第六章进出口税则和进出口商品归类

第六章第六章 进出口税则和进出口商品归类进出口税则和进出口商品归类学习目标1熟悉并理解协调制度的基础知识 2掌握协调制度对商品归类划分的原则，准确理解编码中各数位的含义3理解进出口税则在报关中的作用和意义4能看懂进出口税则，对正文中各栏目的意思熟练掌握5理解归类总规则，能够进行简单的归类6熟悉我国归类管理制度，掌握海关预归类的含义第六章第六章 进出口税则和进出口商品归类进出口税则和进出口商品归类第一节第一节 协调制度协调制度第二节第二节 我国进出口税则我国进出口税则第三节第三节 进出口商品归类进出口商品归类本章小结本章小结第一节第一节 协调制度一、协调制度概述一、协调制度概述二、二、协调制度协调制度结构结构 一、协调制度概述一、协调制度概述 协调制度协调制度即即商品名称及编码协调制度商品名称及编码协调制度，英文全称为，英文全称为Harmonized Commodity Description and Coding SystemHarmonized Commodity Description and Coding System，简称，简称Harmonized SystemHarmonized System，缩写为，缩写为HSHS。 协调制度协调制度是是商品名称及编码协调制度国际公约商品名称及编码协调制度国际公约的附件。的附件。协调制度协调制度自自19881988年年1 1月月1 1日起正式生效，是世界海关组织（日起正式生效，是世界海关组织（WCOWCO）管辖下最重要的法律工具之一。截至管辖下最重要的法律工具之一。截至20092009年年7 7月月1 1日，世界海关组织有日，世界海关组织有174174个成员，总部设在比利时。世界海关组织负责解释协调制度，并个成员，总部设在比利时。世界海关组织负责解释协调制度，并每每4 46 6年对其进行一次修订，以保证其能够反映技术的更新和国际贸年对其进行一次修订，以保证其能够反映技术的更新和国际贸易发展的模式。易发展的模式。协调制度协调制度在在19881988年生效后，有过四个修订版本，年生效后，有过四个修订版本，分别是分别是19921992年版、年版、19961996年版、年版、20022002年版、年版、20072007年版。年版。一、协调制度概述一、协调制度概述 协调制度建立了完整、系统、通用、标准的国际贸易商品分类协调制度建立了完整、系统、通用、标准的国际贸易商品分类体系。它较好地满足了国际贸易各个方面的需要，为国际贸易的发展提供体系。它较好地满足了国际贸易各个方面的需要，为国际贸易的发展提供了一个有效的协调工具，已经成为国际贸易商品分类的一种了一个有效的协调工具，已经成为国际贸易商品分类的一种“通用语言通用语言”。目前，协调制度为世界上超过目前，协调制度为世界上超过200200多个国家和地区正式采用；多个国家和地区正式采用；协调协调制度制度作为基本商品分类制度的贸易额占国际贸易总量作为基本商品分类制度的贸易额占国际贸易总量98%98%以上。以上。 协调制度协调制度除了用于海关征税和国际贸易统计外，还有众多用途，除了用于海关征税和国际贸易统计外，还有众多用途，比如用于国际贸易谈判、货物原产地的确定、管制货物的监测（比如有毒比如用于国际贸易谈判、货物原产地的确定、管制货物的监测（比如有毒废物、化学武器、濒危物种有情）等。废物、化学武器、濒危物种有情）等。二、二、协调制度协调制度结构结构（一）类和章的划分规律（一）类和章的划分规律（二）六位编码结构（二）六位编码结构 小案例小案例 （一）（一） 类和章的划分规律类和章的划分规律 1 1类和章的排序类和章的排序 协调制度协调制度将所有商品进行划分，共分为将所有商品进行划分，共分为9797章（第章（第7777章章 为为空章，为将来使用；空章，为将来使用；9898章和章和9999章为空章，供各成员自行安排），各章为空章，供各成员自行安排），各章分别归入到章分别归入到2121类中。协调制度对货物进行分类的基本原则是按照类中。协调制度对货物进行分类的基本原则是按照制造加工程度进行分类和分章，安排先后次序：原料、未加工制品、制造加工程度进行分类和分章，安排先后次序：原料、未加工制品、半制成品及制成品。例如最初几章是有关动物及农作物，最后几章半制成品及制成品。例如最初几章是有关动物及农作物，最后几章则属于工业及高科技制品；活动物归到第一章，动物皮革归到第则属于工业及高科技制品；活动物归到第一章，动物皮革归到第4141章，皮鞋、皮靴归到第章，皮鞋、皮靴归到第6464章。在每一章内，也采用了同样方法安排章。在每一章内，也采用了同样方法安排货物的先后顺序。货物的先后顺序。 2 2各章的划分各章的划分 具体各章的划分，除了受到上述加工程度排序的影响之外，还具体各章的划分，除了受到上述加工程度排序的影响之外，还受到货物物理特性和用途的影响。一般而言，同一类的货物在所耗受到货物物理特性和用途的影响。一般而言，同一类的货物在所耗原料相同的情况下会分到同一章。但是随着加工程度的提高，很多原料相同的情况下会分到同一章。但是随着加工程度的提高，很多货物的所耗原料种类繁多，不便确认，或者原料并不构成货物的基货物的所耗原料种类繁多，不便确认，或者原料并不构成货物的基本特征，此时更多的是根据货物的用途和性质来进行章的归类。本特征，此时更多的是根据货物的用途和性质来进行章的归类。 （二）六位编码结构（二）六位编码结构 协调制度协调制度在划分类、章以及分章的基础上，对所有货物采取了六位在划分类、章以及分章的基础上，对所有货物采取了六位数编码的划分，即所有的货物按照一定的规则分到相应的类、章内后，然数编码的划分，即所有的货物按照一定的规则分到相应的类、章内后，然后再对应获得一个六位数的编码，使得商品的分类细分化。协调制度进行后再对应获得一个六位数的编码，使得商品的分类细分化。协调制度进行编码划分的规则称为归类总规则。编码划分的规则称为归类总规则。 协调制度六位数编码分为两部分，以棉制机织刺绣床罩为例，其六位协调制度六位数编码分为两部分，以棉制机织刺绣床罩为例，其六位数编码：数编码：630419630419。前四位为品目，后两位为子目。品目又称为税目。前四位为品目，后两位为子目。品目又称为税目 ，其，其中前两位为所在的章号，即棉制机织刺绣床罩的品目为中前两位为所在的章号，即棉制机织刺绣床罩的品目为63046304，所在章为第，所在章为第6363章；章；1919作为子目，也分为两级，作为子目，也分为两级，1 1叫做一级子目，叫做一级子目，9 9叫做叫做2 2级子目。级子目。 对于协调制度内所有商品的六位编码都是固定的，任何国家和地区都对于协调制度内所有商品的六位编码都是固定的，任何国家和地区都不可更改，但各国可以在六位数编码的基础上增加更为细分化的数位，即不可更改，但各国可以在六位数编码的基础上增加更为细分化的数位，即增加若干级子目。增加若干级子目。20072007年版年版协调制度协调制度有有12411241个四位数的税目，个四位数的税目，51135113个个六位数子目。六位数子目。 我国目前采用我国目前采用协调制度协调制度，在六位数编码的基础上，扩展，在六位数编码的基础上，扩展到了十位编码，即增加了到了十位编码，即增加了3 3级、级、4 4级子目以及两位附加编码。级子目以及两位附加编码。 按照我国海关税则，棉制机织刺绣床罩的海关编码为按照我国海关税则，棉制机织刺绣床罩的海关编码为6304 6304 1921 901921 90。 即即6304 196304 19是按照协调制度所确定的品目和前两级子目，我是按照协调制度所确定的品目和前两级子目，我国增加了三级子目国增加了三级子目2 2和四级子目和四级子目1 1，附加编码为，附加编码为9090。 子目的另一种含义：子目的另一种含义：6304 196304 19是六位数子目，是六位数子目，6304 19216304 1921是八是八位数子目，位数子目，6304 1921 906304 1921 90是十位数子目。是十位数子目。 综上所述，对于同一种棉制机织刺绣床罩，不同国家或地区综上所述，对于同一种棉制机织刺绣床罩，不同国家或地区所确定的编码前六位是相同的，都是所确定的编码前六位是相同的，都是6304 196304 19，但是各国对其完整，但是各国对其完整的编码可能和我国编码的编码可能和我国编码6304 1921 906304 1921 90存在差别，这属于正常现象。存在差别，这属于正常现象。 随着子目数级的增加，编码所描述的商品也就越具体，越有随着子目数级的增加，编码所描述的商品也就越具体，越有利于有针对性的开展工作，提高效率。但是子目数级越多，也会利于有针对性的开展工作，提高效率。但是子目数级越多，也会带来更多的工作量。我国目前大部分进出口商品的附加编码都为带来更多的工作量。我国目前大部分进出口商品的附加编码都为0000，只是针对一些贸易量较大的商品比如纺织品增加了具体的附，只是针对一些贸易量较大的商品比如纺织品增加了具体的附加编码。加编码。（二）六位编码结构（二）六位编码结构小案例小案例 棉制机织刺绣床罩棉制机织刺绣床罩 海关编码为海关编码为6304 1921 906304 1921 90 所属类：第十一类所属类：第十一类 纺织原料及纺织制品纺织原料及纺织制品 （包括第（包括第5050章章- -第第6363章）章） 所属章：第六十三章所属章：第六十三章 其他纺织制成品；成套物品；旧衣着及旧纺织品；其他纺织制成品；成套物品；旧衣着及旧纺织品；碎织物（本章共包括是个品目碎织物（本章共包括是个品目63016301、63026302、63036303、63046304、63056305、63066306、63076307、63086308、63096309、6310 6310 ） 所属品目：所属品目：6304 6304 其他装饰用织物制品，但品目其他装饰用织物制品，但品目94049404的货品除外（该品目的货品除外（该品目只包括两个一级子目只包括两个一级子目6304 16304 1和和6304 96304 9） 所属一级子目：所属一级子目：6304 1 6304 1 床罩（包括两个二级子目床罩（包括两个二级子目6304 116304 11“针织或钩编的针织或钩编的”和和6304 196304 19） 所属二级子目：所属二级子目：6304 19 6304 19 其他（包括四个三级子目其他（包括四个三级子目6304 1916304 191、63041926304192、6304 1936304 193和和6304 1996304 199） 所属三级子目：所属三级子目：6304 192 6304 192 棉或麻制（包括两个四级子目棉或麻制（包括两个四级子目6304 19216304 1921和和6304 19296304 1929） 所属四级子目：所属四级子目：6304 1921 6304 1921 刺绣的刺绣的 （包括三个附加编码（包括三个附加编码 1010、2020和和9090） 经确认编码经确认编码6304 1921 90 6304 1921 90 为棉制非针织非钩编刺绣床罩为棉制非针织非钩编刺绣床罩 最终确定棉制机织刺绣床罩的我国海关编码为：最终确定棉制机织刺绣床罩的我国海关编码为：6304 1921 90 6304 1921 90 。 从上面的例子中可以发现章是对品目的限制，品目是对子目的限制，上从上面的例子中可以发现章是对品目的限制，品目是对子目的限制，上级子目是对下级子目的限制。在对货物编码进行归类过程中，必须首先确定级子目是对下级子目的限制。在对货物编码进行归类过程中，必须首先确定章，其次确定品目，然后再确定各级子目，一定要按照范围由大到小的次序，章，其次确定品目，然后再确定各级子目，一定要按照范围由大到小的次序，否则会出现归类错误。否则会出现归类错误。第二节第二节 我国进出口税则我国进出口税则一、我国进出口税则一、我国进出口税则二、我国进出口税则结构二、我国进出口税则结构一、我国进出口税则一、我国进出口税则 进出口税则全称为进出口关税税则，或海关进出口关税税则，包含进口关进出口税则全称为进出口关税税则，或海关进出口关税税则，包含进口关税税则和出口关税税则两部分。税税则和出口关税税则两部分。 进出口税则是对一国在一个年度内进出口货物适用关税税率、增值税率和进出口税则是对一国在一个年度内进出口货物适用关税税率、增值税率和消费税率以及相关进出口商品监管证件政策汇总的系统分类表，是海关对进出消费税率以及相关进出口商品监管证件政策汇总的系统分类表，是海关对进出口货物进行监管、征税的法律基础，是进出口货物收发货人办理通关手续的法口货物进行监管、征税的法律基础，是进出口货物收发货人办理通关手续的法律规范。律规范。进出口税则进出口税则主要的功能就是提供进出口关税、监管数据查询的功主要的功能就是提供进出口关税、监管数据查询的功能。能。 我国进出口关税税率的调整由国务院关税税则委员会负责，一般都是在每我国进出口关税税率的调整由国务院关税税则委员会负责，一般都是在每年年底对次年关税税率进行调整，并于次年年年底对次年关税税率进行调整，并于次年1 1月月1 1日进行正式实施，税率经调整日进行正式实施，税率经调整后在生效年度内一般保持稳定。后在生效年度内一般保持稳定。 在国际上，进口税则按照税则中关税税率种类的多少，一般分为单式税则在国际上，进口税则按照税则中关税税率种类的多少，一般分为单式税则和复式税则。单式税则指进口税则中只有一种税率的税则，单式税则并不能体和复式税则。单式税则指进口税则中只有一种税率的税则，单式税则并不能体现进口国的进口国别政策，目前很少国家和地区采用。包括我国在内的大多数现进口国的进口国别政策，目前很少国家和地区采用。包括我国在内的大多数国家和地区采用复式税则，即进口关税税率包括两种以上不同的税率，以实现国家和地区采用复式税则，即进口关税税率包括两种以上不同的税率，以实现进口国政府的外贸国别政策目标。进口国政府的外贸国别政策目标。 出口税则一般都为单式税则。出口税则一般都为单式税则。 政策在一定程度上具有发展性，所以在工作中要及时了解最新的国家关税政策在一定程度上具有发展性，所以在工作中要及时了解最新的国家关税以及其他管制政策。中国海关网及其他政府网站对于最新的政策都会及时公布，以及其他管制政策。中国海关网及其他政府网站对于最新的政策都会及时公布，可以经常登陆查看。可以经常登陆查看。二、我国进出口税则结构二、我国进出口税则结构（一）进口税则（一）进口税则（二）出口税则（二）出口税则（一）进口税则（一）进口税则 进口税则包括三部分：归类总归则、正文以及关于一些特殊进口税则包括三部分：归类总归则、正文以及关于一些特殊适用税率的十个附件。适用税率的十个附件。 进口税则正文对于商品的归类完全采用了进口税则正文对于商品的归类完全采用了协调制度协调制度，分，分为为2121类类9797章，采用十位编码。章，采用十位编码。 进口税则正文采取如下格式：表进口税则正文采取如下格式：表3-13-1表表3-1 3-1 进口税则正文格式举例进口税则正文格式举例税则号列税则号列货品名称货品名称最惠国最惠国（% %）协定税率（协定税率（% %）普普通通税税率率增增值值税税率率法法检检代代码码计量计量单位单位监管监管条件条件东东盟盟中中巴巴中中智智0207 12000207 1200整只，冻的鸡整只，冻的鸡T2T2T2T2T2T2T2T21313PRQPRQS S千克千克4x7AB4x7AB0804 40000804 4000- -鳄梨鳄梨2525T3T35 5202080801313MNMN千克千克ABAB0908 30000908 3000- -豆蔻豆蔻3 31.51.50 014141313PRQPRQ千克千克QABQAB1701 11001701 1100未加香料或着色剂的甘蔗糖未加香料或着色剂的甘蔗糖T4T4T4T41717千克千克2203 00002203 0000麦芽酿造的啤酒麦芽酿造的啤酒T2T2T2T21717RSRS升升/ /千千克克ABAB8504 4091 8504 4091 具有变流功能的半导体模块具有变流功能的半导体模块T5T5T3T38.38.37.07.030301717个个8504 4091 018504 4091 01具有变流功能的半导体模块具有变流功能的半导体模块（自动数据处理设备机器及（自动数据处理设备机器及组件、电讯设备用的）组件、电讯设备用的）0 030301717个个s s8504 4091 098504 4091 09其他具有变流功能的半导体其他具有变流功能的半导体模块模块101030301717个个9022 9090 309022 9090 30X X射线断层检查仪专用探测射线断层检查仪专用探测器器6 611111717千克千克6O6O1税则号列 税则号列简称税号，又称作海关编码，就是我国海关根据税则号列简称税号，又称作海关编码，就是我国海关根据协调制度协调制度并结合我国进出口实际所确定的编号。我国目前采并结合我国进出口实际所确定的编号。我国目前采用十位编码。用十位编码。 在表在表3-13-1中，鳄梨的税则号列为中，鳄梨的税则号列为0804 40000804 4000，在税则中没有其，在税则中没有其附加编码的分类，这意味着它的附加编码为附加编码的分类，这意味着它的附加编码为0000，故鳄梨的完整税，故鳄梨的完整税则号列为则号列为0804 4000 000804 4000 00。其他相同。其他相同。 8504 40918504 4091税则号列下，最惠国税率为税则号列下，最惠国税率为T5T5，意味着该税则号列，意味着该税则号列下的货物可以享受下的货物可以享受ITAITA税率。该税号下存在两个附加编码税率。该税号下存在两个附加编码8504 8504 4091 014091 01和和8504 4091 098504 4091 09，最惠国税率分别为，最惠国税率分别为0 0和和10%10%。下级子目受。下级子目受上级自目的限制，故可以判定，只有上级自目的限制，故可以判定，只有8504 4091 018504 4091 01可以享受可以享受ITAITA税税率，其监管条件显示为率，其监管条件显示为s s，而对于，而对于8504 4091 098504 4091 09只能享受只能享受10%10%的最的最惠国税率。因此可知，惠国税率。因此可知，8504 40918504 4091税号下能够享受税号下能够享受ITAITA税率的货品税率的货品只是其中的一部分货品。只是其中的一部分货品。2税率栏目税率栏目 “最惠国（最惠国（% %）”栏目显示的是对应货品的最惠国从价税率税率。栏目显示的是对应货品的最惠国从价税率税率。 “协定税率协定税率”显示了三种：显示了三种：“东盟东盟”指中国东盟自贸协定税率指中国东盟自贸协定税率 ；“中巴中巴”指中国指中国- -巴基斯坦协定税率；巴基斯坦协定税率；“中智中智”指中国指中国- -智利自贸协智利自贸协定税率。属于协定税率的亚太贸易协定税率、港澳定税率。属于协定税率的亚太贸易协定税率、港澳CEPACEPA税率以及特税率以及特惠税率、惠税率、ITAITA税率等以附件的形式列出。税率等以附件的形式列出。 税率栏目中标有税率栏目中标有T2T2的表示从量税、复合税，具体税率以附件的的表示从量税、复合税，具体税率以附件的形式列出。形式列出。 “东盟东盟”栏内标有栏内标有T3T3的，表示执行东盟十国分别实施的税率。的，表示执行东盟十国分别实施的税率。 税率栏内标有税率栏内标有T4T4的，表示该税率为实行进口关税配额的商品的的，表示该税率为实行进口关税配额的商品的配额外税率，配额内税率以附件的形式列出。配额外税率，配额内税率以附件的形式列出。 税率栏内标有税率栏内标有T5T5的，表示该税目的部分商品凭信息产业部出具的，表示该税目的部分商品凭信息产业部出具的用于信息技术产品的证明，可享受的用于信息技术产品的证明，可享受ITAITA税率。税率。3法检代码栏目法检代码栏目 法检代码全称为法定检验检疫类别代码。法检代码全称为法定检验检疫类别代码。 M M 进口商品检验进口商品检验 N N 出口商品检验出口商品检验 P P 进境动植物、动植物产品检疫进境动植物、动植物产品检疫 Q Q 出境动植物、动植物检疫出境动植物、动植物检疫 R R 进口食品卫生监督检验进口食品卫生监督检验 S S 出口食品卫生监督检验出口食品卫生监督检验 L L 民用商品入境验证民用商品入境验证 法检栏目显示对应的代码表示要求进出口经营人需要对其进出法检栏目显示对应的代码表示要求进出口经营人需要对其进出口货物办理相应的检验检疫手续。口货物办理相应的检验检疫手续。4 4计量单位栏目计量单位栏目 计量单位显示的是对应税号下货品的法定物理计量单位。所谓计量单位显示的是对应税号下货品的法定物理计量单位。所谓法定计量单位就是海关根据我国计量法所确定的进出口货物的标准法定计量单位就是海关根据我国计量法所确定的进出口货物的标准计量单位。如果进出口收发货人成交合同所采用的计量单位和法定计量单位。如果进出口收发货人成交合同所采用的计量单位和法定计量单位不同，需要进行转换同时申报法定和成交计量单位所对应计量单位不同，需要进行转换同时申报法定和成交计量单位所对应的数量。的数量。 麦芽酿造的啤酒（麦芽酿造的啤酒（2203 00002203 0000）对应得栏目显示为）对应得栏目显示为“升升/ /千克千克”，表示其有两个法定计量单位，升为第一计量单位，千克为第二个。表示其有两个法定计量单位，升为第一计量单位，千克为第二个。两个单位对应的数量必须同时申报。两个单位对应的数量必须同时申报。5监管条件栏目监管条件栏目 监管条件栏目显示的代码表示的是进出口所需要提交的进监管条件栏目显示的代码表示的是进出口所需要提交的进出口许可证件或其他进出口管制要求。监管条件栏目显示的代出口许可证件或其他进出口管制要求。监管条件栏目显示的代码通常称为监管证件代码。监管证件代码所代表表的许可证件码通常称为监管证件代码。监管证件代码所代表表的许可证件或批文名称如下表：表或批文名称如下表：表3-23-2。 在表在表3-13-1中，整只，冻的鸡（中，整只，冻的鸡（0207 12000207 1200）的法检代码为）的法检代码为“PRQSPRQS”，监管条件为，监管条件为“4x7AB4x7AB”。表表3-2 3-2 监管证件代码表监管证件代码表代码代码许可证或批文名称许可证或批文名称代码代码许可证或批文名称许可证或批文名称1 1进口许可证进口许可证 L L药品进出口准许证药品进出口准许证 2 2两用物项和技术进口许可证两用物项和技术进口许可证 O O自动进口许可证自动进口许可证( (新旧机电产品新旧机电产品) ) 3 3两用物项和技术出口许可证两用物项和技术出口许可证 P P固体废物进口许可证固体废物进口许可证 4 4出口许可证出口许可证 Q Q进口药品通关单进口药品通关单 5 5纺织品临时出口许可证纺织品临时出口许可证 S S进出口农药登记证明进出口农药登记证明 6 6旧机电产品禁止进口旧机电产品禁止进口 T T银行调运现钞进出境许可证银行调运现钞进出境许可证 7 7自动进口许可证自动进口许可证 W W麻醉药品进出口准许证麻醉药品进出口准许证 8 8禁止出口商品禁止出口商品 X X有毒化学品环境管理放行通知单有毒化学品环境管理放行通知单 9 9禁止进口商品禁止进口商品 Y Y原产地证明原产地证明 A A入境货物通关单入境货物通关单 Z Z进口音像制品批准单或节目提取单进口音像制品批准单或节目提取单 B B出境货物通关单出境货物通关单 a a请审查预核签章请审查预核签章 D D出出/ /入境货物通关单（毛坯钻石用入境货物通关单（毛坯钻石用 c c内销征税联系单内销征税联系单 E E濒危物种允许出口证明书濒危物种允许出口证明书 e e关税配额外优惠税率进口棉花配额关税配额外优惠税率进口棉花配额 F F濒危物种允许进口证明书濒危物种允许进口证明书 s s适用适用ITAITA税率的商品用途认定证明税率的商品用途认定证明 G G两用物项和技术出口许可证两用物项和技术出口许可证( (定向定向) ) t t关税配额证明关税配额证明 H H港澳港澳OPAOPA纺织品证明纺织品证明 v v自动进口许可证自动进口许可证( (加工贸易加工贸易) ) I I精神药物进精神药物进( (出出) )口准许证口准许证 x x出口许可证出口许可证( (加工贸易加工贸易) ) J J金产品出口证或人总行进口批件金产品出口证或人总行进口批件 y y出口许可证出口许可证( (边境小额贸易边境小额贸易) )K K深加工结转申请表深加工结转申请表 5监管条件栏目监管条件栏目 分别查阅表分别查阅表3-23-2和表和表3-33-3，结论如下：，结论如下： 该货品属于法检商品，进口时，需要进行：进境动植物、动植该货品属于法检商品，进口时，需要进行：进境动植物、动植物产品检疫和进口食品卫生监督检验；出口时，需要进行：出境动物产品检疫和进口食品卫生监督检验；出口时，需要进行：出境动植物、动植物检疫和出口食品卫生监督检验。检疫是检查是否携带植物、动植物检疫和出口食品卫生监督检验。检疫是检查是否携带传染性疾病，食品卫生检验是检查是否符合进出口的食品卫生标准。传染性疾病，食品卫生检验是检查是否符合进出口的食品卫生标准。 按照海关监管要求需要提交的许可证书分别为：出口许可证，按照海关监管要求需要提交的许可证书分别为：出口许可证，出口许可证（加工贸易）以及出入境货物通关单。很显然商品的报出口许可证（加工贸易）以及出入境货物通关单。很显然商品的报检和报关在管理上是相互联系的，在该货品进出口报关前，必须先检和报关在管理上是相互联系的，在该货品进出口报关前，必须先行报检取得出入境通关单方可报关，海关才可验放。不过对于该货行报检取得出入境通关单方可报关，海关才可验放。不过对于该货品的出口，在一般出口时需要提供出口许可证，属于加工贸易时，品的出口，在一般出口时需要提供出口许可证，属于加工贸易时，需要提供加工贸易专用的出口许可证。需要提供加工贸易专用的出口许可证。小案例小案例 高先生所在某大型工程公司要从美国进口高先生所在某大型工程公司要从美国进口1010台台X X射线断层检查仪专用探射线断层检查仪专用探测器，采取测器，采取CIFCIF成交方式。经查，税号为成交方式。经查，税号为9022 9090 309022 9090 30，将于，将于20082008年年6 6月底月底到货。在到货。在6 6月初，高先生为了准备报关事宜，查阅了我国进口税则。月初，高先生为了准备报关事宜，查阅了我国进口税则。 经查发现：最惠国税率为经查发现：最惠国税率为6%6%，普通税率为，普通税率为11%11%，增值税率为，增值税率为17%17%，计量，计量单位为千克，监管条件为单位为千克，监管条件为6O6O。 所以高先生为了能够顺利通关，需要做好申报工作，以及准备相应税所以高先生为了能够顺利通关，需要做好申报工作，以及准备相应税款和许可证件。款和许可证件。 由于来自美国，中美两国作为由于来自美国，中美两国作为WTOWTO成员，且相互间适用最惠国待遇，所成员，且相互间适用最惠国待遇，所以该批设备可以适用最惠国税率以该批设备可以适用最惠国税率6%6%，需要外方办理普通原产地证书。，需要外方办理普通原产地证书。 增值税率为增值税率为17%17%。 如果其成交价格为海关认可，作为完税价格，则其应纳关税为如果其成交价格为海关认可，作为完税价格，则其应纳关税为 CIFCIF价价6%6%。 其应纳增值税款为其应纳增值税款为 CIFCIF价价（1+6%1+6%）17%17% 成交计量单位为台，数量为成交计量单位为台，数量为1010。但是法定计量单位为千克，所以高先。但是法定计量单位为千克，所以高先生需要查询该批货物的发票和装箱单来确认其净重并换算成生需要查询该批货物的发票和装箱单来确认其净重并换算成“千克千克”，这，这样才可以符合海关申报的要求。样才可以符合海关申报的要求。 监管证件要求为监管证件要求为“旧机电产品禁止进口旧机电产品禁止进口”和和“自动进口许可证（新旧自动进口许可证（新旧机电产品）机电产品）”。由于高先生公司进口的设备为新产品，所以不属于禁止进。由于高先生公司进口的设备为新产品，所以不属于禁止进口产品，但需要提供自动进口许可证，可向当地省级机电办办理。口产品，但需要提供自动进口许可证，可向当地省级机电办办理。（二）出口税则（二）出口税则 出口税则较为简单，主要是出口涉税货品较少，税率种类单一，并且归类出口税则较为简单，主要是出口涉税货品较少，税率种类单一，并且归类总规则、关于出口所需的监管证件和法检要求均在进口税则中显示。总规则、关于出口所需的监管证件和法检要求均在进口税则中显示。 出口税则正文格式如下：表出口税则正文格式如下：表3-33-3。 “exex”表示非全税目，即其所对应的税率并非适用于该税目下的全部货品，表示非全税目，即其所对应的税率并非适用于该税目下的全部货品，而而 是只适用于是只适用于“货品名称货品名称”栏目中列明的货品。即税号栏目中列明的货品。即税号0506 90900506 9090中属于中属于“已已脱胶骨，角柱脱胶骨，角柱”的货品出口才需缴纳出口关税，但目前暂定税率为零。的货品出口才需缴纳出口关税，但目前暂定税率为零。 税则号列税则号列0506 90900506 9090包括八个十位数编码，附加编码分别为包括八个十位数编码，附加编码分别为1111、1919、2121、2929、3131、3939、9191和和9999。其中第十位为。其中第十位为1 1的均属于已脱胶骨、角柱的范畴，所以按照表的均属于已脱胶骨、角柱的范畴，所以按照表3-23-2，附加编码为，附加编码为1111、2121、3131和和9191的货品需要缴纳出口关税，税则号列的货品需要缴纳出口关税，税则号列0506 90900506 9090下其他货品出口则无须缴税。下其他货品出口则无须缴税。 无无“exex”标示的税目项下的货品出口均须征税。标示的税目项下的货品出口均须征税。 税则中氧化铈（税则中氧化铈（2846 10102846 1010）出口税率为零，但存在暂定税率）出口税率为零，但存在暂定税率15%15%，所以该货，所以该货品出口仍需缴纳品出口仍需缴纳15%15%的出口关税。的出口关税。表3-3 出口税则正文格式举例ex税则号列税则号列货品名称货品名称出口税率出口税率暂定税率暂定税率0301 9210鳗鱼苗2010ex0506 9090已脱胶骨，角柱4002846 1010氧化铈157208 5110厚度50mm的其他热非卷材5第三节第三节 进出口商品归类进出口商品归类一、归类总规则一、归类总规则二、我国进出口商品归类管理制度二、我国进出口商品归类管理制度一、归类总规则一、归类总规则 规则一规则一 规则二规则二 规则三规则三 规则四规则四 规则五规则五 规则六规则六规则一规则一 类、章及分章的标题，仅为查找方便而设；具有法律效力的归类、章及分章的标题，仅为查找方便而设；具有法律效力的归类，应按品目条文和有关类注或章注确定，如品目、类注或章注无类，应按品目条文和有关类注或章注确定，如品目、类注或章注无其他规定，则按以下规则确定。其他规定，则按以下规则确定。 解释：解释： 1 1类、章及分章的标题，仅为查找方便而设；类、章及分章的标题，仅为查找方便而设； 2 2具有法律效力的归类，应按品目条文和有关类注或章注确具有法律效力的归类，应按品目条文和有关类注或章注确定；定； 3 3如品目、类注或章注无其他规定，则按以下规则确定。如品目、类注或章注无其他规定，则按以下规则确定。规则二规则二 ( (一一) ) 品目所列货品，应视为包括该项货品的不完整品或未制品目所列货品，应视为包括该项货品的不完整品或未制成品，只要在报验时该项不完整品或未制成品具有完整品或制成品成品，只要在报验时该项不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征；还应视为包括该项货品的完整品或制成品（或按本款的基本特征；还应视为包括该项货品的完整品或制成品（或按本款可作为完整品或制成品归类的货品）在报验时的未组装件或拆散件。可作为完整品或制成品归类的货品）在报验时的未组装件或拆散件。 ( (二二) ) 品目中所列材料或物质，应视为包括该种材料或物质与品目中所列材料或物质，应视为包括该种材料或物质与其他材料或物质混合或组合的物品。品目所列某种材料或物质构成其他材料或物质混合或组合的物品。品目所列某种材料或物质构成的货品，应视为包括全部或部分由该种材料或物质构成的货品。由的货品，应视为包括全部或部分由该种材料或物质构成的货品。由一种以上材料或物质构成的货品，应按规则三归类。一种以上材料或物质构成的货品，应按规则三归类。规则二规则二解释：解释： 规则二的含义就是在遵守类注及章注规定的同时，尽可能扩大规则二的含义就是在遵守类注及章注规定的同时，尽可能扩大品目条文适用货物的范围，以使品目条文适用货物的范围，以使协调制度协调制度在保持篇幅一定的在保持篇幅一定的前提下能够包含更多的货品。前提下能够包含更多的货品。1 1规则二（一）规则二（一） 物品的未组装件或拆散件物品的未组装件或拆散件（1 1）相关概念）相关概念（2 2）品目所列货品，应视为包括该项货品的不完整品或未制成品，）品目所列货品，应视为包括该项货品的不完整品或未制成品，只要在报验时该项不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基只要在报验时该项不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征；本特征；（3 3）还应视为包括该项货品的完整品或制成品在报验时的未组装件）还应视为包括该项货品的完整品或制成品在报验时的未组装件或拆散件。或拆散件。（4 4）还应视为包括按本款可作为完整品或制成品归类的货品在报验）还应视为包括按本款可作为完整品或制成品归类的货品在报验时的未组装件或拆散件。小案例时的未组装件或拆散件。小案例2 2规则二（二）规则二（二） 不同材料或物质的混合品或组合品不同材料或物质的混合品或组合品小案例小案例商品税商品税则则号列号列商品名商品名称称商品描述商品描述归类决定归类决定8441.808441.809090分条机分条机机器零机器零件件 该商品申报为分该商品申报为分条机机器零件，分条机机器零件，分条机由发送系统、条机由发送系统、拨离系统、分切系拨离系统、分切系统三个部分组成。统三个部分组成。发送系统、拨离系发送系统、拨离系统的关键件和分切统的关键件和分切系统的数控、修边、系统的数控、修边、卸料等装置均从国卸料等装置均从国内采购，此次进口内采购，此次进口分切系统的主机和分切系统的主机和电控箱部分及少量电控箱部分及少量其他部件。其他部件。该分条机机器零件实为分切系统的主该分条机机器零件实为分切系统的主机和电控箱等零件，已构成分切系统整机和电控箱等零件，已构成分切系统整机特征。机特征。分切系统整机功能为将成卷的不干胶分切系统整机功能为将成卷的不干胶纸纵向切割成所需的宽度，修边并重新纸纵向切割成所需的宽度，修边并重新收卷，符合收卷，符合税则注释税则注释品目品目84.4184.41有有关关“纵切复绕机纵切复绕机”的描述，根据归类总的描述，根据归类总规则一及六，应归入税则号列规则一及六，应归入税则号列8441.80908441.8090。由于该分切系统的主机和电控箱等零由于该分切系统的主机和电控箱等零件已构成分切系统整机特征，根据归类件已构成分切系统整机特征，根据归类总规则二（一）应将其作为分切系统整总规则二（一）应将其作为分切系统整机归入税则号列机归入税则号列8441.80908441.8090。如下为海关总署2007年利用规则二（一）所作归类决定：规则三规则三 当货品按规则二（二）或由于其他原因看起来可归入两个或两当货品按规则二（二）或由于其他原因看起来可归入两个或两个以上品目时，应按以下规则归类：个以上品目时，应按以下规则归类： （一）列名比较具体的品目，优先于列名一般的品目。但是，（一）列名比较具体的品目，优先于列名一般的品目。但是，如果两个或两个以上品目都仅述及混合或组合货品所含的某部分材如果两个或两个以上品目都仅述及混合或组合货品所含的某部分材料或物质，或零售的成套货品中的某些货品，即使其中某个品目对料或物质，或零售的成套货品中的某些货品，即使其中某个品目对该货品描述得更为全面、详细，这些货品在有关品目的列名应视为该货品描述得更为全面、详细，这些货品在有关品目的列名应视为同样具体。同样具体。 （二）混合物、不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零（二）混合物、不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货品，如果不能按照规则三（一）归类时，在本款可适用售的成套货品，如果不能按照规则三（一）归类时，在本款可适用的条件下，应按构成货品基本特征的材料或部件归类。的条件下，应按构成货品基本特征的材料或部件归类。 （三）货品不能按照规则三（一）或（二）归类时，应按号列（三）货品不能按照规则三（一）或（二）归类时，应按号列顺序归入其可归入的最末一个品目。顺序归入其可归入的最末一个品目。规则三规则三 解释：解释： 当货品按规则二（二）或由于其他原因看起来可归入两个或两个当货品按规则二（二）或由于其他原因看起来可归入两个或两个以上品目时，按照规则三有三种归类方法：具体列名优先，其次基本以上品目时，按照规则三有三种归类方法：具体列名优先，其次基本特征，最后是从后归类。这三种归类方法应按照其在本规则的先后次特征，最后是从后归类。这三种归类方法应按照其在本规则的先后次序加以运用，在前一个无法确定归类的前提下，才可以采用后面的方序加以运用，在前一个无法确定归类的前提下，才可以采用后面的方法。法。 小案例小案例 1 1规则三（一）规则三（一） 具体列名具体列名 2 2规则三（二）规则三（二） 基本特征基本特征 小案例小案例 3 3规则三（三）规则三（三） 从后归类从后归类小案例小案例 只有在品目条文和类、章注释无其他规定的条件下，才能运用只有在品目条文和类、章注释无其他规定的条件下，才能运用本规则。本规则。 例如，如果某种机器或器具既符合品目例如，如果某种机器或器具既符合品目84018401至至84248424中一个或几中一个或几个品目的规定，或符合品目个品目的规定，或符合品目84868486的规定，又符合品目的规定，又符合品目84258425至至84808480中中一个或几个品目的规定，则归入品目一个或几个品目的规定，则归入品目84018401至至84248424中的相应品目或品中的相应品目或品目目84868486，而不归入，而不归入84258425至至84808480中的有关品目。中的有关品目。 如上章注所规定，此时不可以适用规则三，而是按照规则一利如上章注所规定，此时不可以适用规则三，而是按照规则一利用章注进行归类。用章注进行归类。小案例小案例世界海关组织20012007年商品归类决定：商品名称照相装置照相装置商品描述 装在一个盒子里用于零售，组成包括一个数码相机，一个橡胶支架，一段用于连接自动数据处理 设备的电缆，一张用于静止图像和视频图像捕捉软件的安装软盘，一本手册。照相机包含一个可调焦镜头、一个带有CCD器件的视频捕捉卡、一个VIDEC压缩 卡。该装置用于捕捉视频图像或静止图像，将图像转换成数字信号并将信号直接传送到一部可以记录数据以及能通过相应软件对数据进行重加工和编辑的自动数据处 理设备。通过该装置及一部装有适当软件的自动数据处理设备，可以制作视频图像和静止图像，可以召开视频会议并制作插图文件。根据第八十四章注释五（四）4 该装置不能归入品目84.71。 安装软盘与照相装置作为成套货品一并归入品目8525（该品目包括数字照相机及视频摄录一体机）。归类依据根据归类总规则三（二）规则四规则四 根据上述规则无法归类的货品，应归入与其最相类似的货品的根据上述规则无法归类的货品，应归入与其最相类似的货品的品目。品目。 解释：解释： 在规则三无法归类时，货品归入与其最相类似的货品的品目。在规则三无法归类时，货品归入与其最相类似的货品的品目。所谓最相类似的判定，一般依据是参考反映货品基本特征的诸多因所谓最相类似的判定，一般依据是参考反映货品基本特征的诸多因素。素。 涉及货品较为复杂，出现归类苦难时，进出口经营人可以在进涉及货品较为复杂，出现归类苦难时，进出口经营人可以在进出口前向海关提出预归类申请，由海关裁定货品的税号。出口前向海关提出预归类申请，由海关裁定货品的税号。规则五规则五 除上述规则外，本规则适用于下列货品的归类除上述规则外，本规则适用于下列货品的归类: : （一）制成特殊形状仅适用于盛装某个或某套物品并适合长期（一）制成特殊形状仅适用于盛装某个或某套物品并适合长期使用的照像机套、乐器盒、枪套、绘图仪器盒、项链盒及类似容器，使用的照像机套、乐器盒、枪套、绘图仪器盒、项链盒及类似容器，如果与所装物品同时报验，并通常与所装物品一同出售的，应与所如果与所装物品同时报验，并通常与所装物品一同出售的，应与所装物品一并归类。但本款不适用于本身构成整个货品基本特征的容装物品一并归类。但本款不适用于本身构成整个货品基本特征的容器。器。 （二）除规则五（一）规定的以外，与所装货品同时报验的包（二）除规则五（一）规定的以外，与所装货品同时报验的包装材料或包装容器，如果通常是用来包装这类货品的，应与所装货装材料或包装容器，如果通常是用来包装这类货品的，应与所装货品一并归类。但明显可重复使用的包装材料和包装容器可不受本款品一并归类。但明显可重复使用的包装材料和包装容器可不受本款限制。限制。规则五规则五 解释：解释： 规则五只适用于与进出口物品一同报验的包装材料和容器归类规则五只适用于与进出口物品一同报验的包装材料和容器归类的确定。的确定。 1 1规则五（一）规则五（一） 箱、盒及类似容器箱、盒及类似容器 2 2规则五（二）规则五（二） 包装材料及包装容器包装材料及包装容器规则六规则六 货品在某一品目项下各子目的法定归类，应按子目条文或有关货品在某一品目项下各子目的法定归类，应按子目条文或有关的子目注释以及以上各条规则来确定，但子目的比较只能在同一数的子目注释以及以上各条规则来确定，但子目的比较只能在同一数级上进行。除条文另有规定的以外，有关的类注、章注也适用于本级上进行。除条文另有规定的以外，有关的类注、章注也适用于本规则。规则。 解释：解释： 规则六是对子目归类规则的确定，其援引了品目归类的原则，规则六是对子目归类规则的确定，其援引了品目归类的原则，从文字的角度，基本上将规则一到规则五将从文字的角度，基本上将规则一到规则五将“品目品目”改为改为“子目子目”，就可以适用于各级子目的归类。就可以适用于各级子目的归类。 同一数级子目是指同一品目下的同一级子目，在确定了一个品同一数级子目是指同一品目下的同一级子目，在确定了一个品目之后，该品目下的若干一级子目之间可以比较，在确定了一级子目之后，该品目下的若干一级子目之间可以比较，在确定了一级子目之后，在此一级子目下的若干二级子目之间方可以比较。依次类目之后，在此一级子目下的若干二级子目之间方可以比较。依次类推至六级子目。推至六级子目。 如果子目注释与类注和章注相冲突，以子目注释为准，如果没如果子目注释与类注和章注相冲突，以子目注释为准，如果没有子目注释，则章注、类注也适用于对子目的约束。有子目注释，则章注、类注也适用于对子目的约束。二、我国进出口商品归类管理制度二、我国进出口商品归类管理制度（一）进出口商品归类管理（一）进出口商品归类管理（二）海关预归类制度（二）海关预归类制度（一）进出口商品归类管理（一）进出口商品归类管理 目前目前中华人民共和国海关进出口货物商品归类管理规定中华人民共和国海关进出口货物商品归类管理规定是进出是进出口货物收发货人或者其代理人对进出口货物进行商品归类，以及海关依口货物收发货人或者其代理人对进出口货物进行商品归类，以及海关依法审核确定商品归类的法律依据。法审核确定商品归类的法律依据。 进出口货物的商品归类应当按照收发货人或者其代理人向海关申报进出口货物的商品归类应当按照收发货人或者其代理人向海关申报时货物的实际状态确定。以提前申报方式进出口的货物，商品归类应当时货物的实际状态确定。以提前申报方式进出口的货物，商品归类应当按照货物运抵海关监管场所时的实际状态确定。按照货物运抵海关监管场所时的实际状态确定。 海关在审核收发货人或者其代理人申报的商品归类事项时，可以依海关在审核收发货人或者其代理人申报的商品归类事项时，可以依照照海关法海关法和和关税条例关税条例的规定行使下列权力，收发货人或者其代的规定行使下列权力，收发货人或者其代理人应当予以配合：理人应当予以配合： 1 1查阅、复制有关单证、资料；查阅、复制有关单证、资料； 2 2要求收发货人或者其代理人提供必要的样品及相关商品资料；要求收发货人或者其代理人提供必要的样品及相关商品资料； 3 3组织对进出口货物实施化验、检验，并且根据海关认定的化验、组织对进出口货物实施化验、检验，并且根据海关认定的化验、检验结果进行商品归类。检验结果进行商品归类。（二）海关预归类制度（二）海关预归类制度 预归类是指一般贸易货物在实际进出口前，在海关注册登记的进出口预归类是指一般贸易货物在实际进出口前，在海关注册登记的进出口货物经营单位（简称申请人）以海关规定的书面形式向海关提出申请并提货物经营单位（简称申请人）以海关规定的书面形式向海关提出申请并提供商品归类所需的资料，必要时提供样品，海关依法作出具有法律效力的供商品归类所需的资料，必要时提供样品，海关依法作出具有法律效力的商品归类决定的行为。商品归类决定的行为。 根据根据归类管理规定归类管理规定，向海关申请预归类应当符合以下条件：，向海关申请预归类应当符合以下条件： 1 1海关预归类的申请人，应当是在海关注册登记的进出口货物经营海关预归类的申请人，应当是在海关注册登记的进出口货物经营单位，即只有进出口收发货人才有权提出预归类申请；单位，即只有进出口收发货人才有权提出预归类申请； 2 2海关预归类的主体，应为直属海关。预归类申请应当向拟实际进海关预归类的主体，应为直属海关。预归类申请应当向拟实际进出口货物所在地的直属海关提出；出口货物所在地的直属海关提出； 3 3海关预归类的对象，应当是拟进口或出口的货物，而不是已经实海关预归类的对象，应当是拟进口或出口的货物，而不是已经实际进出口的货物或者任何假设的进出口货物；际进出口的货物或者任何假设的进出口货物；（二）海关预归类制度（二）海关预归类制度 4 4海关预归类申请的时间限制。预归类申请应当在货物实际进口或海关预归类申请的时间限制。预归类申请应当在货物实际进口或出口的出口的4545天前提出，而且申请人要提供所申请的货物将在天前提出，而且申请人要提供所申请的货物将在4545日后实际进出日后实际进出口的证明；口的证明； 5 5海关预归类申请的形式要求。申请预归类时应当提交海关预归类申请的形式要求。申请预归类时应当提交预归类申预归类申请表请表，并且提供商品归类所需的资料，如产品说明书、技术图纸及其它，并且提供商品归类所需的资料，如产品说明书、技术图纸及其它关于货物功能、原理、技术参数等的资料。必要时，海关可以要求申请人关于货物功能、原理、技术参数等的资料。必要时，海关可以要求申请人提供样品；提供样品； 6 6海关预归类决定的形式。直属海关经审核预归类申请后，对于符海关预归类决定的形式。直属海关经审核预归类申请后，对于符合相关规定的，应当在接受申请之日起合相关规定的，应当在接受申请之日起1515个工作日内制发个工作日内制发预归类决定预归类决定书书。 根据根据归类管理规定归类管理规定，预归类决定只由直属海关作出，预归类决定只由直属海关作出, , 海关总署不海关总署不再作