科技型企业研究开发费用加计扣除问题探讨

科技型企业研究开发费用加计扣除问题探讨 摘要为了支持科技创新，促进科技型企业开展，我国出台了一系列税收优惠措施，对研究开发费用实行加计扣除，并在近3年提高了科技型企业研发费用扣除比例，以鼓励企业加大科研投入，提升企业的科研实力，推动企业创新开展。然而，在实践中，局部科技型企业对相关政策理解不深，对研发费用核算不实，未能真正享受到政策优惠，没有到达政策预期效果，影响了科技型企业研发投入的积极性。为此，本文对科技型企业研究开发费用加计扣除问题进行探讨，并提出相应的完善对策。关键词科技型企业;研发费用;加计扣除如今，市场竞争日益剧烈，竞争的实质源于科技竞争，提高企业科技含量，增强核心竞争力，国家制定了一系列财税支持政策，对科技型企业的自主创新活动给予了大力支持。最为有效的是提高了研发费用的扣除比例，降低了企业的税收负担，使科技型企业可以有更多的资金用于科技研发，促进企业增强核心竞争力。然而，在具体执行过程中，不少科技型企业对相关政策把握不准，研发费用核算不实，给政策的实施带来了很大影响，优惠政策难以执行到位。因此，科技型企业必须对此高度重视，认真了解学习研究开发费用加计扣除问题，做好会计核算，使之符合政策要求，从而充分利用政策，享受到税收优惠，降低企业税负水平，讓企业把握住开展时机。一、目前科技型企业研发费用加计扣除中面临的主要问题一对相关政策领会不深，没有标准工程财务管理不少科技型企业对研发工作比拟重视，而对研发工程的财务管理却没有严格要求，主要表现在以下3个方面。一是企业领导人对加计扣除政策没有认真解读，对政策理解存在误区，以为所有的研发活动都在政策范围内，所有研发费用都能实行加计扣除，因而，对研发活动支出管控不严，费用归集不清晰。然而，在政策文件中对于可以加计扣除的研发费用有明确规定，只有开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以加计扣除，非以上范围内的研发费用不在扣除之列。因而企业需要构建完整的工程财务核算体系，高度重视工程财务管理，才能提高工程管理的针对性。二是企业工程预算编制比拟简单，对工程预算没有实行精细化管理，没有对工程所需要的人、财、物等进行优化配置，导致资源利用率不高。在预算编制中没有将一些不可抗力因素考虑在内，如人员技术情况、工程开发进度、人员工资调整、原料物资价格增长过快等问题。资金预算编制粗放，预算额度不够，时常有超出预算的情况发生，进而导致工程因资金紧张而中断研发过程。加之局部技术尚处于试验阶段，成熟度尚需验证，因此，局部工程风险较高，难以到达预期目标。三是研发部与财务部没有有效对接，财务部对研发工作情况不熟悉，研发部对工程财务管理理解比拟片面，在工程设立与工程预算编制过程中，没有邀请财务部参加，导致工程预算编制不符合政策要求，研发费用计提不准，预算精度差，研发期间没有正确划分，预算编制与工程实施需求存在很大差距等问题。二会计科目设置不符合要求，研发费用归集不正确有的科技型企业对研发费用的会计核算工作不重视，没有按规定要求做好研发费用核算，在研发费用核算管理上存在很大漏洞。工程负责人的财务管理观念模糊，工程核算人员专业化水平低，没有按照政策规定做好会计科目设置，或者没有正确区分研发费用，将费用归集到错误的会计科目，因此不能真实地反映研发费用的支出状况。如在费用区分方面，没有严格区分研究阶段与开发阶段，这不利于相关部门对研发费用的审核，对加计扣除问题进行跟踪管理，影响了审核进度。同时，有的企业没有按其行业要求对研发工程按专账核算，按不同工程的研发工程分别归集研发费用，从而影响了会计核算质量。此外，有的科技型企业对研发费用中的加计扣除局部归集不当，如将经营类费用归集到研发费用中，或者将应当在多个工程中分配的研发费用直接计入了某个研发工程，造成该工程的研发费用过大，明显与其他相关数据不相匹配，难以通过税务部门的审核。三研究开发费用核算不准，工程分配中加计扣除不标准不少科技型企业同时进行的研发工程不止一个，因而需要按照具体的研发工程，对研发活动中发生的研发费用做好归集、核算、分配管理。如果只有一个研发工程，费用核算相对简单，只需将研发费用归集在其名下即可，按照相关规定进行加计扣除，就能满足政策要求。而对于多个同时研发的工程，就需要对研发费用根据实际情况，将共同的研发费用在不同工程间进行科学分配，使之符合政策规定，否那么，将难以获得加计扣除的认可，不能保证优惠政策得到合理利用。如企业的不少研发人员同时参与了多个研发工程，这就要求要对研发人员的薪酬问题进行科学界定，将薪酬费用进行合理分配。而不少科技型企业没有区分具体工程，而是以主工程或副工程为主，将薪酬全部计入其中，造成工程中的人员费用过高，与工程其他费用支出明显不匹配。而对需要在不同工程中进行分摊的共同费用，不少企业没有制定标准化的分配方法，归集与分配缺乏细化计量标准，难以做到科学合理的分配。不少企业图省事，没有按照政策要求进行合理分摊，而是将全部费用列入某个工程名下，导致此工程单项本钱过高，在加计申报中，由于与企业提供的相关配套资料存在较大出入，影响了工程申报的真实性，加计扣除难以通过，对企业造成很大影响。二、科技型企业做好研究开发费用加计扣除的对策建议一认真研读政策，加强工程预算管理科技型企业要想获得税收优惠，就必须主动争取，对相关政策认真研究，弄清政策的实质。一是企业领导人要转变认识，高度重视研发费用管理，组织专门人员做好加计扣除的研读工作，必要时可以聘请专家给相关人员进行讲解，系统了解国家政策，认真领会相关精神，把握好执行时间与扣除比例，如对未形成无形资产计入当期损益的费用，加计扣除比例由原有的50%调整为75%。通过对政策的认真研读，从而对研发费用支出扣除问题了如指掌，可以更有效地促进研发工程的有序开展。二是要认真做好工程预算编制工作。要对工程进行市场调查，做好全面分析，编制好工程预算，综合利用企业现有资源，为工程研发提供保障。三是要加强部门配合。研发部与财务部要充分沟通，做好配合。财务部要参与研发工程财务管理，对研发工程做好税务筹划，对工程资金进行全程管理，加强工程财务核算，保证企业能够获得税收优惠。二做好研发工程会计科目设定，认真做好工程归集工作要想享受税收优惠，就要遵守相关政策要求，做好研发费用的会计科目设定，确定费用的核算范围，认真做好工程费用的归集工作。一是要建立工程财务管理制度，做好工程划分，界定好工程支出范围，标准工程支出管理，严格按照研发费用会计科目使用规定做好费用归集。二是要根据工程实际支出，认真区分直接费用与间接费用，保持人、财、物等核算清晰，归集到具体科目项下，与税务部门的加计扣除方法对接，保证与政策接轨，从而防范税务风险，促进企业效益提升。三是要做好研发经费与经营管理费用的划分，分工程进行独立核算，实行专账管理，建立明细台账，保证人员经费、原料投入及折旧计提符合政策标准，归集管理到位，做好核对工作，防止会计核算过失发生。三做好研发工程管理，科学分摊研发费用科技型企业要加强研发工程管理，管好研發支出。要认真领会政策，做好会计实践操作，从工程核算入手，做好费用分摊。一是以工程为核算单元，制定好研发费用分摊方法，做好费用分析，对能够分清的研发费用、直接费用，记入相关工程名下;对不能直接记入、需要分摊的费用选择科学的分摊方式，进行合理分摊，保证工程费用分摊合理，有充分依据。二是建好研发费用辅助台账，要以工程为根底建立好台账，实行工程分类管理，保证根底信息的真实性。三是加强研发活动中根底资料管理，区分生产经营与研发支出，做好辅助核算，将与研发支出相关的原始单证归档在册，为研发支出提供依据。保证加计扣除申报资料符合要求，企业工程资料相互印证，符合逻辑关系，有利于审核快速通过，降低企业税收本钱，促进企业良性开展。三、结语要让国家政策得以落实，科技型企业要转变管理观念，认真做好政策研读，围绕市场做好研发工作。要选好科研工程，用活加计扣除政策，促进企业效益的提升。同时，还要不断提高企业的科技含量，促进企业竞争力的增强。作者单位为南京软件园经济开展参考文献【1】邢国平.落实研发费用加计扣除政策亟待解决的问题J.税收征纳，202106：27-28+1.差异探索J.中国商论，202116：93-94.