取法律行动前应考虑成本效益原则，如果遇到以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。但如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。而对于信用记录一向较好的客户，公司尽量与其协商解决. (2)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。 (3)建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据企业会计准则的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的账龄提取坏账准备，用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。 四、结论 产生大额应收账款的原因首先根源于企业内部管理上存在缺陷，其次与整个社会信用管理体系薄弱，信用缺失状况严重密不可分。要解决这些问题，企业必须增加信用管理职能，使应收账款管理科学化和系统化。 参考文献： 陈晶宜:浅谈财务分析在财务工作中的作用.经济技术协作信息,2016(4). 夏传建:浅谈施工企业资金紧张原因及对策.企业管理.2016(6). 加强应收账款管理减少企业损失加强应账收 管款张 理琳减企少业失损陕省西煤炭 销 运限责公 任铜司分川 司公摘 ：要本文 从应收账款成 形内的部原 因、外 部素因入手， 阐述了应 账款收 在企业生产经过 程 营中的大扩售 销、减少 存两库作 大用分， 析应了账收管理款 善引起 的不种风各 及 弊险，端从前事控制事 中控、制 和事后管 理 个三方面 提出了解决应收账款 问题的 点方法几和议建。 关键 ：应词收款 账；险 风；控 制一、引言 二收应款账成 的形 因原 内部 原 因 应收款账 可以被 为分广义狭和两种 解义释。广义的收应账 ， 指款 司所有公的权债资产 ，包对括人 、个公司及其债它务人 ，赊 行为销。企 业 为了大销扩售额 ，提高产品的份场 市 占率 有，或 为了与配套企巩 业业固渠道务， 获取 稳 的经定济收益 产品特 性。 由产于品身本性使特销行售不能一为 次完成 ， 所有的 币请求权货。 此广因义 的应收账 款，称又应为款项 。收 供劳 ，依务信据用础所基发的债生权。因 此 ，义的应收账款狭， 至狭义于 的收账应款 ，通常是 指于由主营业 产品的务销或售 提 往往 在 制 定 本 企 业营 销 策略时 ， 确就定 赊了 销的 对 象和 数 额 。 专指 公 司赊销 因所生应产 收未收的账 款。 应收账款应按 照 除扣必然造 成 应账收 的款产 ，如某些机生器 设 备、建物 、筑劳 务 和账坏准后 的净额备账 入以便， 反映净其变 现价值的应。收账 款技 术在等交付 需后过 经一时段间的 使用和验。通常检方 以质买 的能就是 它功在生经营产过 中的作程用 。 主要扩大有销售 、降 金保 形 式 扣押卖 方 一 定比例的 货 款，待 其 使用 和 检 验 合 后格 再低 存库 两方面的 作 ，用提高以业企的竞争力， 进销促售同时 ；， 通 过赊销把货存转 为应 收化 款账， 以可 少产成品减货 ，节 存约 支付 质 金保 ，这 时才 能 回收 部全 货 款 。 理上管 的洞 。漏是这大多数企 业形成应收款账的要原主相 关的 开支 降，低 投资 险风。 但 在 市 场经 中济 应 收 ，账款 管 因理一 之，现 体在产品 销的各个售环 节在 销。合售同订 立环节 ，不 善也在 存着种种风险和弊端 ，如 占用动流资 金 ，响企业影 现 由于 对 关 合 同有 条款文 字 达表不 ，清 合 同 双使方 产 歧 义生；或 金 流 入， 影企 业 资响金 周 转 从，而 影 响 企业的 正常 经 营 。夸大 重 要概念 表 述 不 ，准对对 方 没 约 有束 力 或；由 于 主 要合 同条 款 企业经营 果，存成潜在亏风险 ， 统据 ，逾期应 计账款在一年收 漏项 、关 词键 语 书 不 写规范 甚 至 用使 了 别错 字等 使 ，对方 有 可 上以， 账成追率在 功以下 ， 一 成为旦坏 账将直，减接 少 乘企之机在。 产品运发程过 中， 所选择的运 方输 、运输工式 具 、 业 的 盈利。 加 企增 业现 金 流 出， 弱削短期 偿 债 能力 。卸装式 方、装卸工 、产品包具装 运、输 路、发货线批量、 货发 就需事业单要位的会 人计 员 行一番税进筹划 收，为位职工单解间双方 为了 分 利摊或转润 利润移而产在 品换交买和过卖 中，程 疑 惑释 ， 此达 以到 合理避 税的目 。 的 不 是 照按 市 场 平公价 格 ， 是根而据 事 业 单位 与合 作伙 伴 间 之的 工所得薪于起征低众点 所 周知，目前国家 的人个所得 税 征点起 是 ，元有 共 同 利益 进而 行产品 价 的方定法 。 资 租产 法赁租 赁是 指 出 租 人 以 收取租 金 为 条件 ， 契在约 或合 规同 的 来定 说租， 可赁 以避免 企 业 购 买 机器 设 备的 负 担和 遭 设 免 备陈旧 条件单位的 ，可 以 年终将奖 金分在全年发开放。这 一样来 工，个档 次 职工 的就， 可 少交税 。 薪 得所低 于起 点征， 并且 这个差 可额令 年 终奖 适 用 税率 下 调 一期 限内将资产租 借，承租人 使给的一种用 济行经。为承租人从） 定价转移 ：它法指是经在活动中有关济 联的单位或 企 业税筹 划 思路【】 管 视理 野， ， 贸 苹 经。响 中国 。 时 间 等 方 一面 旦因 身自原 因 发 生 变 化或 出错， 与 合 同 约定 有 出 货款 的回收 。 入，引起 品产受 、损用增 加费到货时 间提前、 或误延 在没有， 得取对方同意的情况 ，下容易造 纠成 ，进 纷影 响而和延迟货款 加强应收账款事的控制中） 认真 做帐好分龄。析过账通龄分 ，企业析可掌 这握信些到账 的 时间 不也同如商业汇。票 、托委款 收、托收承付等 结算 息：有 少 客 户多 在 折期扣内付 款 ； 多少 有客户 在 信 用 期 内付款 ；方 ，式 因中转节 环多 、化变因 素 多 以货，款账到的时也较间长 有。 少多 客户 在 信用 期后 付 款 有 多； 少 客户 拖 欠付 款 期 过 长 ， 可所 销售 门部与 财务部沟通门 够 ，销不与售收款节脱 ，导 应收致账 能 成为 呆 帐 了。解 这 些 情 后 ，况要及 时采 取 措 施 调 ，整 企 业 款信产的 。部生 工作人分 由于 工员作误或失责任心不强 造，成票 用对 策， 密切监用控户已 到债期的务 减动增态， 及时与 户用 系联 ， 错据误 、失 ，致丢使款货能不及时收回 。 外 部 原因 提醒其快尽付款。 ） 规范 确定合 的收理账序及讨程债方法， 实践在不断完善中 账政策 。收 在回收款前账 ，应拟定好该收 策略 ，逐步进账账 行款。 方市场买的势优。市 经场条济件 ，下产品 供大于时求 ， 的 收 。尽量做回到 收 回既账款又 影 响与客不之 间的户关系。 针买 方始 终 处 于 优 势 地 位 往 往，把 迟 付延款 为 购作买 条 件强 给 对加不 同 的客 户， 企 业 需要采 取 相 不应 的 同收账 政策 。对 于 信用 卖方而卖。方 由处于于势劣地 位 没有，回旋余地 ，不 得被不动 较差 恶意拖有货款欠的 户客公 ，催司收款时账态度要 决。如坚接受。 的催果收失 败 可以诉诸，法于 。律在采取律法行动前 应虑成考本 不严和法地方保主护 。义当企业间前的经纠纷济诉诸效 益 原 则 ， 如 遇果到 以下 几 种 情 况 则 不 必起诉 诉 ： 讼费 超 过用 执 法 后律 存 ，在着些一执 部门法法执不 和严地方保护义 主 ，“ 赢 债 务求偿 额客户抵押，品折可现冲 债销务；客户债款额的不 大 ，了 官司 了输钱 ”现的 比较普象遍 其，后 果一是 成既造有的应 收 起可能使诉业运企行受到损； 起害 后收诉回账款的可能性 有 限 。账 无款法收 回二，是助长拖了货款欠气 的风蔓 。延 但如 客 户 已 达 到 破产界 限 的 情况， 则应及 时 向 法 院 起 诉 ， 期以而对于信用 录记 向较好一客户 的 ， 恶 意诈。少数 不骗企法和业罪犯子利分各用种手段 ，对 破产清算 时得到部在清偿分 公。司 尽 量与 协 其 解 商决 企进行业骗 。诈这是部分也业形成企收账款应的 原 之一因 。三 ，企业强加应收账款理管的 施 加强措收应账款的事前 控 制行 是严格 ，是提否 应高收账投款收益资的提前。 企业 运 ） 定制格的严用政信 策。业的企用信政策否健是 全及执以风 。险 建应收账款立账准备坏制度。不管 企业采 用怎样格的严信用用政策可 把应收以账款控制在适 当的平水 ， 并效有减 少地 信用 策 政只，要存着商 在业用信行为 ，坏损账失 发的总生不是 账坏、 呆 的账生 发使企，资 金的回业和收周转 处 一个 在良 的好 可 避 的 免。因 此 ， 企业要 循 遵稳健 性原则 ，对 坏 账损失 的可 能 道 轨上。信 用政策 主 要有 确定 信用 条 件 和 制 定 用 标信 。准信 用性 预 先进 行 估 计 ， 极积建立弥 补 坏 账 损 失 的准 备 制 度。根据 企 条件 企指业接客受户 用订单信所提 出的时付要求 ，款括信 包用业 会计 准 则 的规 定：应收 账 款可 以计 坏提账 备准 。金 企业要 期 间、折扣期 和现金 折限扣率。用信标准指 顾 获客得交易 信 用 按 照 期 应末收 账 款 的 账 龄提 取坏 账 备准， 用 补于 偿因 务 债 破人 所具 备应条件 。的如果 信用准标高太 将， 去部失分 客户，不 利 或产死 亡， 期未逾行偿债履义 务，已无收回的法坏账 损失 以， 于市场竞争 如果；信用标 准太 低，则导会 坏账损失风 致加险 促大企进业康健 展发。 收账费用增和 加。 四 结论产生额 应收账款大原因首的根源先于 业企部管内上理存在 建立收账应清收款责任制。对收账款 实行应身终 负制责和 一 责第任 人 制 。 谁 经 手 的业 务 发 生坏 ，无 帐论责 任 人 是否 调 缺 陷， 其 与 整次个 会社信 用 管理 体系 薄 ，弱 信 用 失缺状 况 严重离公该司， 都追 究有关要任 。同时责相对关 员的人任责行 了进密不 可。分解要这 些决题 问，业必企须增加信 管用职理能， 使 明确界定 ，并作为 业绩总考评结依据。 企业要对针 应收款 管账 应收账管理款科学和化系 化统。 理中常经出现的 况 ，状以制度 形的将式权 责债明任下确 来以，规范有关人员的 行为 。确明划 分责范任围， 对 公司部全 客 的 的欠款户尽可能地落 到 个人 实防，责任止管 流理于形式 当。， 然 对于企业 内部理 管说来， 责、权、 是利 可不的 ，分应收款账的 清收 与 责人 的经任 济利益挂要 ，钩目 要具体标、奖罚 要有力 ， 要制 订 严 格 的 资金 回 笼考核 制 ， 以实 际度收 到 款货数 作为赊 销 参 考文献 ：】 晶宜陈：浅谈 财分务析在务工财 作中作的用 】 经济 技 术作信息协， 】 夏建 传 浅：施谈 工企资业 紧张金因原对策 及 【 】企业 管申 人报的 核 目标考 这， 就样可 销 使 人 售员 明确 风险 识 ，意加 强 理 ） 能够分清轻重缓急，及时将应收账款中的大项目转为现金，供单位周转之用。 对应收账款的回收加强管理 有很多单位采用的是传统应收账款管理方法，没有人明确自己的职责，导致管理真空，应收账款无人管理，产生大量的拖欠和呆账、坏账。销售和财务以及清欠人员应加大沟通，相互了解拖欠单位的情况，单位也应制定相应的岗位职责，明确各自的责任，并采用一定的奖惩措施，提高相关人员收款的积极性。 加大对欠款的催收力度 要多渠道、多手段来清收老欠款。除了采用传统的清收方式外，还可用债务重组等方式，解决长期存在的债务异议问题以及大额债务拖欠问题。要加大采用法律手段清欠的力度，对需要进行诉讼的案件，及时清理并移交律师事务所起诉，达到多渠道、多手段清收老欠款的目的。要对欠款额大的单位，实行项目清收制。对该部分欠款建立档案，逐家进行分析。落实欠款原因，财务状况，制定相应的清收措施，并指派专人负责跟踪，建档、清收。 参考文献：1 王冬坤。论事业单位应收账款的管理J。中国总会计师，2016。2 张九明。行政事业单位应收账款管理存在的问题及对策J。江苏法制报，xx。浅谈不良应收账款的原因与对策 摘 要：在企业经营过程中，一旦发生赊销就必然会导致应收账款的出现，而企业对外的赊销越多，所产生的应收账款也就会越多，并且这些应收账款就会占用很大一部分资金，进而难免会给企业的日常经营活动造成一定的风险和不利影响，所以需要强化对企业应收账款的管理，完善应收账款的管理机制。为此，本文针对我国企业不良应收账款的现状，对其产生的原因进行了简要分析，并结合具体问题提出了几点应对措施。 关键词：不良应收账款；产生原因；解决对策 在现代的商业社会，越来越多企业单位已经意识到对应收账款的重要性，但是我国的很多企业都普遍存在应收账款的拖欠现象，严重影响企业的效益。企业因此而去贷款购买材料维持生产，这之中增加了利息，加大企业的生产成本。而且企业大量坏账的出现，也因此增加收账的费用，又进一步加大成本减少企业的利润，致使企业资金周转的失灵，效益日渐下降，有的甚至面临破产的可能。目前的企业应收账款随着经济活动的复杂化而越演越烈，因素多样化。因此，企业加强对不良应收账款的管理和重视是十分必要的，以此能够衡量信用成本，做好事前控制，进而可以更好的促进企业的可持续发展。 一、企业不良应收账款产生的原因分析 风险防范意识不强 在激烈的市场竞争条件下，企业为了进一步扩大市场规模和效益，除了要实现企业产品类型、价格和成本科学合理等因素之外，还需要加强对商业信用和资金使用灵活性的有效管理，然而，一些企业对资金管理的风险意识不强，很多企业只是简单的追求产品销售的扩大。在尚未对付款人的信用状况进行合理科学调查时，就进行产品的赊销，这就难免会忽视发生客户拖欠占用而导致资金流动性受限的问题，甚至这也会阻止企业流动资金的周转，进而导致应收账款管理风险，会在一定程度上给企业的日常发展带来风险，这是导致不良应收账款风险加大的重要原因之一。 应收账款信用政策不健全 当前应收账款信用政策不健全，需要企业从源头上控制客户的信用状况，科学的分析和评价企业应增加和应收账款。客户信用风险会造成应收账款风险，目前企业对客户信用状况往往缺乏自我保护意识，加之没有形成有效安全的信用决策系统，在一定程度上导致企业没有统一的客户信用管理体系和客户信用体系，进而造成企业对客户的信用记录不完整，以及对客户履行偿债的义务和偿债能力缺乏科学的分析和必要的评价。另外，企业产权制度管理落后，受到全民信用意识不普及的影响，这也是企业应收账款出现风险的一个重要原因。 内部控制制度不完善 赊销作为企业扩大产品销售规模和增加产品销量的主要手段之一，虽然信用政策给企业的资金流动带来了竞争层面上的有利条件，但是也对企业能否如期收回应收账款造成了风险。如果企业在激烈的市场竞争中，过于片面的追求产品的市场份额而不断降低资金的流动性或者通过价格战来扩大市场份额。很有可能会造成更大的发展风险。并且一些企业缺乏自我保护意识，内部控制制度不够完善，缺乏对纳税人信用情况的详细调查和检验，进而会给企业的经营活动带来风险，给企业带来了很大的损失，直接影响着企业的运营效率。在这一过程中，如果企业出现了产品赊销情况，那么应收账款就随之出现，当然也就意味着企业可能存在无法收回货款的情况，因此企业要充分认识和估算应收账的成本。 二、企业不良应收账款风险的防范与控制 制定完善有效的信用政策 制定完善有效的信用政策需要企业结合自身发展现状和信用管理实际情况制定科学合理的信用政策，要制定正确的信用标准就需要企业合理形成适应企业自身发展的信用标准，进而为企业的发展形成正确的信用条件。所谓信用条件就是在企业商品的信用管理过程中，确保给予客户进行延期付款所具备条件，其中包括现金信用条款和销售折扣等内容。较长的信用期可能会扩大产品销售但是会增加企业的风险；较短的信用期虽然会降低风险但是会导致企业产品发生积压，进而不利于企业市场竞争力的提高。因此，企业应根据产品的特点制定相应的信用政策和标准。 健全内部控制制度 企业内部控制工作的效率和效果会对企业的健康发展产生直接的影响，同时应收账款作为衡量企业经营状况的重要指标之一，加强对企业应收账款的管理对企业有着积极影响。企业应该制定应收账款管理制度，建立应收账款的内部控制制度为主的管理系统体系，加强对企业内部资金的管理和监督，根据企业财务管理状况，合理健全内部控制制度，定期或不定期的进行内部审计，防止企业疏于管理，同时要完善企业内部会计核算方法，根据企业不同的销售状况，合理使用会计方法和核算程序，并采取相应的管理对策，才能加强对企业资金的管理。 提高应收账款管理意识 企业应该提高对应收账款的管理意识，企业负责人，销售人员和财务人员必须重视应收账款的风险，在确定信用政策的基础上，对各种信贷政策进行科学分析，提高对其重视程度是加强应收账款管理的首要条件。建立适合企业自身的控制制度，从而加强对企业不良应收账款的事前防范，同时如果企业赊销数量过多也会对应收账款管理产生不利的影响，所以提高对其重视程度是加强应收账款的事前控制重要措施，有利于减少企业资金管理过程中的潜在风险。 建立坏账准备金制度 企业应遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立并弥补坏账损失的准备金制度。根据会计制度的规定计提坏账准备金，用于弥补因债务人破产或死亡、逾期未履行偿债义务等已无法收回的坏账损失，从而避免了企业由于坏账损失而引起的生产和财务收支上的困难。因为建立坏账准备金制度，避免了企业虚增利润，清除虚列的应收账款，有助于适应发展市场经济的要求，提高了企业应对风险与竞争的能力，有助于准确反映企业的经济效益，使企业更好地适应了市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款，防止潜亏和三角债的发生。 做好追踪分析、账龄分析 在现代企业管理制度中，应收账款管理目前并没有引起各界充分的重视。部分企业经营者一味强调把企业做大做强却忽视了做精，对潜伏在日益增长的销售业绩背后那不可小觑的坏账风险存一丝侥幸。坏账管理是应收账款管理的一项重要内容，目前企业对于应收账款的管理仅仅停留在风险的防范上，却没有采用外部的力量杜绝风险，更没有发掘其利用空间，赊销企业对坏账的确认及处理程序存在着一定的认知不足，往往是等到年中及年末审计的时候，才会委托会计师事务所代为确认并作相应的账务调整。这种应收账的管理方式加大了企业收回货款的难度。赊销企业应根据赊购者的信用及偿还能力及时进行跟踪分析，运用新的资产管理手段，合理利用应收账款，努力提高应收账款的回收率，降低坏账风险。 三、结束语 总而言之，企业应收账款具有双重作用，一方面企业通过赊销方式来开拓企业发展的市场，有利于提高企业的市场竞争力，另一方面会增加企业资金管理的财务风险。为此，为了更好的进行企业应收账款的管理，防止出现不良应收账款。企业相关部门应该树立起全新资金营销理念，科学合理的评判客户信用度，及时催讨不良债权，合理发挥内部控制制度的作用，保证内部控制制度的有效实施，同时企业要从思想意识上提高对应收账款的重视，最大限度地化解企业应收账款风险，所以只有加强对企业应收账款的核算管理，才能有效地控制企业不良应收账款的产生，从而有效提高企业的经济效益，进而促进企业的健康可持续发展。 参考文献 卢秀慧，骆莎莎.浅谈企业不良应收账款的原因与对策.科技创新与应用，2016. 钟骏华，李依依.论不良应收账款的成因与防范对策.中小企业管理与科技，2016. 企业应收账款失控的原因分析企业应收账款失控的原因分析造成企业应收账款数量高居不下，应收账款拖欠较多，既有企业外部原因，也有企业内部原因。一、社会原因导致企业应收账款失控的社会原因主要有两个方面：1.国家信贷紧缩，社会资金短缺不足自2001年起，我国银行采取紧缩的货币政策，多次提高银行存款准备金率，使整个社会资金严重不足。在这样的情况下，很多企业相互拖欠应收账款，影响了资金周转。2.保障债权人权益的法律不够健全西方国家政府在立法上首先保护债权人的权益，若债权人借出的钱到期不能得到偿还，就有权要求法院宣布借资人破产还债。中国的法律在信用管理方面还不够健全，还没有完全建立相关法律。而且，中国传统的“债多不愁”“要钱没有，要命一条”的思想对此有很大影响，所以现在有些企业拖欠款很难收回，形成了“拖欠有理，拖欠有利”的局面。二、企业自身原因从企业自身来讲，造成应收账款失控的原因有以下几个方面：1.产品服务不适销对路如果企业的产品服务和市场需求不完全配合，不是市场非常紧缺的产品，生产过量，就会造成销售困难，为了扩大销售，企业会采取大量赊销方式，就会造成应收账款失控。2.产品服务缺乏核心竞争力如果企业产品同质化严重，顾客就会产生“可买可不买”的心理，这时企业只有通过赊销、广泛铺货来扩大市场，这样就会造成应收账款失控。因此，企业要提高竞争能力，要创新，要努力具备核心竞争力。3.企业沿袭以产定销的思路，无订单生产有些企业沿袭了以往的以产定销的思路，实行无订单生产，这也是造成应收账款失控的原因之一。当然，这种情况只存在于少数企业，中国经过改革开放，市场经济融化，大多数企业都是订单生产。4.企业经营目标导向有误经营目标是指企业未来经营活动和预期达到的成果，决定着企业经营的方向、经营思路和方法。目前部分企业存在追求销售量、销售收入最大化、利润最大化、盲目的扩大市场占有率的现象，这造成很多企业应收账款较多。在产品市场初级阶段，产品供不应求的情况下，扩大市场是必要的，但是当市场进入供求平衡甚至供大于求的情况下，企业依旧追求销量为核心就会造成应收账款增多。5.企业奖励政策导向有误很多企业的奖励政策是按销售收入提成，而对应收账款的拖欠缺乏惩罚手段，这就造成了企业应收账款存在问题。这是由于对销售人员以销售收入来提成，而销售收入并不等于现金收入，销售人员为了获得销售收入而大量放货，形成大量应收账款，最后销售人员提取工资奖金，但是企业资金就很难收回了。6.应收账款管理粗放大部分企业的应收账款管理处于“事先无决策，事中无监管，事后无分析”的状态，缺乏科学的管理手段，这是新兴企业经常出现的问题。要点提示企业应收账款失控的自身原因： 产品服务不适销对路； 产品服务缺乏核心竞争力； 企业沿袭以产定销的思路，无订单生产； 企业经营目标导向有误； 企业奖励政策导向有误； 应收账款管理粗放。三、关联企业原因所谓关联企业，主要是指使用或经营本企业的产品或服务的企业。关联企业造成应收账款失控的原因主要有两个方面：1.主机生产企业快速扩张在主机生产企业快速扩张的情况下，主机企业会利用商业信贷，即利用应付账款来大量占用提供配件的企业的资金，造成提供配件的企业被动扩大应收账款。例如，在汽车行业中，汽车零部件分散程度非常高，生产汽车的企业主机厂主要进行组装，为了扩大生产、扩大市场，在没有足够资金的前提下，就会采用大量赊销的方法向活塞生产企业、内燃机生产企业等企业赊销，大量占用配件企业的资金。作为关联企业，主机厂的赊销是造成配件企业应收账款失控的重要原因。2.产品经营商经营能力不足企业的产品发出去以后，如果产品经营商不能及时销售，不能变现，就会大量占用了企业的资金，造成应收账款失控。应收账款管1应收账款管理分享： 2016-2-28 16:20:04东奥会计在线字体：大小1890目录概念现状目标可行途径措施及对策对企业的影响概念应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商)，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。广义的应收账款管理分为两个阶段：第一个阶段是，从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理，即拖欠前的账款管理;第二个阶段是，应收账款到期日后的账款管理，即拖欠后的账款管理。信刚管理机构为了对这两个阶段的管理加以区别，往往将账款被拖欠前的管理称为应收账款管理(即狭义的应收账款管理)，而将逾期后的账款管理叫做商账追收。现状应收账款管理的现状：目前，许多企业在应收账款的管理上存在着以下主要倾向：(1)在赊销货物前对客户的信用状况调查不够，导致应收账款不断增加。客户的信用状况调查，先是要了解客户过去的信用状况，即通过当面采访、询问、观看等方式获取客户的信用资料;其次，是要评估客户目前和将来的信用状况，通过一定的评估方法了解客户的财务情况和偿还能力，根据这种信息再决定是否对其采用赊销政策。但目前，许多企业在对客户的信用状况还没有充分调查了解情况，为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大，从而增加企业经营的风险。(2)对应收账款的账龄没有及时分析，导致企业风险增大。账龄反映的是应收账款的持有时间，它不仅是估算应收账款总体风险和时间价值损失的主要依据之一，也是计提坏账准备的现实基础。一般而言，收欠的难点和重点是逾期款项，特别是陈年老账，拖欠越久，收回的难度越大，变现的可能性越小，预期的价值也就越低。企业的财物管理部门应利用账龄分析表来检测应收账款的发展趋势，避免长期应收账款的存在，减少企业风险。但目前，许多企业的应收账款的账龄没有及时分析，大量陈账、呆账常年挂账，造成企业资金周转困难，同时对挂账时问很长的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等，使应收账款成为坏账，这样在增加企业管理成本的同时也直接减少企业的经济效益。(3)催收应收账款的方法和程序不当，导致应收账款的催收费用大量增加。催收费用是指欠款单位因各种原因没有及时偿还所欠款项时，债权人为了收回应收账款所耗的各种费用，它包括人工成本和其他各项成本。企业在进行赊销前虽然对用户进行了信用调查和信用评估，但还是会有一部分应收账款由于种种原因不能及时收回，这就要求企业制定合理的催收方法和程序。一般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有些企业在催收应收账款等，没有坚持效益优先的原则，凶催收方法不当造成催收费用大量增加，因而也增加了企业的管理费用。目标应收账款管理的目标：对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。可行途径强化应收账款管理的可行途径：应收账款管理工作要做的好,最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以后,企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。1.做好客户资信调查企业在赊销前对客户进行资信调查,就是要解决几个问题:能否和该客户进行商品交易;做多大量,每次信用额控制在多少为宜;采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。一般说来,客户的资信程度通常取决于5个方面,即客户的品德、能力、资本、担保和条件,也就是通常所说的“5C”系统,这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得:。财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一,但需注意报表的真实性,最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率,特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析,来评价企业能力、资本、条件的好坏,以利于企业提高应收账款投资的决策效果。信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料,可以从相关报刊资料中进行搜集,也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询,了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等,看有无不良历史记录来评价企业的品德等。商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位,所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料,如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。对上述信息进行信用综合分析后,企业就可以对客户的信用情况做出判断,并建立客户档案,除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外,还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等,并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是,信用等级并非一成不变,最好能每年作一次全面审核,以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户,企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。一般地,企业在规定信用期限的同时,往往会附有现金折扣条件,即客户若在规定期限内付款的话,可享受一定的折扣优惠,无非是希望客户能尽早支付货款,但要注意把握好度,即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。2.加强应收账款的日常管理工作公司在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,例如账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:做好基础记录,了解客户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件,建立信用关系的日期,客户付款的时间,目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握客户已过信用期限的债务,密切监控客户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。并考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏账准备率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账准备率大于或低于预计坏账准备率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。3.加强应收账款的事后管理对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析,并加紧催收,因为账款最忌讳不及时追讨,据美国收账者协会统计,超过半年的账款回收成功率为%,超过1年的账款回收成功率为%,超过2年的账款只有%可以收回。收账管理包括如下两部分工作:。确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意客户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对客户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有:讲理法;疲劳战法;激将法;软硬兼施法等。 应收账款管理分享： 2016-2-28 16:20:04东奥会计在线字体：大小1891措施及对策应收账款管理的措施及对策：加强应收账款的日常管理1.设置应收账款明细分类账企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。会计的作用在于提供与决策相关的信息，应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色。但是，决策的正确与否，还将取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。所以，对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点：(1)全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况;(2)赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责;(3)明细账应定期同总账核对。对于影响应收账款收回金额的因素通常有：(1)销售折扣中的现金折扣;(2)销货退回与折让;(3)销货运费归谁负担;(4)坏账因素。这四方面的资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到详细的记录。对于这些情况的掌握，不光对维护应收账款的完整性有利，而且还利于企业对生产经营的控制，提高产品质量，改善企业的生存环境。比如第二个因素，我们通过大量的退货与折让的信息可了解到企业的产品质量如何，客户的消费偏好如何，客户对企业的产品质量、包装、外观及功能有些什么样喜好等。第三个因素是客观的，第一、第四个因素将在以下管理方法中进行阐述。2.设置专门的赊销和征信部门应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以，企业应设置赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是：(1)对客户的信用状况进行评级;(2)批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销;(3)负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长，因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。赊销和征信部门对客户信用状况的评级，其信息来源除了向对企业进行信用评级的征信机构取得外，另一个重要的来源应该是明细账和销货日记薄。对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是采用账龄分析法，因为应收账款账户余额随着年龄的增加，最终收款的前景就越暗淡，这也是销货折扣被广泛采纳的重要原因。将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表我们称之为账龄法，我们除了可以利用账龄表来估计可能发生的坏账比例外，账龄表还有另一个优点，那就是它能使经理人员对各个客户的信用做出特殊的判断。3.实行严格的坏账核销制度应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言，我们可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸所有者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求。企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，比较而言，备抵法更符合配比原则与谨慎性原则，因而受到青睐。备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法，三者各有优缺点，对这些方法，不同的人有不同的偏好。而实行严格的坏账核销制度，不以方法的采用而区分，它主要包括以下三个方面的内容：(1)准确地判断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。(2)在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望，我们都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。(3)对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应