海关法律法规培训

1 2 2 TRANSITION PAGE 过渡页海关企业信用管理制度 3 海 关 企 业信 用 管 理制 度 中 华 人 民 共 和 国 海 关 企 业 信 用 管 理 暂 行 办 法 总 署 令 第 225号 为 了 落 实 2014年 全 国 海 关 关 长 会 议 和 全 面 深 化 改 革 的 重 点 任 务之 “ 改 革 企 业 分 类 管 理 ， 推 进 信 用 体 系 建 设 ” ， 海 关 总 署 制 订 出 台了 一 系 列 规 章 制 度 ， 具 体 包 括 ： 海 关 总 署 关 于 中 华 人 民 共 和 国 海 关 企 业 信 用 管 理 暂 行 办 法 实 施 相 关 事 项 的 公 告 海 关 总 署 关 于 公 布 中 华 人 民 共 和 国 海 关 企 业 信 用 管 理 暂 行办 法 所 涉 及 法 律 文 书 格 式 的 公 告 海 关 总 署 关 于 公 布 海 关 认 证 企 业 标 准 的 公 告 海 关 总 署 关 于 报 关 差 错 有 关 事 项 的 公 告 4 海 关 企 业信 用 管 理制 度 中 华 人 民 共 和 国 海 关 企 业 信 用 管 理 暂 行 办 法 （ 海 关 总署 令 第 225号 ） 自 2014年 12月 1日 起 施 行 。第 九 条 认 证 企 业 应 当 符 合 海 关 认 证 企 业 标 准 。 海 关 认 证 企 业 标 准 分 为 一 般 认 证 企 业 标 准 和 高 级 认 证企 业 标 准 ， 由 海 关 总 署 制 定 并 对 外 公 布 。第 十 五 条 海 关 对 企 业 信 用 状 况 的 认 定 结 果 实 施 动 态 调 整 。 海 关 对 高 级 认 证 企 业 应 当 每 3年 重 新 认 证 一 次 ， 对 一 般 认 证 企业 不 定 期 重 新 认 证 。 认 证 企 业 未 通 过 重 新 认 证 适 用 一 般 信 用 企业 管 理 的 ， 1年 内 不 得 再 次 申 请 成 为 认 证 企 业 ； 高 级 认 证 企 业 未通 过 重 新 认 证 但 符 合 一 般 认 证 企 业 标 准 的 ， 适 用 一 般 认 证 企 业 管 理 。 5 海 关 企 业信 用 管 理制 度 海 关 总 署 关 于 中 华 人 民 共 和 国 海 关 企 业 信 用 管 理 暂 行 办法 实 施 相 关 事 项 的 公 告 （ 总 署 公 告 2014年 第 81号 ）自 2014年 12月 1日 起 ， 按 照 中 华 人 民 共 和 国 海 关 企 业 分 类 管 理办 法 （ 海 关 总 署 令 第 197号 ） 适 用 AA类 管 理 的 企 业 过 渡 为 高 级 认证 企 业 ； 适 用 A类 管 理 的 企 业 过 渡 为 一 般 认 证 企 业 ； 适 用 B类 管 理的 企 业 过 渡 为 一 般 信 用 企 业 ； 适 用 C类 、 D类 管 理 的 企 业 ， 海 关 按照 信 用 办 法 重 新 认 定 企 业 信 用 等 级 。海 关 按 照 企 业 信 用 信 息 公 示 表 内 容 ， 通 过 “ 中 国 海 关 企 业 进出 口 信 用 信 息 公 示 平 台 ” （ 网 址 ：http:/） ， 向 社 会 公 示 在 海 关 注 册 登 记 企业 的 信 用 信 息 。 6 海 关 企 业信 用 管 理制 度 自 2014年 12月 1日 起 ， 出 现 报 关 差 错 项 目 表 所 列 情 事 的 ， 海关 按 报 关 差 错 予 以 记 录 。报 关 单 位 通 过 海 关 “ 关 企 合 作 平 台 ” （ 网 址 ：http:/ 询 本 单 位 的 报 关 差 错 。报 关 单 位 对 报 关 差 错 有 异 议 的 ， 可 以 自 报 关 差 错 记 录 之 日 起 15日 内 向 海 关 办 理 报 关 差 错 复 核 。 海 关 总 署 关 于 报 关 差 错 有 关 事 项 的 公 告 （ 总 署 公 告 2014年 第 80号 ） 7 海 关 企 业信 用 管 理制 度 海 关 总 署 关 于 公 布 海 关 认 证 企 业 标 准 的 公 告 （ 总 署 公告 2014年 第 82号 ）高 级 认 证 标 准 分 为 内 部 控 制 、 财 务 状 况 、 守 法 规 范 、 贸 易 安 全和 附 加 标 准 ， 共 5大 类 18条 32项 。 赋 分 为 “ 达 标 （ 0） ” 、 “ 部分 达 标 （ 1） ” 、 “ 不 达 标 （ 2） ”其 中 部 分 标 准 不 达 标 或 者 部 分 达 标 的 ， 允 许 企 业 规 范 改 进 。 海关 根 据 规 范 改 进 情 况 ， 认 定 是 否 通 过 认 证 。认 证 标 准 总 分 100 （ 所 有 赋 分 项 目 得 分 总 和 ）通 过 认 证 的 条 件 ， 需 同 时 满 足 下 列 条 件 并 经 海 关 认 定 ：1、 没 有 不 达 标 （ -2分 ） 的 情 形 ；2、 总 分 在 95分 （ 含 ） 以 上 。 8 8 CONTENTS PAGE 目录页 1制度文件 制度落实 核查询问 实地察看2 3 4企业认证企业认证 9 9 CONTENTS PAGE 目录页 1标准自我评估 文件档案准备 提交认证申请 接受实地认证2 3 4企业认证准备企业认证 10 内部控制标准 11 1 1 CONTENTS PAGE 目录页 1组织机构控制 进出口业务控制 内部审计控制 信息系统控制2 3 4内部控制标准内部控制标准 12 1 2 TRANSITION PAGE 过渡页 第一章 组 织 架 构 控 制 一、内部组织架构 二、海关业务培训内部控制标准 13 （ 1） 进 出 口 业 务 、 财 务 、 内 部 监 督 等 部 门 职 责 分 工 明 确 。 企 业 组 织 架 构 图 企 业 各 部 门 职 责 分 工 书 面 文 件 进 出 口 业 务 部 门 、 财 务 部 门 、 内 部 监 督 部 门 的 具 体 职 责 、 主 管 的 姓 名 、职 位 等 相 关 信 息 ， 并 进 行 面 谈 。（ 2） 指 定 高 级 管 理 人 员 负 责 关 务 ， 对 企 业 认 证 建 立 书 面 或 者 电 子 档 案 。 公 司 管 理 层 职 责 分 工 的 书 面 文 件 ， 审 核 企 业 是 否 有 高 级 管 理 人 员 负 责 海关 事 务 ， 该 高 级 管 理 人 员 的 姓 名 、 职 位 等 相 关 信 息 ， 并 进 行 面 谈 。 要 求 企 业 提 供 企 业 认 证 的 书 面 或 者 电 子 档 案 ， 并 进 行 查 阅 。 第一章 组织架构控制1.1内部组织架构 14 通 过 标 准 ：经 询 问 相 关 人 员 并 查 阅 相 关 文 件 ， 进 出 口 业 务 部 门 、 财 务 部 门 、 内 部 监 督 部门 的 具 体 职 责 分 工 明 确 ， 不 相 容 岗 位 互 相 分 离 ， 由 高 级 管 理 人 员 负 责 关 务 ， 对企 业 认 证 建 立 书 面 或 者 电 子 档 案 的 ， 为 达 标 。进 出 口 业 务 部 门 、 财 务 部 门 、 内 部 监 督 部 门 的 具 体 职 责 分 工 不 够 明 确 ， 不 相容 岗 位 未 完 全 互 相 分 离 ， 企 业 认 证 书 面 或 者 电 子 档 案 不 完 整 的 ， 为 部 分 达 标 。进 出 口 业 务 部 门 、 财 务 部 门 、 内 部 监 督 部 门 的 具 体 职 责 分 工 模 糊 ， 不 相 容 岗位 未 互 相 分 离 ， 未 指 定 高 级 管 理 人 员 负 责 关 务 ， 未 建 立 书 面 或 者 电 子 档 案 的 ，为 不 达 标 。 第一章 组织架构控制1.1内部组织架构 15 （ 1） 企 业 应 当 建 立 海 关 法 律 法 规 等 相 关 管 理 规 定 的 内 部 培 训 制 度 。 （ 2） 法 定 代 表 人 或 其 授 权 人 员 、 负 责 关 务 的 高 级 管 理 人 员 应 当 每 年 至 少 参加 1次 海 关 法 律 法 规 等 相 关 管 理 规 定 的 内 部 培 训 ， 及 时 了 解 、 掌 握 相 关 管 理规 定 。 公 司 内 部 培 训 制 度 的 书 面 文 件 内 部 培 训 是 否 有 海 关 法 律 法 规 等 内 容 内 部 培 训 记 录 法 定 代 表 人 或 者 其 授 权 人 员 、 负 责 海 关 事 务 的 高 级 管 理 人 员 了 解 、 掌握 海 关 有 关 法 律 法 规 、 规 章 制 度 （ 特 别 是 海 关 企 业 信 用 管 理 制 度 ） 的 相 关情 况 。 第一章 组织架构控制1.海关业务培训 16 通 过 标 准 ：经 询 问 相 关 人 员 并 查 阅 相 关 文 件 ， 企 业 建 立 了 内 部 培 训 制 度 ， 包 含 海 关 法 律法 规 内 容 ， 法 定 代 表 人 或 者 其 授 权 人 员 、 负 责 海 关 事 务 的 高 级 管 理 人 员 每 年 参加 了 1次 以 上 的 海 关 法 律 法 规 等 相 关 管 理 规 定 的 内 部 培 训 的 ， 为 达 标 。企 业 建 立 了 内 部 培 训 制 度 ， 包 含 海 关 法 律 法 规 内 容 ， 法 定 代 表 人 或 者 其 授 权人 员 、 负 责 海 关 事 务 的 高 级 管 理 人 员 中 任 何 1人 未 参 加 每 年 1次 以 上 的 海 关 法 律法 规 等 相 关 管 理 规 定 的 内 部 培 训 的 ， 为 部 分 达 标 。企 业 未 建 立 内 部 培 训 制 度 ， 或 者 培 训 内 容 未 包 含 海 关 法 律 法 规 内 容 ， 或 者 法定 代 表 人 或 者 其 授 权 人 员 、 负 责 海 关 事 务 的 高 级 管 理 人 员 未 每 年 参 加 1次 以 上的 海 关 法 律 法 规 等 相 关 管 理 规 定 的 内 部 培 训 的 ， 为 不 达 标 。 第一章 组织架构控制1.海关业务培训 17 1 7 TRANSITION PAGE 过渡页 第二章 进出口业务控制 一、单证控制 二、单证保管 三、进出口活动 内部控制标准 18 第二章 进出口业务控制2.1单证控制具 备 进 出 口 单 证 复 核 或 者 纠 错 制度 或 者 程 序 。 企 业 要 提 供 含 有 公 司 进 出 口 单证 复 核 或 者 纠 错 制 度 或 者 程 序 的 书面 文 件 。 19 第二章 进出口业务控制2.1单证控制进 出 口 货 物 收 发 货 人 ： 在 申 报 前 或 者 委 托 申 报 前 有 专 门 部 门 或 者 岗 位 人 员对 进 出 口 单 证 涉 及 的 价 格 、 归 类 、 原 产 地 、 数 量 、 品 名 、 规 格 等 内 容 的 真 实性 、 准 确 性 和 规 范 性 进 行 内 部 复 核 。 进 出 口 单 证 内 部 复 核 制 度 、 流 程 进 出 口 单 证 内 部 复 核 的 内 容 ， 是 否 包 含 了 价 格 （ 合 同 、 发 票 、 收 付 汇 凭证 等 其 他 商 业 单 证 中 涉 及 成 交 价 格 的 构 成 和 调 整 项 目 的 内 容 ， 不 应 存 在 漏 报或 者 不 一 致 的 情 况 ） 、 归 类 （ 是 否 为 税 则 、 税 则 注 释 、 本 国 子 目 注 释 、 归 类决 定 列 名 以 及 特 定 当 事 人 做 过 预 归 类 决 定 的 事 项 ） 、 原 产 地 、 数 量 、 品 名 、 规 格 、 规 范 申 报 要 素 等 内 容 负 责 进 出 口 单 证 内 部 复 核 的 部 门 或 者 岗 位 人 员 名 单 与 部 门 主 管 或 者 岗 位 人 员 进 行 面 谈 ， 抽 查 进 出 口 单 证 ， 审 核 是 否 有 效 执行 内 部 复 核 程 序 。 必 要 时 ， 验 证 其 复 核 的 准 确 性 。 20 第二章 进出口业务控制2.1单证控制报 关 企 业 ： 代 理 申 报 前 ， 有 专 门 部 门 或 者 岗 位 人 员 对 委 托 人 提 供 的 监 管 证件 、 商 业 单 据 、 进 出 口 单 证 等 资 料 的 真 实 性 、 完 整 性 和 有 效 性 进 行 合 理 审 查 。 进 出 口 单 证 代 理 申 报 前 合 理 审 查 的 内 部 复 核 制 度 、 流 程 进 出 口 单 证 代 理 申 报 前 合 理 审 查 的 内 部 复 核 的 内 容 负 责 代 理 申 报 前 合 理 审 查 的 部 门 或 者 岗 位 人 员 名 单 与 部 门 主 管 或 者 岗 位 人 员 进 行 面 谈 ， 了 解 在 代 理 申 报 前 审 查 的 资 料 是 否包 含 了 许 可 证 件 、 商 业 单 据 、 进 出 口 单 证 等 资 料 ； 了 解 审 查 程 序 ， 是 否 与 书面 文 件 相 符 。 抽 查 进 出 口 单 证 ， 审 核 是 否 有 效 执 行 合 理 审 查 程 序 。 必 要 时 ， 验 证 其 资料 的 真 实 性 、 完 整 性 和 有 效 性 。 21 第二章 进出口业务控制2.1单证控制物 流 企 业 ： 有 专 门 部 门 或 者 岗 位 人 员 对 运 输 工 具 进 出 境 申 报 信 息 、 舱 单 及相 关 电 子 数 据 、 转 关 单 （ 载 货 清 单 ） 等 物 流 信 息 的 准 确 性 、 一 致 性 进 行 复 核 。 内 部 复 核 制 度 、 内 容 、 流 程 负 责 复 核 的 部 门 或 者 岗 位 人 员 名 单 与 部 门 主 管 或 者 岗 位 人 员 进 行 面 谈 ， 了 解 在 传 输 前 复 核 的 信 息 ， 了 解 复核 程 序 ， 是 否 与 书 面 文 件 相 符 。 抽 查 舱 单 、 载 货 清 单 ， 审 核 是 否 有 效 执 行 复 核 程 序 。 必 要 时 ， 验 证 其 复核 的 准 确 性 、 一 致 性 。 22 第二章 进出口业务控制2.单证控制通 过 标 准 ：经 询 问 相 关 人 员 并 查 阅 相 关 文 件 ， 企 业 建 立 了 进 出 口 单 证 复 核 或 者 纠 错 制度 或 者 程 序 ， 经 抽 查 进 出 口 单 证 ， 审 核 严 格 执 行 了 上 述 制 度 ， 为 达 标 。企 业 建 立 了 进 出 口 单 证 复 核 或 者 纠 错 制 度 或 者 程 序 ， 经 抽 查 进 出 口 单 证 ，审 核 发 现 未 严 格 执 行 了 上 述 制 度 ， 为 部 分 达 标 。企 业 未 建 立 进 出 口 单 证 复 核 或 者 纠 错 制 度 或 者 程 序 ， 或 者 经 抽 查 进 出 口 单证 ， 审 核 发 现 基 本 未 执 行 上 述 制 度 ， 为 不 达 标 。 23 第二章 进出口业务控制2.单证保管（ 1） 按 海 关 要 求 建 立 进 出 口 单 证 管 理 制 度 ， 确 保 企 业 保 存 的 进 出 口 纸 质 和电 子 报 关 单 证 、 物 流 信 息 档 案 的 及 时 性 、 完 整 性 、 准 确 性 与 安 全 性 。 （ 2） 妥 善 保 管 报 关 专 用 印 章 ， 以 及 海 关 核 发 的 证 书 、 法 律 文 书 。 公 司 进 出 口 单 证 管 理 制 度 的 书 面 文 件 。 抽 查 10份 进 出 口 单 证 ， 审 核 是 否 有 效 执 行 管 理 制 度 ， 是 否 按 海 关 要 求 保存 进 出 口 单 证 。 要 求 企 业 提 供 公 司 的 报 关 专 用 章 ， 抽 查 海 关 核 发 的 证 书 、 法 律 文 书 ， 审 核 是 否 妥 善 保 管 。 24 第二章 进出口业务控制2.单证保管通 过 标 准 ：经 询 问 相 关 人 员 并 查 阅 相 关 文 件 ， 企 业 按 海 关 要 求 建 立 进 出 口 单 证 管 理 制度 ， 妥 善 保 存 了 进 出 口 纸 质 和 电 子 报 关 单 证 ， 妥 善 保 管 报 关 专 用 印 章 ， 以 及海 关 核 发 的 证 书 、 法 律 文 书 的 ， 为 达 标 。企 业 按 海 关 要 求 建 立 进 出 口 单 证 管 理 制 度 ， 未 全 部 妥 善 保 存 进 出 口 纸 质 和电 子 报 关 单 证 ， 或 者 未 妥 善 保 管 报 关 专 用 印 章 ， 以 及 海 关 核 发 的 证 书 、 法 律文 书 的 ， 为 部 分 达 标 。 企 业 未 按 海 关 要 求 建 立 进 出 口 单 证 管 理 制 度 ， 或 者 基 本 未 妥 善 保 存 进 出 口纸 质 和 电 子 报 关 单 证 ， 或 者 未 妥 善 保 管 报 关 专 用 印 章 ， 以 及 海 关 核 发 的 证 书 、法 律 文 书 的 ， 为 不 达 标 。 25 第二章 进出口业务控制2.进出口活动进 出 口 业 务 管 理 流 程 设 置 合 理 、 完 备 ，涉 及 的 货 物 流 、 单 证 流 、 信 息 流 能 够 得到 有 效 控 制 ， 经 抽 查 ， 未 发 现 有 不 符 合海 关 监 管 规 定 的 情 形 。 公 司 货 物 流 、 单 证 流 、 信 息 流 的 流程 控 制 的 书 面 文 件 。 从 海 关 企 业 进 出 口 信 用 管 理 系 统 查 询 企 业 具 体 的 进 出 口 活 动 包 括 哪 些 项 目 ,逐 项 进 行 审 核 。 26 第二章 进出口业务控制2.进出口活动 一 般 贸 易 ： 抽 查 一 般 贸 易 进 出 口 单 证 ， 核 实 所 涉 及 货 物 在 价 格 、 归 类 、 原 产 地 、 数 量 、 品名 、 规 格 等 方 面 是 否 有 不 符 合 海 关 监 管 规 定 的 情 形 ， 以 及 所 涉 及 货 物 是 否 存 在 漏 报 特 许 权 使用 费 、 买 卖 双 方 特 殊 关 系 影 响 成 交 价 格 ， 以 及 其 他 价 格 调 整 因 素 的 情 形 。 加 工 贸 易 及 保 税 进 出 口 ： 根 据 企 业 加 工 贸 易 手 册 类 型 实 施 检 查 。使 用 电 子 E账 册 的 企 业 ， 检 查 海 关 加 贸 部 门 最 近 一 次 对 该 企 业 的 核 查 记 录 ， 查 看 核 查 记 录 对 该企 业 所 涉 及 的 料 件 进 口 、 单 耗 管 理 、 外 发 加 工 、 深 加 工 结 转 、 库 存 盘 点 、 成 品 复 出 口 、 内 销处 置 等 环 节 是 否 有 不 符 合 海 关 监 管 规 定 的 情 形 。 并 抽 查 进 出 口 记 录 ， 核 实 企 业 加 贸 业 务 管 理是 否 按 照 流 程 规 定 执 行 。使 用 电 子 手 册 的 企 业 ， 检 查 企 业 加 贸 业 务 管 理 是 否 按 照 流 程 规 定 执 行 。 抽 查 已 结 手 册 的 执 行 情 况 是 否 有 不 符 合 海 关 监 管 规 定 的 情 形 ， 抽 查 正 在 未 结 的 手 册 ， 检 查 1票 业 务 的 执 行 情 况 ， 核实 企 业 加 贸 业 务 管 理 是 否 按 照 流 程 规 定 执 行 。 27 第二章 进出口业务控制2.进出口活动 减 免 税 货 物 （ 含 不 作 价 设 备 ） 检 查 企 业 减 免 税 货 物 管 理 制 度 及 实 际 管 理清 单 ， 在 海 关 系 统 中 调 取 相 关 数 据 核 对 。 并 抽 查 减 免 税 货 物 （ 含 不 作 价 设备 ） ， 核 实 所 涉 及 货 物 的 使 用 和 处 置 是 否 有 不 符 合 海 关 监 管 规 定 的 情 形 。 保 税 物 流 及 免 税 品 销 售 ： 检 查 企 业 保 税 物 流 及 免 税 品 销 售 管 理 制 度 及 实际 管 理 流 程 ， 核 对 企 业 保 税 物 流 及 免 税 品 销 售 实 际 执 行 情 况 ， 并 抽 查 保 税物 流 及 免 税 品 销 售 的 实 际 情 况 ， 核 实 所 涉 及 货 物 或 者 物 品 是 否 有 不 符 合 海关 监 管 规 定 的 情 形 。 其 他 贸 易 方 式 货 物 进 出 口 （ 以 上 四 类 除 外 ） ： 抽 查 其 他 贸 易 方 式 货 物 进 出口 单 证 ， 核 实 所 涉 及 货 物 或 者 物 品 是 否 有 不 符 合 海 关 监 管 规 定 的 情 形 。 28 第二章 进出口业务控制2.进出口活动通 过 标 准 ：经 询 问 相 关 人 员 并 查 阅 相 关 文 件 ， 进 出 口 业 务 管 理 流 程 设 置 合 理 、 完 备 ，涉 及 的 货 物 流 、 单 证 流 、 信 息 流 能 够 得 到 有 效 控 制 ， 经 抽 查 ， 未 发 现 有 不符 合 海 关 监 管 规 定 的 情 形 的 ， 为 达 标 。进 出 口 业 务 管 理 流 程 设 置 较 合 理 、 完 备 ， 涉 及 的 货 物 流 、 单 证 流 、 信 息 流能 够 基 本 得 到 有 效 控 制 ， 经 抽 查 ， 未 发 现 有 不 符 合 海 关 监 管 规 定 的 情 形 的 ，为 部 分 达 标 。 进 出 口 业 务 管 理 流 程 设 置 不 合 理 、 完 备 ， 涉 及 的 货 物 流 、 单 证 流 、 信 息 流未 能 够 得 到 有 效 控 制 ， 经 抽 查 ， 发 现 有 不 符 合 海 关 监 管 规 定 的 情 形 的 ， 为不 达 标 。 29 2 9 TRANSITION PAGE 过渡页 第三章 内部审计控制 一、内审制度 二、责任追究 三、改进机制 内部控制标准 30 （ 1） 设 立 专 门 的 内 部 审 计 机 构 或 者 岗 位 ， 或 者 聘 请 外 部 专 职 人 员 独 立 对 进 出口 业 务 等 实 施 内 部 审 计 。 （ 2） 每 年 至 少 内 审 1次 ， 建 立 内 审 书 面 或 者 电 子 档 案 。 公 司 的 内 审 制 度 、 流 程 专 门 的 内 部 审 计 机 构 或 者 岗 位 人 员 是 否 聘 请 外 部 专 职 人 员 独 立 对 进 出 口 业 务 等 实 施 内 部 审 计 公 司 内 部 审 计 档 案 是 否 有 效 执 行 内 部 审 计 制 度 审 核 是 否 每 年 至 少 内 审 1次 第三章 内部审计控制.1内审制度 31 通 过 标 准 ：经 询 问 相 关 人 员 并 查 阅 相 关 文 件 ， 企 业 建 立 了 完 备 的 内 审 制 度 ， 内 审档 案 完 整 ， 内 容 充 实 ， 有 针 对 性 ， 为 达 标 。企 业 建 立 了 较 为 完 备 的 内 审 制 度 ， 内 审 档 案 比 较 完 整 ， 内 容 基 本 充 实 ，有 一 定 针 对 性 ， 为 部 分 达 标 。企 业 无 内 审 制 度 ， 或 内 审 档 案 不 完 整 ， 为 不 达 标 。 第三章 内部审计控制.1内审制度 32 （ 1） 建 立 对 进 出 口 业 务 发 现 的 问 题 或 者 违 法 行 为 的 责 任 追 究 制 度 或 者 措 施 。（ 2） 建 立 对 企 业 人 员 和 报 关 人 员 私 揽 货 物 报 关 、 假 借 海 关 名 义 牟 利 、 向 海 关 人 员 行贿 等 行 为 的 责 任 追 究 制 度 或 者 措 施 。 公 司 责 任 追 究 制 度 或 者 措 施 的 书 面 文 件 公 司 责 任 追 究 制 度 或 者 措 施 的 书 面 文 件 查 阅 企 业 以 往 对 进 出 口 业 务 发 现 的 问 题 或 者 违 法 行 为 进 行 责 任 追 究 的 书 面 记 录 与 相 关 人 员 进 行 面 谈 ， 了 解 企 业 是 否 有 效 执 行 上 述 制 度 或 者 措 施 。 第三章 内部审计控制.责任追究 33 通 过 标 准 ：经 询 问 相 关 人 员 并 查 阅 相 关 文 件 ， 企 业 建 立 了 对 进 出 口 业 务 发 现 的 问 题 或 者 违法 行 为 的 责 任 追 究 制 度 或 者 措 施 ， 以 及 对 企 业 人 员 和 报 关 人 员 私 揽 货 物 报 关 、假 借 海 关 名 义 牟 利 、 向 海 关 人 员 行 贿 等 行 为 的 责 任 追 究 制 度 或 者 措 施 ， 并 有 效执 行 ， 为 达 标 。企 业 基 本 建 立 了 对 进 出 口 业 务 发 现 的 问 题 或 者 违 法 行 为 的 责 任 追 究 制 度 或 者 措施 ， 以 及 对 企 业 人 员 和 报 关 人 员 私 揽 货 物 报 关 、 假 借 海 关 名 义 牟 利 、 向 海 关 人员 行 贿 等 行 为 的 责 任 追 究 制 度 或 者 措 施 ， 并 部 分 执 行 ， 为 部 分 达 标 。企 业 未 建 立 对 进 出 口 业 务 发 现 的 问 题 或 者 违 法 行 为 的 责 任 追 究 制 度 或 者 措 施 ，或 者 对 企 业 人 员 和 报 关 人 员 私 揽 货 物 报 关 、 假 借 海 关 名 义 牟 利 、 向 海 关 人 员 行 贿 等 行 为 的 责 任 追 究 制 度 或 者 措 施 ， 或 者 并 未 执 行 ， 为 不 达 标 。 第三章 内部审计控制.责任追究 34 （ 1） 建 立 改 进 制 度 或 者 措 施 。 （ 2） 对 海 关 要 求 的 规 范 改 进 事 项 ， 应 由 负 责 关务 的 高 级 管 理 人 员 直 接 负 责 具 体 的 规 范 改 进 实施 。 公 司 改 进 制 度 或 者 措 施 的 书 面 文 件 查 阅 规 范 改 进 的 书 面 记 录 是 否 有 规 定 由 负 责 海 关 事 务 的 高 级 管 理 人员 直 接 负 责 海 关 要 求 改 进 事 项 的 具 体 改 进 实 施等 内 容 。 与 负 责 海 关 事 务 的 高 级 管 理 人 员 进 行 面 谈 ，了 解 企 业 以 往 是 否 有 海 关 要 求 规 范 改 进 的 情 事 . 第三章 内部审计控制.改进机制 35 通 过 标 准 ：经 询 问 相 关 人 员 并 查 阅 相 关 文 件 ， 企 业 建 立 了 改 进 制 度 或 者 措 施 ， 并 由 负责 关 务 的 高 级 管 理 人 员 直 接 负 责 海 关 要 求 的 具 体 规 范 改 进 事 项 的 实 施 的 ，为 达 标 。企 业 基 本 建 立 了 改 进 制 度 或 者 措 施 ， 并 由 负 责 关 务 的 高 级 管 理 人 员 直 接 负责 基 本 完 成 海 关 要 求 的 具 体 规 范 改 进 事 项 的 ， 为 部 分 达 标 。企 业 未 建 立 改 进 制 度 或 者 措 施 ， 或 未 由 负 责 关 务 的 高 级 管 理 人 员 直 接 负 责海 关 要 求 的 具 体 规 范 改 进 事 项 的 实 施 的 ， 为 不 达 标 。 第三章 内部审计控制.改进机制 36 3 6 TRANSITION PAGE 过渡页 第四章 信息系统控制 一、信息系统 二、数据管理 三、信息安全 内部控制标准 37 具 备 真 实 、 准 确 、 完 整 、 有 效 记 录 企 业 生产 经 营 、 进 出 口 或 者 代 理 报 关 活 动 的 信 息系 统 ， 特 别 是 财 务 控 制 、 关 务 、 物 流 控 制等 功 能 模 块 有 效 运 行 。 信 息 系 统 系 统 记 录 企 业 生 产 经 营 、 进 出 口 或 者代 理 报 关 活 动 系 统 有 财 务 控 制 和 关 务 物 流 控 制 模 块 。 展 示 相 关 信 息 系 统 ， 审 核 信 息 系 统 中上 述 功 能 模 块 是 否 有 效 运 行 。 第四章 信息系统控制.1信息系统 38 通 过 标 准 ：经 询 问 相 关 人 员 、 查 阅 相 关 文 件 、 查 看 相 关 系 统 ， 企 业 具 备 真 实 、准 确 、 完 整 、 有 效 记 录 企 业 生 产 经 营 、 进 出 口 或 者 代 理 报 关 活 动 的 信息 系 统 ， 财 务 控 制 、 关 务 、 物 流 控 制 等 功 能 模 块 有 效 运 行 的 ， 为 达 标 。企 业 具 备 基 本 真 实 、 准 确 、 完 整 、 有 效 记 录 企 业 生 产 经 营 、 进 出 口或 者 代 理 报 关 活 动 的 信 息 系 统 ， 财 务 控 制 、 关 务 、 物 流 控 制 等 功 能 模块 基 本 有 效 运 行 的 ， 为 部 分 达 标 。企 业 不 具 备 真 实 、 准 确 、 完 整 、 有 效 记 录 企 业 生 产 经 营 、 进 出 口 或者 代 理 报 关 活 动 的 信 息 系 统 ， 或 者 财 务 控 制 、 关 务 、 物 流 控 制 等 功 能模 块 不 能 全 部 有 效 运 行 的 ， 为 不 达 标 。 第四章 信息系统控制.1信息系统 39 （ 1） 生 产 经 营 数 据 以 及 与 进 出 口 活 动 有 关 的 数 据 及 时 、 准 确 、 完 整录 入 系 统 。 系 统 数 据 自 进 出 口 货 物 办 结 海 关 手 续 之 日 起 保 存 3年 以 上 。 （ 2） 进 出 口 或 者 代 理 报 关 活 动 等 主 要 环 节 在 系 统 中 能 够 实 现 流 程 检索 、 跟 踪 。 企 业 演 示 如 何 通 过 系 统 进 行 生 产 经 营 数 据 以 及 与 进 出 口 活 动 有 关数 据 的 录 入 等 操 作 。 核 实 系 统 数 据 保 存 年 限 ， 以 及 是 否 符 合 海 关 管 理 要 求 。 抽 核 进 出 口 单 证 ， 与 系 统 数 据 进 行 比 对 。 审 核 系 统 中 数 据 流 程 检 索 、 跟 踪 等 应 用 是 否 符 合 海 关 要 求 。 第四章 信息系统控制.数据管理 40 通 过 标 准 ：经 询 问 相 关 人 员 、 查 阅 相 关 文 件 、 查 看 相 关 系 统 ， 生 产 经 营 数 据 以 及 与 进出 口 活 动 有 关 的 数 据 及 时 、 准 确 、 完 整 录 入 系 统 ， 系 统 数 据 自 进 出 口 货 物办 结 海 关 手 续 之 日 起 保 存 3年 以 上 ， 进 出 口 或 者 代 理 报 关 活 动 等 主 要 环 节 在系 统 中 能 够 实 现 流 程 检 索 、 跟 踪 的 ， 为 达 标 。生 产 经 营 数 据 以 及 与 进 出 口 活 动 有 关 的 数 据 基 本 及 时 、 准 确 、 完 整 录 入 系统 ， 系 统 数 据 自 进 出 口 货 物 办 结 海 关 手 续 之 日 起 保 存 3年 以 上 ， 进 出 口 或 者代 理 报 关 活 动 等 主 要 环 节 在 系 统 中 基 本 能 够 实 现 流 程 检 索 、 跟 踪 的 ， 为 部分 达 标 。生 产 经 营 数 据 以 及 与 进 出 口 活 动 有 关 的 数 据 未 及 时 、 准 确 、 完 整 录 入 系 统 ，或 者 系 统 数 据 自 进 出 口 货 物 办 结 海 关 手 续 之 日 起 未 保 存 3年 以 上 ， 或 者 进 出口 或 者 代 理 报 关 活 动 等 主 要 环 节 在 系 统 中 不 能 够 实 现 流 程 检 索 、 跟 踪 的 ，为 不 达 标 。 第四章 信息系统控制.数据管理 41 （ 1） 建 立 信 息 安 全 管 理 制 度 ， 保 护 信 息 系 统 安 全 ， 并 对 员 工 进 行 相 关 培 训 。 信 息 安 全 管 理 制 度 的 书 面 文 件 。 对 员 工 进 行 信 息 安 全 的 培 训 书 面 记 录 。 与 员 工 进 行 面 谈 ， 检 查 其 了 解 相 关 制 度 情 况 。 审 核 是 否 有 效 执 行 信 息 安 全 管 理 制 度 。（ 2） 有 专 门 程 序 或 者 制 度 ， 识 别 信 息 系 统 的 非 正 常 使 用 ， 包 括 非 法 入 侵 信 息 系 统 ， 篡 改或 者 更 改 业 务 数 据 ， 并 对 上 述 行 为 有 严 格 的 责 任 追 究 。 信 息 系 统 要 使 用 专 人 账 户 和 密 码 ，并 且 定 期 更 改 用 户 密 码 。 系 统 使 用 手 册 ， 查 阅 是 否 有 对 非 法 入 侵 信 息 系 统 、 篡 改 或 者 更 改 业 务 数 据 等 行 为 的责 任 追 究 制 度 。 与 系 统 管 理 员 进 行 面 谈 ， 了 解 企 业 信 息 系 统 是 否 实 行 账 户 、 密 码 管 理 ， 并 定 期 更 改用 户 密 码 。 实 际 登 陆 系 统 进 行 查 核 。 审 核 企 业 是 否 有 效 执 行 有 关 要 求 。（ 3） 有 专 门 程 序 或 者 制 度 ， 保 护 系 统 和 数 据 ， 有 数 据 恢 复 、 备 份 等 手 段 防 止 信 息 丢 失 ，应 用 反 病 毒 软 件 和 防 火 墙 技 术 。 与 系 统 管 理 员 进 行 面 谈 ， 了 解 系 统 是 否 有 数 据 恢 复 、 备 份 手 段 ， 系 统 是 否 应 用 反 病毒 软 件 和 防 火 墙 技 术 。 实 际 登 陆 系 统 进 行 查 核 。 第四章 信息系统控制.信息安全 42 通 过 标 准 ：经 询 问 相 关 人 员 、 查 阅 相 关 文 件 、 查 看 相 关 系 统 ， 建 立 信 息 安 全 管 理 制 度 ， 并 对 员 工 进 行 相 关 培 训 , 有 识 别 信 息 系 统 的 非 正 常 使 用 并 对 上 述 行 为 有 严 格 的 责 任 追 究 的 专 门 程 序 或 者 制 度 ， 信 息 系 统 使 用 专人 账 户 和 密 码 ， 并 且 定 期 更 改 用 户 密 码 ， 有 专 门 程 序 或 者 制 度 ， 保 护 系 统 和 数 据 ， 有 数 据 恢 复 、 备 份等 手 段 防 止 信 息 丢 失 ， 应 用 反 病 毒 软 件 和 防 火 墙 技 术 的 ， 为 达 标 。基 本 建 立 信 息 安 全 管 理 制 度 ， 并 对 员 工 进 行 相 关 培 训 , 有 识 别 信 息 系 统 的 非 正 常 使 用 并 对 上 述 行 为 有较 严 格 责 任 追 究 的 专 门 程 序 或 者 制 度 ， 信 息 系 统 使 用 专 人 账 户 和 密 码 ， 并 且 定 期 更 改 用 户 密 码 ， 有 专门 程 序 或 者 制 度 ， 保 护 系 统 和 数 据 ， 有 数 据 恢 复 、 备 份 等 手 段 防 止 信 息 丢 失 ， 应 用 反 病 毒 软 件 和 防 火墙 技 术 的 ， 为 部 分 达 标 。未 建 立 信 息 安 全 管 理 制 度 ， 或 者 未 对 员 工 进 行 相 关 培 训 ,或 者 无 识 别 信 息 系 统 的 非 正 常 使 用 并 对 上 述行 为 有 较 严 格 责 任 追 究 的 专 门 程 序 或 者 制 度 ， 或 者 信 息 系 统 未 使 用 专 人 账 户 和 密 码 ， 并 且 定 期 更 改 用户 密 码 ， 或 者 无 专 门 程 序 或 者 制 度 ， 保 护 系 统 和 数 据 ， 无 数 据 恢 复 、 备 份 等 手 段 防 止 信 息 丢 失 ， 或 者未 应 用 反 病 毒 软 件 和 防 火 墙 技 术 的 ， 为 不 达 标 。 第四章 信息系统控制.信息安全 43 财务状况标准 44 第一节 财务状况标准规定 45 第一节 财务状况标准规定 盈利能力 缴税能力 偿付能力 会计信息 46 第一节 财务状况标准规定规 范 改 进 47 一、会计信息 二、偿付能力第二章 财务状况标准 三、盈利能力 四、缴税能力 48 （ 1） 会 计 账 簿 和 财 务 会 计 报 告 等 会 计 资 料 真 实 、 准 确 、完 整 记 录 和 反 映 进 出 口 活 动 的 有 关 情 况 ， 财 务 处 理 及 时 、规 范 。（ 2） 企 业 申 请 认 证 的 ， 提 交 当 年 度 会 计 师 事 务 所 审 计 报告 ， 审 计 报 告 所 反 映 的 企 业 财 务 状 况 真 实 、 完 整 、 规 范 、合 法 ； 重 新 认 证 的 ， 企 业 自 成 为 高 级 认 证 企 业 起 每 年 接 受会 计 师 事 务 所 审 计 ， 审 计 报 告 所 反 映 的 企 业 财 务 状 况 真 实 、完 整 、 规 范 、 合 法 。一、会计信息 第二节 如何审核财务状况标准高 级 认 证1.1 认 证 标 准 49 重 新 认 证 的 ， 需 提 供 自 成 为 认 证 企 业 起 的 每 年 审 计 报 告 。 一、会计信息 第二节 如何审核财务状况标准高 级 认 证1.2 相 关 资 料 50 （ 1） 提 交 无 保 留 意 见 审 计 报 告 的 ， 为 达 标 ； 提 交 带 保 留意 见 审 计 报 告 的 ， 为 部 分 达 标 ； 提 交 否 定 意 见 或 者 无 法 表示 意 见 的 审 计 报 告 ， 或 者 不 能 提 交 审 计 报 告 的 ， 为 不 达 标 。（ 2） 重 新 认 证 的 ， 如 果 自 成 为 认 证 企 业 起 没 有 每 年 都 有审 计 报 告 ， 则 会 计 信 息 不 达 标 。 同 时 偿 付 能 力 、 盈 利 能 力 、缴 税 能 力 三 个 指 标 都 不 达 标 。 一、会计信息 第二节 如何审核财务状况标准高 级 认 证1.3 判 断 是 否 达 标 51 二、偿付能力 第二节 如何审核财务状况标准2.1 认 证 标 准 ThemeGallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild Design Inc.（ 1） 企 业 财 务 的 速 动 比 率 在 安 全 或 者 正常 范 围 内 。短 期 偿债 能 力指 标 （ 2） 企 业 财 务 的 资 产 负 债 率 在 安 全 或 者正 常 范 围 内 。长 期 偿债 能 力指 标 52 二、偿付能力 第二节 如何审核财务状况标准2.2 操 作 指 引 （ 1） 速 动 比 率 =速 动 资 产 年 均 值 /流 动 负 债 年 均 值（ 2） 速 动 比 率 平 均 值 ， 为 达 标 ； 较 差 值 速 动 比 率 较 平 均 值， 为 部 分 达 标 ； 速 动 比 率 较 差 值 ， 为 不 达 标 。速 动 比率 （ 1） 资 产 负 债 率 =负 债 总 额 年 均 值 /资 产 总 额 年 均 值（ 2） 资 产 负 债 率 平 均 值 ， 为 达 标 ； 平 均 值 资 产 负 债 率 较 差值 ， 为 部 分 达 标 ； 资 产 负 债 率 较 差 值 ， 为 不 达 标 。资 产 负债 率 53 -2分 速 动 比 率 和 资 产 负 债 率 其中 有 一 个 不 达 标 偿 付 能 力 不 达 标-1分 速 动 比 率 和 资 产 负 债 率 都是 部 分 达 标 或 者 一 个 部分 达 标 、 一 个 达 标 的 偿 付 能 力 部 分 达 标0分 速 动 比 率 和 资 产 负 债 率 全部 达 标 的 偿 付 能 力 达 标二、偿付能力2.3 判 断 是 否 达 标 第二节 如何审核财务状况标准 54 三、盈利能力 第二节 如何审核财务状况标准3.1 认 证 标 准企业主营业务利润率在安全或者正常范围内 55 三、盈利能力 第二节 如何审核财务状况标准3.2 操 作 指 引主 营 业 务利 润 率（ 1） 主 营 业 务 利 润 率 =（ 主 营 业 务 收 入 -主 营 业 务 成 本 -主 营 业 务 税 金及 附 加 ） /主 营 业 务 收 入（ 2） 主 营 业 务 利 润 率 平 均 值 ， 为 达 标 ； 较 差 值 主 营 业 务 利 润 率 较 平 均 值 ， 为 部 分 达 标 ； 主 营 业 务 利 润 率 较 差 值 ， 为 不 达 标 。 56 三、盈利能力 第二节 如何审核财务状况标准3.3 判 断 是 否 达 标-2分 主 营 业 务 利 润 率不 达 标 盈 利 能 力 不 达 标-1分 主 营 业 务 利 润 率部 分 达 标 盈 利 能 力 部 分 达 标0分 主 营 业 务 利 润 率达 标 盈 利 能 力 达 标 57 四、缴税能力 第二节 如何审核财务状况标准n上 月 末 固 定 资 产 净 值 不 低 于 其 3年内 向 海 关 单 笔 纳 税 最 高 额n上 年 度 经 营 性 现 金 净 流 量 不 为 负生 产 型 进 出 口 货物 收 发 货 人非 生 产 型 进 出 口货 物 收 发 货 人4.1 认 证 标 准 58 四、缴税能力 第二节 如何审核财务状况标准上 月 末 （ 按 照 申 请 之 日 起 算 ） 固 定 资 产 净 值 可 从 企业 财 务 报 表 中 获 得 。可 从 上 年 度 的 审 计 报 告 现 金 流 量 表 中 直 接 获 取 上 年度 经 营 性 现 金 流 量 净 值 。生 产 型 进 出 口 货物 收 发 货 人非 生 产 型 进 出 口货 物 收 发 货 人4.2 操 作 指 引 59 四、缴税能力 第二节 如何审核财务状况标准4.3 判 断 是 否 达 标缴 税能 力 进 出 口 货 物收 发 货 人报 关 、 物 流 企 业 直 接 不 适用 n上 月 末 固 定 资 产 净值 不 低 于 其 3年 内 向海 关 单 笔 纳 税 最 高额 的 ， 缴 税 能 力 指标 为 达 标 ， 否 则 不达 标 。n上 年 度 经 营 性 现 金净 流 量 不 为 负 的 ，缴 税 能 力 指 标 为 达标 ， 否 则 不 达 标 。生 产 型非 生 产 型 缴 能 力 不 达 标 的 ，如 果 提 供 符 合 规定 的 担 保 ， 则 达标 60 一、基本情况 二、使用方法第三节 企业绩效评价标准值的使用 61 第三节 企业绩效评价标准值一、基本情况 国 务 院 国 资 委 统 计评 价 局 根 据 中 央企 业 综 合 绩 效 评 价管 理 暂 行 办 法 各 个 行 业 企 业 绩 效水 平 的 参 考 值 （ 优秀 值 、 良 好 值 、 平均 值 、 较 低 值 、 较差 值 ） 国 内 最 权 威 、 最 全 面 的 衡 量 企 业 管 理 运 营 水 平 评 价 标 准 62 手 工 查 询 方 法 ：（ 1） 在 JC2006或 者 HQ系 统 中 查 询 企 业 的 行 业 种 类 和 行 业代 码 、 经 营 范 围 ， 或 者 直 接 要 求 企 业 提 供 所 属 行 业 。（ 2） 在 企 业 绩 效 评 价 标 准 值 附 录 五 （ P382） 对 照 企业 绩 效 评 价 行 业 基 本 分 类 与 代 码 对 照 表 查 找 对 应 的 行 业 。 按照 行 业 小 类 、 中 类 、 大 类 的 顺 序 确 定 。（ 3） 由 于 企 业 绩 效 评 价 标 准 值 只 包 含 了 10个 大 类 、 48个中 类 和 102个 小 类 的 行 业 ， 对 其 他 行 业 的 企 业 ， 可 以 使 用 全 国国 有 企 业 全 行 业 的 指 标 。（ 4） 按 照 确 定 的 行 业 ， 在 企 业 绩 效 评 价 标 准 值 目 录 中 查 找对 应 的 页 码 ， 找 到 行 业 对 应 的 范 围 ： 全 行 业 的 数 值 。将 企 业 绩 效 评 价 标 准 值 数 据 导 入 海 关 认 证 系 统 进 行 判 别 第三节 企业绩效评价标准值二、使用方法 63 一、年报 二、强调第四节 财务状况标准监控 64 第四节 财务状况标准监控一、年报 营 运 状 况 筹 建 投 产 开 业 停 业 清 算销 售 （ 营 业 ） 收 入 万 元 利 润 总 额 万 元纳 税 总 额 万 元 净 利 润 万 元年 末 资 产 总 额 万 元 年 末 负 债 总 额 万 元 资 产 负 债 率 净 资 产 万 元总 资 产 报 酬 率 % 固 定 资 产 净 值余 额 万 元流 动 比 率 % 速 动 比 率 %最 近 三 年 是 否 连 续 亏 损 是 否二 、 经 营 信 息注 ： 本 表 内 容 应 根 据 本 年 度 的 资 产 负 债 表 和 损 益 表 填 写 。 65 第四节 财务状况标准监控二、强调 重 新 认 证 的 ， 企 业 自 成 为 高级 认 证 企 业 起 每 年 必 须 都 要有 会 计 师 事 务 所 审 计报 告 ， 否 则 不 通 过 认 证 。 66 守法规范标准 67 指标 书面文件企业法定代表人（负责人）、负责关务的高级管理人员和财务负责人连续2年无故意犯罪记录。 无犯罪证明如有犯罪，刑事判决书16. 人员违法 68 要 求 1企 业 提 供 企业法定代表人（负责人）、负责关务的高级管理人员和财务负 责人 的 记 录 。 2、 企 业 提 供 的 无 犯 罪 证 明 应 为 原 件 。 3、 如 存 在 犯 罪 记 录 ， 企 业 要 提 供 刑 事 判 决 书 （ 原 件 ） ， 验 证 事 项 ： （ 1） 是否 故 意 犯 罪 ； （ 2） 犯 罪 记 录 时 间 是 否 与 标 准 所 列 时 限 冲 突 。 4、 相 关 人 员 不 再 担 任 现 任 职 务 的 ， 以 现 任 负 责 人 的 记 录 为 准 。 5、 负 责 人 为 外 方 人 员 ， 企 业 可 以 为 其 相 关 证 明 ， 并 加 盖 企 业 公 章 。 69 指标（1）连续2年无走私犯罪、走私行为。（2）连续1年无因违反海关监管规定被处罚金额超过3万元的行为。（3）1年内违反海关监管规定行为的处罚金额累计5万元以下，且违法次数在5次以下或者虽然超过5次，但违法次数与上年度企业进出口相关单证（报关单及进出境备案清单、运输工具进出境申报信息、舱单及相关电子数据、转关单（载货清单）总票数比例不超过千分之一。（企业自查发现并主动向海关报明，被海关处以警告以及3万元以下罚款的除外）17. 企业违法 非报关企业 70 指标（1）连续2年无走私犯罪、走私行为。（2）连续1年无因违反海关监管规定被处罚金