转账结算业务的核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第六章 同系统转账结算,通过联行往来渠道为客户办理转帐结算,联行之间传递信息实现客户资金空间大挪移.,一、汇兑,二、委托收款,三、异地托收承付,四、商业承兑汇票,五、银行承兑汇票,六、银行汇票,一、汇兑:,P225,本行付款人向异地收款人付款的结算方式。,（一）信汇：邮划,（二）电汇：电划,（一）信汇,（广州）,付款人,（北京）,收款人,4,信汇凭证 1 2 3,P263,开户行,2,代收报单,借：活期存款付款人,或:现金,或:活期储蓄存款付款人,贷：联行存放款项往账户,代传票,4,3 报单,开户行,3,代收报单,代传票,借：存放联行款项来账户,贷：活期存款收款人,或：活期储蓄存款,收款人,或:现金,4,（二）电汇,程序和会计分录同信汇,不同的是凭证:,1.在发报行,填一式三联“电汇凭证”:P267,3,2,电汇凭证,1,凭以发报,代借方传票,汇款人回单,2.在收报行,填一式四联“电划补充报单”:,电划补充报单,客户收账(款)通知,代贷方传票,凭以编制来账报告表,联行来账借方传票,二、委托收款,开户人委托本行向异地(同城)付款人收款的结算方式.,(一)委托邮划,(二)委托电划,(一)委托邮划,广州:,收款人,北京:,付款人,发货,P279,5,3 4,委托收款凭证,1 2,开户行-,-,2,留存,收到代收报单,:,核对后,:,借,:,存放联行款项,-,来账户,贷,:,活期存款,收款人,3 4 5,开户行,1.登记：,3 4 留存,5,1.承付:,验单承付,验货承付,2.拒付:,全部拒付,部分拒付,3.不足支付:,代收报单,贷方传票,1.承付:借:活期存款付款人,贷:联行存放款项-往账户,2.,不足支付:退票.,(二)委托电划,程序和分录同委托邮划,只是付款人开户行在承付期满日时向收款人开户行发电报.收款人开户行收到电报后编制电划补充报单,凭以记账:如同电汇.,三、异地托收承付,异地托收承付结算程序和会计分录与委托收款完全相同,不同之处在于:,1.适用范围:适用国有企业;,2.结算起点:结算金额起点是10万元;,3.承付期满日,付款人帐户不足支付时,银行允许延期付款一个月,并按迟付时期收取罚金划与收款人.,四、商业承兑汇票:P256,收款人,出票,1 2,付款人,3,承兑,2,1.背书转让:,被背书人:,被背书人:,被背书人:,背书:,年 月 日,背书:,年 月 日,背书:,年 月 日,背面 P303,特点:背书转让困难,出票与,承兑,:,P301,自留,2.提前托收:(略),收款人,1 2,付款人,出票,3,承兑,2,托收凭证,开户行,特点:收款人可能遭到退票风险,.,开户行,(2)提前托收:主动填制五联托收凭证托收款项:,1)收到代收报单:结转贴现款:借:存放联行款项-来账户,贷:贴现-,商业承兑汇票,2)收到退票:向贴现申请人扣收贴现款:借:活期存款-收款(或被背书人),贷:,贴现-,商业承兑汇票,若贴现申请人帐户不足支付:借:活期存款-收款(或被背书人),逾期贷款-收款(或被背书人),贷:,贴现-,商业承兑汇票,3.申请贴现:,收款人,1 2,付款人,3,承兑,2,贴现凭证,开户行,(1)支付贴现款:,1,2,3 4,代传票,借:贴现-商业承兑汇票,贷:利息收入-贴现息,活期存款-收款人(或被背书人),留存,.,开户行,出票,特点:可能遭到退票：收款人则或有负债、贴现银行则可能增加逾期贷款,。,五、银行承兑汇票,P305,付款人,银行承兑汇票,12 3,承兑行,1.承兑:,承兑协议12,收款人,银行承兑汇票,12 34,银行承兑汇票,12 3,留存,收取承兑手续费:借:活期存款-付款人,贷:手续费收入-承兑费,2.到期日,从付款人帐户扣收承兑票款:,借:活期存款-付款人,贷:应解汇款,(若帐户不足,则将不足部分记入逾期贷款),3.收到,代付报单,结清票款:,借:,应解汇款,贷:联行存放款项-来账户,银行承兑汇票,2 3,进账单 1 2,兑付行,进账单 2,银行承兑汇票,2,联行代付报单,代贷方传票,代借方,1.代付票款:票据到期日:,银行承兑汇票,3,借:存放联行款项-往账户,贷:活期存款-收款(或被背书)人,2.若贴现:,(1,)支付贴现款：同商业承兑汇票,.,(2),票据到期日,主动收回贴现款:,借:存放联行款项-往账户,贷:贴现-银行,承兑汇票,汇票2 3,留,案例：郑百文的故事,曾经走红一时的,“,郑百文,经验精华,”即指所谓,的,“,工、贸、银,”,资金运营模式，其主要做法是:,郑百文,购进四川长虹产品不付现金，郑州建设银行向四川长虹开具6个月的承兑汇票，按期将货款支付给长虹，郑百文在售出四川长虹产品后再还款给银行。由于资产负债率99.6的,郑百文,本身已举步维艰，但取得建设银行的付款信用却既未提供保证金，也没有任何担保人，所以，全部风险都集中到银行身上，最终导致建设银行的巨额垫款无法收回。问题的关键是：建设银行连基本的审查程序都未履行，就在短时间内为,郑百文,开具了,100多亿元的银行承兑汇票。,郑百文是一家最为典型的欺诈上市公司，2001年停牌前已是一家严重资不抵债的公司，债权、债务相抵亏损近14亿元，每股资产为695元。2002年由三联集团注资4亿重组。建设银行25亿元的不良贷款由其信达资产管理公司吞食苦果。,思考：银行承兑汇票的风险在哪里？,郑百文,川长虹,彩色电视机,承包彩电生产线,郑州建行,开户行,银行承兑汇票,1.,承兑:,2.到期扣款:,银行承兑汇票,银行承兑汇票,进账单,1.,见票即付:,编制和发送联行代付报单?,按现行规定：川长虹提前办理托收，如何处理？按托收程序，写出会计分录，并讨论风险在哪里？,?,3.收到联行报单:,按现行规定：收到川长虹开户行发来的托收凭证，如何处理？,案例,:,请对红字部分做作业。,六、银行汇票,汇款人,P288,3,银行汇票委托书,1 2,汇出行,收款签票:,书,2 3,代传票,借:活期存款-付款人(或:,贷:汇出汇款,3 4,P291,银行汇票1 2,留存,票,2 3,收款人,票,2 3,或个人,进账单1 2,身份证,兑付行,审查付款:,票,2 2 代贷方,联行代付报单,代借方,做附件,借:存放联行款项-往帐户,贷:活期存款-收款人,或:现金,报单,票,3,收到代付报单,结清票款:,how to do?,单位,Answer:,(1)全额结清:,借:汇出汇款,贷:联行存放款项-来账户,(2)部分结清:,借:汇出汇款,贷:联行存放款项-来账户,贷:活期存款-汇款人,课堂模拟实务作业:,1、两人一组互为联行对方:一方为广州A工商行、对方为北京B工商行。假定甲、乙企业分别在A、B行开户，请为其设计3月1日至3月20日六笔转帐结算业务,要求包括前述六种转帐形式中代收、代付业务.并据以编制会计分录；,2、假定甲、乙企业均在3月1日开户，乙种账户余额分别为300000元和500000元，根据上述设计记乙种账（自画）,假定利率3,请于3月20日计息并于次日转入账内.,3、假定当期只发生上述六笔转帐业务，请计算联行汇差，并确定汇差性质，写出本行上划汇差的会计分录。,要求：每人只做本行的账。,七、信用卡结算,信用卡是银行发给持卡人凭以购物、付费和提现的专用卡片，是用于消费的信用支付工具。分为借记卡和贷记卡.,一、申请开户:以借记卡为例.,借：现金 (申请人到柜台交存信用卡保证金),或:活期储蓄存款X人(申请人转存信用卡保证金）,或:活期存款X单位 (申请单位转存信用卡保证金）,或:存放中央银行款项 (申请人不在本行开户 票据交换）,贷：信用卡存款XX持卡人户,手续费收入信用卡年费收入,二、持卡消费,（一）特约商户开户行的处理,1、持卡人与特约商户同行开户,借：信用卡存款XX持卡人户,贷：活期存款特约商户,2、持卡人与特约商户非同行开户,（1）同城跨系统两行开户（票据交换）,借：存放同业款项发卡行户,或：存放中央银行款项存款户,贷：活期存款特约商户,（2）异地同系统两行开户（联行往来）,借：存放联行款项往账户,贷：活期存款特约商户,（二）发卡行的处理,1、发卡行收到转来或从票据交换所提入票据,借：信用卡存款持卡人户,贷：同业存放款项特约单位开户行户,或：存放中央银行款项存款户）,2、发卡行收到特约单位开户行发来代付报单,借：信用卡存款持卡人户,贷：联行存放款项来账户,三、持卡提现,借：信用卡存款持卡人户,或：存放联行款项往账户,或：存放中央银行款项存款户,或：存放同业款项X行存款户,贷：现金,四、信用卡利息,（一）信用卡存款利息,借：利息支出信用卡存款利息支出户,贷：信用卡存款XX持卡人户,（二）信用卡透支利息,1、信用卡透支,借：信用卡贷款信用卡透支贷款,贷：信用卡存款X持卡人户,收回贷款，分录相反,五、信用卡其它收费,信用卡其它收费包括年费收入、回扣收入、结算手续费收入、挂失换卡等手续费收入。,借：信用卡存款X持卡人户,贷：手续费收入,作业：持卡人在甲地工行开户，特约商户在乙地建行开户，各自的开户行对持卡消费款项应如何做账务处理？（特约商户开户行所在地为双系统银行）,答案,:,1.,汇入行（乙地建行）,借：存放同业款项,工行,（转汇凭证直接交转汇行）,或,:,存放中央银行款项,（转汇凭证通过票据交换交转汇行）,贷：,活期存款,特约商户,2.,转汇行（乙地工行）,借：存放联行款项,往账户,贷：同业存放款项,建行,（到汇出行直接送交的转汇凭证）,（或存放中央银行款项）,（从票据交换所提入转汇凭证）,3.,汇出行（甲地工行）,借：信用卡存款,持卡人户,贷：联行存放款项,来账户,