农民专业合作社的财务管理现状及会计制度讲解

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2021/2/8,#,农民专业合作社财务管理,山东农业工程学院,2017,年,9,月,乔延芹,一、农民专业合作社财务会计现状,目 录,二、农民专业合作社财务会计制度,三、农民专业合作社会计核算,四、农民专业合作社会计报表,合作社财务,实践证明：,合作社越发展，财务会计越重要.,一、农民专业合作社财务会计现状,（一）财务管理工作得不到应有的重视，财务机构不健全、会计核算不规范。,1.,财务管理机构不健全，会计人员配置不合理。,2.,会计核算不规范，是合作社普遍存在的现象。,原始凭证不规范，影响会计信息质量,会计账簿设置不完整,会计核算不正确。,农民专业合作社财务会计现状,（二）经营资金筹集难，资金严重不足。,合作社资金主要来源于国家财政的直接补助收入、社员股金、从税后利润中提取的盈余公积等。,因合作社注册资金规模小，在金融机构融资难、民间借款成本高，故当前合作社资金严重不足。,农民专业合作社财务会计现状,（三）惠农配套政策不够到位。,农民专业合作社的发展离不开政府的扶持和政策的倾斜，以及部门的支持，使有限的惠农政策能恰到好处，落到实处。但实际受到各级政府扶持和政策倾斜的合作社比例较小，绝大多数的合作社还没有享受到资金支持。,农民专业合作社财务会计现状,（四）资金管理混乱，资产保管制度不健全。,1.,股金管理存在隐患。,2.,货币资金管理不规范，资金使用随意性,大,。,3.,没有严格的资产管理制度。,农民专业合作社财务会计现状,（五）盈余分配制度不规范。,农民专业合作社法,规定：,按成员与本社的交易量（额）比例返还，返还总额不得低于可分配盈余的,百分之六十,；按前项规定返还后的剩余部分，以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。,一些合作社存在盈余分配混乱的现象，主要表现为比例制定的随意性，不合理。,农民专业合作社财务会计现状,（六）财务管理制度不完善。,农民专业合作社法,的颁布和,农民专业合作社财务会计制度,的出台，为农民专业合作社的发展奠定了法律、法规基础，起到了积极的作用。但有的合作社成员章程中对财务管理没有作出明确具体的规定，缺乏相关的内部控制制度和可操作的财务管理制度。,农民,专,专业,合,合作,社,社财,务,务管,理,理的,措,措施,对,对策,（一,）,）增,强,强财,务,务管,理,理意,识,识，,提,提高,监,监管,水,水平,。,。,1.,各级,政,政府,的,的财,务,务管,理,理部,门,门和,业,业务,指,指导,部,部门,要,要高,度,度重,视,视合,作,作社,的,的财,务,务管,理,理工,作,作，,把,把它,列,列入,工,工作,考,考核,的,的内,容,容。,2.,合作,社,社领,导,导要,重,重视,财,财务,管,管理,工,工作,，,，理,事,事会,、,、监,事,事会,成,成员,要,要身,体,体力,行,行，,从,从自,身,身建,设,设抓,起,起，,并,并且,落,落实,到,到实,际,际工,作,作中,，,，从,而,而提,高,高理,财,财水,平,平。,3.,加强,对,对合,作,作社,财,财会,人,人员,的,的业,务,务指,导,导。,比如,：,：,把规,范,范典,型,型的,合,合作,社,社的,账,账务,处,处理,过,过程,，,，以,内,内部,资,资料,的,的方,式,式印,发,发给,各,各合,作,作社,参,参考,。,。,农民,专,专业,合,合作,社,社财,务,务管,理,理的,措,措施,对,对策,（二,）,）加,强,强会,计,计核,算,算，,规,规范,财,财务,管,管理,1.,规范,财,财务,管,管理,机,机构,设,设置,。,。,2.,规范,货,货币,资,资金,的,的审,批,批使,用,用程,序,序。,3.,规范,票,票据,使,使用,和,和管,理,理。,4.,规范,账,账务,处,处理,流,流程,农民,专,专业,合,合作,社,社财,务,务管,理,理的,措,措施,对,对策,（三,）,）扩,大,大筹,资,资渠,道,道，,增,增加,资,资金,实,实力,。,。,农民,专,专业,合,合作,社,社应,适,适应,现,现代,市,市场,经,经济,的,的客,观,观要,求,求，,扩,扩大,筹,筹资,渠,渠道,，,，使,筹,筹资,渠,渠道,和,和方,式,式呈,现,现多,样,样化,，,，增,加,加资,金,金实,力,力。,农民,专,专业,合,合作,社,社财,务,务管,理,理的,措,措施,对,对策,（四,）,）加,快,快涉,农,农惠,农,农政,策,策的,制,制定,和,和完,善,善。,农业,是,是基,础,础，,农,农民,专,专业,合,合作,社,社是,农,农业,基,基础,的,的奠,基,基石,。,。农,业,业产,业,业结,构,构的,调,调整,带,带来,农,农民,的,的转,产,产转,业,业、,农,农村,发,发展,、,、农,业,业增,效,效、,农,农民,增,增收,，,，合,作,作社,发,发挥,着,着带,动,动千,家,家万,户,户致,富,富奔,小,小康,的,的桥,梁,梁和,纽,纽带,的,的示,范,范作,用,用，,是,是现,代,代农,业,业和,新,新农,村,村建,设,设不,可,可低,估,估的,主,主力,军,军。,因,因此,，,，要,引,引起,各,各级,党,党委,政,政府,领,领导,的,的高,度,度重,视,视。,农民,专,专业,合,合作,社,社财,务,务管,理,理的,措,措施,对,对策,（五,）,）健,全,全盈,余,余分,配,配制,度,度。,一个,好,好的,分,分配,制,制度,是,是合,作,作社,的,的灵,魂,魂，,既,既是,社,社员,努,努力,工,工作,的,的激,励,励手,段,段，,也,也是,合,合作,社,社吸,引,引非,社,社员,加,加入,的,的关,键,键制,度,度所,在,在。,什,什么,时,时候,盈,盈余,分,分配,关,关系,处,处理,好,好了,，,，成,员,员生,产,产工,作,作积,极,极性,就,就提,高,高，,合,合作,社,社经,济,济就,会,会进,一,一步,繁,繁荣,发,发展,；,；反,之,之就,会,会挫,伤,伤成,员,员的,生,生产,工,工作,积,积极,性,性，,阻,阻碍,合,合作,社,社经,济,济的,发,发展,，,，甚,至,至影,响,响整,个,个农,村,村的,社,社会,安,安定,。,。因,此,此搞,好,好成,员,员盈,余,余分,配,配工,作,作，,是,是贯,彻,彻落,实,实党,在,在农,村,村的,经,经济,政,政策,，,，巩,固,固壮,大,大合,作,作社,经,经济,实,实力,，,，维,护,护保,障,障广,大,大成,员,员政,治,治上,的,的民,主,主权,力,力和,经,经济,上,上的,合,合法,权,权益,的,的一,项,项重,要,要措,施,施，,也,也是,进,进一,步,步健,全,全完,善,善合,作,作社,财,财务,预,预决,算,算制,度,度，,切,切实,加,加强,合,合作,社,社会,计,计核,算,算工,作,作的,一,一项,重,重要,任,任务,。,。,农民,专,专业,合,合作,社,社财,务,务管,理,理的,措,措施,对,对策,（六,）,）,加强,制,制度,建,建设,，,，确,保,保资,产,产安,全,全完,整,整,1.,切实,建,建立,健,健全,合,合作,社,社财,务,务管,理,理的,各,各项,制,制度,，,，做,到有,章,章理,事,事，,依,依规,办,办事,。,。,2.,认真,做,做好,合,合作,社,社资,产,产保,管,管清,查,查、,资,资产,台,台账,登,登记,、,、,资产,评,评估,和,和资,产,产经,营,营等,方,方面,的,的制,度,度建,设,设，,确,确保,合,合,作社,的,的资,产,产安,全,全完,整,整,3.,认真,做,做好,合,合作,社,社货,币,币资,金,金、,采,采购,、,、销,售,售和,投,投融,资等,业,业务,的,的内,部,部控,制,制制,度,度建,设,设，,确,确保,合,合作,社,社会,计,计,信息,的,的准,确,确,性,和经,营,营,管理,的高,效,效,性,。,农民,专,专业,合,合作,社,社财,务,务会,计,计制,度,度培,训,训书,农民,专,专业,合,合作,社,社组,织,织建,设,设与,经,经营,管,管理,书,书,二、,农,农民,专,专业,合,合作,社,社财,务,务会,计,计制,度,度,农,民,民专,业,业合,作,作社,财,财务,会,会计,制,制度,（,（试,行,行）,由,财,财政,部,部制,定,定，,并,并已,于,于,2008,年,1,月,1,日起,正,正式,施,施行,。,。它,是,是依,据,据,中,中华,人,人民,共,共和,国,国农,民,民专,业,业合,作,作社,法,法,和,和,中,中华,人,人民,共,共和,国,国会,计,计法,精,神,神，,专,专门,针,针对,农,农民,专,专业,合,合作,社,社这,一,一新,型,型市,场,场主,体,体制,定,定的,财,财务,会,会计,制,制度,。,。,农民,专,专业,合,合作,社,社财,务,务会,计,计制,度,度,农,民,民专,业,业合,作,作社,财,财务,会,会计,制,制度,（,（试,行,行）,总,共,共包,括,括五,个,个部,分,分：,总则,；,；,主要,明,明确,了,了这,项,项制,度,度制,定,定的,目,目的,、,、适,用,用范,围,围、,会,会计,人,人员,要,要求,、,、会,计,计核,算,算方,法,法、,会,会计,期,期间,、,、信,息,息披,露,露、,会,会计,管,管理,等,等内,容,容。,会计,核,核算,的,的基,本,本要,求,求；,主要,明,明确,了,了合,作,作社,应,应建,立,立健,全,全那,些,些内,部,部控,制,制制,度,度；,会计,科,科目,；,；,主要,明,明确,了,了合,作,作社,日,日常,会,会计,核,核算,需,需要,用,用到,的,的,37,个会,计,计科,目,目及,其,其含,义,义；,会计,报,报表,；,；,资产,负,负债,表,表、,盈,盈余,及,及盈,余,余分,配,配表,、,、成,员,员权,益,益变,动,动表,会计,凭,凭证,、,、会,计,计账,簿,簿和,会,会计,档,档案,。,。,农民,专,专业,合,合作,社,社财,务,务会,计,计制,度,度,针对,民,民专,业,业合,作,作社,财,财务,这,这一,块,块，,主,主要,讲,讲三,个,个方,面,面的,问,问题,：,：,农民,专,专业,合,合作,社,社会,计,计账,簿,簿的,设,设置,。,。,农民,专,专业,合,合作,社,社财,务,务会,计,计核,算,算的,特,特殊,要,要求,。,。,农民,专,专业,合,合作,社,社财,务,务会,计,计核,算,算要,注,注意,的,的六,个,个会,计,计科,目,目。,农民,专,专业,合,合作,社,社财,务,务会,计,计制,度,度,（一,）,）农,民,民专,业,业合,作,作社,会,会计,账,账簿,的,的设,置,置。,农民,专,专业,合,合作,社,社账,簿,簿设,置,置和,企,企业,基,基本,相,相似,。,。设,立,立以,下,下三,种,种账,簿,簿：,1,、总,帐,帐,2,、明,细,细账,3,、日,记,记账,对于,不,不能,在,在日,记,记账,和,和分,类,类账,中,中记,录,录的,，,，而,又,又需,要,要查,考,考的,经,经济,事,事项,，,，合,作,作社,必,必须,另,另设,备查,账,账簿,进行,账,账外,登,登记,。,。,（二,）,）农,民,民专,业,业合,作,作社,财,财务,会,会计,核,核算,的,的特,殊,殊要,求,求。,1,、合,作,作社,与,与成,员,员和,非,非成,员,员的,交,交易,分,分别,核,核算,制,制度,。,。,以成,员,员为,主,主要,服,服务,对,对象,，,，是,合,合作,社,社区,别,别于,其,其他,经,经济,组,组织,的,的根,本,本特,征,征。,将合,作,作社,与,与成,员,员和,非,非成,员,员的,交,交易,分,分别,核,核算,也,也是,为,为了,向,向成,员,员返,还,还盈,余,余的,需,需要,。,。,将合,作,作社,与,与成,员,员和,非,非成,员,员的,交,交易,分,分别,核,核算,，,，也,是,是合,作,作社,为,为成,员,员提,供,供优,质,质服,务,务的,需,需要,。,。,（二,）,）农,民,民专,业,业合,作,作社,财,财务,会,会计,核,核算,的,的特,殊,殊要,求,求。,2,、设,立,立成,员,员账,户,户制,度,度,成员,账,账户,的,的概,念,念及,核,核算,内,内容,成员,账,账户,的,的主,要,要作,用,用,3,、,特殊,的,的盈,余,余分,配,配制,度,度,两次,分,分配,（三,）,）农,民,民专,业,业合,作,作社,财,财务,会,会计,核,核算,要,要注,意,意的,六,六个,会,会计,科,科目,农民,专,专业,合,合作,社,社会,计,计,分,5,大类,要,要素,，,，,37,个会,计,计科,目,目,：,一、,资,资产,类,类,库存现金,银行,存,存款,应收,款,款,成员往来,产品,物,物资,委托,加,加工,物,物资,委托,代,代销,商,商品,受托,代,代购,商,商品,受托,代,代销,商,商品,对外,投,投资,牲畜,（,（禽,）,）资,产,产,林木,资,资产,固定,资,资产,累计,折,折旧,在建,工,工程,固定,资,资产,清,清理,无形,资,资产,（17个,）,）,二、,负,负债,类,类,短期,借,借款,应付,款,款,应付,工,工资,应付,盈,盈余,返,返还,应付,剩,剩余,盈,盈余,长期,借,借款,专项,应,应付,款,款,（7,个,个）,三、,所,所有,者,者权,益,益类,股金,专项,基,基金,资本,公,公积,盈余公积,本年盈余,盈余分配,四、,成,成本,类,类,生产,成,成本,五、,损,损益,类,类,经营,收,收入,其他,收,收入,投资,收,收益,经营,支,支出,管理,费,费用,其他,支,支出,（13个,）,）,（三,）,）农,民,民专,业,业合,作,作社,财,财务,会,会计,核,核算,要,要注,意,意的,六,六个,会,会计,科,科目,我们,要注,意,意的,六,六个,会,会计,科,科目,分别,是,是：,“应,收,收款,”,”科,目,目,“成,员,员往,来,来”,科,科目,，,，,企业,会,会计,中,中没,有,有这,个,个科,目,目,“产,品,品物,资,资”,科,科目,“股,金,金”,科,科目,“专,项,项基,金,金”,科,科目,，,，,企业,会,会计,中,中没,有,有这,个,个科,目,目,“盈,余,余分,配,配”,科,科目,。,。,后,面重,点,点介,绍,绍这,个,个科,目,目,（三,）,）农,民,民专,业,业合,作,作社,财,财务,会,会计,核,核算,要,要注,意,意的,六,六个,会,会计,科,科目,1,、“,应,应收,款,款”,科,科目,：,：,和企,业,业会,计,计的,“,“应,收,收款,项,项”,科,科目,相,相似,。,。,合作,社,社与外部,单,单位,和,和个,人,人发生,的,的应,收,收及,暂,暂付,款,款项,，,，为,外,外部,应,应收,款,款，,以,以“,应,应收,款,款”,科,科目,核,核算,；,；,（三,）,）农,民,民专,业,业合,作,作社,财,财务,会,会计,核,核算,要,要注,意,意的,六,六个,会,会计,科,科目,2.,“成,员,员往,来,来”,科,科目,合作,社,社内,部,部应,收,收款,项,项通,过,过“,成,成员,往,往来,”,”账,户,户进,行,行核,算,算。,内,内部,应,应收,款,款项,是,是指,合,合作,社,社与,社,社员,发,发生,的,的各,种,种应,收,收及,暂,暂付,款,款项,。,。,“,“成,员,员往,来,来”,是,是一,个,个双,重,重性,质,质的,账,账户,，,，凡,是,是合,作,作社,与,与所,属,属单,位,位和,社,社员,发,发生,的,的经,济,济往,来,来业,务,务，,都,都通,过,过本,账,账户,进,进行,会,会计,核,核算,。,。,它既,核,核算,合,合作,社,社与,所,所属,单,单位,和,和社,员,员发,生,生的,各,各种,应,应收,及,及暂,付,付款,项,项业,务,务，,也,也核,算,算各,种,种应,付,付及,暂,暂收,款,款项,业,业务,。,。,（三,）,）农,民,民专,业,业合,作,作社,财,财务,会,会计,核,核算,要,要注,意,意的,六,六个,会,会计,科,科目,3.“产品,物,物资”科目,合作社出入,库,库的材料、,商,商品、包装,物,物和低值易,耗,耗品，以及,验,验收入库的,农,农产品，通,过,过“产品物,资,资”账户进,行,行核算。包,装,装物如果使,用,用频繁、数,量,量大，也可,增,增设为一级,科,科目。,（三）农民,专,专业合作社,财,财务会计核,算,算要注意的,六,六个会计科,目,目,4.,“股金”科,目,目,与企业会计,中,中的“实收资本”相似。,成,成员出资要,用,用到这个科,目,目。股金是,合,合作社成员,实,实际投入合,作,作社的各种,资,资产的价值,。,。它是进行,生,生产经营活,动,动的前提，,也,也是合作社,成,成员分享权,益,益和承担义,务,务的依据。,（三）农民,专,专业合作社,财,财务会计核,算,算要注意的,六,六个会计科,目,目,5.,“专项基金,”,”科目,专项基金是,合,合作社通过,国,国家财政直,接,接补助转入,和,和他人捐赠,形,形成的专用,基,基金。,（三）农民,专,专业合作社,财,财务会计核,算,算要注意的,六,六个会计科,目,目,6.,“盈余分配,”,”科目,农民专业,合,合作社法,第,第三十七条,规,规定，在弥,补,补亏损、提,取,取公积金后,的,的当年盈余,，,，为农民专,业,业合作社的,可,可分配盈余,。,。可分配盈,余,余按照下列,规,规定返还或,者,者分配给成,员,员，具体分,配,配办法按照,章,章程规定或,者,者经成员大,会,会决议确定,：,：,(,一,),按成员与本,社,社的交易量,(,额,),比例返还，,返,返还总额不,得,得低于可分,配,配盈余的百,分,分之六十；,(,二,),按前项规定,返,返还后的剩,余,余部分，以,成,成员账户中,记,记载的出资,额,额和公积金,份,份额。以及,本,本社接受国,家,家财政直接,补,补助和他人,捐,捐赠形成的,财,财产平均量,化,化到成员的,份,份额，按比,例,例分配给本,社,社成员。,（三）农民,专,专业合作社,财,财务会计核,算,算要注意的,六,六个会计科,目,目,（六） “,盈,盈余分配”,科,科目,为了反映和,监,监督盈余的,分,分配情况，,合,合作社应设,置,置“盈余分,配,配”账户，,核,核算合作社,当,当年盈余的,分,分配,(,或亏损的弥,补,补,),和历年分配,后,后的结存余,额,额。,本科目设置,“,“各项分配,”,”和“未分,配,配盈余”两,个,个二级科目,。,。,三、农民专,业,业合作社会,计,计核算,（一）,“应收款”,核算,【例】禽业,合,合作社销售,一,一批鸡蛋到,某,某超市，成,本,本,20000,元，售价,23000,元，货款尚,未,未收到。,会计分录为,两,两笔：,一是应收款,增,增加，经营,收,收入增加；,另,另外结转成,本,本，经营支,出,出增加，产,品,品物资减少,，,，,会计分录为,借：应收款,23000,贷：经营收,入,入,23000,同时清算成,本,本,借：经营支,出,出,20000,贷：产品物,资,资一鸡蛋,20000,农民专业合,作,作社会计核,算,算,（二）“成,员,员往来”科,目,目,核算,【例】某生,猪,猪合作社向,社,社员张华按,协,协议提供饲,料,料,10,吨，成本,14000,元，售价,14500,元，价款暂,未,未收到。,销售商品是,合,合作社正常,经,经营活动，,该,该业务同时,导,导致经营收,入,入增加，同,时,时应收款,(,成员往来借,方,方,),增加。,会计分录为,：,：,借：成员往,来,来一张华,14500,贷：经营收,入,入,14500,同时结转成,本,本,借：经营成,本,本,14000,贷：产品物,资,资,14000,农民专业合,作,作社会计核,算,算,（三）“产,品,品物资”科,目,目,核算,【例】某蜂,业,业合作社为,加,加工蜂蜜，,购,购进辅助材,料,料一批，发,票,票注明价款,5000,元，货款已,用,用银行存款,支,支付。,会计分录为,：,：,借：产品物,资,资材料,5000,贷：银行存,款,款,5000,农民专业合,作,作社会计核,算,算,（四） “,股,股金”科目,核算,【例】根据,合,合作社和某,外,外单位签订,的,的投资协议,，,，该单位向,合,合作社投资,25000,元，款存银,行,行。协议约,定,定入股份额,占,占合作社股,份,份的,20,，合作社,原,原有股金,60000,元。,该单位投入,到,到合作社的,资,资金,25000,元中，能够,作,作为股金入,账,账的数额是,：,：,60000x20%,(1-20,)=15000,元,其余的,10000,元，只能作,为,为股金溢价,，,，记入“资,本,本公积”账,户,户。,(60000+,A,) x 20%=,A,求得：,A=15000,农民专业合,作,作社会计核,算,算,（四） “,股,股金”科目,核算,也可以：,60000x20%,(1-20,)=15000,元,其余的,10000,元，只,能,能作为,股,股金溢,价,价，记,入,入“资,本,本公积,”,”账户,。,。,会计分,录,录为：,借：银,行,行存款,25000,贷：股,金,金一法,人,人股金,15000,资本公,积,积,10000,农民专,业,业合作,社,社会计,核,核算,(,五,),、“专,项,项基金,”,”科目,核算,理解专,项,项基金,需,需要把,握,握几点,原,原则：,1.,量化到,成,成员的,专,专项基,金,金退社,时,时不退,。,。,2.,专项基,金,金形成,的,的资产,，,，无论,折,折旧、,摊,摊销甚,至,至报废,毁,毁损都,不,不减少,专,专项基,金,金。,3.,专项基金平均量化到每位成员，定,期,期进行调,整,整，除有,指,指定用途,的,的捐赠资,产,产出外。,农民专业,合,合作社会,计,计核算,【例】合,作,作社使用,国,国家财政,专,专项补助,50000,元建成水,果,果保鲜库,房,房一间，,全,全部支出,总,总计,50000,元，工程,验,验收完成,交,交付使用,。,。,会计分录,为,为：,借：固定,资,资产,50 000,贷：在建,工,工程,50 000,同时,借：专项,应,应付款,50 000,贷：专项,基,基金,50 000,农民专业,合,合作社会,计,计核算,（六）,“,“盈余分,配,配”科目,核算,1,盈余分,配,配的要求,合作社在,进,进行盈余,分,分配前，,首,首先应编,制,制盈余分,配,配方案，,方,方案应详,细,细规定各,分,分配项目,及,及其分配,比,比例。盈,余,余分配方,案,案必须经,合,合作社成,员,员大会或,成,成员代表,大,大会讨论,通,通过后执,行,行。其次,，,，应做好,分,分配前的,各,各项准备,工,工作，清,理,理有关财,产,产，结清,有,有关账目,，,，以保证,分,分配及时,兑,兑现，确,保,保分配工,作,作的顺利,完,完成。,农民专业,合,合作社会,计,计核算,（,六）、“,盈,盈余分配,”,”科目,核算,2,盈余分,配,配的顺序,合作社的,可,可供分配,的,的盈余，,按,按照下列,顺,顺序进行,分,分配：,(1),弥补上年,亏,亏损。主,要,要是弥补,上,上年亏损,额,额。,(2),提取盈余,公,公积。盈,余,余公积用,于,于发展生,产,产、转增,资,资本，或,者,者用于弥,补,补亏损。,(3),提取应付,盈,盈余返还,。,。盈余返,还,还部分是,指,指在弥补,亏,亏损、提,取,取盈余公,积,积后可供,当,当年成员,分,分配的盈,余,余。主要,按,按成员交,易,易量,(,额,),进行盈余,返,返利的比,例,例不得低,于,于,60,。,(4),提取剩余,盈,盈余返还,。,。扣除上,述,述各项后,的,的盈余可,按,按“成员,出,出资”、,“,“公积金,份,份额”、,“,“形成财,产,产的财政,补,补助资金,量,量化份额,”,”、“捐,赠,赠财产量,化,化份额”,合,合计数为,成,成员应享,有,有的“剩,余,余盈余返,还,还金额”,量,量化到成,员,员进行分,配,配。,农民专业,合,合作社会,计,计核算,3,盈余分,配,配的核算,【例】合,作,作社用盈,余,余分配弥,补,补上年亏,损,损,30000,元。用盈余分,配,配弥补上,年,年亏损，,会,会减少盈,余,余分配数,额,额，增加,盈,盈余公积,，,，因此应,借,借记“盈,余,余分配一,未,未分配盈,余,余”账户,，,，贷记“,盈,盈余公积,”,”账户。,会计分录,为,为：,借：盈余,分,分配一未,分,分配盈余,30 000,贷：盈余,公,公积,30 000,农民专业,合,合作社会,计,计核算,【例】合,作,作社本年,度,度实现盈,余,余12000元，,根,根据经批,准,准的盈余,分,分配方案,，,，按本年,盈,盈余的5,提取公,积,积金。提,取,取盈余公,积,积后，当,年,年可分配,盈,盈余的70按成,员,员与本社,交,交易额比,例,例返还给,成,成员，其,余,余部分根,据,据成员账,户,户记录的,成,成员出资,额,额和公积,金,金份额，,以,以及国家,财,财政直接,补,补助和他,人,人捐赠形,成,成的财产,按,按比例分,配,配给全体,成,成员。,农民专业,合,合作社会,计,计核算,(1),结转本年,盈,盈余时：,借：本年,盈,盈余,12 000,贷：盈余,分,分配一未,分,分配盈余,12 000,(2),提取盈余,公,公积时，,按,按规定比,例,例计算出,提,提取金额,12000x5%=600(,元,),借：盈余,分,分配一各,项,项分配一,提,提取盈余,公,公积,600,贷：盈余,公,公积,600,(3),按成员与,本,本社交易,额,额比例返,还,还盈余时,，,，根据成,员,员账户记,录,录的成员,与,与本社交,易,易额比例,，,，分别计,算,算出返还,给,给每个成,员,员的金额,和,和总额,(12000-600)x70,=7980(,元,),借：盈余,分,分配一各,项,项分配一,盈,盈余返还,7 980,贷：应付,盈,盈余返还,一,一成员,7 980,农民专业,合,合作社会,计,计核算,(4),分配剩余,盈,盈余时，,根,根据成员,账,账户记录,的,的成员出,资,资额和公,积,积金份额,，,，以及国,家,家财政直,接,接补助和,他,他人捐赠,形,形成的财,产,产平均量,化,化到成员,的,的份额。,按,按比例分,别,别计算出,分,分配给每,个,个成员的,金,金额和总,额,额,12000-600-7980=3420(,元,),借：盈余,分,分配一各,项,项分配一,分,分配剩余,盈,盈余,3 420,贷：应付,剩,剩余盈余,一,一成员,3 420,(5),结转各项,分,分配时：,借：盈余,分,分配一未,分,分配盈余,12 000,贷：盈余,分,分配一各,项,项分配,12 000,四、农民,专,专业合作,社,社会计报,表,表,会计报表,是,是反映合,作,作社某一,特,特定日期,财,财务状况,和,和某一特,定,定会计期,间,间经营成,果,果的书面,报,报告。,会计报表,是,是合作社,传,传递会计,信,信息的主,要,要手段与,渠,渠道，是,考,考核合作,社,社生产经,营,营财务计,划,划、委托,合,合同、受,托,托合同、,社,社内管理,服,服务执行,情,情况和评,价,价经营服,务,务业绩的,基,基础资料,，,，是合作,社,社进行科,学,学合理的,经,经济预测,和,和决策、,改,改善经营,管,管理的参,考,考条件，,是,是落实合,作,作社财务,会,会计制度,，,，保障全,体,体成员财,务,务知情权,、,、参与权,、,、决策权,、,、监督权,的,的重要途,径,径，更是各级政府,和,和有关部,门,门了解合,作,作社实际,情,情况、扶,持,持引导合,作,作社规范,发,发展的重,要,要依据。,四、农民,专,专业合作,社,社会计报,表,表,1.,会计报表,的,的报送机,关,关为向登,记,记机关、,农,农村经营,管,管理部门,和,和有关单,位,位报送。,有关单位,（,（财政会,计,计部门、,项,项目支持,部,部门）报,送,送,资产负债,表,表、盈余,及,及盈余分,配,配表和成,员,员权益变,动,动表。,向农村经,营,营管理部,门,门报送,资产负债,表,表、盈余,及,及盈余分,配,配表和成,员,员权益变,动,动表，要逐级汇,总,总上报，,同,同时附送,财,财务状况,说,说明书，,按,按规定定,期,期报农业,部,部。,四、农民,专,专业合作,社,社会计报,表,表,四、农民,专,专业合作,社,社会计报,表,表,四、农民,专,专业合作,社,社会计报,表,表,附表：会,计,计凭证、,会,会计账簿,和,和会计档,案,案、会计,档,档案保管,期,期限,四、农民,专,专业合作,社,社会计报,表,表,农民专业,合,合作社财,务,务会计资,料,料下载地,点,点,农民专业,合,合作社财,务,务会计资,料,料下载地,点,点,谢 谢,!,