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尽职调查之财务调查培训课程案例集(学员版)姓名: 财务调查培训案例集 现金案例 案例一 成都温江一家生产饲料的厂,在09年3月15成功向商业银行还贷300万元,3月20日向一担保公司申请350万元贷款,贷款用途为购买原材料,调查人员通过核实企业的现金日记账发现在3月13日向一个人借入300万元,截止在调查日时没有现金支出。案例二 某申请贷款担保企业报表简表如下: 单位:万元库存现金20应付票据490银行存款500(短期借款)(450)问题:在实际业务中常见的问题可能是什么?应收账款案例案例三 一企业2009年总资产12000万元,销售收入10000万元,应收账款合计4150万元,其应收账款附注如下:6个月以内6各月到12月一年到2年2年以上A公司1000B公司500C公司600800D公司300400其他200350合计16001150140002010年经过审计的年报显示:总资产13000万元,销售收入12000万元,应收账款合计5880万元,其应收账款附注如下6个月以内6各月到12月一年到2年2年以上A公司4501000B公司800480E公司3000其他10050350合计43505301000问题:调查中,我们该如何审视这张表?其他应收款案例案例四 一建筑企业2009年注册资本1000万元,总资产12000万元,销售收入10000万元,其他应收账款合计1000万元,其它应收账款附注如下:6个月以内6各月到12月一年到2年公司法定代表人、股东1000母公司、关联公司500担保公司(投资公司等)800其他200350合计70011501000问题:1、为什么有股东和关联公司借款,是否抽逃资本金还是虚增资产?2、担保公司属于什么业务?存货案例 案例五甲公司2007年度产品销售成本为200万元,期初存货为50万元,期末存货为30万元。案例六 一食品贸易公司2009年总资产12000万元,存货8000万元,有原材料、在制品和产成品,存货按成本价入账,销售收入32000万元,所有存货的保质期为6个月,用特殊的仓储设备存放。2个月以内2到4各月4到6个月6个月以上A原材料2004001600B在制品1500C成品1600800D成品1800400350辅料200350600合计350015502000950问题:1、存货的真实价值如何? 2、我们可以接受存货仓单质押吗? 3、存货的周转率如何?可以作为贷款的一种理由吗?我们可以向压赌于原材料涨价的企业吗?4、原材料的供给存在:集中度、可得性及价格特征如何?5、产成品的销售呆滞的原因及对企业的影响?案例七 一个没有明显季节性而且成长性也不大的企业存货构成如下:3-316-319-3012-31存货95098011301160问题:可以看出问题吗?3-316-309-3012-31原材料200196(209)215(178)186在制品600616(6230644(839)591(905)产成品150168(148)271(113)383(69)合计95098011301160分析表:存货构成比例原材料2120(21)19(16)16在制品6363(64)57(74)51(78)产成品1617(15)24(10)33(6)合计100%100%100%100%问题:1、现在该企业有问题问吗?(原材料下降、产成品上升?)2、现在该企业有问题问吗?(三季度、四季度在制品显著增加,可能发生生产环节的问题?)3、如果将原材料显著增加,又将是啥状况?(银行不应该贷款给那些押注于供应物价格的企业。)存货现金流分析案例案例八第三年第四年销售收入4199648727存货143129607销货成本2617462.352%3155964.767%毛利率1582237.675%1716835.233%续表:假定企业正常的存货周转天数为140天第一年第二年第三年第四年存货1131810963143129607销货成本26978274722617431559存货周转天数153146200111固定资产案例案例九 一食用油的企业申请担保贷款,报表显示固定资产原价3000万元,折旧500万元,净值2500万元,提供了资产清单如下:厂房:1000万元,储物罐500万元,机器设备2000万元(系售后回租),车辆100万元,其他100万元。案例十 某公司2009年6月购入一台不需要安装即可投入使用的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元,增值税额为5 100元,另支付运输费300元,包装费400元,款项以银行存款支付。问题:计算固定资产的价值并编制会计分录案例十一 一企业在2000年收购一个化肥生产厂,其机器设备使用年限马上到期,需要更换或部分维修,生产效率较低,于是提出流动资金贷款。问题:企业比较常见的融资贷款申请该如何设计?我们如何应对?短期借款案例案例十二 某没有明显季节性的生产性企业,流动资产5000万元,总资产15000万元,总收入20000万元,短期银行贷款2000万元,长期贷款贷款2000万元,总负债6000万元,结构如下,本次申请贷款2000万元,期限从本年的6月20日到明年的6月20日。额度短期贷款2000长期贷款2000本次想新增贷款2000问题:初步判断,可以贷款吗?如果问题细化如下呢?额度贷款银行到期日抵押措施短期贷款500农业银行3-21直接抵押1000工商银行次年的5-30担保公司500村镇银行8-25担保公司长期贷款2000城市商业银行次年的6-2担保公司(敞口较大)本次想新增贷款2000农业银行担保公司财务报表分析案例案例十三 某铁路工程施工企业近几年经营收入情况如下:项目07年08年09年主营业务收入(万元)9,732,63933,576,48167,140,408主营业务成本(万元)7,966,43127,699,36151,055,306利润总额(万元)881,0493,063,9569,760,796利润率9.04%9.12%14.4%问题:如何相信他的这种增长?能够持续吗?尤其是担保贷款周期以内案例十四 某知名品牌的摩托车四川代理商的财务数据简表 (万元): 科目/年份07年08年09年科目/年份07年08年09年货币资金1844533264银行借款应收帐款564379476应付帐款-12155其它应收款134262285应付票据3357预付帐款266237647其它应付款8269251716存货3186011610预收帐款流动资金151519366304负债总额8329625309固定资产108128142实收资本120120120未分配利润283614599资产总额162520866419所有者权益7931124问题:货币资金3264合理吗?我们可以并且应该关注那些科目?如何调查?案例十五:某装饰公司的财务数据简表科目/年份070809科目/年份070809货币资金472446331银行借款 应收帐款197656678应付帐款172278621其它应收款8742102其它应付款5441100798预付帐款1.535预收帐款122275存货127152214应付票据 流动资金88513311325负债总额85816621452固定资产原值2435148实收资本5877501000长期投资 551 11071107未分配利润951100资产总额145424632552所有者权益5968011100案例十六:一个建筑公司的财务报表如下:科目/年份08年09年8月科目/年份08年09年8月货币资金215421952205银行借款580946855440应收帐款405445134461应付帐款720.7其它应收款941613615727其它应付款957684867预付帐款675447295024预收帐款919存货829180968275长期贷款38002213流动资产221742561835644负债总额110981177012338固定资产净值15558142969585实收资本126001260012600无形资产257未分配利润80301090415702资产总额381684171347079所有者权益207692994334741注:现银行贷款共计12095万元,新增(含置换)6695万元,调整后的总资产53774万元,总负债19033万元,资产负债率35%。(中型建筑企业的优秀值:51.5%,平均值77.6%)近三年和近一个月的现金流量情况主要指标2007年2008年2009年2010年8月经营活动现金流入711928351111279472983经营活动现金净流量198943325847876筹资活动现金流入46851316946859000筹资活动现金净流量16298794182873注:2010年的经营活动现金净流量在2009年的5847万元基础上降为876万元,在于其它应收款从6136万元增加到15727万元,显示企业为了发展业务,增加了各种保证金,通过增加筹资活动从4685万元到9000万元,显示企业杠杆发展思路。主要财务指标分析: 行业均值2007年2008年2009年2010年8月短期偿债比率流动比率196.86%199.80%218%289%速动比率79.7%216.95%269.21%285.59%314.52%资产管理比率应收账款周转率23.25%26.5922.3521.1814.75长期偿债比率资产负债比率77.3%30.82%29.08%28.22%26.21%盈利能力比率销售毛利率11.5%14.24%13.83%13.48%12.17%问题:上述对本企业的财务风险分析至少应该关注那些方面?培训心得与体会- 13 -
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