审计实务期末测试题

审计实务期末测试题第一题：（10分） XYZ会计师事务所主任会计师是黄观洋，项目经理是杨刚，审计完成外勤工作的日期是2012年3月10日，ABC公司出具的管理当局声明书的日期是2012年3月12日。注册会计师在检查ABC公司财务报表时发现，该公司在2011年发生亏损958.6万元，截止2011年12月31日，其流动负债为2.3亿，资产总计为2.2亿，该公司已在财务报表附注13中充分披露了拟采取的改善措施，其余事项符合出具无保留意见的要求。会计师事务所出具审计报告如下：财务报表审计报告ABC股份有限公司董事会长：我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）2011年12月31日的资产负债表。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则XX会计制度的规定编制财务报表是ABC公司会计人员的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以使财务报表不存在重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否存在重大错报绝对保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，目的是对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表意见提供了基础。三、审计意见我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和XX会计制度的规定，在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。XYZ会计师事务所（盖章） 中国注册会计师 黄观洋（盖章）中国十堰市 xxx 2012年3月10日要求：指出审计报告中的错误，并加以改正。一、收件人错误改为ABC股份有限公司全体股东二、管理层对财务报表责任段中 会计人员责任改为管理层责任三、缺少强调事项段应增加以下内容，我们提醒报表使用各关注，如财务报表附注所述，ABC公司2011年发生亏损958.68元，2011年12月31日其流动负债为2.3亿元，资产总计2.2亿元。ABC公司已经在财务报表附注暴露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍存在重大不确定性。本段的内容不影响已发表的审计意见。四、中国注册会计师鉴定盖章有错误审计报告应当由2名具有相关专业资格的注册会计师签名盖章。第二题、（10分）某公司采用应收账款余额的5计提坏账准备，“坏账准备”账户年初贷方余额为4000元，借方发生额为2000元，另有去年己注销的坏账今年收回1000元，该公司的会计分录如下：借：银行存款 1000贷：其他应收款 1000年末应收账款余额为500000元，会计人员计提坏账准备，会计分录如下：借：资产减值损失坏账损失 2500贷：坏账准备 2500要求：指出公司存在的问题，并编制调整分录。存在问题：收回已注销的坏账应增加坏账准备金额，该公司计入了其他应收款，既造成以后要多计提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了条件；年末公司坏账准备余额应该为4000-2000+1000=3000，而根据年末应收账款余额，应该保持坏账准备贷方余额为2500元，所以应该冲销坏账准备500元，该公司反而又提了2500元，调整的分录为：借：其他应收款 1000 贷：坏账准备 1000借：坏账准备 3000 贷：资产减值损失 3000第三题：（10分）注册会计师在审查华润股份有限公司2012年度固定资产折旧情况时，发现2011年度12月新增已投入生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年，2012年度改按使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法计提折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并说明应如何处理。该公司固定资产折旧方法本期不一致，且未做充分提示，这是违反会计准则的，由此计算的该事项对资产负债表和利润表的影响如下：该机床用年数总和法计算的年折旧额为（100000-10000）×5÷15=30000元，该机床使用年限平均法计算的折旧额为（100000-10000）÷5=18000元，由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧12000元，致使资产负债表中累计折旧项目增加12000元，利润表中利润总额减少12000元。对于折旧方法的改变，注册会计师应该进一步查明原因，可以通过向有关会计人员和企业管理人员第四题：（10分）资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2011年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作。【要求】请针对下表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。认定最常用的实质性程序外购固定资产所有权认定存货存在认定应收账款存在认定第五题：注册会计师取得2010年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称询证金额(元)回函日期回函内容(1)22甲300 0002011年1月22日购买Y公司300 000元货物属实，但款项已于2010年12月25日用支票支付。(2)56乙500 0002011年1月29日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2010年12月28日将货物退回。(3)64丙640 0002011年1月19日2010年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售。(4)134丁600 000因地址错误，被邮局退回要求：针对上述各种异常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?第六题：（10分）Z公司2010年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。注册会计师在对该公司的2010年度报表审计时，发现了以下问题：(1)资产负债表应收账款项目金额为900万元，应收账款总账为借方余额900万元，而应收账款明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元、60万元和90万元，该企业没有预收账款项目；(2)设备修理费5000元记作12月份的费用，而发票上注明为11月份修理；(3)审计人员清点现金，发现短缺600元；(4)该公司长期借款12月份应计利息10万元尚未入账；(5)该公司在建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2010年6月完工并交付管理部门使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出50万元，记入“在建工程”账户。要求：(1)注册会计师对以上问题应采取何种对策? (2)2010年12月31目的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少?第七题（10分）：资料：审计目标对审计工作发挥着导向作用，注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。最相关的认定应收账款的项目审计目标审计程序应收账款是否存在应收账款是否归被审计单位所有应收账款增减变动记录是否完整(或所有应当记录的应收账款是否均已记录)应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否适当【要求】根据应收账款项目审计目标的提示，填写相应的最相关认定，并针对每个审计目标设计两项简要的审计程序(填入表中)。第八题（10分）：某注册会计师于2011年1月10日1月20日，对某小型制造公司2010年度的财务报表进行详细审计，在审计过程中发现的全部核算误差如下：【事项1】对资产负债表“累计折旧”项目进行复算，10月份投产一条生产流水线年度内应提折旧50000元，未予计提。该生产线所生产的产品年内已销售80070，并无年末在产品。【事项2】对产成品监盘时，发现有长期积压而无销路的一批产成品120000元，经技术鉴定该批产成品已完全丧失使用价值。【事项3】资产负债表中“长期待摊费用”项目与“长期待摊费用”总账账户期末余额核对相符，同明细分类账户核对也相符。但“长期待摊费用”有一预付广告费用明细账户，其借方有一笔9月份支付给某广告公司当年度的广告费36000元，进一步检查记账凭证所附原始凭证，发现属实并已用转账支票付讫。经查证，该笔广告费年内尚未摊销。【事项4】资产负债表“存货”项目余额同“存货”明细表合计核对相符；“存货”明细表中产成品明细表同产成品明细账户核对时，发现某种产成品12月份发出未按规定的加权平均法计算的销货成本560000元入账，而是按计划成本计为480000元。【要求】假设该小型制造公司适用的所得税率为25%，不考虑利润分配和损益结转，也不考虑重要性水平，针对以上各事项编制调整分录。第九题（10分）：注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据：(1)销售发票与购货发票；(2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；(3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录；(4)银行存款函证回函与银行对账单；(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。1,购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。 2,审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。3, 审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。 4，银行对账单因为已经被审计单位经手过，所以存在伪造的可能。而银行函证是直接从银行取得的证据，不存在伪造可能，更可靠。5,注册会计师编制的账户核对表更靠谱，因为是注册会计师编的，独立与被审计单位第十题（10分）：简述应付账款审计目标。应付账款审计是采购与付款循环审计中的核心部分，应收账款是指企业在购买商品、接受劳务等活动中应该支付的货款或劳务报酬，它产生于赊购过程中，是比较大的项目之一。 应付账款的审计目标1.确定期末应付帐款是否存在;2.确定期末应付帐款是否为被审计单位应履行的偿还义务;3.确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整;4.确定应付帐款期末余额是否正确;5.确定应付帐款的披露是否恰当