税务会计与纳税筹划演示课件

1【案例【案例2 2】某汽车制造企业为增值税一般纳税人，使用税率为17%。2009年3月将自产的一辆汽车用于在建工程，同类汽车销售价为30万元，该汽车成本为20万元，适用消费税税率为5。请计算企业该项业务应当缴纳的增值税和消费税，并编制相应的会计分录。解析：应交纳的消费税300000515000（元）应交增值税3000001751000（元）借：在建工程 266000 贷：库存商品 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 51000 应交税费应交消费税 15000 3.3.2 3.3.2 会计处理会计处理自产自用应税消费品业务的账务处理自产自用应税消费品业务的账务处理2【案例【案例3 3】某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，某月以其自产的应税消费品一批换入原材料。该批应税消费品市场售价20万元，成本15万元，使用消费税税率为10%。假设换入原材料的市场价格也为20万元，适用增值税税率也为17%。产品已经发出，材料已经收到。请做相关的账务处理。3.3.2 3.3.2 会计处理会计处理自产自用应税消费品业务的账务处理自产自用应税消费品业务的账务处理3借：原材料 200000 应缴税费应缴增值税（进项税额） 34000 贷：主营业务收入 200000 应缴税费应缴消费税（销项税额） 34000借：主营业务成本 150000 贷：库存商品 150000借：营业税金及附加 20000 贷：应缴税费应缴消费税 200003.3.2 3.3.2 会计处理会计处理自产自用应税消费品业务的账务处理自产自用应税消费品业务的账务处理返回4【案例【案例4 4】某化妆品有限公司2009年3月委托某化妆品厂加工化妆品一批，发出材料成本45500元，该公司支付加工费14000元，增值税2380元，收回时支付运费1000元。该化妆品厂无同类化妆品的销售价格，该批化妆品收回后直接用于对外销售。请计算该公司需要缴纳的增值税和消费税，并编制相关会计分录。 3.3.2 3.3.2 会计处理会计处理委托加工和外购应税消费品的账务处理委托加工和外购应税消费品的账务处理5委托加工和外购应税消费品的账务处理委托加工和外购应税消费品的账务处理（1）发出材料时： 借：委托加工物资 45500 贷：原材料 45500 （2）支付加工费、消费税和增值税时： 组成计税价格（45500+14000）（130%）=85000（元） 应支付消费税8500030%=25500（元） 借：委托加工物资 39500 应交税费应交增值税（进项税额） 2380 贷：银行存款 418803.3.2 3.3.2 会计处理会计处理6委托加工和外购应税消费品的账务处理委托加工和外购应税消费品的账务处理（3）支付运费时： 借：委托加工物资 930 应交税费应交增值税（进项税额）70 贷：银行存款 1000（4）收回委托加工物资时 借：库存商品 85930 贷：委托加工物资 85930 3.3.2 3.3.2 会计处理会计处理7【案例【案例5 5】若上述化妆品收回后不是直接用于对外销售，而是连续加工应税化妆品的。其他条件不变，则会计分录为： 委托加工和外购应税消费品的账务处理委托加工和外购应税消费品的账务处理3.3.2 3.3.2 会计处理会计处理8（1）发出材料时： 借：委托加工物资 45500 贷：原材料 45500（2）支付加工费、消费税和增值税时： 组成计税价格（45500+14000）（130%）=85000（元） 应支付消费税8500030%=25500（元） 借：委托加工物资 14000 应交税费应交增值税（进项税额） 2380 应交税费应交消费税 25500 贷：银行存款 41880 委托加工和外购应税消费品的账务处理委托加工和外购应税消费品的账务处理3.3.2 3.3.2 会计处理会计处理9（3）支付运费时： 借：委托加工物资 930 应交税费应交增值税（进项税额） 70 贷：银行存款 1000（4）收回委托加工物资时 借：原材料 60430 贷：委托加工物资 60430 委托加工和外购应税消费品的账务处理委托加工和外购应税消费品的账务处理3.3.2 3.3.2 会计处理会计处理