注册税务师考试 财务与会计 密押试卷 全两套

2011年注册税务师考试辅导 财务与会计 财务与会计模拟试题一一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1、某校预设立永久性奖学金，每年末计划颁发40 000元，若年利率为4，该校现在应存入( )元。A.100 000B.1 000 000C.1 600 000D.160 0002、某企业的资产包括：货币资金20万元，应收账款2万元，其他应收款5万元，存货3万元，持有至到期投资5万元，无形资产10万元，流动负债为15万元，则企业的速动比率为（）。A.1.5B.1.8C.2D.2.43、某公司2009年的净利润为250万元，所得税为80万元，计入财务费用的利息费用为30万元，计入固定资产的利息费用为50万元，期初资产总额为500万元，期末资产总额为700万元，则本期的基本获利率为（）。A.47B.55C.60D.684、某公司2008年发生利息费用50万元，实现净利润120万元；2009年发生利息费用80万元，实现净利润200万元。若该公司适用企业所得税税率为25，则该公司2009年已获利息倍数比2008年（）。A.减少0.33B.减少0.1C.增加0.1D.增加0.335、下列关于盈亏临界点的表述中，正确的是（）。A.盈亏临界点的含义是指企业的固定成本等于变动成本B.当实际销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时，将产生亏损C.盈亏临界点销售量(额)越小，抗风险能力就越强D.盈亏临界点销售量(额)越大，抗风险能力就越强6、优先股的资金成本等于（）。A.优先股筹资额优先股年股利(1优先股筹资费用率)B.优先股年股利优先股筹资额(1优先股筹资费用率)C.优先股筹资额(优先股每股市价优先股筹资费用率)D.优先股每股股利(优先股市价优先股筹资费用率)7、某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元，每年负担利息24万元，普通股资本500万元（发行普通股10万股，每股面值50元）。为了扩大业务，需追加筹资300万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，增发6万股，每股面值50元；二是全部筹措长期债务，债务利率仍为12，利息36万元。公司的变动成本率为70，固定成本为180万元，所得税税率为25。则每股收益无差别点的销售收入为（）万元。A.740B.600C.1 000D.8008、A公司现金收支状况比较稳定，预计全年（按360天计算）需要现金150 000元，每次转换金额为60 000元。现金与有价证券的转换成本为每次600元，有价证券的年利率为5。则下列说法不正确的是（）。A.该公司全年现金转换成本为1 500元B.该公司全年现金持有成本为1 500元C.该公司最佳现金持有量为60 000元D.该公司每年需要现金转换1次9、某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为50万元，使用寿命为5年，预计净残值为5万元，按年限平均法计提折旧(与税法规定一致)。使用该设备预计每年能为公司带来销售收入40万元，付现成本15万元，最后一年收回残值收入5万元。假设该公司适用企业所得税税率为25，则该项投资的投资回收率为（）。A.42.0B.42.5C.43.5D.44.010、下列股利分配政策中，容易造成公司的股利支付与其实现的盈余相脱节的是（）。A.剩余股利政策B.固定股利支付率政策C.低正常股利加额外股利政策D.固定股利政策11、下列项目中，不符合费用定义的是（）。A.产品质量保证费B.业务招待费C.建造合同预计损失D.捐赠支出12、根据现金管理暂行条例规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（ ）。A.支付职工奖金8 000元B.支付零星办公用品购置费950元C.支付材料采购货款1 100元D.支付职工差旅费2 500元13、甲公司2010年12月1日取得乙公司应收票据一张，票据面值为2 000万元，6个月期限，票面利率为2；2011年3月1日企业以不附追索权方式将该票据贴现给丙银行，贴现率是0.5。假定每月按30天计算。则甲公司应收票据的贴现息是（）万元。A.2.525B.2 007.5C.12.5D.2017.47514、甲公司同意乙公司以银行存款10万元和其持有的某项股权投资偿还所欠的300万元货款，该股权投资中包括已宣告但尚未发放的现金股利5万元，市场价格280万元。甲公司应收乙公司账款的账面余额为300万元，已计提坏账准备10万元。甲公司取得该项股权投资时，支付相关税费2万元。若甲公司将取得的该项股权投资作为交易性金融资产，则其入账成本为( )万元。A.265B.270C.275D.28015、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。A.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益B.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益D.应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益16、甲公司的记账本位币为人民币。2010年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元7.5元人民币。2010年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元6.8元人民币。假定不考虑相关税费。2010年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（）。A.5 000元B.5 000元C.59 000元D.59 000元17、企业2009年2月1日购入需安装的生产线，价款2 000万元，增值税税款340万元，款项均已支付。3月1日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为240万元，产品计税价格为300万元，适用的增值税税率为17；分配工程人员工资440万元。2009年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，估计净残值10万元，该企业采用年数总和法计提固定资产折旧。该项固定资产2010年度应计提的折旧金额为（）万元。A.222.5B.890C.845.5D.71218、甲公司为增值税一般纳税人，2009年初采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17，计税价格为300万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为（）万元。A.588.2B.666.4C.622.2D.582.819、AS公司一批用于新型材料研发的机器设备于205年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，207年实际计提固定资产减值准备40万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法不变，预计净残值为零。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型材料研发失败，乙公司管理层被迫作出决定，在210年初处置与研发新型材料相关的机器设备。209年末该机器公允价值为30万元，进行处置预计将发生清理税费10万元。则209年计提固定资产减值准备的金额为（ ）万元。A.20B.60C.40D.020、2010年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当天，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。改良工程共发生人工费30万元，挪用生产用材料100万元，对应的进项税额为17万元，领用本企业的产品一批，成本为80万元，计税价为120万元，增值税率为17，拆下的旧零件账面价值为26万元，工程于2010年10月1日达到预定可使用状态，改良后固定资产尚可使用寿命为4年，预计净残值为30万元，采用年数总和法提取折旧，该生产线于2012年10月1日卖掉，(不含增值税的)售价为260万元，假定无相关税费，则此生产线的处置损益为（）万元。A.85.05B.83.08C.90.08D.101.321、丁公司2011年1月3日按每张1 049元的溢价价格购入财政部于2011年1月1日发行的期限为5年、面值为1 000元(等于公允价值)、票面固定年利率为12的国债800张，发生交易费用800元。票款以银行存款付讫。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为10.66，公司将其作为持有至到期投资核算，则2011年12月31日，该批债券的摊余成本为（）元。A.828 480.00B.832 658.72C.833 544.00D.839 200.0022、2011年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股30元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)的价格购入乙公司发行的股票100万股，占乙公司有表决权股份的5，对乙公司无重大影响，作为可供出售金融资产。2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利40万元。2011年12月31日，该股票的市场价格为每股26元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。则甲公司2011年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为（）万元。A.2 600B.2 920C.2 960D.3 00023、下列有关金融资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益B.持有至到期投资在持有期间确认利息收入时，应当选择各期期初市场利率作为实际利率C.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益D.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益24、甲公司和A公司均为M集团公司内的子公司，2009年1月1日，甲公司以1 300万元购入A公司60的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关税费10万元。A公司2009年1月1日的所有者权益账面价值总额为2 000万元，可辨认净资产的公允价值为2 400万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。A.1 300B.1 310C.1 200D.1 44025、某公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。月初材料的结存数量为500吨，账面实际成本为120 200元；8日出售材料50吨；10日生产领用材料400吨；12日购进材料700吨，单价为250元/吨(不含增值税)；25日生产领用400吨。则月末库存材料的账面实际成本为（）元。A.84 140B.86 100C.87 020D.87 50026、2010年12月10日，丁公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2011年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。丁公司2011年有20名管理人员离开，12月31日股票增值权的公允价值为每股15元。若丁公司估计2012年至2013年还将有15名管理人员离开，2012年12月31日和2013年12月31日股票增值权的公允价值分别为每股16元和18元，则丁公司在2011年12月31日，应确认应付职工薪酬为（）元。A.82 500B.88 000C.87 500D.99 00027、实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是（）。A.应交税费应交增值税(出口退税)B.其他应收款C.应交税费应交增值税(减免税款)D.应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)28、甲公司为建造固定资产于2009年1月1日借入3年期、年利率为7的专门借款3 600万元。此外，甲公司在建造固定资产过程中，还占用了11月1日借入的1年期、年利率为7的一般借款1 800万元。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造，至10月末累计发生工程支出3 200万元，11月1日发生工程支出1 600万元，12月1日发生工程支出600万元，年末工程尚未完工。甲公司2009年一般借款利息资本化的金额为（ ）万元。A.16B.17.5C.16.5D.2.529、甲上市公司2008年1月1日发行面值为2 000万元，期限为3年、票面利率为5、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。甲公司实际发行价格为1 920万元(不考虑发行费用)，同期普通债券市场利率为8，甲公司初始确认时负债成分的金额是（）万元。(已知PVA8，32.5771，PV8，30.7938)A.1 920.00B.1 825.31C.1 845.31D.1 765.3130、甲企业是一家大型机床制造企业，208年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定于209年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10支付违约金。至208年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素。208年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元31、下列会计事项中，可能会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.收到投资者以非现金资产投入的资本B.按照规定注销库存股C.投资者按规定将可转换债券转为股票D.为奖励本公司职工而收购本公司发行在外的股份32、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司2011年3月1日与乙公司签订售后回购合同。合同规定，乙公司购入甲公司100件商品，每件销售价格为3 000元。甲公司已于当日收到货款，每件销售成本为1 000元（未计提跌价准备）。同时，合同约定甲公司于2011年7月31日按当日的市场售价购回全部商品。甲公司开据增值税专用发票，商品已经发出。则2011年3月1日，因该业务确认的其他应付款的金额为（ ）万元。A.300 000B.200 000C.100 000D.033、某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50。本月甲产品生产费用为：直接材料140 000元，直接人工54 000元，制造费用90 000元。甲产品生产所耗原材料系开工时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（）元。A.240 000B.252 444.44C.227 200D.256 582.534、甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。208年1月份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5 000元。根据207年的经验，A产品包退的占4、包换的占2、包修的占6。假设208年2月份实际发生的1月份销售的A产品退回比例为3，则甲公司2月份核算A产品的销售收入为（ ）元。A.384 000B.389 000C.399 000D.406 00035、某企业于208年6月份发生一场火灾，财产损失共计150万元，其中存货损失95万元，固定资产损失55万元。经查，事故是由于雷击所致。企业收到保险公司的赔偿款50万元，其中流动资产保险赔偿款为35万元，固定资产保险赔偿款为15万元。企业由于火灾发生的损失应计入营业外支出的金额为（ ）万元。A.150B.100C.55D.4036、下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是（ ）。A.建造合同完成后相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入B.处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失C.建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入D.建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用37、下列事项不属于会计估计变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法变更为加速折旧法B.无形资产摊销期限由10年改为6年C.固定资产净残值率由5改为4D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法38、不应采用未来适用法处理会计政策变更的情况是（）。A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法D.会计政策变更的部分累积影响数无法可靠确定39、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额50 000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10 000元；“预付账款”明细科目月末借方余额60 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目借方余额80 000元，“预付B工厂账款”明细科目贷方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。A.40 000 B.50 000 C.60 000 D.70 00040、某企业205年实际支付工资50万元，各种奖金5万元，其中经营人员工资40万元，奖金3万元；在建工程人员工资10万元，奖金2万元。则该企业205年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（）万元。A.43B.38C.50D.55二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1、下列关于投资报酬率的计算公式中，正确的有（）。A.投资报酬率无风险报酬率风险报酬率B.投资报酬率无风险报酬率违约风险补偿率C.投资报酬率无风险报酬率通货膨胀预期补偿率D.投资报酬率无风险报酬率风险报酬系数标准离差率E.投资报酬率无风险报酬率风险报酬系数经营期望收益率2、在不考虑其他影响因素的情况下，（ ）反映企业获利能力较强。A.已获利息倍数较高B.销售净利润率较高C.每股收益较高D.市盈率较高E.存货周转率较高3、下列关于财务预算编制方法的表述，正确的有（ ）。A.与固定预算相比，弹性预算适用范围广、可比性强，但是编制起来会比较复杂B.与零基预算相比，增量预算更能调动各方面的积极性，有助于企业长远发展C.与滚动预算相比，定期预算更便于利用预算管理和考核企业D.与定期预算相比，滚动预算更能及时反映企业的变化，使预算连续、完整E.弹性预算适用于与业务量有关的各种预算4、与发行债券筹集资金方式相比，上市公司利用增发普通股股票筹集资金的优点有 （）。A.没有固定的利息负担，财务风险低B.能增强公司的综合实力C.资金成本较低D.能保障公司原股东对公司的控制权E.筹集资金的速度快5、企业在计算下列固定资产投资决策分析指标时，需要直接利用资金成本信息的有（）。A.现值指数B.净现值C.投资回收率D.投资报酬率E.内含报酬率6、相对于派发现金股利，企业发放股票股利的优点有（）。A.可以提高企业股票的价格B.可以避免企业支付能力的下降C.可以避免再筹集资本所发生的筹资费用D.当企业现金短缺时可以维护企业的市场形象E.可以减少企业股票的发行量和流动性7、下列做法中，符合谨慎性要求的有（）。A.对应收账款计提坏账准备B.在物价上涨时对存货计价采用先进先出法C.被投资企业当年发生严重亏损，投资企业对此项长期投资计提减值准备D.对本期销售的商品计提产品质量保证费用E.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化8、下列会计事项中，不能表明企业应收款项发生减值的有（）。A.债务人的待执行合同变成亏损合同B.债务人发生严重财务困难C.债务人发生同一控制下的企业合并D.债务人违反合同条款逾期尚未付款E.债务人很可能倒闭9、下列各项存货中，应在“周转材料包装物”或“包装物”科目核算的有（）。A.用于包装产品的各种包装材料B.出租给购货单位使用的包装物C.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物D.用于存储和保管产品而不对外出售的包装物E.随同产品出售不单独计价的包装物10、一项非货币性资产交换具有商业实质应当满足的条件有（）。A.换入资产的未来现金流量在风险方面与换出资产显著不同B.换入资产的未来现金流量在时间方面与换出资产显著不同C.换入资产的未来现金流量在金额方面与换出资产显著不同D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量的现值显著不同E.换入资产与换出资产的预计未来现金流量的终值显著不同11、关于固定资产后续支出的说法，正确的有（）。A.固定资产大修理费用，由于不符合固定资产的两个特征，应采取摊销或预提方式处理B.固定资产日常修理费用，通常不得采取摊销或预提方式处理C.若将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本，应当终止确认能单独计量的被替换部分的账面价值D.固定资产后续支出应当区分资本化支出和费用化支出E.固定资产更新改造所发生的支出应当直接计入当期损益12、下列各项能引起无形资产账面价值发生增减变动的有( )。A.摊销无形资产B.转让无形资产所有权C.发生无形资产维护支出D.对无形资产计提减值准备E.无形资产减值迹象的消失13、下列迹象中，可据以判断某项固定资产可能发生减值的有()。A.该资产所引起的营业利润远远低于预计金额B.有证据表明资产已经陈旧过时C.所处的法律环境以及资产所处的市场在当期发生重大变化，对企业产生极有利的影响D.该资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移而预计的下跌E.市场利率在当期已经提高，导致该资产可收回金额大幅度降低14、下列固定资产中，不应计提折旧的有（）。A.闲置不用的厂房B.更新改造期间的固定资产C.融资租赁方式租入的设备D.按规定单独估价作为固定资产入账的土地E.已提足折旧的固定资产15、对于金融资产的计量，下列表述中正确的有（）。A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益B.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益C.持有至到期投资应当按照取得时的公允价值和相关交易费用作为初始确认金额D.贷款和应收款项在持有期间通常应当采用实际利率法，按摊余成本计量E.交易性金融资产在期末应当按照其公允价值扣除将来处置时预计发生的交易费用的差额计量16、企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。A.被投资单位以资本公积转增资本B.被投资单位宣告分派的属于投资前实现的现金股利C.期末计提长期股权投资减值准备D.被投资单位接受资产捐赠E.被投资方实际发放股票股利17、下列有关投资性房地产转换的会计处理的说法中正确的有（）。A.自用房地产或者存货转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值，不确认转换损益D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值与原账面价值的差额计入资本公积E.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价18、企业交纳的下列税金中，应计入当期损益的有（）。A.企业签订设备购销合同而交纳的印花税B.企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补交的车辆购置税C.企业自行建造厂房而交纳的耕地占用税D.运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税E.企业销售商品房按规定交纳的土地增值税19、下列各项中，应计算缴纳消费税的有（）。A.外购应税消费品用于非应税项目B.自产应税消费品用于本企业职工福利C.委托加工应税消费品收回后直接对外销售，对外销售时D.外购应税消费品发生非正常损失时E.自产应税消费品对外投资20、下列各项中，属于借款费用的有（）。A.发行公司债券时发生的折价B.发行公司债券时发生的金额较小的发行费用C.发行公司债券发生的利息D.发行的公司债券发生的汇兑损失E.发行公司债券时发生的溢价21、关于长期借款的核算，下列说法不正确的有（）。A.长期借款应设置“本金”、“利息调整”及“应计利息”等进行明细核算B.长期借款期末贷方余额反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本C.长期借款期末贷方余额反映企业尚未偿还的长期借款的公允价值D.应该根据本金和实际利率计算利息费用E.应该根据摊余成本和票面利率计算利息费用22、在满足或有事项确认条件下，企业下列各项支出中，构成预计负债内容的有（）。A.因关闭企业的部分营业场所而遣散职工所给予职工的补偿B.因终止企业的部分经营业务而使厂房不再使用，从而支付的租赁撤销费C.因企业的经营活动迁移而将原使用设备转移到继续使用地区的支出D.因某个事业部的关闭而整体出售该事业部相关资产而形成的利得或损失E.存在弃置义务的固定资产初始取得时估计若干年后将会发生的弃置费用23、下列事项中，企业在账务处理时应计入“资本公积”科目的有（）。A.无法支付的应付账款账面余额B.将作为存货的房产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，房地产的公允价值高于其账面价值的部分C.对职工实行以权益结算的股份支付时，将来被支付的权益工具在授予日的公允价值D.发行的可转换公司债券中包含的权益成份的价值E.债务重组时，债务人以现金清偿债务，其实际支付的金额小于应付账款账面余额的部分24、关于投入资本的核算，下列说法正确的有（）。A.企业可以用固定资产、股权投资、无形资产进行投资B.收到股东以货币资金出资时，若投入的金额超过占注册资本的比例，超过的部分应记入“资本公积”C.投资者投入的外币，按合同约定的汇率折合为人民币入账D.接受投资者投入的非货币性资产，合同价格不公允的，应按原账面价值入账E.中外合作经营企业在合作期间归还投资者投资的，应在实收资本下设置“已归还投资”明细科目核算25、下列项目中，属于可抵扣暂时性差异的有（）。A.预提产品质量保证费用B.计提存货跌价准备C.购入固定资产当期，会计计提的折旧大于税法规定的折旧D.购入固定资产当期，会计计提的折旧小于税法规定的折旧E.超标的业务招待费26、下列项目中计入“制造费用”科目的有（）。A.专设销售机构人员的工资B.车间管理人员工资C.季节性修理期间的停工损失D.生产工人的劳动保护费E.车间核算员的工资27、企业发生的下列各项业务中，不影响当期利润表中营业利润的有（）。A.以公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值变动B.收到的因享受税收优惠而返还的消费税C.研究阶段发生的人员工资D.计提无形资产减值准备E.年末计算的应当缴纳的企业所得税28、下列各项中，属于前期差错需追溯重述的有（）。A.上年末未完工的某建造合同，当期实际发生合同成本200万，由于完工进度无法可靠确定，没有确定工程的收入和成本B.上年末发生的生产设备修理支出30万元，由于不符合资本化的条件，一次计入了制造费用，期末转入了库存商品，该批产品尚未售出C.上年出售交易性金融资产时，没有结转公允价值变动损益的金额，其累计公允价值变动损益为560万元D.上年购买交易性金融资产发生的交易费用0.1万元，计入了交易性金融资产成本E.由于企业财务发生困难，本期将两个月后到期的持有至到期投资部分出售，剩余部分重分类为可供出售金融资产29、A公司持有B公司40的表决权股份，有权控制B公司的财务及经营决策。B公司为C公司的母公司。D公司持有B公司30的表决权股份。E公司由B公司董事王宇直接控制。李成鹏是A公司的母公司的财务总监。不考虑其他因素，下列各公司中，构成关联方关系的有（）。A.B公司和D公司B.C公司和D公司C.D公司和李成鹏D.E公司和B公司E.李成鹏和B公司30、企业发生的下列各项业务中，应计入利润表“其他综合收益”项目的有（）。A.收到投资者投入的银行存款大于实收资本的差额B.自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额C.接受捐赠形成的经济利益流入D.债务重组利得E.因可供出售金融资产期末公允价值上升而确认的资本公积三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1、黄海公司目前拥有资金6 000万元，其中，长期借款2 400万元，年利率10；普通股3 600万元（其中，股本为180万元，资本公积为3 420万元，每股面值为1元），本年支付每股股利2元，预计以后各年股利增长率为5。黄海公司为生产A产品，急需购置一台价值为2 000万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为1。按年限平均法计提折旧。经测算，A产品的单位变动成本（包括销售税金）为300元，边际贡献率为40，固定成本总额为1 250万元，A产品投产后当年可实现销售量8万件。为购置该设备，黄海公司计划再筹集资金2 000万元，有两种筹资方案：方案甲：增加长期借款2 000万元，借款利率为12，筹资后股价由目前的20元下降到18元，其他条件不变。方案乙：增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元，其他条件不变。企业所得税税率为25。根据上述资料，回答下列各题：、若不考虑筹资费用，采用EBITEPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案的每股收益无差别点的EBIT为（ ）万元。A.1 250B.1 500C.1 020D.1 000、若根据当年每股收益无差别点确定最佳的筹资方案，则黄海公司应选择（ ）。A.甲方案B.乙方案C.无法比较D.两者皆不能选、若根据比较资金成本法确定该公司最佳的筹资方案，则黄海公司应选择（ ）。A.甲方案B.乙方案C.无法比较D.两者皆不能选、根据当年每股收益无差别点法选择筹资方案后，若黄海公司要求A产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高（ ）。A.10.00B.12.50C.11.11D.15.002、长城公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。207年1月1日，公司经批准按面值发行5年期一次还本付息、票面年利率为6的可转换公司债券5 000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值和应计利息总额转股），股票面值为每股1元，余额退还现金。207年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9。（已知PV9,50.6499；PVA9,53.8897）新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分。207年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款1 500万元和部分设备购置款196万元；6月1日支付第二期工程款2 000万元；9月1日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款784万元；20X8年3月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款520万元。经临时股东大会授权，207年2月9日长城公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3 150万元。4月28日长城公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。5月28日长城公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。长城公司发行该可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入分别为25万元。根据上述资料，回答下列问题：、长城公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资的投资收益为（ ）元。A.2 900 000B.3 100 000C.3 300 000D.3 987 500、长城公司新建投资项目借款费用资本化金额为（ ）元。A.1 371 110.59B.1 602 393.75C.1 535 567.5D.4 435 567.5、假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在设备和建筑物之间进行分配，则长城公司208年3月末新建投资项目验收合格的设备部分的入账价值为（）元。A.10 114 069.175B.10 068 737.68C.10 100 971.23D.10 669 371.23、假设长城公司可转换债券的持有人在209年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积股本溢价”科目的金额为（ ）元。A.46 601 367.21B.49 337 501.79C.50 400 000.00D.52 346 002.35四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1、 甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司2008年2011年与投资有关的资料如下：（1）2008年9月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40的股权，该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项作为可供出售金融资产核算的股权投资，该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下：项目账面价值公允价值银行存款1 0001 000库存商品8001 000无形资产1 1001 300可供出售金融资产650（取得时成本600，公允价值变动50）730该股权转让协议于2008年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准；股权以及相关对价资产的过户手续均于2009年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。 2008年，A公司实现净利润1 500万元。2009年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10 000万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同：项目账面原价累计折旧公允价值存货300500固定资产1 000500600小计1 3005001 100A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货（未计提跌价准备）分别于2009年对外出售70，2010年对外出售30。（2）2009年3月20日，A公司宣告发放2008年度现金股利500万元，并于2009年4月20日实际发放。（3）2009年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2009年末甲公司该批存货全部未对外销售。2009年度，A公司实现净利润800万元。（4）2010年9月30日，A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积200万元。（5）2010年12月1日，甲公司将对A公司的该项投资中的60对外出售，至此甲公司持有A公司16的股权，无法再对A公司施加重大影响，且该项投资不存在活跃市场，公允价值无法可靠确定，出售以后甲公司对该项投资转为采用成本法核算。出售取得价款3 000万元。（6）2010年度，A公司发生亏损1 200万元。2010年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2009年内部交易形成的存货仍未对外销售。假定：（1）不考虑除增值税以外的其他相关税费的影响；（2）按净利润的10提取法定盈余公积；（3）除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料，回答下列问题：、甲公司从乙公司处收购A公司股权交易中的“股权转让日”为（ ）。A.2008年9月1日B.2008年11月1日C.2009年1月1日D.2009年3月20日、甲公司取得A公司股权的初始投资成本为（ ）万元。A.4 200B.4 030C.4 000D.3 550、甲公司在2009年度由于股权投资确认的投资收益为（ ）万元。A.450B.400C.306D.256、2010年9月底甲公司对A公司长期股权投资的账面余额为（ ）万元。A.4 176B.4 256C.4 400D.4 320、2010年12月1日甲公司处置A公司股权获得的处置投资收益为（ ）万元。A.494.4B.542.4C.446.4D.456、2010年年末由于A公司发生亏损，甲公司对长期股权投资的影响金额为（ ）万元。A.512B.195.2C.204.8D.02、正保股份有限公司系上市公司（以下简称正保公司），为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，所得税税率为25，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转；除特殊说明外，都已经按照相应会计处理计算了所得税。正保公司按照实现净利润的10提取法定盈余公积。正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年4月25日完成。正保公司2008年度财务会计报告经董事会批准于2009年4月25日对外报出，实际对外公布日为2009年4月30日。1.2009年3月1日，正保公司财务负责人在对2008年度财务会计报告进行复核时，对2008年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：（1）2008年1月1日，正保公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），甲公司另向正保公司支付341万元。2008年1月6日，正保公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。正保公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费应交增值税（销项税额）51借：主营业务成本150贷：库存商品150假设税法规定，以旧换新销售中，销售新商品按销售商品确认收入实现，回收旧商品按照购进商品处理。（2）2008年10月15日，正保公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。2008年10月15日，正保公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；正保公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，正保公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 正保公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本140贷：库存商品140为了简化处理，假设税法规定该种情况收入的确认时间同会计相同。（3）2008年10月，正保公司与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于正保公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2008年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2008年12月31日尚未判决，正保公司确认预计负债30万元。2009年2月18日，正保公司收到法院一审判决书，明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。正保公司对法院判决不再上诉，并于当天如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。甲公司未对其进行会计处理。（4）2008年12月1日，正保公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，正保公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，正保公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。正保公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本80贷：库存商品80（5）2008年12月1日，正保公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；正保公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，正保公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，正保公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。正保公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本350贷：库存商品350（6）2008年12月1日，正保公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，正保公司于2009年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，正保公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。假定该事项会计与税法处理一致，正保公司对该事项尚未计算确认过（递延）所得税。正保公司的会计处理如下：借：银行存款819贷：主营业务收入700应交税费应交增值税（销项税额）119借：主营业务成本600贷：库存商品6002.2009年，正保公司发生的事项如下：（1）2009年1月1日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1 940万元，市场售价为2 400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为2 500万元。（2）2009年1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年（与税法相同），自2007年1月投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10（与税法相同），未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。根据上述资料，回答下列问题：、正保公司对2009年3月1日发现的资料1事项（2）进行账务处理，下列会计分录中，正确的是（）。A.借：以前年度损益调整 200应交税费应交增值税（销项税额） 34贷：预收账款 234B.借：盈余公积 4.5 贷：利润分配未分配利润 4.5C.借：利润分配未分配利润 4.5 贷：盈余公积 4.5D.借：库存商品 140贷：主营业务成本 140、正保公司对资料1事项（3）进行账务处理，应调整“负债总计”项目的金