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1Z101000 工程经济P1随时间的推移而增值，增值的这部分资金就是原有资金的时间价值影响资金时间价值因素：1.资金使用时间；2.资金数量的多少；3.资金投入和回收的特点；4.资金周转的速。P2对于资金时间价值的换算方法与采用复利计算利息的方法完全相同。利息就是资金时间价值的一种重要表现形式。利息额：绝对尺度；利率：相对尺度。从本质上看利息是由贷款发生利润的一种再分配。在工程经济分析中，利息常常被看成是资金的一种机会成本。P3利率的5个决定因素：1.首要因素取决于社会平均利润率的高低 ；2.金融市场上借贷资本的供求情况；3.借出资本的风险；4.通货膨胀；5.借出资本的期限长短。利息和利率是以信用方式动员和筹集资金的动力，以信用方式动员和筹集资金有一个特点就是自愿性。P5资金有时间价值，不同时点绝对不等的资金在时间价值的作用下却可能具有相等的价值。这些不同时期、不同数额但其“价值等效”资金称为等值。资金等值计算公式和复利计算公式的形式是相同的。现金流量图作图方法规则：1.以横轴为时间轴（0、1、2n表示时间点，0表示第一年的期初，其它时间点表示该年末（或下一年初），如2表示第二年末或第三年初，该期末=下年期初）2.相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况（箭头的方向表示现金流入或流出，向上为流入，向下为流出。）3.箭线的长短与现金流量数值大小本应成比例4.箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点（表示时间单位的末期，是年末不是年初）P6现金流量的三要素（大小、方向、作用点）：1.现金流量大小（现金流量金额）2.方向（现金流入或现金流出）3.作用点（现金流量发生的时点）1.一次支付的终值（已知P求F）F=P(1+i)n 或F=P（F/P, i , n）（ i计息期复利率 n计息的期数 P现值 F终值）2.一次支付的现值（已知F求P）P=F(1+i)-n 或P=F（P/F, i , n）（ i计息期复利率 n计息的期数 P现值 F终值）3.等额支付的终值（已知A求F）或F=A（F/A, i , n）（ i计息期复利率 n计息的期数 A年金 F终值）4.等额支付的现值（已知F求A）或P=A（P/A, i , n）（ i计息期复利率 n计息的期数 P现值 A年金）P12影响资金等值的因素：金额的多少、资金发生的时间长短、利率的大小。利率是关键因素。P13名义利率与有效利率名义利率与有效利率相关概念在复利计算中，利率周期通常以年为单位，它可以与计息周期相同，也可以不同。当利率周期与计息周期不一致时，就出现了名义利率与有效（实际）利率的概念名义利率有效利率（实际利率） 计息周期有效利率i；年有效利率ieff特别注意名义利率计息采用单利法；有效利率计算采用复利法。1.已知名义年利率为12%，一年计息12次，则半年的实际利率和名义利率分别为（ A ）A.6.2%，6% B.12.7%，12% C.5.53%，6.2% D.6.35%，6%解题思路：利用名义利率与实际利率的关系，其中为期利率，m为一定期间的计息次数。解题技巧：在本题中半年分为6个月，每月计息一次，共计息6次，每月的利率是12%12=1%。因此半年的实际利率为（1+1%）6-1=6.2%，且由上式可知，当r一定时，m越大，i越大。半年的名义利率为1%6=6%P15所谓经济效果评价就是根据国民经济与社会发展以及行业、地区发展规划的要求，在拟定的技术方案、财务效益与费用估算的基础上，采用科学的分析方法，对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证，为选择技术方案提供科学的决策依据。P16经济效果评价在实际应用中：对于经营性方案，经济效果评价是从拟定技术的角度出发，根据国家现行财政、税收制度和现行市场价格，计算拟定技术方案的投资费用等。对于非经营性方案，经济效果评价应主要分析拟定技术方案的财务生存能力。独立型方案只需要通过计算技术方案的经济技术指标，叫做“绝对经济效果检验”。互斥型方案的经济评价包含两部分内容：一是考察各个技术方案自身的经济效果，即进行“绝对经济效果检验”；二是考察哪个技术方案相对经济效果最优，即“相对经济效果检验”。P19技术方案的技术期是指在经济效果评价中为进行动态分析所设定的期限，包括建设期和运营期。运营期分为投产期和达产期两个阶段。运营期一般应根据技术方案主要设施和设备的经济寿命期（或折旧年限）、产品寿命期、主要技术寿命期等多种因素综合确定。P20经济效果评价体系静态分析指标的最大特点是不考虑时间因素，计算简便。静态指标的适用范围：1.对技术方案进行粗略评价；2.对短期投资方案进行评价；3.对逐年收益大致相等的技术方案进行评价。投资收益率是衡量技术方案获利水平的评价指标，它是技术方案建成投产达到设计生产能力后一个正常年份的年净收益额与技术方案总投资的比率。P21 总投资收益率(ROI)EBIT年息税前利润或经营期内年平均息税前利润TI技术方案总投资（包括建设投资+建设期贷款利息+全部流动资金）资本金静利润率（ROE）NP技术方案正常年份年净利润率或运营期内年平均利润，净利润=利润总额-所得税EC技术方案资本金P22投资收益率（R）指标经济意义明确、直观、计算简便,在一定程度上反映了投资效果的优劣，可适用于各种投资规模。但不足的是没有考虑投资收益的时间因素，忽视了资金具有时间价值的重要性；指标分技算主观随意性太强。以投资收益率指标作为主要的决策依据不太可靠，其主要用在技术方案制定的早期阶段或研究过程，且计算期较短、不具备综合分析所需详细资料的技术方案，尤其适用于工艺简单而生产情况变化不大的技术方案的选择和投资经济效果的评价。P23投资回收期分析当技术方案实施后各年的净收益均相同时，静态投资回收期的计算公式：Pt=I/A=总投资/每年的净收益P24当技术方案实施后各年的静收益不相同时，静态投资回收期可根据累计净现金流量求得。静态投资回收期在一定程度上显示了资本的周转速度。对于那些技术上更新迅速的技术方案，或资金相当短缺的技术方案，或未来的情况很难预测而投资者有特别关心资金补偿的技术方案，采用静态投资期评价特别有实用意义。静态投资回收期没有全面地考虑技术方案整个计算期内现金流量，即只考虑回收之前的效果，不能反应投资回收之后的情况，故无法准确衡量技术方案在整个计算期内的经济效果。P25财务净现值FNPV=现金流入现值之和-现金流出现值之和。当FNPVO 时，满足基准收益率要求的盈利之外，还能超额收益，可行当FNPV0时，说明该方案经济上可行，当FNPVO时，说明该方案不可行（不代表赔钱）。不足：1.必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率。2.如果互斥方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选；3.财务净现值也不能真正反映技术方案投资中单位投资的使用效率；4.不能直接说明在技术方案运营期间各年的经营成果；5.没有给出该投资过程确切的收益大小，不能反映投资的回收速度。P26财务内部收益率（FIRR）是方案预计能达到的年平均收益率。其实质就是使技术方案子在计算期内各年净现金流量的现金累计等于零时的折现率。P27若FIRRic， 则方案在经济上可以接受; 若F1RRic，则方案在经济上应予拒绝。优点：财务内部收益率（FIRR）考虑了资金的时间价值及整个计算期内的经济状况不仅能反应投资构成的收益程度，而且FIRR的大小不受外部参数影响，完全取决于技术方案投资过程静现金流量系列的情况。不足：财务内部收益率计算比较麻烦，对于具有非常规现金流量的技术方案来讲，其财务内部收益率在某些情况下不存在或存在多个内部收益。基准收益率也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的技术方案最低标准的收益水平。基准收益率的测定1 政府投资项目根据政府的政策导向进行确定。2 企业行业财务基准收益率综合测定。3 境外投资应首先考虑国家风险因素。投资者自行测定技术方案的最低可接受财务收益率，还应根据自身的发展战略和经营策略、技术方案的特点与风险、资金成本、机会成本等因素综合测定。基准收益率的确定应综合考虑的因素包括：资金成本、机会成本、投资风险、通货膨胀。P29合理确定基准收益率，对于投资决策极为重要。确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀是必须考虑的影响因素。根据国家现行财税制度的规定，偿还贷款的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源。偿还贷款的资金来源主要包括可用于归还价款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源。P30偿债能力指标主要有：借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负载率、流动比率和速动比率。P31借款偿还期指标适用于那些不预先给定借款偿还期限，且按最大偿还能力计算还本付息的技术方案；它不适用于那些预先给定借款偿还期的技术方案。对于预先给定借款偿还期的技术方案，应采用利息备付率和偿债备付率指标分析企业的偿债能力。利息备复率也称已获利息倍数，指技术方案在借款偿还期内各年企业可用于支付利息的息税前利润与当期应付利息(PI)的比值。正常情况下利息备付率应大于1。我国利息备付率不宜低于2。P32偿债备付率（DSCR）指项目在借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金与当企业能够还本付息的金额比值。正常情况下偿债备付率应大于1。P34总成本费用分解为可变成本、固定成本和半可变（或半固定）成本。固定成本是指在技术方案一定的产量范围内不受产品产量影响的成本，如：工资、福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等。可变成本是随技术方案产品产量的增减而成正比例变化的各项成本，如：原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资。半可变成本如：与成产批量有关的某些消耗性材料费用、工模具费及运输费等。长期借款利息应视为固定成本；流动资金借款和短期借款利息一般也作为固定成本。P36量本利模型公式：B=PQ - （Cu+Tu）Q+Cf （B利润；P单价；Q销量；Cu可变成本；Tu单位税金；Cf固定成本）P37盈亏平衡点：BEP(Q)= Cf /（P-Cu-Tu）（即上式B=0）P39盈亏平衡点反映了技术方案对市场变化的适应能力和抗风险能力，盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销量就越低，技术方案投产后盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。敏感性分析的目的是找出敏感因素，确定评价指标对该因素的敏感程度和技术方案对其变化的承受能力。P40单因素敏感性分析的步骤：1. 确定分析指标；2.选择需要分析的不确定性因素（选择主要的影响因素）；3.分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况；4.确定敏感性因素（计算敏感度系数SAF和临界点来判断）；5.选择方案。P41敏感性分析的目的在于寻求敏感因素，这可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。敏感度系数SAF=指标变化率/因素变化率临界点是指项目允许不确定性因素向不利方向变化的极限值。超过极限，项目的效益指标将不可行。P42如果进行敏感性分析的目的是对不同技术方案进行选择，一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的技术方案。P43技术方案现金流量表由现金流入、现金流出、净现金流量构成，其中主要有投资现金流量表、投资现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。投资现金流量表以技术方案为一独立系统进行设置的。以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映项目在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流人和流出。通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标，可考察技术方案融资前的盈利能力。P44资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。P45投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础。用以计算技术方案投资各方的财务内部收益率。一般情况下，技术方案投资各方按股本比例分配利润和分担盈亏及风险，没有必要计算投资各方的财务内部收益率。P46财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。P47技术方案现金流量表：对于一般性技术方案经济效果评价来说，投资、经营成本、营业收入和税金等经济量本身即是经济指标，又是导出其他经济效果评价指标的依据，所以它们是构成技术方案现金流量的基本要素，也是进行工程经济分析最重要的基础数据。技术方案现金流量表：对于一般性技术方案经济效果评价来说，投资、经营成本、营业收入和税金等经济量本身即是经济指标，又是导出其他经济效果评价指标的依据，所以它们是构成技术方案现金流量的基本要素，也是进行工程经济分析最重要的基础数据。P49流动资金的估算基础是经营成本和商业信用，它是流动资产与流动负债的差额。流动资产的构成要素一般包括库存货、库存现金、应收账款和预付账款。流动负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款。P53经营成本=总成本费用折旧费摊销费利息支出或 经营成本外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费其他费用（折旧费、摊销费、利息支出非实际发生，不计入经营成本）经营成本与融资方案无关。税金一般属于财务现金流出。营业税是价内税，包含在营业收入之内。目前我国正在进行营业税改征增值税（营改增）的改革。P56设备磨损分为有形磨损和无形磨损两大类。有形磨损（物质磨损）两种有形磨损反映了设备使用价值的降低1.使用过程中，外力作用下的实体磨损，与使用强度和使用时间有关；2.闲置过程中，自然力作用下的实体磨损，与闲置时间和所处环境有关。补偿分局布补偿和完全补偿。设备有形磨损的局部补偿是修理，设备无形磨损的局部补偿是现代化改装。设备有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新。P58通常优先考虑更新的设备是：1.设备损耗严重，大修后性能精度仍不能满足规定工艺要求的；2.设备耗损随在允许范围之内，但技术已经陈旧落后，能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重，技术经济效果很不好的；3.设备役龄长，大修虽然能恢复精度，但经济效果上不如更新的。设备更新比选原则：1.应站在客观的立场分析问题。若要保留旧设备，首先要付出相当于旧设备当前市场价值的投资，才能取得旧设备的使用权。2.不考虑沉没成本。 沉没成本是既有企业过去投资决策发生的、非现在决策能改变、已经计入过去投资费用回收期计划的费用。 沉没成本=设备账面价值当期市场价值或 沉没成本=（设备原值历年折旧费）当期市场价值3.逐年滚动比较。计算比较现有设备的剩余经济寿命和新设备的经济寿命，利用逐年滚动比较。P59设备寿命概念1.设备的自然寿命：又称物质寿命。指设备从投人使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所经历的全部时间。它主要是由设备的有形磨损决定的，做好设备维修、保养可延长设备的物质寿命，设备的自然寿命不能成为设备更新的估算依据。2.设备的技术寿命：指设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间，也即是指设备在市场上维持价值的时间，故又称有效寿命。它主要是由设备的无形磨损决定的，一般比自然寿命要短，而且科学进步越快，技术寿命越短。所以在估算设备寿命时，必须考虑设备技术寿命期限的变化特点及其使用的制约或影响。3.设备的经济寿命：是指从投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。它是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的。P62 低劣化值公式：（其中LN为常数）式中P设备目前实际价值 N0设备的经济寿命； 设备的年低劣化值（年均递增的运行成本）。 LN第N年末净残值P63设备租赁一般有融资租赁和经营租赁两种方式。对于承租人来说，设备租赁与设备购买相比的优势在于：1.在资金短缺的情况下，既可用较少资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备，加速技术进步的步伐；2.可获得良好的技术服务；3.可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化；4.可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险；5.设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益。租金可以进成本设备租赁的不足之处在于：1.在租赁期间承租人对租赁设备无所有权，只有使用权，无权对设备进行改造，不能处置，也不能用于担保、抵押贷款。2. 承租人在租赁期间所交的租金总额一般高于直接购买设备费用。3.长期支付租金，形成长期负债。4.融资租赁合同严格，毁约要赔偿损失，罚款较多。P65设备租赁与购置方案必选比选分析：对技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备，可以考虑经营租赁方案；对技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备则考虑融资租赁方案或购置方案。租赁费用主要包括：租赁保证金、租金、担保费。P66影响租金的因素很多，如设备的价格，融资的利息及费用、各种税金、租赁保证金、税金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间，以及租金采用的技术计算公式等附加率法： R=P(1/N+i+r)R每期租金，P租赁资产的价格，N还款期数（月、季、半年、年），r附加率。P67年金法是将一项租赁资产价值按动态等额分摊到未来各租赁期间内租金计算方法。P68对承租人来说，关键问题是决定租赁设备，还是购买设备。而设备租赁与购置的经济比选也是互斥方案选优的问题，一般寿命相同时可以采用净现值（或费用现值）法，设备寿命不同时可以采用净年值（或年成本）法。P69价值工程中所描述的“价值”也是一个相对的概念，是指作为某种产品（或作业）所具有的功能与获得该功能的全部费用的比值，它不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的比较价值。V=F/C=功能/成本 （V价值；F研究对象的功能；C成本，即寿命周期成本）P70价值工程涉及价值、功能和寿命周期成本等三个基本要素。价值工程的特点：1.价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能。产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成。2.价值工程的核心，是对产品进行功能分析 3.价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑 4.价值工程强调不断改革和创新 5.价值工程要求将功能定量化 6.价值工程是以集体的智慧开展的有计划、有组织的管理活动P71提供价值的途径（实例重点）1.双向型：提高功能，降低成本（F增加、C减少）2.改进型：在产品成本不变的条件下，通过改进设计，提高产品功能（F增加，C不变）3.节约型：在产品功能不变的条件下，通过降低成本达到提高价值的目的（F不变，C变小）4.投资型：产品功能有大幅度提高，产品成本有较少提高（F大提高，C小提高）5.牺牲型：产品功能略有下降，产品成本大幅度降低（F略下降，C大幅下降）P73价值工程的工作程序包含四个阶段：准备阶段、分析阶段、创新阶段和实施阶段。P74从设计方面看，对结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的工程产品进行价值活动，可使工程产品结构、性能、技术水平得到优化，从而提高工程产品价值。从施工生产方面看，对量大面广、工序繁杂、原材料和能源消耗高、质量难保证的工程产品进行价值活动可以最低的寿命周期成本可靠地实现必要功能。P79功能的价值系数有以下几种结构：Vi =1，表示功能评价值等于现实成本。这表明评价对象的功能现实成本与实现功能所必须的最低成本大致相当，说明评价对象的价值为最佳，一般无需改进Vi1，此时功能现实成本大于功能评价值。表明评价对象的现实成本偏高，而功能要求不高，一种可能是存在着过剩的功能；另一种是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳，以致使实现功能的成本大于功能的实际需要。必须改进Vi1，说明该评价对象的功能比较重要，但分配的成本较少，即功能现实成本低于功能评价值。应具体分析，可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应该提高成本。Vi=0，因为只有分子为0，或分母为时，才能是V=0.根据上述对功能评价值F的定义，分子不应为0，而分母也不会为，要进一步分析。如果是不必要功能，则取消该评价对象；但如果是最不重要的必要功能，要根据实际情况处理。P80新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则：1.技术上先进、可靠、适用、合理；2.经济上合理（主要原则）。P82新技术应用方案的技术分析是通过对方案的技术特性和条件指标进行对比与分析来完成的。常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法等；常用的动态分析方法有净现值（费用现值）法、净年值（年成本）法等增量投资收益率法：=折算费用法:当方案的有用成果相同时，一般可通过比较费用大小，来决定优劣和取舍。在采用方案要增加投资时，可通过下式比较各方案折算费用的大小选择方案，即：在采用方案不增加投资时，从上式可知：，故可通过比较各方案工程成本的大小选择方案，折算费用=生产成本=固定成本+单位可变成本产量结论：选择折算费用最小的方案为最优方案当方案的有用成果不相同时，一般可通过方案费用的比较来决定方案的使用范围，进而取舍方案。一种新技术能否在生产中得到应用，主要是由他的实用性和经济型决定的。1Z102000 工程财务P87财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能。会计要素的计量属性：1.历史成本；2.重置成本；3.可变净现值；4.现值；5.公允价值。P89会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体也称为会计实体，强调的是会计工作为之服务的的特定单位。这个组织实体上从空间上界定了会计工作的具体核算范围。会计主体与企业法人主体并不是完全对应的关系（法人主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法人主体）；会计期间分为年度和中期，会计年度可以是日历年，也可以是营业年。我国通常用日历年作为企业的会计年度。我国的企业会计准则规定，企业会计应当以货币计量。我国通常应选择人民币作为记账本位币。P90针对交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间不一致的情况，会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制。为了更加真实地反应特定会计期间的财务状况和经营成果，我国企业会计准则规定：企业应当以权责发生制为基础进行会计的确认、计量和报告。权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。我国的行政单位会计采用收付实现制。按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产（即长期资产）两类。流动资产包括：现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。长期资产包括：长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。P91负债按流动性分为流动负债和长期负债。流动负债：一年内，如短期借款、应付款项、应付工资、应交税金等。长期负债：一年以上，如应付债券、长期借款、长期应付款等。所有者权益的内容包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。1.实收资本：所有者按出资比例实际投入到企业的资本。2.资本公积：指投资者投入但不构成实收资本，或从其它非收益来源取得，由全体所有者共同享有的资产。包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额3.盈余公积：用来弥补企业以前的亏损和转赠资本4.未分配利润：留待下一年度进行分配P92资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素，也称为静态会计要素；收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，也称为动态会计要素。静态会计等式：资产=负债+所有者权益动态会计等式：收入-费用=利润综合会计等式：资产=负债+（所有者权益+收入-费用）P93费用是会计主体各类支出中的收益性支出。费用按经济内容和性质进行分类，可分为购置劳动对象的费用、购建劳动资料的费用和支付职工薪酬的费用；费用按经济用途可分为生产费用和期间费用。P94成本和费用的联系：1.都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分；2.都是企业经济资源的耗费；3.生产成本费用经对象化后进入生产成本，但期末应将当期已销产品的成本结转进入当期的费用（损益核算时）。成本和费用的区别1.成本是对象化的费用，针对的是一定的成本计算对象；2.费用是针对一定期间而言的。生产成本是指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。施工企业的生产成本即工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。P95期间费用是企业当期发生的，与具体产品或工程没有直接联系，必须从当期收入中得到补偿的费用。由于期间费用的发生仅与当期实现收入相关，因而应当直接计入当期损益。期间费用主要包括营业费用、管理费用和财务费用三类。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。间接费用一般按直接费的百分比分摊（水电安装工程、设备安装工程按人工费百分比）P98固定资产折旧影响因素：固定资产原价、预计净残值、固定资产使用寿命。固定资产折旧方法包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。P99双倍余额递减法，是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。年数总和法是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。是一种加速折旧的方法。无形资产包括：专利权、非专利技术、租赁权、特许经营权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。企业应将入账的使用寿命有限的无形资产的价值在一定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用，并同时冲减无形资产的账面价值。P101根据企业会计准则第15号建造合同，工程成本包括从建设合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。直接费用是指为完成合同所发生的，可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。直接费用包括：(1) 耗用的人工费用；(2)耗用的材料费用；(3)耗用的机械使用费；(4)其他直接费用，指其他可以直接计入合同成本费用。其他直接费用包括：施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。间接费用包括临时设施摊销费用和施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费，固定资产折旧费及修理费，物料消耗，低值易耗品摊销，取暖费、水电费，办公费、差旅费，财产保险费，检验试验费，劳动保护费，排污费及其他费用。间接费用不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用。P103企业会计准则规定：企业通常应当按照单项建造合同进行会计处理。结合企业会计准则和成本核算目的和要求，工程成本核算对象的确定方法主要有：以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象；对合同分立以确定施工工程的成本核算对象；对合同合并以确定施工工程成本核算对象。P107施工企业的期间费用包括管理费用和财务费用。管理费用是指建筑安装企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。包括：1.管理人员工资；2.办公费；3.差旅交通费；4.固定资产使用费；5.工具用具使用费；6.劳动保险和职工福利费；7.劳动保护费；8.检验试验费；9.工会经费；10.职工教育经费；11.财产保险费；12.税金；13.其他。财务费用包括；1.利息支出；2.汇兑损失；3.相关手续费；4.其他财务费。狭义上的收入，即营业收入，包括主营业务收入和其他业务收入。P109广义上的收入，包括营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入。收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中发生。收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。按收入的性质划分，企业的收入可以分为建造（施工）合同收入、销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。按企业营业的主次分类，可以分为主营业务收入和其他业务收入。建筑业企业的主营业务收入主要是建造（施工）合同收入。其他业务收入也称附营业务收入。建筑企业的其他业务收入包括：产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入。P112建造合同的收入包括两部分内容：合同规定的初始收入和合同变更、索赔、奖励等形成的收入。P113如果建造合同的结果能够可靠地估计，应在资产负债表日根据完工百分比法确认当期的合同收入。P116根据企业会计准则，可以将利润分为以下三个层次的指标。1.营业利润营业利润是企业利润的主要来源。营业利润=营业收入营业成本（或营业费用）营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出营业外收入包括固定资产盘盈；处置固定资产净收益、处置无形资产净收益；罚款净收入。营业外支出包括固定资产盘亏；处置固定资产净损失、处置无形资产净损失；罚款支出；债务重组损失；捐赠支出、非常损失。3.净利润净利润=利润总额-所得税费用P118税后利润的分配顺序1.弥补以前年度亏损2.提取法定公积金（累计额注册资本50%，可不再提；用途：弥补亏损、扩大经营、增加公司注册资本）3.经股东大会决议提取任意公积金4.向投资者分配的利润或股利5.未分配利润P119企业所得税的税率为25%。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。P124应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额P125企业应当以持续经营为基础重要项目单独列报。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。P126根据现行会计准则的规定，财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和附注。1.资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是一种静态报表。资产负债表根据企业资产、负债、所有者权益之间的关系，即“资产=负债+所有者权益”。2.利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表，利润表是以“利润=收入一费用”这一会计等式为依据，它属于动态报表。我国采用的是多步式利润表。3.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，是动态报表4.所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。5.财务报表附注对上述四表中列示的项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。P130现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括：库存现金、可随时支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。现金等价物是指企业持有的期限短（三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。P131通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、商业本票、货币市场基金、可转化定期存单及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。短期投资的可流通股票不属于现金等价物。现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量主要包括：1.销售商品、提供劳务收到现金；2.收到的税费返还；3.收到其他与经营活动有关的现金；4.支付给职工以及为职工支付的现金；5.支付的各项税费；6.支付的其他与经营活动有关的现金。投资活动产生的现金流量包括：1.收回投资收到的现金；2.取得投资收益收到的现金；3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；5.收到其他与投资活动有关的现金；6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；7.投资支付的现金；8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；9.支付其他与投资活动有关的现金。筹资活动产生的现金流量：1.吸收投资收到的现金；2.取得借款收到的现金；3.收到其他与筹资活动有关的现金；4.偿还债务支付的现金；5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金；6.支付其他与筹资活动有关的现金。P135财务分析方法，主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法。比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法。常用的比率主要有以下三种：1.构成比率，反映部分与整体的关系，如流动资产占资产总额的比率2.效率比率，反映投入与产出的关系，如净资产收益率3.相关比率，反映有关经济活动的相互关系，如流动比率P137偿债能力主要反映企业偿还到期债务的能力。常用的指标有资产负债率、流动比率和速动比率三个指标。资产负债率是综合反映企业长期偿债能力的重要指标。P138流动比率主要反映企业的短期偿债的能力。速动比率反映企业对短期偿债能力的指标。营运能力比率常用的指标有总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。判别准则：周转次数越高越好，周转天数越短越好P140反映企业盈利能力比率的指标有净资产收益率和总资产报酬率。企业发展能力的指标主要有：营业增长率、资本积累率。P141杜邦财务分析体系以净资产收益率为核心指标。目的是综合评价经营成果和财务状况。P142资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，是资金使用者向资金所有者和中介机构支付占用费和筹集费用。资金成本包括资金占用费和筹资费用两部分。个别资金成本一般用于比较和评价各种筹资方式。P145短期负债筹资最常用的方式是商业信用和短期借款。商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等。应付账款有付款期、折扣等信用条件。应付账款可以分为免费信用、有代价信用、展期信用。P146短期借款的信用条件：1.信贷限额；2.周转信贷协定；3.补偿性余额；4.借款抵押；5.偿还条件；6.其他承诺。P147短期借款利息的支付方法：1.收款法；2.贴现法；3.加息法。P151企业置存现金的的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。企业现金管理的目标，在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利益。现金收支管理的目标在于提高现金使用效率，为达到这一目的，应当做好的工作是：1.力争现金流量同步；2.使用现金浮游量；3.加速收款4.推迟应付款的支付。现金浮游量是企业账面现金余额与银行账户上存在余额之间的差额。P152成本分析模式是通过分析持有现金成本，寻找持有成本最低的现金持有量。企业持有现金的成本分为：1.机会成本：现金持有量越大，机会成本越高2. 管理成本：管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系3. 短缺成本：现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。P153信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。P154取得成本=订货成本+购置成本=订货固定成本+订货变动成本+购置成本P155存货成本=取得成本+储存成本+缺货成本1Z103000 建设工程估价P156生产性建设工程项目总投资包括建设投资和铺底流动资金两部分；非生产性建设工程项目总投资则只包括建设投资。建设投资，由设备工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用、预备费(包括基本预备费和涨价预备费)、建设期利息组成。设备工器具购置费，这部分投资是建设工程投资中的积极部分。P157铺底流动资金一般按流动资金的30%计算。建设投资可以分为静态投资部分和动态投资部分。静态投资部分由建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费和基本预备费构成。动态投资部分，是指在建设期内，因建设期利息和国家新批准建设的税费、汇率、利率变动以及建设期价格变动引起的建设投资增加额；包括涨价预备费、建设期利息等。P158设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费设备运杂费是指设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等。如果设备是由设备成套公司供应的，成套公司的服务费也应计入设备运杂费中。国产标准设备原价一般指的是设备制造厂的交货价，即出厂价。在计算设备原价时，一般按带有备件的出厂价计算。P159进口设备的交货方式可分为内陆交货类、目的地交货类、装运港交货类。装运港交货类即卖方在出口国装运港完成交货任务。主要有装运港船上交货价(FOB) ，习惯称为离岸价；运费在内价(CFR)； 运费、保险费在内价(CIF) ，习惯称为到岸价。交货价(FOB): 国外制造厂国外装运港货物装船到岸价（CIF）: 国外制造厂国外装运港货物装船海上运输（运输保险费）我国港口采用装运港船上交货卖方的责任是：负责在合同规定的装运港口和规定的期限内，将货物装上买方指定的船只，并及时通知买方；负责货物装船前的一切费用和风险；负责办理出口手续；提供出口国政府或有关方面签发的证件；负责提供装运单据。买方的责任是负责租船或订舱，支付运费，并将船期、船名通知卖方；承担货物转船后的一切费用和风险；负责办理保险及支付保险费，办理在目的港的进口和收货手续；接受卖方提供的有关装运单据，并按合同支付货款。进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税货价离岸价（FOB价）人民币外汇牌价国外运费离岸价运费率 或： 国外运费运费单位运价银行财务费离岸价人民币外汇牌价银行财务费率外贸手续费进口设备到岸价人民币外汇牌价外贸手续费率进口关税到岸价人民币外汇牌价进口关税率到岸价（CIF）离岸价（FOB）国外运费国外运输保险费P162工程建设其他费用，按其内容大体可分为三类。第一类为土地使用费、第二类是与项目建设有用的费用；第三类是与未来企业生产和经营活动有用的费用。P163建设管理费包括：1.建设单位管理费；2.工程监理费；3.工程质量监督费。P166与未来企业生产经营有关的其他费用包括：1.联合试运转费；2.生产准备费；3.办公和生活家具购置费。联合试运转费是指新建项目或新增加生产能力的项目，在交付生产前按照批准的设计文件所规定的工程质量标准和技术要求，进行整个生产线或装置的负荷联合试运转或局部联动试车所发生的费用净支出(试运转支出大于收人的差额部分费用)。试运转支出包括：试运转所需原材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用费、机械使用费、保险金、施工单位参加试运转人员工资以及专家指导费等。联合试运转费不包括应由设备安装工程费用开支的调试及试车费用，以及在试运转中暴露出来的因施工原因或设备缺陷等发生的处理费用。不发生试运转或试运转收入大于（或等于）费用支出的工程，不列此项费用。联合试运转费=联合试运转费用支出-联合试运转收入生产准备费包括：1.生产职工培训费；2.生产单位提前进厂参加施工、设备安装、调试等以及熟悉工艺流程及设备性能等人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费等。P167预备费包括基本预备费和涨价预备费。基本预备费是指在项目实施中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用，又称不可预见费；涨价预备费是指建设工程项目在建设期内由于价格等变化引起投资增加，需要事先预留的费用。P168各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2）年利率按照费用构成要素划分，建安工程费由人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金组成。P169P170施工机具使用费是指施工作业所发生的施工机械、仪器仪表使用费或其租赁费。P171税金是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。P172P173安全文明施工费包括：1.环境保护费；2.文明施工费；3.安全施工费；4.临时设施费。P174日工资单价是指施工企业平均技术熟练程度的生产工人在每工作日（国家法定工作时间内）按规定从事施工作业应得的日工资总额。工程造价管理机构确定日工资单价应根据工程项目的技术要求，通过市场调查，参考实物工程量人工单价综合分析确定，最低日工资单价不得低于工程所在地人力资源和社会保障部门所发布的最低工资标准的：普工1.3倍；一般技工2倍；高级技工3倍。P175机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运费+台班人工费+台班燃料动力费+台班车船税费台班折旧费=机械预算价格（1-残值率）/耐用总台班数台班大修理费=（一次大修理大修次数）/耐用总台班数P176施工企业根据企业自身需求并结合建筑市场实际自主确定，列入报价中。工程造价管理机构在确定计价定额中利润时，应以定额人工费或定额人工费与定额机械费之和作为计算基数，其费率根据历年工程造价积累的资料，并结合建筑市场实际确定，以单位（单项）工程测算。利润在税前建安工程费的比重可按不低于5%且不高于7%的费率计算，应列入分部分项工程和措施项目中。社会保险费和住房公积金应以定额人工费为计算基础。社会保险费率和住房公积金费率可按每万元发承包价的生产工人人工费、管理人员工资含量与工程所在地规定的缴纳标准综合分析取定。P178其他项目费1.暂列金额由发包人根据工程特点；按有关计价规定估算，施工过程中由发包人掌握使用、扣除合同价款调整后如有余额，归发包人。2.计日工由发包人和承包人按施工过程中的签证计价。3.总承包服务费由发包人在招标控制报价中根据总包服务范围和有关计价规定编制，承包人投标时自主报价，施工过程中按签约合同价执行。P181建设工程定额按编制程序和用途分类：1.施工定额；2.预算定额；3.概算定额；4.概算指标；5.技资估算指标施工定额是以同一性质的施工过程一一工序作为研究对象。 施工定额属于企业定额的性质；是建设工程定额中分项最细、定额子目最多的一种定额，也是建设工程定额中的基础性定额。施工定额是施工企业进行施工组织、成本管理、经济核算和投标报价的重要依据。施工定额也是编制预算定额的基础。预算定额是以建筑物或构筑物各个分部分项工程为对象编制的定额。预算定额是以施工定额为基础综合扩大编制的，同时也是编制概算定额的基础。预算定额是编制施工图预算的主要依据，是编制单位估价表、确定工程造价、控制建设工程投资的基础和依据。预算定额是社会性的，而施工定额则是企业性的。概算定额是以扩大的分部分项工程为对象编制的。概算定额是编制扩大初步设计概算、确定建设项目投资额的依据。概算指标是概算定额的扩大与合并，它是以整个建筑物和构筑物为对象，以更为扩大的计量单位编制的。一般是在概算定额和预算定额的基础上编制的，也可作为编制估算指标的基础。P182投资估算指标是以独立的单项工程或完整的工程项目为对象编制确定的。P183编制人工定额主要包括拟定正常的施工条件以及拟定定额时间两项工作。P184损失时间中包括多余和偶然工作、停工、违背劳动纪律所引起的损失时间。多于工作一般都是由于工程技术人员和工人的差错而引起的。因此，不应计入定额时间。由于偶然工作能获得一定产品，拟定定额时要适当考虑它的影响。停工时间按其性质可分为施工本身造成的停工时间和非施工本身造成的停工时间两种。非施工本身造成的停工时间，是由于水源、电源中断引起的停工时间，定额中则应给予合理的考虑。前一种情况在拟定定额时不应该计算，后一种情况定额中则应给予合理的考虑。违背劳动纪律造成的工作时间损失，此项工时损失不应允许存在。因此，在定额中是不能考虑的。P185人工定额按表现形式的不同，可分为时间定额和产量定额两种形式。按定额的标定对象不同，人工定额又可分为单项工序定额和综合定额两种。P186人工定额的制定方法 ：1.技术测定法；2.统计分析法；3.比较类推法；4.经验估计法。技术测定法是根据生产技术和施工组织条件，对施工过程中各工序采用测时法、写实记录法、工作日写法，测出各工序的工时消耗等资料，再对所获得的资料进行科学的分析，制定出人工定额的方法。统计分析法是把过去施工生产中的同类工程或同类产品的工时消耗的统计资料，与当前生产技术和施工组织条件的变化因素结合起来，进行统计分析的方法。适用于施工条件正常、产品稳定、工序重复量大和统计工作制健全的施工过程。对于同类型产品规格多，工序重复、工作量小的施工过程，常用比较类推法。根据定额专业人员、经验丰富的工人和施工技术人员的实际工作经验，参考有关定额资料，对施工管理组织和现场技术条件进行调查、讨论和分析制定定额的方法，叫做经验估计法。经验估计法通常作为一次性定额使用。材料消耗定额指标的组成，按其使用性质、用途和用量大小划分为：1.主要材料；2.辅助材料；3.周转性材料（又称工具性材料）；4.零星材料。编制材料消耗定额，主要包括确定直接使用在工程上的材料净用量和在施工现场内运输及操作过程中的不可避免的废料和损耗。P188周转性材料消耗一般与下列四个因素有关：1.第一次制造时的材料消耗（一次使用量）；2.每周转使用一次材料的损耗（第二次使用时需要补充）；3.周转使用次数；4.周转材料的最终回收及其回收折价。定额中周转消耗量指标的表示，应当用一次使用量和摊销量两个指标表示。一次使用量是指周转材料在不重复使用时的一次使用量，供施工企业组织施工用；摊销量是指周转材料退出使用，应分摊到每一计量单位的结构构件的周转材料消耗量，供施工企业成本核算和投标报价使用。P190PP191施工定额是施工企业管理工作的基础，也是建设工程定额体系的基础。施工定额的作用： 1.施工定额是企业计划管理的依据；2.施工定额是组织和指挥施工生产的有效工具；3.施工定额是计算工人劳动报酬的依据；4.施工定额有利于推广先进技术。5.施工定额是编制施工预算，加强企业成本管理和经济核算的基础。P192企业定额是施工企业进行施工管理和投标报价的基础和依据，也是企业核心竞争力的具体表现。企业定额的作用：1.企业定额是施工企业计算和确定工程施工成本的依据；2
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