内部会计控制制度

内部会计控制制度一、总则为强化公司管理，健全约束机制，促进现代企业制度的建设和完善，保障公司经营管理目标的实现，确保经济效益和股东回报最大化，根据中华人民共和国会计法和其他相关法律法规，制定本制度。内部会计控制制度是指为保证公司各项经济活动的有效进行，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，防范规避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制定的具有控制职能的方法、措施和程序。二、内部控制的内容（一）货币资金的控制和管理1、货币资金是指本单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。2、各会计单位对本单位货币资金控制和安全完整负责。3、各会计单位要建立办理货币资金业务人员（出纳）岗位职责，明确相关的职责权限，建立岗位责任制。4、出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权债务帐目的登记工作。各会计单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。5、办理货币资金业务人员应具备良好的职业道德，有会计从业资格证书。6、各会计单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人、授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对审批人超越授权范围审批的事项，经办人有权拒绝办理，并应及时向审批人的上级授权部门报告。7、货币资金收入应及时解缴银行，不得坐支现金，因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行批准，超出库存限额的现金应及时解缴银行。8、各会计单位必须根据现金管理暂行条例的规定，结合实际情况，确定库存现金限额和现金开支范围。一般现金开支范围为：工资、差旅费、办公费、医药费以及不超过结算起点的其他零星费用支出。批量采购和支付分包工程款一律办理转帐结算。9、所有借出款项（除备用金）必须经董事长审批，严禁擅自挪用、借用货币资金，严禁项目部之间擅自调借资金。10、单位取得的货币资金收入必须及时入帐，不得私设“小金库”，不得帐外设帐，严禁收款不入帐。11、单位应当严格按照支付结算办法等有关规定，加强银行帐户的管理，会计单位开设银行帐户，需向财务部提出书面申请，未经财务部同意不得私自开设账户。严格按照规定程序开设帐户、办理存款、取款和结算业务。12、单位财务负责人、总帐会计应定期核对银行帐户，每月不少于一次，同时编制银行存款余额调节表，使银行存款帐面余额与银行对帐单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。单位财务负责人、总帐会计应定期或不定期地进行现金盘点，确保现金帐面余额与实际库存相符。发现不符，应查明原因，及时处理。出纳人员应做到日清月结。13、各会计单位应加强与货币资金相关的票据管理，银行结算票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节，应按相应的岗位职责、权限和程序办理，并设立登记薄进行记录备查，防止空白票据的遗失和盗用。14、加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由财务负责人或总帐会计保管，个人名章由本人或出纳会计保管。只有一名会计人员的项目部，财务专用章或个人名章交项目经理保管；联合经营的项目部所有印章必须由财务部指定专人使用保管，严禁直接将印章交分包单位使用。项目初验后，项目会计人员必须立即将印章和会计档案移交财务部专人管理。如有特别原因不能移交，必须由项目部书面申请，经批准后留用，并明确继续使用的期限、保管责任人。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。15、需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。（二）固定资产控制制度1、设备租赁中心、分公司须在上年底或年初编制固定资产更新、报废计划，编制月度设备修理计划，报公司确认后办理，做到有计划地添置、报废、修理固定资产，确保生产需要。对特殊情况需临时购置设备机具的，应事先编制追加计划，经董事长审批后方可办理。购置设备时，必须签订购买合同，会计人员根据计划、合同、发票、验收单，经董事长或分管领导审批后付款。分公司必须先申报，后购买。2、项目部不允许擅自购买固定资产设备，不允许用项目资金购置固定资产设备在成本中直接列支。3、固定资产设备使用采取内部租赁有偿使用的办法，签订内部租用合同，按月结算使用费，由公司在工程款收入中直接扣存。4、设备租赁中心统一申报报废固定资产，单台设备原值在5万元以下，报经董事长审批，超过5万元，报董事会审批。5、设备租赁中心按月编报设备大修理计划及预算费用，报公司审批后，由财务部按预算和修理进度拨付资金，设备租赁中心统一组织实施。会计人员根据审批的大修理计划、预算费用，进行核算控制。如超出预算，设备租赁中心应申请增加预算费用，经董事长或分管领导审批后，会计人员方可报支。设备租赁中心划清设备的大修和中小修理范围，负责设备的大修理费用，租出设备的中小修理费用应向使用单位有偿结算。6、会计人员须定期与设备租赁中心核对实物资产明细帐，做到帐实相符。7、每年末，财务部会同设备租赁中心组织固定资产清查，编制资产清查表、盘点表。发生盈亏的，必须说明原因，报董事长审批后，会计人员进行帐务处理。（三）存货控制制度1、材料采购必须事先编制采购计划，零星材料采购计划由项目部负责人审批，大宗材料采购计划必须报经公司材料采购管理委员会审批。会计核算单位要健全材料验收领用保管制度。2、材料采购人员根据批准的材料采购计划和确定的合格供应方组织采购。大宗材料采购必须签订材料采购合同，明确采购材料的数量、规格型号、质量要求以及价格、供应方式等，仓库保管人员不得办理采购业务。3、材料保管人员必须根据材料采购计划、供应合同，对采购材料的数量、规格型号、质量进行验收，开具材料验收入库单办理入库。4、会计人员根据批准的材料采购计划，对供应合同、验收单、发票以及审批手续等进行审核，审核无误后由审批人批准后办理付款。若要预付购货款，必须根据供应合同办理。5、材料保管人员必须根据批准审核后的领料单发料，按月编制材料收支结存表。6、月末会计人员对材料收支结存表、验收单、领料单进行复核，复核无误后编制材料支出分配表，进行材料的总分类、明细分类核算。7、低值易耗品必须建立实物台帐进行管理。专用工具须在工具使用卡中详细记载，保管人员凭卡和领料单发货，并做好记载工作。项目结束后，对价值在500元以上大型专用工具必须交项目部统一处置。8、周转材料由设备租赁中心统一采购、统一调度和保管，采用有偿租用的办法，与项目部签订租用合同，收取租用费，由公司在工程款收入中统一扣存核算。9、年末或工程竣工，材料保管人员必须清查盘点材料实物，编制实物盘点表。如发生盈亏须说明原因，按公司有关规定审批后，财务人员方可进行帐务处理。10、会计人员必须定期与仓库核对实物明细帐，做到帐帐、帐实相符。（四）工程项目成本费用控制1、工程项目成本费用由公司总经济师办公室会同财务部、工程部、人力资源部、经营部根据中标标书、合同等资料进行测算，确定成本费用总额、工资总额等，报公司董事长或分管领导审批。2、公司与项目经理签订承包责任书，明确承包工程的成本费用总额、工资总额、分配方式以及资金回收等指标。项目部实现的合同收入结算后统一汇入公司指定帐户。项目部在承包成本费用总额内按月申请划拨支出资金。3、会计人员根据承包责任书中确定的成本费用总额，进行分步分项目归类核算控制。设立完整的核算帐簿，对工程成本费用项目进行明细核算。对成本费用的列支必须审核其是否在授权范围内审批，批准手续是否完备，是否符合公司有关费用开支标准，发票是否真实、合法、完整。对超出承包成本费用总额的，必须由项目经理提出书面申请报公司审批后方可报支。4、工程分包和劳务分包在公司授权范围内可由项目部批准执行，授权范围以外的分包项目，必须由项目部提出书面申请，报公司工程分包和劳务分包管理委员会批准。工程分包和劳务分包必须签订分包合同（协议），明确双方的责任、权利、义务、分包金额、分包款项的支付方式、税金缴纳方式和税率、结算凭证的要求以及会计核算的形式等内容。（五）工程价款结算的控制1、项目部必须按照工程承包合同的规定，及时办理工程价款结算，并汇入公司指定帐户。2、工程竣工后项目部须及时办理工程竣工决算。3、工程价款收入资金必须确保工程施工需要，工程项目资金的使用管理按照公司的有关规定执行。4、工程竣工后应收工程款，由项目部负责人负责催收。项目负责人对工程款的完整收回负责，并与成本承包责任书兑现挂钩。5、质保金由项目部负责人会同会计在质保期到期后负责收回。6、会计人员必须建立工程价款结算收入台帐，按照会计制度的规定设立相应的会计帐簿，及时、准确、完整地反映工程价款的结算情况以及工程资金的收取情况，并按公司规定及时编制有关报表。（六）授权与审批控制1、公司本部：在规定开支范围内的费用，如差旅费、办公费、电话费、工具用具费等，由董事长授权部门负责人审批；超过规定开支标准的费用（如超标准住宿费、打的费、乘坐飞机、火车软卧等费用）、经营招待费和一次性支出在1000元以上的费用，部门审核后，由董事长或分管领导审批后报支。5万元以上（含5万元）货币资金调配必须经董事长审批。2、项目部：由董事长授权项目经理审批项目额度内成本、费用支出，超过授权范围的支出，必须经授权人审批后报支。材料采购、劳务分包、工程分包的支付，按公司有关规定程序和范围权限审批。3、分公司：由董事长授权，按照公司有关制度、规定以及分公司内部会计控制制度审批，分公司内部会计控制制度必须报公司批准后执行。三、内部会计控制制度的检查1、公司财务部负责内部控制制度的检查，对内部控制制度的执行情况进行监督、评价。2、公司定期或不定期对项目部、分公司的内部会计控制情况进行审计，对存在的缺陷提出改进建议。3、重点检查会计人员的岗位职责是否明确；各项经济业务的办理程序是否符合内部会计控制程序；经办人的工作是否符合职责范围；审批人是否越权审批；以及公司内部财务制度、各项费用开支标准的执行情况。四、本制度由公司财务部负责解释，自2005年4月1日起执行。