财务内部管理制度

螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆虿羂芁蚂羇羁莄蒄袃羁蒆蚀蝿羀膆蒃蚅聿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆节蕿螂肆莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀莅蚃袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇芀蒄羅芆莂虿袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀虿袀蒈螆羈衿膈蕿袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆虿羂芁蚂羇羁莄蒄袃羁蒆蚀蝿羀膆蒃蚅聿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆节蕿螂肆莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀莅蚃袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇芀蒄羅芆莂虿袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀虿袀蒈螆羈衿膈蕿袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆虿羂芁蚂羇羁莄蒄袃羁蒆蚀蝿羀膆蒃蚅聿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆节蕿螂肆莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀莅蚃袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇芀蒄羅芆莂虿袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀虿袀蒈螆羈衿膈蕿袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆虿羂芁蚂羇羁莄蒄袃羁蒆蚀蝿羀膆蒃蚅聿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆节蕿螂肆莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀莅蚃袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇芀蒄羅芆莂虿袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀虿袀蒈螆羈衿膈蕿袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆虿羂芁蚂羇羁莄蒄袃羁蒆蚀蝿羀膆蒃蚅聿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆节蕿螂肆莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀莅蚃袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇芀蒄羅芆莂虿袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀虿袀蒈螆羈衿膈蕿袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆虿羂芁蚂羇羁莄蒄袃羁蒆蚀蝿羀膆蒃蚅聿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆节蕿螂肆莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀莅蚃袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇芀蒄羅芆莂虿袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀虿袀蒈螆羈衿膈蕿袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆虿羂芁蚂羇羁莄蒄袃羁蒆蚀蝿羀膆蒃蚅聿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆节蕿螂肆莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀莅蚃袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇芀蒄羅芆莂虿袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀虿袀蒈螆羈衿膈蕿袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆虿羂芁蚂羇羁莄蒄袃羁蒆蚀蝿羀膆蒃蚅聿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆节蕿螂肆莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀莅蚃袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇芀蒄羅芆莂虿袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀虿袀蒈螆羈衿膈蕿袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆虿羂芁蚂羇羁莄蒄袃羁蒆蚀蝿羀膆蒃蚅聿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆节蕿螂肆莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀莅蚃袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇芀蒄羅芆莂虿袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀虿袀蒈螆羈衿膈蕿袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆虿羂芁蚂羇羁莄蒄袃羁蒆蚀蝿羀膆蒃蚅聿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆节蕿螂肆莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀莅蚃袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇芀蒄羅芆莂虿袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀虿袀蒈螆羈衿膈蕿袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆虿羂芁蚂羇羁莄蒄袃羁蒆蚀蝿羀膆蒃蚅聿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆节蕿螂肆莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀莅蚃袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇芀蒄羅芆莂虿袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀虿袀蒈螆羈衿膈蕿袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆虿羂芁蚂羇羁莄蒄袃羁蒆蚀蝿羀膆蒃蚅聿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆节蕿螂肆莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀莅蚃袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇芀蒄羅芆莂虿袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀虿袀蒈螆羈衿膈蕿袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆虿羂芁蚂羇羁莄蒄袃羁蒆蚀蝿羀膆蒃蚅聿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆节蕿螂肆莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀莅蚃袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇芀蒄羅芆莂虿袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀虿袀蒈螆羈衿膈蕿袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆虿羂芁蚂羇羁莄蒄袃羁蒆蚀蝿羀膆蒃蚅聿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆节蕿螂肆莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀莅蚃袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇芀蒄羅芆莂虿袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀虿袀蒈螆羈衿膈蕿袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆虿羂芁蚂羇羁莄蒄袃羁蒆蚀蝿羀膆蒃蚅聿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆节蕿螂肆莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀莅蚃袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇芀蒄羅芆莂虿袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀虿袀蒈螆羈衿膈蕿袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆虿羂芁蚂羇羁莄蒄袃羁蒆蚀蝿羀膆蒃蚅聿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆节蕿螂肆莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀莅蚃袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇芀蒄羅芆莂虿袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀虿袀蒈螆羈衿膈蕿袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆虿羂芁蚂羇羁莄蒄袃羁蒆蚀蝿羀膆蒃蚅聿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆节蕿螂肆莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀莅蚃袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇芀蒄羅芆莂虿袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀虿袀蒈螆羈衿膈蕿袄袈芀螄螀袇莃薇蚆袇蒅莀羅羆膅薅袁羅芇莈螇羄葿薃螃羃腿蒆虿羂芁蚂羇羁莄蒄袃羁蒆蚀蝿羀膆蒃蚅聿芈蚈薁肈莀蒁袀肇肀蚇袆肆节蕿螂肆莄螅蚈肅蒇薈羆肄膆莀袂肃艿薆螈膂莁荿蚄膁肁薄薀膀芃莇罿膀莅蚃袅腿蒈蒅螁膈膇蚁蚇膇芀蒄羅芆莂虿袁芅蒄蒂螇芄膄蚇蚃袁莆蒀虿袀蒈螆羈衿膈 第一章内部管理制度目录一、 内部会计管理制度二、 会计人员岗位责任制度三、 财务处理程序制度四、 内部牵制和稽核制度五、 计帐凭证记录管理制度六、 定额管理制度七、 计量验收制度八、 财务清查制度九、 建立成本核算制度十、 财务审批制度一、 内部会计管理制度 建立健全内部会计管理制度是贯彻执行会计法律、法规、规章制度，保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。按照会计法、会计基础工作规范的要求，根据我单位的具体情况，特制定内部会计管理制度。1. 内部会计管理体系 本公司属于生产性企业，本公司共有一个独立核算的帐户。2. 本公司总经理直接分管财务部工作，财务部共有四名同志负责整个企业的经营核算和财务管理工作。3. 财务部设财务经理一名，全面负责会计核算工作，合理调配资金，协调单位内部各部门之间的关系。财务部设助理会计一名，计帐会计一名，出纳一名。负责凭证、现金、银行、总帐、明细帐的记载，结算与帐户清理。4. 本公司年末编写全年财务分析。反映各项财务指标实现情况及资金变动情况，分析原因提出建议或措施。二、 会计人员岗位责任制度（一） 、财务经理1. 按照会计法，会计准则和财务通则的规定，结合财务制度的要求，制订切合本企业实际的会计核算方式，实行会计监督。2. 编制财务计划，参与企业经营和经济合同的签定、审查，不断提高企业经营管理水平。3. 加强资金管理，合理使用资金，提高资金利用率。4. 搞好会计基础工作规范化，提高会计核算质量，审核助理会计、计帐会计、出纳编制的计帐凭帐、帐簿、报表，做到核算真实、准确完整，并符合会计制度规定。5. 按时汇编月、年等各种会计报表和财务分析，如实反映经营管理中存在的问题，及时提出建议、措施。6. 协调与银行、税务的关系，编制资金信贷计划，及时办理税收结算。7. 组织财务人员业务知识学习，不断提高会计人员的业务素质。8. 建立会计档案制度，按会计档案管理办法管理好会计档案，妥善保管会计凭证、帐册、报表等会计资料。 （二）、助理会计、计帐会计1. 按照会计准则和财务通则的要求，全面负责本单位的会计核算和财务管 理，进行会计核算，实行会计监督。2. 按照会计基础工作的规范要求，认真审核业务部门各项经济事项。原始凭证、表单及时收集、计算、制证、清帐，做到报告期会计核算资料的手续完备，内容真实，数据可靠，使会计核算做到规范化。3. 按期编制月、年各种会计报表和编制说明书、财务简要说明，情况真实，及时、按期汇总、编报、上报，如实反映经营管理中存在的问题。4. 经常核对清理（应收应付往来等）各种帐款，达到帐帐、帐证、帐表、表表之间相符。5. 按照会计档案管理制度规定，按期整理装订会计凭证、帐册、报表等各种会计资料，并妥善保管。6. 完成财务经理布置的其他各项工作。 （三）、出纳1. 严格执行 现金噶暂行条例和银行结算制度的规定，按照财务制度规定，对会计原始凭证（发票、收据、调拨转帐单等）认真审核，负责地做好现金和银行收支结算。2. 现金和银行日记帐必须按时记帐清帐，做到日结日清。根据银行提供的帐单，月终编制银行存款余额调节表，对未达帐款要及时查询，入帐时期不得超过一个月。3. 加强支票管理，按规定做好支票的领用、签发、收回、注销手续，随时掌握银行存款余额，不得签发空头支票，遗失支票必须及时向银行挂失。4. 做好现金和各种有价证券的保管，库存现金不得超过核定限额，空白支票要妥善保管，现金、银行票据、有价证券在下班后必须放进保险箱，保险箱钥匙妥善保管，做到安全可靠。5. 完成财务经理布置的其他各项工作。 （四）、会计工作岗位轮换计划 按照财务部会计基础工作规范的要求，会计工作必须进行轮换。根据企业的实际情况，会计岗位每三年轮换一次，从而促进会计人员全面熟悉业务，不断提高业务素质。三、 正确及时地编制会计凭证，是会计部门的一项重要工作。各种会计凭证、帐簿是记录财产收付和核算资金增减的书面证明，是保证正常生产的必要条件，对反映企业经济活动和经营成果，具有重要意义。1. 按照会计法和工业企业财务制度的要求，设置会计科目和明细科目，保证会计报表各项数据来源合法、真实、准确、完整。2. 会计凭证采用收、付、转格式，会计凭证必须按规定的报送时间填报，结出余额，做到帐帐、帐表相符。3. 每月编制总帐、会计科目汇总表，结出余额，做到帐帐、帐表相符。4. 会计内部凭证传递程序实行规范操作法，出纳收集各种发票、调拨单等凭证，然后由会计分门别类按制证、审核、记帐、科目汇总等产生报表等程序进行。5. 现金、银行日记帐实行单独编制程序号，做到天天记帐，结出余额。6. 总帐和日记帐采用订本式，明细分类帐采用活页式，年终装订成册。7. 编制统一的工业企业的资产负债表、损益表和税金表，以及费用明细表、补充资料表、编表说明。8. 编制企业内部各部门的经营情况表，考核部门各项指标。四、 内部牵制和稽核制度1. 财务经理负责对助理会计、计帐会计的会计凭证进行审核，以及对帐簿和会计报表进行复核。2. 出纳负责现金、银行收付，并在现金的报销单上盖上“现金收讫”与“现金付讫”章，按月编制出纳月报表。登记现金和银行日记帐、编制银行调节表，由财务经理进行审核。3. 财务印章应分开保管，出纳保管财务章，财务经理保管法人私章。4. 空白支票由出纳建立空白支票领用登记手册，记载购进、领用、注销日期及对方单位用款金额。必须填制支票申请单，由分管领导审批后，方可领支票。5. 有价证券由出纳负责保管，并做好登帐及登记工作，做到帐实相符、帐帐相符，各类银行汇票妥善保管。6. 保险箱钥匙应由出纳专人保管。并由出纳随身携带。出纳人员调离应收回钥匙和更换密码。7. 现金保管、管理应接受开户银行的检查、监督。财务经理应定期对出纳、会计进行抽查监督，对违反现金管理规定要给予批评、教育，情况严重的要上报有关部门进行处理。五、 计帐凭证记录管理制度1. 填制会计凭证1.1. 会计人员对发生的每一项经济业务，必须取得或填制原始凭证。1.1.1. 原始凭证的内容，必须具备：凭证的名称；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量；单价和金额。1.1.2. 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有经办单位负责人或其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。1.1.3. 凡填制有大写和小写金额的原始凭证，大写小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明，支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。1.1.4. 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。1.1.5. 发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。1.1.6. 职工公出借款收据，必须附在记帐凭证上。收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。1.1.7. 经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明机关名称，日期和文件字号。1.2. 会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。记帐凭证包括收款凭证，付款凭证。1.2.1. 记帐凭帐的内容必须具备：填制凭证日期；凭证编号；经济业务内容摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员；稽核人员；记帐人员；会计主管签名或盖章。收付款的记帐凭证还应由出纳人员签名或盖章。以自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替记帐凭证的，也必须具备记帐凭证应有的项目。1.2.2. 记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。1.2.3. 记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证及几张记帐凭证，可把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，再其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号。如果一张原始凭证所列出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分区别开列原始凭证分割单，进行结算。结帐和更正错误的记帐凭证，可以不符原始凭证。1.2.4. 已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发生填制错误时，应用红字填制一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏注明“注销某年某月某号凭证”，同时在用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“订正某日某月某号凭证”。如果会计科目没有错误，也可将正确数字与错误数字之间的差异数，另行编制一张调整的记帐凭证，调整金额用蓝字，调减金额用红字，发现以前年度的错误，应用蓝字填制一张更正的记帐凭证。1.3. 会计人员填制会计凭证的字迹必须清晰，工整，不得潦草。1.4.会计人员要严格审核会计凭证，对记载不正确，不完整，不符合规定的凭证，应退回补填或更正，对伪造，涂改或经济业务不合法的凭证，应拒绝受理，并及时报告领导处理。1.5.会计人员要妥善保管会计凭证。1.5.1.各种会计凭证应及时传递，不得积压。登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。1.5.2.对于各种记帐凭证，应连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并装好封面，注明单位名称，年度，月份和起讫日期，凭证种类，起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或盖章。对于数量过多原始凭证，如收、发料单等，可以单独装订保管，在封面上注明记帐凭证日期，编号，种类，同时在记帐凭证不注明“附件另定”和原始凭证名称密编号。各种经济合同，存在保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。1.5.3.原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本领导批准，可以复制，向外单位提供的原始凭证复制件，应在转设的登记簿上登记，并由提供人员共同签名或盖章。1.5.4.从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码，金额和内容等，由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位负责人批准后，代作原始凭证。2. 登记会计帐簿2.1. 会计人员要按照规定设置总帐、明细帐、日记帐。现金日记和银行存款日记必须采用订本式，不得用银行对帐单或其他方法代替日记帐。2.2. 会计人员启用会计帐簿，应在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应附“启用表”，内容包括：启用日期，帐簿页数，记帐人员和会计主管人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。启用订本式帐簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得调页、缺号。使用活页式帐页，应按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编定页数，另加目录，记明每个帐户的名称和页次。2.3. 会计人员要根据审核无误的会计凭证登记帐簿。2.3.1. 登记帐簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容、摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。2.3.2. 登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已登记帐的符号，表示已经记帐。2.3.3. 帐簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格宽的二分之一。2.3.4. 登记帐簿要用蓝黑墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写帐簿要除外）或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记帐：按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；在不设借贷、增减、收付等栏的多栏式帐页中，登记减少数；在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额的方向（如增、减）；在余额栏内登记负数余额；会计制度中规定用红字登记的其他记录。2.3.5. 各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”的字样，并由记帐人员签名或盖章。2.3.6. 凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示，现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。2.3.7. 每一帐页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。2.4. 帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。2.4.1. 登记帐簿时发生错误，应将错误的文字或数字划线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，然后在划线上方填写正确的文字或数字，应全部划线更正；对于文字差错，可只划去凭证错误的部分。2.4.2. 由于记帐凭证错误而使帐簿记录发生错误 ，应按更正的记帐凭证登记帐簿。2.5. 会计人员应按照规定，定期（按月或按系，按年）结帐。 2.5.1. 结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。2.5.2. 结帐时，应结出每个帐户的其末余额。需要结出当月发生额的，应在摘要栏内注明“本月合计”字样并在下面划一条单线。需要结出本年累计发生额的，应在摘要栏内注明“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下应划双线。年终结帐时，所有总帐帐户都应结出全年发生额和年末余额。3. 编制会计报表3.1. 会计人员必须按照全国的统一会计制度和省、自治区、直辖市财政部门或主管部门的补充规定，编制会计报表。做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时，任何人都不得篡改或授意，指使他人伪造凭证，篡改会计报表数字。3.2. 各种会计报表之间，各项之间，凡有对应关系的数字，应该相互一致。本期报表与上期报表之间有关系的数字相互衔接。各个年度会计报表中各项的内容和核算方法如有变动，应在年度会计报表中加以说明。3.3. 各种会计报表中所规定的补充资料，都要填列齐全，不得遗漏。3.4. 会计报表应由单位领导，总会计师和会计主管人员审阅，并签名或盖章，按规定报送各有关部门的会计报表，要装订成册，加盖公章。3.5. 报出的会计报表如发现错误，应及时办理订正手续。除更正本单位留存的报表外，并同时通知接受报表的单位更正。错误较多的，应重新编报。六、 定额管理制度奖金、工资必须与企业的经济效益挂钩，同员工的贡献大小挂钩，要正确处理好贡献大小、技术高低、责任轻重关系来确定经济收益，打破分配上的大锅饭，制定与主任任期目标责任制相配套的经理、部门负责人的经济目标责任制，部门经济效益与干部职工分配挂钩。生产部要制定生产定额、数量、质量的计划、月终考核，提高效益工资、奖金的发放透明度。调动干部职工的经营积极性，不断提高企业的经济效益、社会服务效益、管理效益。1. 遵照经济效益，每月对销售人员的销售收入、盈利情况、月度指标分别进行考核、奖惩。2. 存货盘点缺款，责任人赔款，并扣分、少发奖金。3. 商品应收款，包括发出商品要及时催讨。4. 总经理，对企业的生产经营、行政管理工作实行统一领导，全面负责，承担企业的经济责任，对下属按月下达生产产值、销售、利润，车间对职工要采用定数量，定额评分考核测评打分。凡不达标的进行扣分。5. 考核办法：采用职工自报测评打分，车间主任测评打分，与领导班子进行测评三结合。采用逐级测评考核法。6. 从领导到部门职工、负责人，从公司总经理到员工，人人要参与考核、评比，根据按劳分配的原则奖优罚劣，奖勤罚懒，要根据贡献大小、责任轻重、技术高低、工作繁简、得分多少拉开工资、奖金的分配。七、 计量验收制度计量是企业生产、经营和管理中一项重要的技术基础工作，企业必须执行国家法定计量单位制度，按照国务院关于在我国统一实行法定计量单位的名称、符号和关于规定执行，实行国际通用度量衡。1. 建立计量机构，为使本企业计量工作适应企业生产和加强经营管理，确定本企业由一名副总经理或部门经理直接分管计量工作，统一管理整个企业的计量工作。2. 企业实行公司与部门二级计量管理体制，人员要落实，办公室要设一名专职计量员，部门下设一名兼职计量员。3. 计量名称国际标准化，计量器具的购置应由部门向专职计量员提出申请，必须经专职计量员会同有关人员进行验收，凡合格后进行编号、登记、立卡。4. 计量器具必须经常、定期进行检查、维修。一旦发现问题要及时进行校正、修理，保证计量器具准确。5. 计量人员要建立岗位责任制，组织学习计量法。熟悉各类计量器具，为企业提高计量的管理水平努力多学些专业知识。6. 计量器具转移使用地点或计量人员调动工作时，必须向专（兼）职计量员办理转移或移交手续。任何部门或任何个人未经计量员同意，不准随便转移和擅自转让。7. 执行周期检定均由专（兼）职计量员组织送检，凡经检定为不合格的，须由检定单位出具证明准予报废。8. 企业专（兼）职计量人员是具体负责执行企业计量工作。在分管经理直接领导下，对违反计量法律、法规的行为有权进行调查处理，单位计量人员失职违法者，要追究经济责任或按情节轻重给予行政处分。八、 公司财产基本上由办公室负责管理建立三级网络。由分管经理、财务部、办公室、部门负责人组成一个清查管理组。（一） 、财产管理有条不紊，为定期清查奠定基础。1. 固定资产：财务部以总金额控制建立固定资产分类明细帐，根据现行财务制度规定按月提取固定资产折旧。办公室按固定资产使用部门建立固定资产财产卡，一物一卡。使用部门按固定资产分类建立固定资产卡，一物一卡。2. 低值及易耗品：财务部一总金额进行控制；办公室按低值及易耗品品名设置数量、金额三级明细帐；使用部门按低值易耗品的品名设置财产卡，一物一卡。3. 物料用品：办公室按品名设置数量、金额明细帐。（二） 、凡购进财产，各部门应及时入帐，确保帐、卡、物三相符。（三） 、固定资产、低值易耗品实行按拼命大类编号办法，每年必须全面盘点一次，物料用品必须按年盘点一次。（四） 、企业的财产可以采取实地盘存制或永续盘存制相结合的盘存方法。（五） 、企业财产由于人为损坏或保管不妥而造成的损失，原则上应由责任人赔偿全部或部分。九、 建立成本核算制度成本核算是加强企业管理的重要手段，亦是企业经营决策的重要依据，体现企业管理水平的重要标志。1. 成本核算的基础工作产品的成本核算一定要有加工过程中的各项原始记录和成本核算的基础资料。资料要正确、完整、及时地收集、整理，不能任意改变核算方法造成成本核算混乱。2. 对产量、质量、原材料消耗、设备利用等制订定额和计划，掌握、控制成本，做好分析考核的必要依据。3. 对生产的各种物资要进行测量与质量等级检验，首先要完善质量的各种检查设施，为计算其质量、数量，为成本核算提供不可少的数字资料。4. 总经理、财务负责人对生产费用和成本开支的控制，以及成本核算的质量和经济效果负责。5. 分级分口管理是在总经理的领导下，明确各生产车间和职能部门对成本管理核算的职责，在工作上相互配合，各负其责。6. 对成本的核算做到事先成本预测和计划，日常生产的成本核算和成本控制，事后要经常抽查产品质量，进行成本的考核和分析。十、 财务审批制度（一）、企业要建立财产、费用的审批权限和审批范围，要落实到部门、人，切实可行。（二）、财产审批权限凡购固定资产，如商业用房、轿车等必须经企业领导会同财务部门研究决定后，呈报总经理审批。（三）、凡供销、生产业务费用，一定要切实审核原始记录，如运输费、装卸费、包装费、小额商品损耗、差旅费、生产营业工具修理费及直接用于销售、生产上的零星购置，由各分管经理、主任负责申请，报总经理审批。（四）、凡属非生产性支出费用，如低值易耗品购置、固定资产购置、文具用品、邮电费、非生产性的修理费、其他费用、业务招待费不论金额大小，由总经理或副总经理、财务经理负责审批。第二章内部控制制度目录一、 现金管理制度二、低值易耗品管理制度三、固定资产管理制度四、采购付款管理制度五、销售和收款管理制度六、定额管理制度一、 现金管理制度现金管理是国家的主要财经制度之一，实行现金管理有利于有效地使用资金，节约现金使用。为做好现金管理工作，特制定本制度：1. 本公司对外结算，凡是每笔经济业务超过500元者，都不得用现金支付，必须通过银行转帐，特殊情况例外。2. 我公司与各企业、单位之间不准相互借用现金。3. 反拥有备用金、保管现金的同志，不得进行挪用。4. 为严格贯彻库存限额，使其不超过规定金额，凡有现金交库的各部门，都必须在当日下午三时前将现金交到财务部。出纳根据库存情况，需要解交银行的及时解交银行。5. 凡外出借款，当天不能归还的，一律入帐并说明情况，严禁白条抵库。6. 下列范围可以支付现金：（1） 付给职工的工资、奖金、津贴、福利费等。（2） 付给个人的退休、退职金以及社会救济款等。（3） 出差人员随身携带少量差旅费。（4） 转帐结算金额起点以下的零星现金支付。7. 防止利用现金进行套购活动。8. 不准保存帐外公款（小金库），所有帐外公款必须一律上交财务部。9. 财务部对不符合国家规定的开支，一律拒绝支付。10. 每逢国庆节、元旦、春节，领备用金的人员都必须将备用金交还财务部。财务部对领用的备用金有权进行不定期抽查，以防挪用和短缺。二、低值易耗品管理制度为加强低值易耗品的管理，提高低值易耗品的使用效率，降低成本，杜绝浪费，特制定本制度：（一） 范围 1. 生产工具、土木工具、机修工具、仪器仪表。2. 消防工具。3. 办公家具。4. 劳防用具。（二） 管理与分工1. 生产工具、土木工具、机修工具、仪器仪表由生产部、工程技术部和实验室部门分管，按工具管理制度及工具赔偿制度执行。2. 消防工具、办公家具、劳防用具由行政部管理。3. 低值易耗品的采购、入库、领用、盘点等均视同材料材料，领用时应掌握“以废换新”的原则。4. 低值易耗品的管理必须做到帐物相符、帐卡相符，必须有专人保管。三、固定资产管理制度 固定资产是企业的主要物资财富，是企业的主要劳动资料和技术设备。为了保证企业资产的完整，合理使用和正确核算，必须加强对固定资产的管理，根据上级有关规定，结合本公司实际，特制定本制度：1. 固定资产严格按规定的固定资产标准编制固定资产目录。设立一物一卡制，做到帐、卡、物三相符。2. 固定资产折旧采用平均年限法，固定资产残值率为百分之五。3. 固定资产发生的修理费根据金额大小，在5000元以下一次进成本，5000元以上摊销期最长不超过一年。4. 固定资产每一年盘存一次，做到帐物卡相符，发生盈亏、毁损、报废应及时查明原因，写出书面报告，并经总经理批准后，在期末结帐前处理完毕。如盘盈、亏、毁损的固定资产，在期末结帐前尚未经批准的在对外提供财务会计报告时应按上述处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。四、购付款管理制度为了加强对本公司采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，建立采购与付款内部控制制度，并组织实施。单位负责人对本单位采购与付款内部控制的建立健全和有效实施，以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。（一） 岗位分工与授权批准1. 建立采购与付款业务的岗位责任制、明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款的不相容岗位相互分离，制约和监督。采购与付款业务不相容岗位包括：（1） 请购与审批；（2） 询价与确定供应商；（3） 采购合同的订立与审计；（4） 采购与验收；（5） 采购、验收与相关会计记录；（6） 付款审批与付款执行。2. 配备合格的人员办理采购与付款业务。办理采购与付款业务的人员具备良好的业务素质和职业道德。3. 采购时由采购人提出申请并报总经理批准；付款业务由采购人员填制申请单经总经理批准、财务经理、出纳开具支票或付款。4. 经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。5. 对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。6. 严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。7. 按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。（二） 请购与审批控制1. 建立采购申请制度，依据购置物品或劳务等类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。2. 加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。3. 建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。（三） 采购与验收控制1. 建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程的透明化。2. 根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。3. 充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。4. 根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。 对验收过程中发生的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门查明原因，及时处理。（四） 付款控制1. 按照现金管理暂行条例、支付结算办法、内部会计控制规范-货币资金（试行）等规定办理采购付款业务。2. 财务部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。3. 建立预付帐款和定金的授权批准制度，加强预付帐款和定金的管理。4. 加强应付帐款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。5. 建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款。6. 定期与供应商核对应付帐款、应付票据、预付帐款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。（五） 监督检查1. 建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。单位监督检查机构或人员通过实施符合性测试和实质性测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。2. 采购与付款内部控制监督检查的内容主要包括：（1） 采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。（2） 采购与付款授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。（3） 应付帐款和预付帐款的管理。重点审查应付帐款和预付帐款支付的正确性、时效性和合法性。（4） 有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。3. 对监督检查过程中发现的采购与付款内容控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完美。五、销售和收款管理制度为了加强对单位销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，建立销售与收款制度。单位负责人对本单位销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。（一） 岗位分工与授权批准1. 建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2. 将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。（1） 销售部门主要负责处理订单、签定合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。（2） 发货部门主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。（3） 财务部主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。3. 配备合格的人员办理销售与收款业务。办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。4. 经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，病及时向审批人的上级授权部门报告。5. 对于超越单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。6. 严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。（二） 销售和发货控制1. 对销售业务建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。2. 建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。3. 在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低帐款回收中的风险。4. 加强对赊销业务的管理。赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策。对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务；超出销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。5. 按照规定的程序办理销售和发货业务。（1） 销售谈判。单位在销售合同订立前，指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少有两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程应有完整的书面记录。（2） 合同订立。单位授权有关人员与客户签定销售合同。签订合同应符合中华人民共和国合同法的规定。（3） 合同审批。单位建立健全销售合同审批制度。审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。（4） 组织销售。单位销售部门按照经批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经审批后下达给财务部门，由财务部门根据销售发票通知单向客户开出销售发票。编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。（5） 组织发货。发货部门对销售发货单据进行审批，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。（6） 销货退回。单位建立销售退回管理制度。单位的销售退回必须经销售主管审批后方可执行。销售退回的货物由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门对客户退回的货物进行检验并出具检验证明；仓储部门在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。财务部门对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。6. 在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。销售部门设置销售台帐，反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况。销售台帐附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据。（三） 收款控制1. 按照现金管理暂行条例、支付结算办理和内部会计控制规范货币资金（试行）等规定，及时办理销售收款业务。2. 将销售收入及时入帐，不得帐外设帐，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。3. 建立应收帐款帐龄分析制度和逾期应收帐款催收制度。销售部门负责应收帐款的催收，财务部门督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收帐款可通过法律程序予以解决。4. 按客户设置应收帐款台帐，及时登记每一客户应收帐款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。5. 对于可能成为坏帐的应收帐款及时报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏帐。单位发生的各项坏帐，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。6. 注销饿坏帐进行备查登记，做到帐销案存。已注销的坏帐又收回时及时入帐，防止形成帐外款。7. 应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据监控制度。8. 定期与往来客户通过函证等方式核对应收帐款、应收票据、预收帐款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。（四） 监督检查1. 建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。监督检查机构或人员通过实施符合性测试和实质性测试检查销售与收款业务内容控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。2. 销售与收款内部控制监督检查的内容主要包括：（1） 检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。（2） 检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（3） 检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。（4） 检查单位销售收入是否及时入帐，应入帐款的催收是否有效，坏帐核销和应收票据的管理是否符合规定。（5） 检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库。3. 对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。 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