保险企业特殊业务核算培训教材课件

,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,2024/11/30,Click to edit Master title style,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*, ,*, ,-,*,-,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,保险企业特殊业务核算,PPT,保险企业特殊业务核算PPT,2,保险公司业务概述,保险,，,是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金的商业保险行为。,保 险,保险公司,，,是指经保险监督管理机构批准设立，并依法登记,注册的经营保险业务的企业。,保险公司,2保险公司业务概述保险，是指投保人根据合同约定，向保险人,2,保险业务会计核算的特点,会计行为规范具有二重性,保险公司性质的两重性，也决定了其会计行为规范的两重性：,一是来自于一般财务会计原则，,其主要目的在于保证保险公司对外财务信息的披露，要求真实、公允地反映保险公司会计期间内的经营成果和资产负债表日的财务状况，要求保险公司的财务信息与其他行业保持,可比性,，,另一个是监管会计原则,(,也称法定会计准则,),，主要服务于保险监管当局，为保证保单持有人利益而,监控保险公司偿付能力的需要,。,1,从世界一些国家的情况看，保险会计准则,(,制度,),不同程度地受到了保险监管当局的影响，保险会计既受到,公认会计准则,(GAAP),又受到,保险业法定会计准则,(SAP),的影响。,保险业务会计核算的特点会计行为规范具有二重性 保险公司性,3,保险业务会计核算的特点,2,会计期间可以按照会计年度，也可以按照业务年度确定。,3,会计计量需要运用保险精算技术。,4,各种责任准备金是保险公司的特有的负债。,5,年度决算的重点是估算负债。,保险业务会计核算的特点2会计期间可以按照会计年度，也可以按照,4,再保险公司业务核算,财产保险业务的核算,人寿保险业务的核算,1,2,3,保险企业特殊业务核算内容,10,课时,再保险公司业务核算财产保险业务的核算人寿保险业务的核算123,5,财产保险业务的核算,1,财产保险准备金,保险业务支出,保险业务收入,财产保险,知识导学,以投保人的财产及其有关利益为保险标的的保险。,财产保险业务涉及,3,个方面：,财产保险业务的核算1财产保险准备金保险业务支出保险业务收入财,6,Text in here,财产保险种类,1,火灾保险,企业财产保险、家庭财产保险、涉外财产保险,2,汽车保险,车辆损失险、第三者责任险,3,海上保险,船舶保险、海上货运保险,4,航空保险,飞机保险、航空运输货物保险、旅客责任险、机场责任险、飞机第三者责任险,5,农业保险,家畜家禽保险、森林保险、生长期农作物保险等,6,工程保险,建筑工程一切险、安装工程一切险、机器损坏险,7,特殊风险的财产保险,航天保险、核电站保险等,8,责任保险,公众责任保险、产品责任保险、职业责任保险、雇主责任保险等,9,信用保险,出口信用保险、投资保险,10,保证保险,合同保证保险、产品保证保险、忠诚保证保险等,财产保险业务的核算,1,Text in here财产保险种类1火灾保险企业财产保险、,7,核算要求：,正确、及时核算保费和追偿款收入，维护保险公司利益；严格核算赔款支出和各项费用支出，节约资金使用，履行经济补偿职能。,1,按权责发生制原则处理账项，做好年终账项结转工作，合理计提各项准备金，以保证财务稳定性。,2,注意区分不同性质的财保业务会计核算上的差异。如：长期工程险业务按业务年度核算损益；家财两权险业务以保户储金的运用收益作为保费收入。,3,财产保险业务的核算,1,核算要求：正确、及时核算保费和追偿款收入，维护保险公司利益；,8,保险业务收入,财产保险业务的核算,1,1,、保费及保费收入,是投保人依据保险合同向保险人支付的费用。,保 费,保费收入,是保险公司建立保险基金的来源。保费收入的多少，反映保险公司承保业务能力的大小和保险责任的大小。,保险业务收入财产保险业务的核算11、保费及保费收入是投保人依,9,保费的数额一般由：,保险金额、保险费率和保险期,三个因数决定。,保费缴纳的方式：,直接缴纳、,以保户储金的运用收益缴纳,。,保险业务收入,财产保险业务的核算,1,2,、保费的计算,保费的数额一般由：保费缴纳的方式：保险业务收入财产保险业务的,10,A,、以保险金额为依据计算。,保险费保险金额,保费率,B,、以保险标的为依据计算。,保险费某项保险标的数,每一保险标的应缴纳的保险费,保险金额,是指一个保险合同项下保险公司承担赔偿或给付保险金责任的最高限额,即投保人对保险标的的实际投保金额,。,保险业务收入,财产保险业务的核算,1,2,、保费的计算,直接缴纳方式,A、以保险金额为依据计算。保险金额是指一个保险合同项下保险公,11,保户储金保险金额,规定的储金比率,运用收益：银行存款利息或投资收益,无论保险期内是否发生保险事故，保险期满后投保人都可从保险公司领取全部保户储金。,应交保费保户储金,月利率,时期,保险业务收入,财产保险业务的核算,1,2,、保费的计算,以,保户储金的运用收益,缴纳,保户储金保险金额规定的储金比率保险业务收入财产保险业务的,12,第一,第二,第三,保险合同成立并承担相应保险责任,与保险合同相关的经济利益能够流入公司,与保险合同相关的收入能够可靠地计量,3,、保费收入确认的条件,保险业务收入,财产保险业务的核算,1,第一第二第三保险合同成立并承担相应保险责任与保险合同相关的经,13,保费收入的核算是会计部门根据业务部门出具的,“保费日报表”,或,“保费收据”，,作为原始凭证，编制记账凭证后入账。,1,）“保费收入”，,损益类。,本科目核算公司直接承保业务所取得的保费收入。保险业务以储金实现的利息收入作为保费收入，也在本科目核算。,本科目应按险种设置明细账。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。,2,）“应收保费”、“预收保费”,3,）“保户储金”，,负债类。,本科目核算公司以储金利息作为保费收入的保险业务，收到保户缴存的储金。本科目应按保户设置明细账。本科目期末贷方余额，反映保户缴存的尚未返还的储金。,4,）“追偿款收入”,，,损益类。,本科目核算公司向赔案事故责任人追偿的款项。本科目应按险种设置明细账。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目无余额 。,保险业务收入,财产保险业务的核算,1,4,、保费收入核算会计凭证,5,、保费收入核算会计科目,保费收入的核算是会计部门根据业务部门出具的“保费,14,财产保险业务收入的核算,借,:,库存现金,(,银行存款,),贷,:,应收保费,-,投保人,借,:,应收保费,-,投保人,贷,:,保费收入,收到保费日报表,收到保费,直接缴纳保费,保险业务收入,财产保险业务的核算,1,财产保险业务收入的核算借:库存现金(银行存款)借:应收保费-,15,收到保户储金时,借,:,保户储金,贷,:,银行存款,(,库存现金,),借,:,应收利息,贷,:,保费收入,借,:,银行存款,(,库存现金,),贷,:,保户储金,每年年末计息时,期满退还保户储金,保险业务收入,财产保险业务的核算,1,以,保户储金的运用,收益,情况下,收到保户储金时借:保户储金借:应收利息借:银行存款(库存现金,16,练习一：根据下列业务编制会计分录。,1,、会计部门收到业务部门交来财产保险基本险保费日报表，保费共计,58 000,，约定,3,天后交费。,收到保费日报表时：,借：应收保费财产基本险,58 000,贷：保费收入财产基本险,58 000,3,天后，收到保费时：,借：银行存款,58 000,贷：应收保费,财产基本险,58 000,保险业务收入,财产保险业务的核算,1,练习一：根据下列业务编制会计分录。保险业务收入财产保险业务的,17,2,、会计部门收到业务部门交来财产保险综合险保费日报表，保费总额为,36000,元，该项业务分四次交费，当即交来,9000,元现金支付第一次保费。,收到保费日报表及第一次保费时：,借：应收保费财产综合险,27000,银行存款,9000,贷：保费收入,财产综合险,36000,此后，每次收到保费时：,借：银行存款,9000,贷：应收保费,财产综合险,9000,保险业务收入,财产保险业务的核算,1,2、会计部门收到业务部门交来财产保险综合险保费日报表，保费总,18,3,、家庭财产两全险的保单到期，以现金归还保户储金,10000,元。,3,年定期存款转为活期存款，利息为,870,元（其中,540,元已作应收利息）。,借：保户储金,家财两全险,10000,贷：库存现金,10000,借：银行存款,10870,贷：银行存款,储金专户,10000,应收利息,540,保费收入,家财两全险,330,4,、某运输公司投保货物运输保险，运输途中发生保险事故，经查属于第三者责任。保险人支付赔款后，取得向第三者追偿的权利，经努力追回第三者赔款,13000,元。,借：银行存款,13000,贷：追偿款收入货运险,13000,保险业务收入,财产保险业务的核算,1,3、家庭财产两全险的保单到期，以现金归还保户储金10000元,19,填制记账凭证,操作指南,业务分析,根据秦岭财产保险公司发生的经济业务编,制记账凭证。,任务,1-,（,1,）、（,2,）、（,3,）,P181-183,资金变化；,涉及科目；,涉及金额。,P199-P200,动手操作,财产保险业务的核算,1,填制记账凭证操作指南业务分析根据秦岭财产保险公司发生的经济业,20,知识导学,知识导学,21,财产保险业务核算,之,保险业务支出,分出保费,分保赔款支出,分保费用支出,赔付支出,财产保险业务支出内容,财产保险业务核算之保险业务支出分出保费分保赔款支出分保费用支,22,比例赔款方式,第一危险赔偿方式,限额责任赔偿方式,保险赔款,是指保险标的发生了保险责任范围内的保险事故后，保险人向被保险人支付的损失补偿金。,财产保险赔款金额的三种计算方法,财产保险业务的核算,1,保险业务支出,比例赔款方式保险赔款是指保险标的发生了保险责任范围内的保险事,23,24,保险价值,确定保险价值的方式一般有两种,1,定值保险,是根据合同订立时保险标的的,实际价值,确定,即由双方当事人在订立保险合同时,在合同中约定。,2,不定值保险,是根据保险事故发生时保险标的的,市场价值,确定。,是指投保人与保险公司订立保险合同约定的保险标的的实际价值,即投保人对保险标的所享有的保险利益的货币价值。它是财产保险合同构成的基本要素之一。,财产保险业务的核算,1,保险业务支出,24保险价值确定保险价值的方式一般有两种1定值保险是根据合同,24,25,1,、比例赔款,方式,此方法适用于,定值保险,其,保险金额,保险价值,（1）,损失程度,保险标的受损价值,其受损当时市场完好价值,100,保险赔偿,保险金额,损失程度,保险合同,财产保险业务的核算,1,保险业务支出,251、比例赔款此方法适用于定值保险（1）损失程度保险标的,25,26,1,、比例赔款,方式,此方法适用于,不定值保险,。,若保险金额超过实际价值，超过部分无效。 故，保险保障程度最高为,100%.,当保险金额,财产实际价值，按财产的实际损失价值十足赔偿；若保险金额,财产实际价值，则按保障程度赔偿。,（2）,保险保障程度,保险金额,其受损当时市场完好价值,100,保险赔款,保险标的的损失价值,保险保障程度,保险合同,财产保险业务的核算,1,保险业务支出,261、比例赔款此方法适用于不定值保险。（2）保险合同财产保,26,2,、第一危险赔偿方式,3,、限额责任赔偿方式,指在财产保险中保险金额限度内的损失作为第一危险损失，超过保险金额限度内的损失作为第二危险损失。,指保险人在财产损失超过一定的限度时才赔偿损失。,保险人对第一危险损失负责十足赔偿，第二危险损失则由被保险人自负。,保险赔款是限额标准与农作物收获量之差的价值。限额标准是指保险所保障的收获量。只有实际收获量低于保障收获量，保险人才负责赔偿其差额的价值。,我国,家庭财产保险,就采用这种赔偿方式,这种赔偿方式适合,农作物收获保险,财产保险业务的核算,1,保险业务支出,2、第一危险赔偿方式3、限额责任赔偿方式指在财产保险中保险金,27,28,理赔程序产生会计凭证,计算出赔款金额,填制赔款计算书,被保人赔款收据,会计审查,支付并财务处理,理赔人员,业务部门,被保人签章,会计部门,会计人员,财产保险业务的核算,1,保险业务支出,28理赔程序产生会计凭证计算出赔款金额填制赔款计算书被保人赔,28,赔付支出,借方反映发生的赔款支出、理赔勘查费、施救费用等；,贷方反映收回的损余物资转作材料、错赔和骗赔而追回的赔款等。,预付赔付,借方登记预付赔付款的数额；,贷方登记收回或转销预付赔付款的数额,费用类,本科目应按险种设置明细账,负债类,先预付估计损失，再补足差额,按险种及赔案设置明细账,财产保险业务的核算,1,保险业务支出,会,计,科,目,赔付支出借方反映发生的赔款支出、理赔勘查费、施救费用等；预付,29,保险业务支出,财产保险业务的核算,1,即期赔付和预付赔付的核算,即期赔付,借,:,赔付支出,贷,:,应收保费,(,储户欠交保费,),银行存款,预付时,借,:,预付赔付,贷,:,银行存款,结案定损,借,:,赔付支出,贷,:,预付赔付,银行存款,(,预付不足部分,),如有,损余物资,，通常合理作价归被保险人，并在赔款中扣除,；,如被保险人不愿接受，保险公司按全额赔付，损余物资作价按原材料入库，并冲减赔付支出,；,处理损余物资时，其收入高于入库价格的部分，贷记“赔付支出”科目，反之借记“赔付支出”科目,物尽其用,财务处理,保险业务支出财产保险业务的核算1即期赔付和预付赔付的核算即期,30,练习题：,某企业财产保险基本险出险，一时不能结案，保险人按一定比例支付预付赔款,190 000,元，开出转帐支票付讫。该赔案理算完毕，保险人应赔偿总额为,249 800,元，业务部门交来赔款计算书，开出转帐支票付讫。,预付时：,借：预付赔付,财产基本险,190 000,贷：银行存款,190 000,理赔结案时：,借：赔付支出,财产基本险,249 800,贷：预付赔付财产基本险,190 000,银行存款,59 800,保险业务支出,财产保险业务的核算,1,练习题：某企业财产保险基本险出险，一时不能结案，保险人,31,填制记账凭证,操作指南,业务分析,根据秦岭财产保险公司发生的经济业务编,制记账凭证。,任务,1-,（,4,）（,5,）（,6,）,P183-185,资金变化；,涉及科目；,涉及金额。,P196-197,；,P200-201,动手操作,保险业务支出,财产保险业务的核算,1,填制记账凭证操作指南业务分析根据秦岭财产保险公司发生的经济业,32,知识导学,财产保险责任准备金核算,知识导学财产保险责任准备金核算,33,财产保险业务的核算,1,财保业务提存的准备金,保险责任准备金,未到期保险责任准备金,未决赔偿准备金,寿险责任准备金,长期健康险责任准备金,指公司一年以内的财产险、意外伤害险、健康险业务按规定从本期保险责任尚未到期，应属于下一年度的部分保险费中提取出来形成的准备金。,规定这种资金准备，是因为保险业务年度与会计年度是不一致,保险责任准备金是保险公司按法律规定为在保险合同有效期内履行赔偿或给付保险金义务而将保险费予以提存的各种金额,是保险公司的负债,保险责任准备金,提取责任准备金的原则,:,1,、保障被保险人利益的原则,2,、保证偿付能力的原则。,财产保险业务的核算1财保业务提存的准备金保险责任准备金未到期,34,保险责任准备金,计提比例和具体办法,我国保险企业会计制度规定，对于已经发生保险事故并已提出保险赔偿的，最高可按已发生未决赔款数的,100,计算；对于已经发生保险事故但尚未提出保险赔偿的，按当年实际发生赔款数的,4,计算。,对于损益核算期在一年以内,(,含一年,),的财产保险，按当期自留保费收入的,50,确认理赔负债（未到期责任准备金）；对于损益核算期在,1,年以上,(,不含,1,年,),的长期财产保险业务和再保险业务，在未到结算损益年度前，按业务年度收支差额确认理赔负债（长期责任准备金）；人身险按精算部门的精算确认给付负债（寿险责任准备金、长期健康险责任准备金）。,具体方法,参见,保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）,（保监会令,【2004】,第,13,号）（,04-12-15,）第三章,保险公司提取和结转责任准备金的具体办法由保险监督管理机构制定。对于责任准备金的提取标准，保险公司管理规定第七十六条作了原则性的规定，即保险公司提存的各项保险责任准备金必须真实、充足。,财产保险业务的核算,1,保险责任准备金计提比例和具体办法 我国保险企业会计制度,35,财产保险业务的核算,1,保险责任准备金,设置的会计科目,“,保险责任准备金,”科目按类别进行明细核算，也可单独设“未决赔偿准备金”、“寿险责任准备金”、“长期健康险责任准备金”科目进行核算,保险责任准备金,-,未决赔偿准备金,核算公司由于已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金,(,是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而提取的准备金,),。,提取保险责任准备金,-,未决赔偿准备金,(,损益类,),1,、保险责任准备金的核算,财产保险业务的核算1保险责任准备金设置的会计科目“保险责任准,36,保险责任准备金,会计科目的运用,合同约定保险事故当期精算确定数,借,:,提取保险责任准备金,-,未决赔款准备金,贷,:,保险责任准备金,-,未决赔款准备金,每期期末不足补提,借,:,提取保险责任准备金,-,未决赔款准备金,贷,:,保险责任准备金,-,未决赔款准备金,年末结转本年利润,借,:,本年利润,贷,:,提取保险责任准备金,-,未决赔款准备金,1,、保险责任准备金的核算,财产保险业务的核算,1,保险责任准备金会计科目的运用合同约定保险事故当期精算确定数借,37,保险责任准备金,设置的会计科目,未到期责任准备金,本科目核算公司一年以内,(,含一年,),的财产险、意外伤害险、健康险业务按规定提存的未到期责任准备金。,应按险种设置明细账。期末贷方余额，反映公司已提存但尚未转回的未到期责任准备金。,提取未到期责任准备金,(,损益类,),本科目应按险种设置明细账。,期末，应将本类科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本类科目应无余额。,财产保险业务的核算,1,未到期责任准备金核算,保险责任准备金设置的会计科目未到期责任准备金本科目核算公司一,38,保险责任准备金,会计科目的运用,确认保费收入当期计提未到期责任准备金,借,:,提取未到期责任准备金,贷,:,未到期责任准备金,资产负债表日冲销已到期的部分,借,:,未到期责任准备金,贷,:,提取未到期责任准备金,结转本年利润,借,:,本年利润,贷,:,提取未到期责任准备金,财产保险业务的核算,1,未到期责任准备金核算,保险责任准备金会计科目的运用确认保费收入当期计提未到期责任准,39,填制记账凭证,操作指南,业务分析,P185-188,资金变化；,涉及科目；,涉及金额。,P197,、,P201,动手操作,保险责任准备金,财产保险业务的核算,1,根据秦岭财产保险公司发生的经济业务编,制记账凭证。,任务,1-,（,7,）（,8,）（,9,）（,10,）,填制记账凭证操作指南业务分析 P185-188资金变化；P,40,保 险,算 核,人 寿,务 业,保 险算 核人 寿 务 业,41,任务,2,知识导学,任务2 知识导学,42,人寿保险业务预备知识,在我国，全部保险业务划分为财产保险业务和人身保险业务。,人身保险业务,即以人的身体或生命作为保险标的，当被保险人在保险期内因保险事故导致死亡、伤、残；或因疾病或因生存达到合同约定的 年龄时保险人给付保险金的保险。,主要有：,人寿保险,（如死伤保险、生存保险、年金保险,.),、,健康保险,和,意外伤害保险,等。,主要经营人身保险业务，但人身保险业务中的人身意外伤害险保险业务和短期健康保险业务，财产保险公司也可以经营。人身意外伤害险保险业务和短期健康保险业务的核算与财产保险基本相同。,本项目着重介绍人寿保险业务的核算。,人 身 保 险 业 务,人 寿 保 险 公 司,人寿保险业务预备知识在我国，全部保险业务划分为财产保险业务和,43,人寿保险业务知识概述,人寿保险,是指以人的,生命,为保险标的的保险。当被保险人在保险期限内因保险事故致死或者生存到保险期满，保险人给付保险金。,种类,生存保险,死亡保险,两全保险,年金保险,按,保险事故,分类,人寿保险业务知识概述人寿保险是指以人的生命为保险标的的保险,44,寿险业务及核算特点,人寿保险的特点,1,、保险金额根据保险人的需要和可能确定；,2,、人寿保险具有保障性和储蓄性；,3,、寿险保单持有人具有处置保单价值的权利；,4,、安全、有效运用寿险保险基金；,5,、寿险保单要提取寿险责任准备金。,寿险业务核算的特点,1,“收付实现制”和“权责发生制”两种会计基础并用。,对保费收入和保险金给付运用“收付实现制”核算；年终决算，对利息收入、佣金支出、提存和转回寿险责任准备金等运用“权责发生制”核算。,2,、年终决算时，要计算三差损益（费差益、利差益和死差益）,3,、“长期债券投资”帐户余额较大。,寿险业务及核算特点人寿保险的特点1、保险金额根据保险人的,45,寿险保费收入,保险金给付,退 保,保户质押贷款,保单红利支出,手续费及佣金支出,人寿保险准备金,人寿保险业务核算内容,寿险保费收入保险金给付退 保保户质押贷款保,46,寿 险 保 费 收 入,1.,保费收入业务程序,内勤人员收到保费,出纳人员收款，在三联式“交费凭证”上盖“现金收讫”章及经办人章，连同银行进账单回单,会计部门据以办理会计手续,2.,保费收入会计凭证,交费凭证,、保费日报表、,银行进账单回单,业务部门,会计部门,3.,会计科目,保费收入,预收保费,（趸交保费不在本科目核算）,三联式“交费凭证”：,一联“保费收据”交保户收执,一联“收据副本”交业务部门留存,一联“收据存根”连同银行进账单回单，一并交会计部门,寿 险 保 费 收 入1. 保费收入业务程序内勤人,47,寿 险 保 费 收 入,预收保费,借,:,预收保费,贷,:,保费收入,转作收入,借,:,银行存款（库存现金）,贷,:,保费收入,续收保费,借,:,银行存款（库存现金）,贷,:,预收保费,寿 险 保 费 收 入预收保费借:预收保费转作收,48,寿 险 保 费 收 入,练 习 题,1,、张明交来定期寿险投保单一份，同时，交来现金,5 000,元。经核保部门核保，同意承保并签发保单。,借：现金,5 000,贷：预收保费,张明户,5 000,借：预收保费,张明户,5 000,贷：保费收入,定期寿险,5 000,2,、收到王红交来终生寿险报单第六期保费,950,元。,借：现金,950,贷：保费收入,终生寿险,950,3,、业务部门交来一张转账支票,100 000,元，是,M,公司所交的团体寿险保费。经会计部门审查，各项单证相符。,借：银行存款,100 000,贷：保费收入,团体寿险,100 000,寿 险 保 费 收 入练 习 题1、张明交来定,49,填制记账凭证,操作指南,业务分析,根据德源寿险公司发生的经济业务编制记账凭证,任务,2,（,1,）、（,2,）、（,3,）、（,4,）,P188-189,资金变化；,涉及科目；,涉及金额。,P197-198,；,P202,寿 险 保 费 收 入,动手操作,填制记账凭证操作指南业务分析根据德源寿险公司发生的经济业务编,50,保 险 金 给 付,年金给付,期满给付,死伤医疗给付,期满给付，指根据签订的保险合同，待约定的期限届满时，保险公司按合同约定金额给付保险金。,适用于：生存保险和两全保险,两全保险,:,当被保险人在保险,期间内死亡,时，保险人按合同约定将死亡保险金支付给受益人，保险合同终止；若被保险人,生存至保险期间届满,，保险人将生存保险金支付给被保险人。,任何一张两全保险单中都,载明一个到期日,保险金给付,是寿险公司对投保人在保险期满或期中支付保险金，以及对保险期内发生保险责任范围内的意外事故按规定给付保险金。寿险公司保险金给付分为,满期给付、,死伤医疗给付,和,年金给付,。,被保险人在保险期内发生保险责任范围的保险事故，保险人按保险合同约定支付给受益人（或被保险人）的保险金。包括死伤给付和医疗给付两项责任。,年金保险的被保险人投保至约定年金领取年龄后，保险人按期支付给被保险人的年金金额。,年金保险是指，在被保险人生存期间，保险人按照合同约定的金额、方式，在约定的期限内，有规则的、定期的向被保险人给付保险金的保险。年金保险，同样是由被保险人的生存为给付条件的人寿保险，但生存保险金的给付，通常采取的是按年度周期给付一定金额的方式，因此称为年金保险。如：养老保险,保 险 金 给 付年金给付期满给付死伤医疗给付期满给,51,保 险 金 给 付,财 务 处 理,借,:,赔付支出,-,满期给付,贷,:,银行存款（库存现金）,借,:,赔付支出,-,死伤医疗给付,贷,:,银行存款（库存现金）,保费收入（欠交宽限期内保费）,借,:,赔付支出,-,年金给付,贷,:,银行存款（库存现金）,借,:,本年利润,贷,:,赔付支出,-,给付,满期给付,死伤医疗给付,年金给付,结转利润,保 险 金 给 付财 务 处 理借:赔付支出-满期给,52,填制记账凭证,操作指南,业务分析,根据德源寿险公司发生的经济业务编制记账凭证,任务,2,（,5,）、（,6,）、（,7,）,P189-190,资金变化；,涉及科目；,涉及金额。,P202,动手操作,保 险 金 给 付,填制记账凭证操作指南业务分析根据德源寿险公司发生的经济业务编,53,退 保 业 务,不同险种，退保处理规定不同,根据,保险法,，保险公司在以下情况出现时，应当按照合同约定向投保人退还保单的现金价值：,1,、保险公司根据规定解除保险合同，且投保人已经交足二年以上保险费；,2,、以死亡为给付保险金条件的合同，自合同成立之日起二年内被保险人自杀；,3,、被保险人故意犯罪导致其自身伤残或死亡，且投保人已经交足二年以上保险费；,4,、投保人解除合同，且已经交足两年以上保险费。,此外，,保险法,还规定，投保人、受益人故意造成被保险人死亡、伤残或疾病的，保险公司不承担给付保险金的责任。,投保人已经交足二年以上保险费的，保险公司应当按照合同约定向其他享有权利的受益人退还保险单的现金价值。,退 保 业 务不同险种，退保处理规定不同 根据保险法,54,退 保 业 务,现金价值,是指投保人退保或保险公司解除保险合同时，由保险公司向投保人退还的那部分金额。,在通常情况下，保险公司根据保险事故发生概率来确定保险费率，事故发生概率高则保险费率高，反之则保险费率低。但在寿险当中，由于交费期一般比较长，随着被保险人的年龄增加，其死亡的可能性将越来越高，保险费率也必然逐渐上升直到接近,100%,，这样的费率，不仅投保人难以承受，而且保险也已经失去意义了。为此，保险公司在实际操作中往往采用“均衡保费”的办法，通过数学计算将投保人需要交纳的人全部保费在整个交费期内均摊，使投保人每期交纳的保费都相同，被保险人年轻时，死亡概率低，投保人交纳的保费比实际需要的多，多交的保费将由保险公司逐年积累；被保险人年老时，死亡概率高，投保人当期交纳的保费不足以支付当期赔款，不足的部分将正好由被保险人年轻时多交的保费予以弥补。这部分多交的保费连同其产生的利息，每年滚存累积起来，就是保单的现金价值，相当于投保人在保险公司的一种储蓄。,退 保 业 务现金价值 是指投保人退保或保险公司解,55,退 保 业 务,财 务 处 理,支付退保金,结转利润,借,:,退保金,贷,:,银行存款（库存现金）,借,:,本年利润,贷,:,退保金,任务,2,：（,8,）,P190,借：退保金,1 200,预收保费,60,贷：库存现金,1 260,退 保 业 务财 务 处 理支付退保金结转利润借:退保,56,保 户 质 押 贷 款,如果投保人有临时性的经济困难，可以向保险公司申请保单贷款。,贷款金额以不超过保单当时现金价值为限,。,贷款本息超过或等于保单的现金价值时，投保人应该在保险公司发出通知后的一个月还清借款本息，否则，保单失效。,保 户 质 押 贷 款 如果投保人有临时性的经济困难，,57,保 户 质 押 贷 款,业务核算科目,为了核算和监督保户质押贷款发生和收回情况，应设“保户质押贷款”科目，核算保险公司根据寿险契约的规定对保户提供的保户质押贷款。,保户质押贷款,应收利息,利息收入,保 户 质 押 贷 款业务核算科目 为了核算和监督保,58,保 户 质 押 贷 款,业务核算,借,:,保户质押贷款,贷,:,银行存款（库存现金）,借,:,应收利息（或银行存款、现金）,贷,:,利息收入,提供质押贷款,期末计息收息,借,:,银行存款（库存现金）,贷,:,保户质押贷款（本金）,应收利息（已计未收）,利息收入（未计应收）,收回质押贷款,保 户 质 押 贷 款业务核算借:保户质押贷款借:应收利息,59,填制记账凭证,操作指南,业务分析,根据德源寿险公司发生的经济业务编制记账凭证,任 务,2,（,9,）,P191,资金变化；,涉及科目；,涉及金额。,P198,、,202-203,动手操作,保 户 质 押 贷 款,填制记账凭证操作指南业务分析根据德源寿险公司发生的经济业务编,60,保 户 质 押 贷 款,某保险金额为,100 000,元的两全保险满期，但投保人尚有,16 000,元的保单质押贷款和,812,元的贷款利息未归还。业务部门经核对分户卡后，填制“满期给付领款收据”，连同分户卡交会计部门。会计部门核对后入账付款。,借：赔付支出,-,满期给付,100 000,贷：保单质押贷款,16 000,利息收入,812,银行存款,83 188,如上例，保险满期，但投保人尚有,2000,元的保费未交付。,借：赔付支出,-,满期给付,100 000,贷：保费收入,2 000,银行存款,98 000,保 户 质 押 贷 款 某保险金额为100 000,61,保单红利支出,寿险经营利润中有一部分是保户的利益，保险公司应该用分红利的方式返还给保户。,保单红利支出寿险经营利润中有一部分是保户的利益，保险公司应该,62,保单红利支出,保单红利支出,63,保单红利支出,保单红利支出,64,保单红利支出,保单红利支出,65,保单红利支出,保单红利支出,66,保单红利支出,账务处理,计算保单红利,发放保户红利,转入本年利润,借,:,保单红利支出,贷,:,应付保单红利,借,:,应付保单红利,贷,:,银行存款（库存现金）,借,:,本年利润,贷,:,保单红利支出,保单红利支出账务处理计算保单红利发放保户红利转入本年利润借:,67,填制记账凭证,操作指南,业务分析,根据德源寿险公司发生的经济业务编制记账凭证,任 务,2,（,10,）,P192,资金变化；,涉及科目；,涉及金额。,P199,、,203,动手操作,保 单 红 利 支 出,填制记账凭证操作指南业务分析根据德源寿险公司发生的经济业务编,68,手续费及佣金支出的核算,佣金支出,是指寿险公司应向专门推销寿险业务的个人代理人和经纪人公司支付的佣金。包括直接佣金和附加佣金。,寿险公司除佣金支出以外，还会发生,手续费支出,，这是因为寿险公司的团体业务是通过专业代理人或兼业代理人开展的。,手续费及佣金支出,其他应付款,-,手续费及佣金支出,会计科目,手续费及佣金支出的核算佣金支出是指寿险公司应向专门推销寿险业,69,手续费及佣金支出的核算,账务处理,借,:,手续费及佣金支出,贷,:,其他应付款,-,应付手续费及佣金,借,:,其他应付款,-,应付手续费及佣金,贷,:,银行存款（库存现金）,借,:,本年利润,贷,:,手续费及佣金支出,计算,手续费及佣金,支付,手续费及佣金,转入,本年利润,任务,2: (11),P192,手续费及佣金支出的核算账务处理借:手续费及佣金支出借: 其他,70,1,、寿险责任准备金,2,、长期健康险责任准备金,人寿保险准备金的核算,1,2,3,1,、寿险责任准备金,2,、长期健康险责任准备金,3,、未到期责任准备金,保险责任准备金,-,-,寿险责任准备金,提取保险责任准备金,-,寿险责任准备金,保险责任准备金,-,长期健康险责任准备金,提取保险责任准备金,-,长期健康险责任准备金,寿险责任准备金是保险人为履行未到期的保险责任，从寿险保费中提取的专用资金。,长期健康险是介于短期健康险和普通寿险之间的一类业务。,1、寿险责任准备金2、长期健康险责任准备金人寿保险准备,71,人寿保险准备金的核算,寿险责任准备金的核算,精算计提和期末补提：,借,:,提取保险责任准备金,-,寿险责任准备金,贷,:,保险责任准备金,-,寿险责任准备金,年末转入利润：,借： 本年利润,贷： 提取保险责任准备金,-,寿险责任准备金,人寿保险准备金的核算寿险责任准备金的核算 精算计,72,人寿保险准备金的核算,长期健康险责任准备金的核算,精算计提和期末补提：,借,:,提取保险责任准备金,-,长期健康险责任准备金,贷,:,保险责任准备金,-,长期健康险责任准备金,年末转入利润：,借：本年利润,贷：提取保险责任准备金,-,长期健康险责任准备金,任务2 （12） P194,人寿保险准备金的核算长期健康险责任准备金的核算精算计提和期末,73,再保险业务核算,知识导学,1,、了解再保险业务内容及核算特点,2,、熟悉分保账单,3,、掌握再保险分出和分入业务核算,完成任务,3,再保险业务核算知识导学完成任务3,再保险业务核算知识导学,再保险,再保险,也称分保，是保险人为了减轻自身直接承保的危险，将其经营业务的一部分或大部分依照合同规定，转移给其他保险公司或保险集团。,保险公司、保险联合体和保险经纪人办理再保险业务，应当,遵循审慎和最大诚信,原则。,再保险业务核算知识导学再保险再保险也称分保，是保险人为了减轻,75,再保险业务核算知识导学,再保险按原保险人与再保险人之间对保险责任的分配方式划分为,比例再保险,和,非比例再保险,等。,再保险的种类,比例再保险,非比例再保险,成数分保,溢额分保,超额赔款再保险,超额赔付率分保,险位,事故,即分保分出人与分保接受人签订分保合同，以保险金额的一定比例承担保险责任的一种再保险。,又称超额损失分保，,它是以赔款为基础计算分保责任限额的再保险。,分保分出人以保险金额为基础，对每一危险单位按固定比例即一定成数作为自留额，将其余的一定成数转让给分保接受人，保险费和保险赔款按同一比例分摊。这种分保方式实际上具有合伙经营的性质。,它是指分出公司以保险金额为基础，规定每一危险单位的一定额度作为自留额，并将超过自留额的部分即溢额，分给分入公司。,这是由分保分出人与分保接受人签订协议，对每一危险单位损失或者一次巨灾事故的累积责任损失，规定一个自赔额，自赔额以上至一定限度由分保接受人负责。前者叫做险位超赔分保，后者叫事故超赔分保。,这是以一定时期（一般为一年）的积累责任赔付率为基础计算责任限额，即当实际赔付率超过约定的赔付率时，超过部分由分入公司负责一定限额。,再保险业务核算知识导学再保险按原保险人与再保险人之间,76,再保险业务,核算的特点,1,、会计主体不同，核算方式不同。,、摊回分保赔款和摊回分保费用的核算。,、按业务年度结算损益，不提存未到期责任准备金,、收支核算具有特殊性。,、分保账单是分出人、分入人核算再保险业务的主要凭证。,、专业再保险公司每个会计年度都核算利润。,再保险业务核算的特点1、会计主体不同，核算方式不同。,77,分保账单的概念和格式,分保账单是分保分出公司对于分保业务活动的各项财务指标按一定格式填制的凭证。分保帐单是再保险业务的,原始凭证,，,既是再保险双方当事人进行往来帐务处理的依据，也是编制记帐凭证的内容。,分保帐单的主要内容,大同小异,，经常项目基本一致，只是临时性项目有所差异。,分保账单的概念和格式分保账单是分保分出公司对于分保业务,78,分保账单的,基本内容,和,编制方法,分保账单的基本内容,1,分保费,2,分保手续费,3,转分保手续费,4,分保赔款,5,保费准备金,6,赔款准备金,7,准备金利息,8,责任转移保费和赔款,10,纯益手续费,11,税款及杂项,12,余额,分保账单的编制方法,A,对分保账单的每一个项目，都按分保接受人所接受的比例直接列出具体数字。,B,对分保账单的每一项目都按,100%,列示数字，再列出某个分保接受人所接受的比例，然后计算出该分保接受人应分担的数字。,分保账单的基本内容和编制方法 分保账单的基本内容分,79,分出保单样表,（,1,）,公司：平安财保公司 接受公司：中国再保险,险种：火险 账单期：第四季度,业务年度：,2007,货币：元,借 方,贷 方,分保赔款,分保手续费,保费准备金扣存,赔款准备金扣存,税款及杂项,应付你方,分保费,保费准备金返还,赔款准备金返还,保费准备金利息,应收你方,你方成分,备注,未决赔款：,分出保单样表（1）公司：平安财保公司,80,分出保单样表,（,2,）,P194,表,11-1,分出保单样表（2）P194 表11-1,81,分出业务的核算,（一）分出业务的会计程序,分出公司向分入公司分出保费,分出公司扣存分保准备金（存入分保准备金）,期末结转本年利润,向分入人摊回分保赔款及费用,向分保业务分入人分出保费时，当原保险单项下的保费为分期收取时，分保费也相应分期支付。,摊回分保赔款,是分出人摊回的应由分入人承担的赔款。,摊回费用,是指分出人支付的手续费、税费及杂项中应由分入人承担的部分，以及纯益手续费。,分出业务的核算（一）分出业务的会计程序分出公司向分入公司,82,分出业务的核算,（二）分出业务的核算方法,“分出保费”科目。,“存入保证金”,(,财险,),或“存入准备金”,(,寿险,),“摊回赔付支出”科目,“摊回分保费用”科目,5,“摊回分保税金”科目,6,“预收分保赔款”科目,7,“应收分保账款”科目,8“,应付分保帐款”科目,分出业务的核算（二）分出业务的核算方法“分出保费”科目,83,分出业务的核算,（二）分出业务的核算方法,财险公司,借：应收分保账款,贷：摊回赔付支出,摊回分保税金,摊回分保费用,存入保证金,借：分出保费,存入保证金,利息支出,预收分保赔款,贷：应付分保账款,分出业务的核算（二）分出业务的核算方法财险公司借：应收分,84,分出业务的核算,（二）分出业务的核算方法,寿险公司,人寿保险公司发生分出分保业务时,借：分出保费,贷：应付分保帐款,如果分保业务账单中还同时标明了赔款、费用和准备金等项目金额,借：分出保费,贷：摊回赔付支出,摊回分保费用,存入准备金,应付分保帐款,分出业务的核算（二）分出业务的核算方法寿险公司人寿保险公,85,分,入,业务的核算,一、分入业务的核算内容,1,保费收入的确认与核算,分入人的分保费收入一般于收到分保账单时确认,2,分保赔款和费用的核算,分入人在收到分出人发来的分保账单时，按账单中标明的分保赔款和费用的金额进行核算。,3,提存准备金的核算,再保险业务提存的准备金包括未决赔款准备金和长期责任准备金。,分入业务的核算 一、分入业务的核算内容,86,分,入,业务的核算,二、分入业务的科目设置,“保费收入”科目,“存出保证金”,(,财险,),或“存出准备金”,(,寿险,),“赔付支出”科目,“分保费用”科目,“预付赔付款”科目,“应收分保账款”科目,7“,应付分保帐款”科目,分入业务的核算二、分入业务的科目设置“保费收入”科目,87,分,入,业务的核算,三、分入业务的账务处理,1.,公司收到分出公司发来的分保业务账单时：,借：应收分保账款,贷：保费收入,利息收入,存出保证金,预付赔付款,借：赔付支出,分保费用,存出保证金,贷：应付分保账款,分入业务的核算三、分入业务的账务处理1.公司收到分出,88,分,入,业务的核算,三、分入业务的账务处理,2.,公司与分保业务往来的公司进行资金结算时,：,借：银行存款,应付分保账款,贷：应收分保账款,分入业务的核算三、分入业务的账务处理2.公司与分保业,89,小结归纳：分保业务流程,“ “,存入分保准备金,“分出保费”,“摊回分保赔款”,“摊回分保费用”,“利息支出”,“存出分保准备金”,“分保费收入”,“分保赔款支出”,“分保费支出”,“利息收入”,分出公司,分入公司,交分保费,存入分保准备金,分保赔款,分保费用,利息,小结归纳：分保业务流程“ “存入分保准备金 “存出分,90,91,现在完成任务，之前请阅读下面的提示,根据任务,3,编制记账凭证：,本笔业务涉及分保分出人与分保分入人两个公司。其中兴隆保险公司为分出公司，大兴保险公司为分入公司。,各自分别要作出,6,笔会计分录,P194-195,91现在完成任务，之前请阅读下面的提示根据任务3编制记账凭证,91,任务,3,解 析,任务3 解 析,92,任务,3,解 析,一、兴隆保险公司会计分录,按分保账单标明的分保费作分录：,借：分出保费,60 000 000,贷：应付分保账款,-,大兴保险公司,60 000 000,按分保账单标明的返还上期扣存分保保证金作分录：,借：存入保证金,8 000 000,贷：应付分保账款,大兴保险公司,8 000 000,任务3 解 析一、兴,93,任务,3,解 析,一、兴隆保险公司会计分录,按分保业务账单中标明的应摊回分保赔款作分录：,借：应收分保账款,-,大兴保险公司,30 000 000,贷：摊回赔付支出,30 000 000,按分保账单中标明的应摊回分保费用作分录：,借：应收分保账款,-,大兴保险公司,10 000 000,贷：摊回分保费用,10 000 000,按分保业务账单中标明的扣存本期分保保证金作分录：,借：应付分保账款,-,大兴保险公司,10 000 000,贷：存入保证金,10 000 000,任务3 解 析一、兴,94,任务,3,解 析,一、兴隆保险公司会计分录,结算应收应付分保账款时作分录：,借：应付分保账款,-,大兴保险公司,58 000 000,贷：应收分保账款,-,大兴保险公司,40 000 000,银行存款,18 000 000,结算应收应付分保账款：,看”,应收分保账款,“和”,应付分保账款,“账户的,余额,任务3 解 析一、兴,95,任务,3,解 析,任务3 解 析,96,任务,3,解 析,二、大兴保险公司会计分录：,按分保账单标明的分保费收入作分录：,借：应收分保账款,-,兴隆保险公司,60 000 000,贷：保费收入,60 000 000,按分保账单标明的返还上期扣存分保保证金作分录：,借：应收分保账款,-,兴隆保险公司,8 000 000,贷：存出保证金,8 000 000,任务3 解 析二、大,97,任务,3,解 析,二、大兴保险公司会计分录：,按分保业务账单中标明的应摊回分保赔款作分录：,借：赔付支出,30 000 000,贷：应付分保账款,兴隆保险公司,30 000 000,按分保账单中标明的分保费用作分录：,借：分保费用,10 000 000,贷：应付分保账款,兴隆保险公司,10 000 000,按分保业务账单中标明的扣存本期分保保证金作分录：,借：存出保证金,10 000 000,贷：应付分保账款,兴隆保险公司,10 000 000,任务3 解 析二、大,98,任务,3,解 析,二、大兴保险公司会计分录：,结算应收应付分保账款时作分录：,借：应付分保账款,兴隆保险公司,50 000 000,银行存款,18 000 000,贷：应收分保账款,兴隆保险公司,68 000 000,同样,