利润基础知识培训

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Company Logo,*,第三节 利润,（一）营业外收入的核算,营业外收入：非日常活动中形成的利得。,包括：非流动资产处置利得、盘盈利得、罚款利得、捐赠利得、确实无法支付的应付账款等,Company Logo,例：基地公司与光明公司签订购货合同购买货物。合同的违约责任规定：如一方违约，违约方需要按货款,5%,支付违约金（货款为,500 000,元）。光明公司因其他原因导致无法交货，因此，向基地公司支付违约金。,Company Logo,收到的违约金,=500 0005%=25000,元,借 银行存款,25000,贷 营业外收入,25000,Company Logo,练习：,A,公司收到,B,公司捐赠的无形资产一个，公允价值为,10000,元、小汽车一台，公允价值为,200 000,元。,借 无形资产,10000,固定资产,200000,贷 营业外收入,210000,Company Logo,（二）营业外支出,营业外支出：非日常活动中发生的损失。,包括：处置非流动资产损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠、非常损失等,Company Logo,例：公司将拥有的一项非专利技术出售，取得价款,800 000,元，应交营业税,40 000,元，该非专利技术的账面余额为,900 000,元，累计摊销,100 000,元，未计提减值准备。,借 银行存款,800 000,累计摊销,100 000,营业外支出,40 000,贷 无形资产,900 000,应交税费,应交营业税,40 000,Company Logo,练习：收到税务局机关开出的税收处罚通知书，是本公司未按期纳税所要缴纳的罚款,70 000,元，罚款已通过银行转账支付,借 营业外支出,70 000,贷 银行存款,70 000,Company Logo,所得税费用,所得税指企业取得利润后应计入当期损益的所得税费用。,1,、含义,2,、所得税的计算,=,应缴所得税,应纳税所得额,适用的所得税率,应纳税所得额,=,利润总额,+,纳税,调整增加,额,-,纳税,调整减少,额,Company Logo,净利润,利润总额,营业利润,=,利润总额,所得税费用,=,营业利润,+,营业外收入,营业,外支出,=,营业收入,营业成本,营业税金及附加,期间费用,资产减值损失,+,公允价值变动损益,+,投资收益,Company Logo,差异：,永久性差异,以后不会转回,暂时性差异,以后会转回,Company Logo,一：永久性差异：,国库券的,利息收入,税前利润,弥补亏损,Company Logo,企业因违反法律、行政法规而交付的,罚款、罚金、滞纳金,。,非广告性质的赞助支出。,超出同期贷款利率的利息费用,超支的工资,超支的业务招待费,公益、救济性损赠。,Company Logo,暂时性差异,由于会计税前利润与纳税所得额之间的,计算时间不一致,而产生的差异。,该差异在当期发生，会在以后转回。因此，最终是没有差异的,内容：固定资产折旧、各项减值准备等,Company Logo,【,例,】,某企业,2009,年利润总额为,730,万元。该企业当年会计与税收之间差异包括以下事项：,（,1,）国债利息收入,50,万元；,（,2,）税款滞纳金,60,万元；,（,3,）超支的工资,80,万元；,（,4,）超支业务招待费,100,万元。,适用的所得税税率为,25,，计算企业应交所得税的金额。,应纳税所得额,=730-50+80+60+100=920,（万元）,应交所得税,=92025,230,（万元）,Company Logo,【,例,】,某企业,2009,年利润总额为,100,万元。适用的所得税税率为,25,。计算并计提企业应交所得税的金额。,借：所得税费用,250 000,贷：应交税费,应交所得税,250 000,Company Logo,【,练,】,某企业,2002,年利润表上反映的税前会计利润为,155000,元，所得税率为,25,。计算并计提企业应交所得税的金额。,借：所得税费用,38750,贷：应交税费,应交所得税,38750,Company Logo,【,例,】,某企业核定的全年计税工资总额为,100 000,元，,2002,年实际发放的工资总额为,120 000,元。该企业办公室固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为,50 000,元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为,65 000,元。该企业,2002,年利润表上反映的税前会计利润为,150 000,元，所得税率为,25,。该企业本期应交所得税和本期所得税费用如下：,Company Logo,税前会计利润,150000,加,：多发的工资,20000,减,：少计提的折旧,15000,应纳税所得,155000,所得税率,25%,本期应交所得税,38750,本期所得税费用,38750,借：所得税,费用,38750,贷：应交税费,应交所得税,38750,Company Logo,【,例,】,某企业,206,年利润总额为,1120,万元。计算企业应交所得税的金额，并做,计提,所得税、,结转,所得税、,缴纳,所得税的账务处理。,借：所得税费用,2 800 000,贷：应交税费,应交所得税,2 800 000,借：本年利润,2 800 000,贷：所得税费用,2 800 000,借：应交税费应交所得税,2 800 000,贷：银行存款,2 800 000,Company Logo,【,例,】,甲企业,2007,年全年利润总额为,100,万元，其中包括本年收到的国库债券利息收入,10,万元。所得税税率为,25,，无其他纳税调整事项。并做,计提,所得税、,结转,所得税、,缴纳,所得税的账务处理。,应纳税所得额,=100,10,90,（万元）,应交所得税,=9025,22.5,（万元）,Company Logo,1,、计提所得税：,借：所得税费用,225 000,贷：应交税费,应交所得税,225 000,2,、结转所得税：,借：本年利润,225 000,贷：所得税费用,225 000,3,、缴纳所得税：,借：应交税费,应交所得税,225 000,贷：银行存款,225 000,Company Logo,主营业务成本,本年利润,其他业务支出,主营业务税金及附加,管理费用,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入,销售费用,财务费用,营业外支出,所得税,亏损,总额,利润,总额,贷,借,利润的核算,Company Logo,【,例,】,华盛公司，,2010,年,12,月份有关损益类账户的本期发生额如下：,账户名称,发生额,账户名称,发生额,主营业务收入,7 500 000,（贷）,主营业务成本,4 500 000,（借）,其他业务收入,640 000,（贷）,营业税金及附加,62 000,（借）,投资收益,530 000,（贷）,其他业务成本,396 000,（借）,营业外收入,36 000,（贷）,销售费用,570 000,（借）,管理费用,946 000,（借）,财务费用,148 000,（借）,营业外支出,84 000,（借）,Company Logo,结转各项收益时：,借：主营业务收入,7 500 000,其他业务收入,640 000,投资收益,530 000,营业外收入,36 000,贷：本年利润,8 706 000,Company Logo,结转各项费用或支出时：,借：本年利润,6 706 000,贷：主营业务成本,4 500 000,营业税金及附加,62 000,其他业务成本,396 000,销售费用,570 000,管理费用,946 000,财务费用,148 000,营业外支出,84 000,Company Logo,假如应交所得税,60,万元，结转所得 税费用,：,借：本年利润,600 000,贷：所得税费用,600 000,Company Logo,2,、结转利润分配的核算,结转完损益类科目以后，把“本年利润”的余额结转入 科目。,如果盈利：,借：本年利润,贷：利润分配,未分配利润,如果亏损：,借：利润分配,未分配利润,贷：本年利润,“利润分配,未分配利润”,Company Logo,【,例,】,本年实现净利润,140,万元，结转入利润分配。,借：本年利润,1 400 000,贷：利润分配,未分配利润,1 400 000,Company Logo,Company Logo,（,1,）利润分配的含义：,指企业将净利润按国家有关规定和投资人的决议，对各方利益人进行分配的过程。,本年实现的净利润年初未分配利润,(,或减去年初未弥补的亏损,),3,、利润分配的核算,可供分配的利润,Company Logo,弥补以前年度亏损,提取盈余公积,向投资者分配利润,年终未分配利润的结转,（不用单独编制会计分录）,综合练习,Company Logo,【,练,】A,公司,2008,年年初未分配利润贷方余额,30 000,元，当年主营业务收入为,200 000,元，主营业务成本,40 000,元，管理费用,10 000,元，财务费用,20 000,元，销售费用,30 000,元，无调整事项，所得税率,25,，公司按,10%,提取法定盈余公积，,20%,提取任意盈余公积。,Company Logo,1,、结转损益类收入；,借：主营业务收入,200 000,贷：本年利润,200 000,2,、结转损益类费用；,借：本年利润,100 000,贷：主营业务成本,40 000,管理费用,10 000,财务费用,20 000,销售费用,30 000,Company Logo,3,、计提、结转所得税；,所得税费用,100 000*25,25 000,借：所得税费用,25 000,贷：应交税费应交所得税,25 000,借：本年利润,25 000,贷：所得税费用,25 000,Company Logo,4,、计算净利润；,净利润,100 000-25 000,75 000,5,、结转本年利润；,借：本年利润,75 000,贷：利润分配未分配利润,75 000,6,、提取盈余公积；,法定盈余公积,75 000*10,7 500,任意盈余公积,75 000*20,15 000,Company Logo,借：利润分配提取法定盈余公积,7 500,提取任意盈余公积,15 000,贷：盈余公积法定盈余公积,7 500,任意盈余公积,15 000,Company Logo,7,、结转利润分配其他明细科目；,借：利润分配未分配利润,22 500,贷：利润分配提取法定盈余公积,7 500,提取任意盈余公积,15 000,8,、计算年终未分配利润余额,年末未分配利润,30 000+75 000-22 500,82 500,Company Logo,练习：,A,公司,2008,年年初未分配利润贷方余额,30 000,元，当年主营业务收入为,200 000,元，主营业务成本,40 000,元，管理费用,10 000,元，财务费用,20 000,元，销售费用,30 000,元，利润总额中包含国债利息收入,2,万，罚款,1,万。所得税率,25,，公司按,10%,提取法定盈余公积，,20%,提取任意盈余公积，,1,、结转损益类收、支；,2,、计算利润总额；,3,、计提、结转所得税；,4,、计算净利润；,5,、结转本年利润；,6,、提取盈余公积；,7,、结转利润分配明细科目；,8,、计算年终未分配利润余额,Company Logo