第4章复试记账法

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第4章 复式记账法,4.1,记账方法,4.2,借贷记账法,4.1 记账方法,一、单式记账法,指对经济业务发生之后所引起会计要素的增减变动，一般只在一个账户中进行记录登记的记账方法。,二、,复式记账法,1、概念,复式记账法是指对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上账户中进行全面登记的一种记账方法。,2.特点,需要设置完整的账户体系；用两个及以上的相互联系的账户反映经济业务的来龙去脉。可以进行试算平衡，检查全部会计记录是否正确。,3.内容,理论依据、记账符号、记账规则和试算平衡。,4,.,分类,分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法三种。,4.2 借贷记账法,4.2.1 借贷记账法的产生,1.,产生,大约在12-13世纪起源于意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。,2.,演进,借、贷二字最初只表示“借主”与“贷主”之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯的记账符号。,借贷记账法的概念及相关内容,1.概念,借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。,2.理论依据,资产=负债+所有者权益（即会计等式）,3.记账符号,借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，把每个账户结构都划分为“借方”、“贷方”和“余额”三栏。,符号含义,（1）表示记账方向。借表示账户的借方记录，简称为借；贷表示账户的贷方记录，简称为贷,借方,（左方）,贷方,（右方,）,（2）,与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少。借和贷本身不等于增或减，只有与具体类型的账户相结合以后，才可以表示增加或减少。,借：表示资产、成本、费用的增加；表示负债、所有者权益、收入的减少,贷：表示资产、成本、费用的减少；表示负债、所有者权益、收入的增加,（3）表示余额的方向。通常，资产、负债和所有者权益类账户期末都会有余额。其中，资产类账户的正常余额在借方，负债、所有者权益账户的正常余额在贷方。,4 账户结构,资产部类账户,权益部,类账户,+,-,余,+,-,余,资产部类：资产、成本、费用,权益部类：负债、所有者权益、收入,账 户,资产、成本、费用类账户的增加,负债、所有者权益、收入类账户的减少,资产、成本、费用类账户的减少,负债、所有者权益、收入类账户的增加,借方,贷方,负债、所有者权益类账户期末余额,注：收入类账户期末结转后无余额,资产、成本类账户期末余额,注：费用类账户期末结转后无余额,借助会计等式理解：,资产=负债+所有者权益,资产+费用=负债+所有者权益+收入,规律：,在会计等式的左方性质的账户，借方表示增加，贷方表示减少；而在会计等式的右方性质的账户，贷方表示增加，借方表示减少；如果期末有余额，余额在登记增加的方向。,5.可设置共同性质的账户,又称双重性质账户，,指在一个账户中既可以用来反映资产，又反映负债的账户。,6.记账规则,(1)概念及内容,有借必有贷,账户登记的方向。,借贷必相等,账户登记的金额,。,(2),具体运用,根据经济业务的内容，确定所涉及的账户类型。,确定经济业务的发生对哪几个账户产生影响。,根据账户的结构，确定记在账户的借方或贷方。,举例,见教材,4.2.3 账户对应关系与会计分录,1.账户对应关系：,复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。,对应账户：,分录中存在着对应关系的账户.,【,例4-2,】,收到投资者投资存入银行。,“,银行存款,”,与,“,实收资本,”,账户就建立起了对应关系；,“,银行存款,”,与,“,实收资本,”,账户就互为对应账户。,2）编制会计分录的基本步骤,【,例4-2,】,收到投资者投入资本100 000元存入银行。,（1）分析涉及账户；银行存款 实收资本,（2）分析账户性质；资产类 所有者权益,（3）分析账户结构；借方+贷方 借方 贷方+,（4）分析对账户的影响；+,（5）确定账户的方向；借方 贷方,（6）确定金额。100 000 100 000,3）教学中会计分录的内容、格式及书写要求,4）举例,见教材,例,100 000,100 000,5）会计分录的种类,简单会计分录,由两个账户组成的会计分录。,如例4-2、例4-3、例4-4、例4-5,复合（复杂）会计分录,由两个以上账户所组成的会计分录。,如例4-6、例4-7、例4-8。,4.2.4 试算平衡,1.概念,根据“资产=负债+所有者权益”的平衡原理和复式记账原理，按照记账规则的要求，通过对一定时期内所有账户记录进行汇总和比较，来检查各类账户的记录是否正确和完整的一种方法。,库存现金,2.试算平衡的方法,（1）发生额平衡法,发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。,平衡公式：,库存现金,（2）余额平衡法,余,额即在一定会计期间的期初和期末账户的余额。,平衡公式：,全部账户期初借方余额合计数=全部账户期初贷方余额合计数,全部账户期末借方余额合计数=全部账户期末贷方余额合计数,3.试算平衡的具体步骤（1）根据期初资料开设各相关账户，并登记期初余额；,（2）根据当月发生的经济业务，编制会计分录并过入各相关账户；,（3）计算各相关账户的本期发生额和期末余额；,（4）编制试算平衡表。,见例4-9,本章重点,会计科目按经济内容的分类,会计科目和账户的异同,账户按用途和结构的分类,账户按经济内容的分类,