增值税习题及答案

增值税习题及答案一、单选题1、 根据增值税暂行条例，下列各项中不属于视同销售为，不需缴纳增值税（ ）。A、将购买的货物抵偿债务 B、将购买的货物用于投资C、将购买的货物用于分配股利 D、将购买的货物用于发放职工福利答案：D2、 某卷烟厂2007年3月向农业生产者收购烟叶，收购凭证注明收购价款60000元，该项业务允许抵扣的进项税额为（ ）A、7800 B、8580 C、9360 D、10296答案：D3、下列项目中，应计算销项税额的是（ ）。A、将购买的货物用于职工食堂B、将委托加工收回的货物继续用于产品生产C、将自产的货物作为奖品发放给业绩突出职工D、将购买的货物用于产品生产答案：C二、多选题1、关于包装物押金计入销售额的时限规定正确的有（ ）A、如合同无规定，收到时计入。B、合同有规定，合同逾期时计入。C、如合同无规定，超过1年时计入。D、合同有规定，合同逾期时计入，但合同规定期限须在1年以内。答案：CD2、下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（ ）。A、银行销售金银B、邮政部门销售邮务物品C、典当业销售死当物品D、饮食业提供饮食服务的同时提供的烟酒。答案：AC3、下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（ ）。A、生产企业销售货物时收取的优质服务费B、银行经营融资租赁业务收取的租赁费C、受托开发软件产品，著作权归受托方D、将货物用于抵偿债务答案：ACD4、下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（ ）。A、将自制的货物用于对外投资B、将购买的货物用于对外投资C、将委托加工的货物用于发放职工福利D、将购买的货物用于在建工程答案：ABC5、下列可以享受增值税优惠政策的有（ ）。A、利用城市生活垃圾生产的电力B、销售标准黄金C、个体废旧物资经营单位销售其收购的废旧物资D、增值税纳税人收取的会员费收入答案：AD6、下列不得认定为一般纳税人的有（ ）。A、年应税销售额20万元，且会计核算健全，能准确提供销项税额和进项税额的工业企业B、年应税销售额200万元的个体工商户C、专门销售免税货物年应税销售额200万元的商贸企业D、银行答案：AC7、有关新办小型商贸企业的管理说法不正确的有（ ）。A、税务登记时销售额达到预定标准的，可认定为一般纳税人B、辅导期内，纳税人取得的专用发票不得抵扣C、辅导期内，纳税人专用发票最高限额一般不超过1万元D、辅导期内的纳税人应按17%计算征收增值税答案：ABD8、下列情况确定销售额方法不正确的有（ ）A、还本销售时，一般不考虑还本支出；如销售方开具红字发票，则允许抵减销售额。B、以旧换新时，一律按新货的售价为销售额。C、以物易物时，双方均按购、销两笔业务处理。D、折扣销售时，只有折扣额与销售额在同一张发票上注明，才允许抵减销售额。答案：AB9、销售货物时，不计入销售额计算增值税的有（ ）A、转让企业全部产权涉及的应税货物转让。B、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费。C、从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置费、牌照费。D、从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用。答案：ABC10、下列不得抵扣进项税额的有（ ）A、某一般纳税人购进货物，取得税务机关代开的增值税专用发票。B、某超市将购进的商品（已取得增值税专用发票）奖励优秀员工。C、某企业进口一台设备，款项未付，已取得海关完税证。D、某外贸企业从境内购进货物，取得增值税专用发票，出口销售。答案：BCD11、下列进项税额抵扣规定，正确的有（ ）A、增值税专用发票应自发票开具之日起90日内到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。B、海关完税证应自发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束之前到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。C、废旧物资发票应自发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束之前到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。D、免税农产品收购凭证，应自凭证开具之日起90日内到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。答案：BC12、下列可以免征增值税的有（ ）。A、农场销售的烟叶B、个人销售自己使用过的手机C、某工业企业销售生产时产生的边角料D、小规模纳税人销售自产货物答案：AB13、下列业务中不允许抵扣进项税额的有（ ）。A、进口材料取得海关完税证B、购买辅助材料取得增值税专用发票C、购买辅助材料时支付运费取得卖方开具的运费增值税普通发票D、购进材料生产免税产品答案：CD14、对生产企业外购但视同自产货物给予退税的有（ ）。A、出口给进口本企业自产产品的外商B、与本企业生产的产品名称、性能相同C、使用本企业注册商标或外商提供给本企业的商标D、企业向主管税务机关特别申请答案：ABC15、下列属于不得开具增值税专用发票情形的有（ ）。A、向境外销售货物B、向消费者销售劳动保护用品C、将自产货物用于在建工程D、向小规模纳税人销售货物答案：AC16、关于增值税专用发票开具时限的规定，说法错误的有（ ）。A、将货物分配给股东，为货物所有权转移的当天B、将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天C、委托银行收款方式，为合同约定的付款时间D、赊销方式，为货物发出的当天答案：ACD三、判断题1、纳税人销售软件产品后，按期收取的培训费收入，应按增值税混合销售的规定计算征收增值税，并享受相关优惠政策。2、纳税人发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，征收增值税，其纳税义务时间为发出代销商品满180天的当天。3、一般纳税人注销转为小规模纳税人时，其存货的进项税额应作转出处理，其留抵税额不予退税。4、盐、音像制品和电子产品的增值税税率调整为13%。5、企业以实物投资出境的自用旧设备，也可办理退税手续。6、自2007年9月1日起，增值税专用发票最高开票限额审批权由省级税务机关下放至地市级税务机关。7、经营增值税免税货物的纳税人要求放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关审批。8、企业从外省购进货物，该货物本省规定税率13%，但取得增值税专用发票的税率为17%，不得抵扣进项税额。9、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律以新货的售价作为销售额，计算征收增值税。10、小规模纳税人购置税控收款机，取得的无论是增值税专用发票，还是普通发票，均可以抵扣进项税额，而一般纳税人购置税控收款机，只能凭专用发票抵扣。11、小规模纳税人进口货物时，应按17%或13%的税率计算增值税。12、商业企业向供货方取得的返还收入，应按照平销返利处理冲减当期进项税额。13、增值税纳税人兼营非应税项目，分别核算时，则分别计税，未分别核算时，则从高计税。14、注册时间3年以上的新发生出口业务的非小型出口企业，经省级税务机关核实确有生产能力且无偷税、走私逃套汇等违法行为的，可按月计算免抵退税。15、一般纳税人向使用单位销售大型机器设备，不得开具增值税专用发票。四、计算题1、某生产企业为增值税一般纳税人，2007年9月发生下列业务：已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。要求：逐笔计算每一笔业务的增值税（1）采用折扣销售方式销售一批货物，售价100万元，折扣10万元另开红字发票入账。解析：销项税额=10017%=17（万元）（2）购进一批材料，取得增值税专用发票，价格20万元；支付运费，取得运费发票，注明运输费用0.7万元，包装费0.1万元，保险费0.1万元，建设基金0.1万元。解析：进项税额=2017%（0.70.1）7%=3.46（万元）（3）为捐给灾区定制一批物资，取得专用发票注明价格2万元，货物入库。解析：进项税额=217%=3.4（万元）（4）销售给某商场（小规模纳税人）一批货物，开具普通发票，金额12万元。解析：销项税额=12（117%）17%=1.74（万元）（5）受托代销一批货物，按零售价的5%收取手续费2万元。解析：销项税额=25%（117%）17%=5.81（万元）（6）销售生产过程中的边角料，收到款项3万元。解析：销项税额=3（117%）17%=0.44（万元）（7）销售已使用过的摩托车3辆，原值2万元/辆，现售价1万元/辆。解析：售价小于原值，免征增值税。（8）直接自行收购废品，支付4万元。解析：直接自行收购废品，不得抵扣进项税额。2、某工业企业为增值税一般纳税人，本月业务如下：已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。要求：逐笔计算每一笔业务的增值税和当月应纳增值税合计（1）销售一批货物，价格200万元，采用现金折扣方式，由于对方第12天付款，给与对方4万元折扣。解析：销项税额=20017%=34（万元）（2）库存一批材料因火灾损毁，账面成本30000元，其中运费2790元。解析：进项税额=（30.279）17%0.279（17%）7%=0.48（万元）（3）进口一批商品，取得海关完税证，注明增值税14万元，不慎丢失，已从海关取得相关证明。解析：进项税额=14万元（4）购进一批广告性礼品，取得增值税专用发票，价格10万元，并支付运费6000元，取得运费发票；将其中的60%用于赠送客户，30%用于发放职工福利。解析：销项税额=100.6（17%）60%（110%）17%=1.18（万元） 进项税额=（1017%0.67%）（130%）=1.22（万元）（5）购置税控收款机一台，作为固定资产入账，从对方取得增值税专用发票，注明税款为1.7万元。解析：进项税额=1.7万答案：应纳增值税合计=（341.18）（0.48141.221.7）=18.74（万元）3、甲生产企业与乙商业企业均为增值税一般纳税人，2007年11月有关业务如下：已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。要求：逐笔计算甲、乙双方的增值税，并计算甲、乙双方当月应纳增值税（以元为单位，计算过程及结果均保留两位小数）。（1）甲企业为乙企业制作电子显示屏，开具普通发票，金额13万元，另收取调试费2.21万元。为制作该显示屏，委托丙公司进行加工，支付加工费3万元，取得丙公司增值税专用发票。解析：甲销项税额=（13000022100）（117%）17%=22100（元） 甲进项税额=3000017%=5100（元）（2）乙企业当月销售电脑，开具普通发票，金额20万元；销售DVD机，开具普通发票，金额30000元，销售磁带，开具普通发票，金额5000元。解析：乙销项税额=（20000030000）（117%）17%5000（113%）13%=33994.02（元）（3）甲企业从乙企业购买生产用材料和零部件，取得专用发票，价格40万元，货款和税款均未付。解析：甲进项税额=40000017%=68000（元） 乙销项税额=40000017%=68000（元）（4）乙企业从甲企业购买电脑500台，取得专用发票，注明价格400万元，抵顶甲企业上笔业务应付款后，余款全部付清。解析：乙进项税额=400000017%=680000（元） 甲销项税额=400000017%=680000（元）（5）乙企业原向农业生产者购买的农产品发生非正常损失，账面成本6万元。解析：乙进项税额=60000（113%）13%=8965.52（元）答案：甲当月应纳增值税=（22100680000）（510068000）=62900（元） 乙当月应纳增值税=（33994.0268000）（6800008965.52）=569040.464、某工业企业（以下简称甲）与某商业企业（以下简称乙）均为增值税一般纳税人，丙企业（以下简称丙）为货物运输自开票纳税人，2007年4月业务如下：已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。要求：逐笔计算甲、乙、丙三方的增值税，并计算甲、乙、丙三方当月应纳增值税（以万元为单位，计算过程及结果均保留两位小数）。（1）甲向乙销售商品，开具增值税专用发票，价格200万元，向丙支付运费7万元、装卸费3万元，取得运费发票。解析：甲销项税额=20017%=34（万元） 甲进项税额=77%=0.49（万元） 乙进项税额=20017%=34（万元）（2）乙向丙销售A商品一批，单价117元/件，数量1000件，已开具普通发票。解析：乙销项税额=1171.1717%100010000=1.7（万元）（3）乙前欠甲货款及增值税合计23万元，经双方商定进行债务重组，乙以总价值21.06万元的货物抵债，并开具增值税专用发票，注明价格18万元；甲收到后销售给丙，开具普通发票，金额20万元。解析：乙销项税额=1817%=3.06（万元） 甲进项税额=1817%=3.06（万元） 甲销项税额=20(117%)17%=2.91（万元）（4）乙从废旧物资回收经营公司购进废旧物资，取得普通发票，价格10万元。解析：乙是商业企业，从废旧物资回收经营公司购进废旧物资不得抵扣进项税额。（5）乙受托代销商品一批，开具普通发票，金额112万元，另向购货方收取送货运费5万元，向委托方收取代销手续费1.7万元。解析：乙销项税额=（1125）（117%）17%=17（万元）（6）甲从某农场购入其自产的农产品，收购凭证注明收购价款14万元，支付丙运费2万元，取得运费发票。将农产品的20%用于发放福利，15%捐赠灾区，其余的用于生产食品，完工后通过非独立核算门市部销售，取得含税收入20万元。解析：甲进项税额=（1413%27%）（120%）=1.57（万元） 甲销项税额=（1487%293%）15%（110%）13%201.1717%=3.21（7）甲销售自己使用过的一台设备，取得收入12万元。解析：甲应缴增值税=12（14%）4%2=0.23（万元）（8）乙以库存A商品5000件向甲投资，成本80元/件，按规定给甲开具增值税专用发票。解析：乙销项税额=100500017%10000=8.5（万元） 甲进项税额=100500017%10000=8.5（万元）（9）丙销售A商品1000件并提供运输，取得商品销售收入16万元并取得运费收入3万元。解析：丙应缴增值税=(163)（16%）6%=1.08（万元）答案：甲应缴增值税=(342.913.21)(0.493.061.578.5)0.23=26.73（万元）乙应缴增值税=(1.73.06178.5)34=3.74（万元）丙应缴增值税=1.08（万元）五、综合题1、A企业为增值税一般纳税人，有进出口经营权，适用增值税征税率17%，退税率13%。2007年7月和8月业务如下：已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。要求：根据资料，按顺序回答下列问题（以万元为单位，计算过程及结果均保留两位小数）。（1）采用“免、抵、退”方法计算该企业2007年7月份应纳（退）增值税。（2）采用“免、抵、退”方法计算该企业2007年8月份应纳（退）增值税。7月份：（1）发出成本为80万元的材料委托外公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明加工费30万元，支付所加工货物的运费10万元，取得运输发票。（2）购买原材料取得增值税专用发票，注明价格850万元，材料未入库。（3）以银行存款支付购买动力价款150万元，增值税25.5万元，取得增值税专用发票，其中的20%用于本企业在建工程。（4）内销货物取得不含税收入300万元，支付销售货物运费18万元并取得运输发票；出口货物离岸价500万元。解析：7月份：（1）不得免征或抵扣的税额=500（17%13%）=20（万元）（2）进项税额=144.525.5(120%)5.1(1018)7%=171.96（万元）（3）当期应纳增值税=30017%（171.9620）=100.96（万元）（4）免抵退税额=50013%=65（万元）由于65100.96，所以当期退税额为65万元，当期免抵税额=6565=0结转下期抵扣税额=100.9665=35.96（万元）8月份：（1）进口一批料件，支付国外买价300万元，运抵我国海关前的运输费用、保管费及装卸费50万元，料件进口关税税率20%，进口环节免征了增值税，无消费税，料件已验收入库。（2）出口货物离岸价600万元；内销货物600件，开具普通发票，金额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于发放职工福利。解析：8月份：（1）免税进口料件价格=（30050）（120%）=420（万元）（2）不得免征或抵扣的税额=（600420）（17%13%）=7.2（万元）（3）当期应纳增值税=140.4（117%）17%140.4600200（117%）17%（35.967.2）=1.56（万元）（4）免抵退税额=（600420）13%=23.4（万元）由于1.5623.4，所以当期退税额为1.56万元，当期免抵税额=23.41.56=21.84（万元）结转下期抵扣税额=02、某商贸企业为增值税一般纳税人，主要从事商品批发、零售和进口业务，2007年8月业务如下：已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证；中轻型商务客车消费税率5%，计算过程及结果均保留两位小数。要求：逐笔计算每一笔业务的增值税和当月应纳增值税合计。（1）进口2辆中轻型商务客车，作为企业交通车接送员工上下班，到岸价18万元/辆，关税税率40%，海关代征了增值税，取得海关完税证。为客户进口一套生产流水线，到岸价240万元，关税税率20%。解析：进口中轻型商务客车增值税=18（140%）（15%）217%=9.02（万元） 进口生产流水线增值税=240（120%）17%=48.96（万元）（2）饮食部取得餐饮服务收入117万元（包括自制面食收入2万元，烟酒饮料收入8万元），领用已抵扣了进项税额的餐具，成本15万元。解析：进项税额=1517%=2.55（万元）（3）当期收取啤酒包装物押金3万元（期限5个月），收取白酒包装物押金13万元。解析：销项税额=131.1717%=1.89（万元）（4）就应收A单位的一笔应收账款24万元与A单位进行了债务重组，A单位以货物抵债，开具了增值税专用发票，价格19万元。企业将该货物销售给B企业，含税收入20万元。解析：进项税额=1917%=3.23（万元） 销项税额=201.1717%=2.91（万元）（5）批发商品一批，不含税售价30万元，由于对方提前还款，按合同规定给予对方3%折扣，除增值税外，实际收回货款29.1万元。首饰柜组以旧换新方式销售一批珍珠项链，新项链的零售价12万元，旧项链作价4万元。解析：销项税额=3017%121.1717%=6.84（万元）（6）购进商品，取得专用发票，注明价格50万元，购货时发生运输费用6万元、装卸费1万元，取得运输发票。解析：进项税额=5017%67%=8.92（万元）（7）本年7月销售的2辆摩托车因质量问题被顾客退回，退还顾客货款2万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家的红字专用发票注明增值税2380元。解析：销项税额=21.1717%=0.29（万元） 进项税额=0.238=0.24（万元）（8）受托代销服装，取得代销的零售收入10万元，与委托方结算后，取得专用发票注明税款1万元。解析：销项税额=101.1717%=1.45（万元） 进项税额=1万元（9）月末盘点发现外购服装部分丢失，账面成本4万元。解析：进项税额=417%=0.68（万元）答案：该企业当期应纳增值税=（1.892.916.840.291.45）(48.962.553.238.920.2410.68)=45.84（万元）消费税【习题1】某酒厂2009年7月份发生如下经济业务：（1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。（2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。（3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。（4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。分析过程：（1）第1笔业务应纳消费税为：(206000+84500)20%+(202000+82000)0.5 =31200+28000=59200（元）（2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：4320020%+420000.5=2560+4000=6560（元）（3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为：10450020%+1020000.5=9000+10000=19000元）（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：6800020%+620000.5=9600+6000=15600（元）（5）当月合计应纳消费税税额为59200+6560+19000+15600=10036元习题2某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36 000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下：（1）收回委托加工的车用内胎1 000个，支付加工费22 500元，增值税3 825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制外胎生产卡车轮胎。（3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票，发票上列明的金额为32 760元。（4）售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销售额为180 000元。发生运杂费2 340元，其中：运费2 100元、装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。已知上月增值税留抵税14 828元。要求：根据税法规定，计算该轮胎厂本期应纳的增值税和消费税。1）计算应纳的增值税：销项税额=32 760（1+17%）17%+180 00017%=35 360（元）进项税额=3 825+21007%+14 828=18 800（元）应纳税额=35 360-18 800=16 560（元）2）计算委托加工环节应纳的消费税：应支付的消费税=（36 000+22 500）（1-3%）3%=1809.28元）3）计算生产销售环节应纳的消费税：当期准予扣除的委托加工车用内胎的已纳税额：1809.28500/1 000=904.64（元）应纳税额=180 0003%-904.64=4495.36元）