项目财务管理细则

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中国煤炭进出口公司项目建设单位内部财务管理细则 为认真贯彻执行中煤能源（集团）公司系统内的各项财务制度和财务管理规定，参照国有建设单位财务管理若干规定、国有建设单位会计制度，加强财务管理、强化会计监督、规范会计行为，理顺项目建设期间出资人与项目管理单位的财务关系，确立财务部门与相关部门之间的职责、权限、义务，结合项目工程建设的具体情况制定本办法。一、项目建设单位财务机构的设置按项目建设单位独立设置财务机构，直接隶属于进出口公司管理。财务机构负责人由进出口公司委派，项目单位应按照进出口批准的机构设置及岗位配备方案配齐相关人员。财务机构的人员由财务负责人提出，报进出口公司批准。二、财务部的基本职责项目单位财务部门在公司分管经理领导下，具体负责项目单位的资金筹措、结算、支付、会计核算和会计监督工作。基本任务是：1、具体组织实施执行国家和公司的有关财经法规、方针政策和行政规章制度，对项目的全部经济活动业务进行监督管理，并保证建设期内各项目经济活动依法进行。2、根据现有法规和全国统一的会计制度，依法规范、设置会计帐簿，进行会计核算，并保证会计资料真实、完整、准确、科学、严谨。必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，认真填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报表。3、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行认真审核，对不符合规定的原始凭证不予受理。4、参与项目建设概算审查工作，协助项目单位签订和执行有关协议规定的财务条款工作。5、及时、准确地向公司资源开发管理部报送项目建设资金使用状况，作好项目所需资金的筹集工作，为项目建设做好资金管理和服务工作，确保资金在建设期内的良性循环。6、加强对资金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，抓好会计核算的基础管理工作，建立各项原始记录并登记，督促和帮助项目单位相关部门做好资产的管理、清查工作，防止国有资产流失。7、及时、准确地按月、季、年度报送会计报表，分别向相关部门及领导提供财务报告，正确地反映资金使用情况。8、推广应用现代理财管理办法，逐步实现会计电算化管理工作。三、项目资金的预算管理1、预算请示报告管理为了对项目单位的经济业务进行控制和监督，本着事前控制、事后监督厉行节约的原则，对项目建设中的各项、各类支出实行预算控制和计划审批制度。项目建设单位计划或预算部门具体负责组织编报预算，并按月向公司资源开发管理部报送资金支付预算，经公司分管领导批准后作为财务部门控制支出的依据，对因情况变化造成的预算不足，由业务部门提出追加预算的申请，经规定程序批准后作为财务部门执行预算的依据。2、预算执行管理公司派驻项目单位的财务部门，在日常资金支付中应严格按批复的预算掌控，杜绝超预算性资金支出和支付。对不在预算内的紧急和急需支付，应严格执行由项目负责人向公司分管领导提出请示，经批准后进行支付的程序（紧急时电话请示，由公司分管领导直接指示财务人员后方可执行，并于事后补办相关手续）。 在预算执行过程中，单笔支付超过20万元的，由财务部门报公司分管领导签批后方可执行。四、内部财务管理基础工作1、内部稽核制度内部稽核是会计机构对会计核算工作进行的一种自我检查和审核工作，是做好会计核算工作的重要保证，会计人员依法对公司所有经济业务的原始凭证进行审核，以有关财经法规、制度、计划、经济合同概算为依据，审核原始凭证所反映的经济业务内容的合理、合法、真实性，对不真实、不合法、不符合经济条款、超计划、超概算的原始凭证有权不予接受，并向领导报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按规定更正、补充。记帐凭证的审核由财务专门负责稽核的人员进行。重点看记帐凭证是否附有原始凭证、所附原始凭证是否完整、内容是否相符；应借、应贷的会计科目和金额是否正确，对应关系是否清晰；记帐凭证中有关项目填列是否完备、齐全。对不符合要求、不规范的记帐凭证、稽核人员要求制单人重新填制，要求无效时，提请财务部门负责人处理。会计帐簿由会计负责。重点审核其是否按规定设置总帐、明细帐，现金日记帐和银行存款日记帐是否采用订本式；启用会计帐簿时应按规定填写启用表，对填写不完整、不规范的启用表，会计要求按规定更正、补充；登记会计帐簿时是否根据审核无误的会计凭证；帐簿是否按规定用蓝黑墨水书写、是否连续登记、有无跳页隔行现象，结帐及转页的手续是否正确；记录错误时，更正方法是否正确；月末结帐时，总帐同明细帐的本月发生额及余额是否一致。对登记帐簿的不规范行为，会计应予以制止，并要求其及时更正；月末结帐时总帐同明细帐上的数字如有出入，会计应同有关人员及时查找原因，并予以及时更正。会计报表的稽核由财务部门负责人进行。重点审核会计报表上的数字是否根据有关记录进行直接填列或分析填列；表中的数字是否填列完整；表与表之间的数字是否一致或衔接；表中有关经济指标的计算是否正确。对不符合要求或不完整的会计报表，应按规定重新编制或予以补充。2、内部牵制制度会计部门内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收支，结算及登记的任何一项工作，必须是由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互较对，提高会计工作质量。内部控制制度的原则：以权责发生制为原则，设置相应的岗位；不相容职务应分别人员担任；业务处理程序规范化。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权帐目的登记工作。签发支票所使用的财务专用章及公司法人名章由出纳人员同财务负责人或其授权的会计分别保管。每月月末由财务部门稽核人员同出纳一起对库存现金进行清查，以确保其准确无误；月末出纳员应将银行存款日记帐同银行对帐单进行逐笔核对，并认真填制银行余额调节表，并交稽核会计复查。购入的材料及低值易耗品时，应由经办人员填写领料单，经本部门领导同意，仓库保管员的部门负责人签字批准后，由库管员发料，记帐人员记帐。记帐凭证须有填制人员、稽核人员、记帐人员的分别签章，收付款凭证还须出纳人员签章。3、财务文件资料的档案管理有关文件、经济合同等资料管理：财务部门指定专人对上级主管单位、财政、税务、审计等部门的来文、国内专业银行信贷资料、对外经济合同等资料在收文簿上详细登记，妥善保管。年度终了，按照档案管理的要求分别进行立卷、归档、保管备查，工程竣工后移交档案部门保管。会计档案管理：会计档案指会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核算专业材料，它是记录和反映经济业务在一定历史时间的重要史料和依据，必须进行科学妥善保管。每月月末财务部门应严格按照有关规范标准将会计凭证和月报表装订成册。会计年度终了后，将当年全部会计凭证、帐簿、报表整理或装订成册，工程竣工后由财务部门移交档案管理部门。会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，须报经上级主管单位批准，但不得拆散原卷册。会计档案保管到法定期限，需销毁时会计档案时，由单位档案管理部门提出意见，会同财务部门共同鉴定，严格审查，执行销毁工作。会计档案保管期限按会计档案管理办法中的保管期限执行。4、财产清查：为保证财产物资安全完整，由财务部门牵头每年对公司的财产、物资进行一次全面清查。对清查出的盘盈、盘亏物资按有关规定和程序进行清理。五、合同管理项目单位的各类经济合同和协议实行投资人核准制。在签定经济合同和协议前应将合同协议文本报进出口公司（投资人）审定核准，在接到投资人的审定核准批复后再行签订。1、签定经济合同，必须遵守国家的法律、政策及有关规定。对外签定经济合同，除法定代表人外，必须是持有法人委托书的法人委托人。法人委托人必须在本单位授权范围内行使签约权。2、在签定经济合同之前，应认真了解对方当事人的情况，包括：对方单位是否有法人资格；有经营权；有履约能力及其资信情况；对方签约人是否具备法定代表人或法定代表委托人及其代理权限。3、大型设备的采购以及建设工程的发包、承包应实行招投标，设备价款和工程发包的底价应以现有国家定价或国家指导价、市场调节价以及设计概、预算为基础确定。合同的签订依据招、投标并在市场调查的基础上，由双方商谈，并将商谈记录作为合同附件。合同价款应按任务或工程进度完成量分次结算，确需支付预付款或定金的，原则上不超过合同价款的30%，违约责任按法定违约金的规定说明，法律没有规定或规定不具体的，应具体写明违约金额或计算比率、方法。采购合同、出包合同、技术咨询合同等，应留一定比例的保证金（原则上不少于合同价款的5%）。4、经济合同在正式签订前，必须按规定程序会审，由承办部门将合同初稿及有关资料、附件报请审查，项目法人指定有关部门、有关人员进行会审，做出批准、不批准或进一步谈判（应提出谈判具体要求）的决定。5、项目单位签定的所有涉及工程承包、设备采购及其他费用支出的合同和协议的执行严格实行投资人核准制。对未经公司分管领导核准的合同、协议，财务部门不作为资金支付的依据。6、经济合同一经签订，应及时送交财务部一份（必须是正本）。财务部门按经济合同类别设置台帐，应及时交纳印花税，并办理相关手续。7、经济合同在执行过程中确需变更时，必须按签订合同时的程序，经有关部门及人员会审，项目经理同意后方可变更并签订补充协议。8、合同预付款的支付及合同价款的结算按本办法的有关规定执行。签订合同双方都负有保守商业秘密的义务。六、流动资产管理制度（一）现金管理（1）现金收入制度出纳员提取备用金根据需要（按本单位三、五天零星开支）经财务经理批准和会计制证审核后填写现金支票，审核加盖印签后，到银行提取现金。职工交回借款，出纳员收款并开出收据加盖“财务专用章”。发生的现金收入，由出纳员收款并开收据，及时入帐，不得坐支，更不能帐外循环。（2）现金支付管理现金开支范围：支付职工个人工资、津贴、劳动报酬、各种奖金、劳动福利、差旅费、对村民支付的租地款、青苗补偿费及其他；支付结算起点（3000元）以下的零星支出等。出纳人员根据审核无误的现金付款凭证支付现金，同时要求领款人在规定的位置签字。任何人不得因私借支公款，因公借支现金的，出纳人员根据财务负责人审核的借据向借款人支付现金，并及时入帐或督促借款人及时结算，不得白条抵库。出纳员根据记帐凭证逐笔登记现金日记帐，帐目日清月结，月末与总帐核对，并且严格遵守银行核定的库存限额。（二）银行存款管理（1）银行帐户必须按规定进行开设，只供本单位财务收支活动使用，严禁出借帐户给外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐、套现。银行帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。（2）银行存款收入：根据银行收款单编制银行存款收款凭证。（3）银行存款支出：根据审核无误的付款凭证，签发转帐支票，转帐支票的收款人一定要与发票人公章上的单位一致。金额和用途一致。不准签发远期支票与空头支票。严禁签发空白支票，特殊情况，应经财务负责人批准，并在“空白支票领用簿”上登记，方可签发填有日期、收款单位、用途的转帐支票，并督促领用人尽快结算。银行汇票根据借用人申请、审批人批准办理，并在“银行汇票领用登记簿”上逐笔登记收款单位、用途、金额、出票日期、领用人等。出纳人员根据审核无误的记帐凭证逐日逐笔登记银行存款明细帐，帐目日清月结。月末与总帐核对。出纳人员每月月末与银行对帐，做出银行存款余额调节表，并装订成册，作为会计档案妥善保管。对未达帐款，及时查明原因报主管会计处理。（三）应收预付款管理1、对应收预付款项业务要进行全过程监督管理，管理的主要依据包括合同、协议、请示报告、有关文件及付款款单。应收预付款帐户不仅登记经济业务事项和金额，还应记录本单位经办部门和经办人，便于落实经济责任。2、各部门及其经办人对其经办的应收予付款负有直接责任，对已了解的经济业务，应在3月内及时清理，不得久拖不清。3、职工因公出差，可以预借差旅费。出差人员根据出差地点、路途远近、时间长短等提出借款申请。由本部门负责人签注意见，公司领导批准，财务部门负责人审核方可借款。职工出差返回后必须在五日内结算差旅费，清理借款，否则从工资中扣除。上次借款未清的下次不予借给。4、职工调离单位，应事先办理财务清还手续，由财务部门盖章后，人事部门方可办理有关手续。5、工程合同支付预付款时，应严格审查是否出具有了效的履约保函并签订了合同，是否递交了有效的预付款保函；是否有监理批准的预付款申请书；承包商、监理、业主规定的授权人签字是否完备；收款收据是否符合要求。在具备以上要求的情况下，经有关部门审核，公司领导批准后，方可支付预付款。（四）低值易耗品管理制度1、低值易耗品确认的标准：对不具备固定资产标准的办公用品、工具仪器、管理用具等列为低值易耗品。2、低值易耗品管理：低值易耗品经公司领导同意（数量较多时应写出请示报告），相关部门统一购置，统一管理，统一办理入库手续，实物由综合部派人负责验收保管。领用时，应经主管领导同意。3、低值易耗品由于毁损或失去使用性能确需报废时，应由使用部门写出书面报告，由相关部门会同财务部门审验，经项目单位领导同意后予以报废。4、项目单位购置的低值易耗品，采用一次摊消法，在购入后直接摊消进时作项目管理费用处理。七、费用管理及付款业务审批制度1、项目单位工资（含现场补贴）：由劳资部门结合综合部的考勤情况按月做出工资（或项目现场补贴）表，由项目经理审批，财务部门审核后发放。2、对通讯费用开支项目单位制定统一标准。3、职工外出参加会议和各种培训班，应持有会议通知和培训班通知，经项目经理审批后，方可借款和报销。4、会议费严格执行预算制度，每次开会，各部门根据会议规模、时间、开支标准作出详细预算报告，其预算标准由项目经理同意后实施；无预算请示报告，财务部门应不予借款、借支票；会议费总结时必须附费用明细单，由各部门负责人签注意见，财务部门按预算报告审核报销，超预算部分原则上不予补贴。5、办公用品的购置由各部门每月向综合部报领用计划，综合部汇总后编写办公用品购买预算（计划），经项目经理审批同意后送财务预算部。财务预算部按照批准的预算进行支款。对没有预算或超预算的办公用品购买原则上财务不予支款。6、公务车费用的管理。公务车辆每月油料实行储值卡管理，按确定的单车耗油标准控制使用，对因特殊原因不足的需写明情况报经理批准后按实超金额补充；车辆过路除当地实行月票制外，外出长途发生的过路费用按实报销；车辆需修理时，由综合部填写准修单，主管经理签注意见，方可维修。原则上车辆应固定修车点；因司机过失责任违反交通法规造成的罚款不予报销。确有客观原因者，须写出书面申请，经项目单位经理审批后报销。公务车需大修理时，由综合部提出预算请示报告，项目经理批准后，到指定单位修理；报销时，由综合部签注意见，财务部门审核后报销。凡未经批准或未按指定单位修理发生的费用，一律自负。7、业务招待费应严格控制、厉行节约，原则上不得突破国家规定的控制总额。确因业务需要应招待的客人由综合部按照档次标准招待；当业务需要部门负责人出面招待时，统一安排，费用由项目经理审批，财务部门审核后报销。8、建筑安装工程费应根据承包商上报的由驻地监理工程师为主代表签注意见的“工程价款结算单”，先由工程技术部相关业务组依照合同、修正后的工程量清单，详细审核，并填制“工程中期结算审查表”，签注部门核查意见后再交由计划或预算部审查。项目单位计划或预算部按程序审查并填写审查意见后，由项目经理最后审定，财务部门组织结算。9、设备工具器具购置费、土地征用拆迁补偿、勘察设计费、可行性研究费，根据签订的合同组织结算。中期支付时，由工程技术部部在结算单据上签注意见，然后报项目经理会签审批，财务部门审核后支付。合同最后结算时，由验收组填制“合同任务完成验收单”。财务部门据领导审批意见填制“付款结算单”，并组织结算。10、凡财务管理办法中没有明确规定的开支，应附预算请示报告，提请项目经理批准。八、固定资产管理1、使用期限超过一年的单位价值在2000元以上（包括2000元）的房屋建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。非生产用品的或不属于生产经营的主要设备，但单位价值在2000元以上，并且使用期限2年以上的也列为固定资产。进行管理登记明细帐。2、购入固定资产，由单位资产管理部门验收，并根据发票单金额，按照买价，加上支付的运杂费、一次性安装调试费、缴纳的税金以及按规定应计入固定资产价值的其他一次性费用，确定固定资产价值，同时填制“固定资产验收单”（一式三联），经有关部门盖章后，一联财务部门入帐，一联资产管理部门登记固定资产帐表，一联使用部门留存。3、自行建造的固定资产竣工后，由部门主管领导负责组织有关部门进行工程验收移交工作，并据验收结果会同财务部门按照建造过程中发生的实际支出确认固定资产价值，办理验收手续，管理部门在清点实物的基础上接管验收的固定资产及其有关资料，有关部门根据“固定资产交付使用财产明细表”（一式三联）入帐、登记。4、自行购建的固定资产缴纳的耕地占用税，计入固定资产价值。5、固定资产减少：固定资产的转让、报损、报废、盘亏必须按规定办理报批手续。首先由单位领导组织有关部门人员进行检查鉴定，提出书面报告，详细说明情况和原因，并附相应的“固定资产转让、报损、盘亏审批表”，按审批权限报批方可进行帐务处理及资产变动登记。6、对在建项目，所有进行的各单项工程、安装工程、购置的设备设施在项目没有最终竣工验收、移交生产单位前按照固定资产确认的会计准则均不能视同固定资产，不执行固定资产的相关财务核算。7、对项目单位购入的办公设备及设施（电脑、打印机、传真机，测量设备、安全检测设备等）财务暂做“其他投资”进行账务处理，待项目竣工移交生产单位后，转入“固定资产”科目进行核算。综合部应对各部门使用设备情况进行登记造册，明确使用人和保管责任人。财务应会同综合部定期对办公设备使用情况进行核对，对失去使用价值的办公设备根据情况由使用人或使用部门写明原因，报项目经理批准后，财务按相关规定进行资产损失处理；对由于使用人保管不慎、使用不当造成的丢失和损坏的，应由责任人进行赔偿。项目部办公设施设备，在项目完成后统一按账面价值移交生产单位。九、财务报告、财务分析制度1、定期向公司分管领导、资源开发管理部和项目经理提供财务报表。2、月份报表于月份终了10日内报出；年度报表于年度终了后起30天内报出。有关部门、债权限人员有规定的从其规定。3、财务部门在报送报表时，应附上财务情况说明书。4、财务报告必须数字真实、计算准确、帐表相符、内容完整。十、附则1、本办法同国家有关财经法规、制度、条例相抵触，按国家规定执行。2、本办法自颁发之日起执行。 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