企业风险管理及内控体系设计(PPT 106页)

Tianzhi-zixin Certified Public Accountants,*,*,企业风险管理及内控体系设计,理论,方法,案例,2024/11/28,1,天职孜信,会,会计师事,务,务所简介,天职孜信,是,是执业资,格,格最全的,会,会计师事,务,务所之一,，,，拥有：,证券期货,相,相关业务,审,审计、资,产,产评估双,重,重资格,首批取得,财,财政部、,中,中国人民,银,银行颁发,的,的金融相,关,关审计业,务,务资格,工程造价,（,（甲级）,咨,咨询单位,资,资质,天职孜信,业,业务范围,：,：,审计（中,央,央企业集,团,团22家,、,、上市公,司,司14家,）,）,资产评估,工程造价,咨,咨询与审,计,计,管理咨询,2023/3/9,2,北京,沈阳,西安,成都,长沙,上海,深圳,海口,规范化,集团化,国际化,以北京为总部，,在,在上海、深圳、,长,长沙有分支机构,。,。集团全体员工,约,约400人，03年中注协排名,全,全国第17位（,含,含国际所）。,2023/3/9,3,主要内容,风险管理与内部,控,控制在企业管理,中,中的地位及其重,要,要性,风险管理的概念,与,与思路,内部控制与业务,流,流程重组,内部控制实务,2023/3/9,4,授课目标,包括:,风险管理的概念,和,和思路,实施风险管理与,内,内部控制制度需,要,要考虑的关键因,素,素,风险管理与内部,控,控制制度关键因,素,素的系统性及相,关,关性,协助您了解风险,管,管理与内部控制,制,制度的框架,2023/3/9,5,一,、,、,风,风,险,险,管,管,理,理,与,与,内,内,部,部,控,控,制,制,在,在,企,业,业,管,管,理,理,中,中,的,的,地,地,位,位,及,及,其,其,重,重,要,要,性,性,演,讲,讲,人,人,：,：,陈,永,永,宏,宏,先,先,生,生,，,，,CPA/CPV,天,职,职,孜,孜,信,信,会,会,计,计,师,师,事,事,务,务,所,所,董,董,事,事,长,长,，,，,主,主,任,任,会,会,计,计,师,师,中,注,注,协,协,理,理,事,事,、,、,中,中,评,评,协,协,理,理,事,事,、,、,中,中,国,国,造,造,价,价,工,工,程,程,师,师,协,协,会,会,常,常,务,务,理,理,事,事,、,、,湖,湖,南,南,大,大,学,学,兼,兼,职,职,教,教,授,授,2023/3/9,6,企,业,业,管,管,理,理,的,的,整,整,体,体,框,框,架,架,企,业,业,未,未,来,来,的,的,转,转,型,型,策,策,略,略,必,必,须,须,在,在,确,确,认,认,自,自,身,身,战,战,略,略,目,目,标,标,的,的,基,基,础,础,上,上,，,，,对,对,组,组,织,织,架,架,构,构,、,、,业,业,务,务,流,流,程,程,、,、,以,以,及,及,业,业,绩,绩,评,评,估,估,三,三,个,个,元,元,素,素,进,进,行,行,整,整,合,合,，,，,并,并,取,取,得,得,信,信,息,息,技,技,术,术,的,的,充,充,分,分,配,配,合,合,与,与,支,支,持,持,，,，,才,才,能,能,全,全,面,面,提,提,升,升,管,管,理,理,水,水,平,平,。,。,组,织,织,架,架,构,构,及,及,业,业,绩,绩,评,评,估,估,中,中,最,最,主,主,要,要,的,的,就,就,是,是人,的,的,因,因,素,素。,经,营,营,战,战,略,略,信,息,息,技,技,术,术,业,绩,绩,评,评,估,估,业,务,务,流,流,程,程,组,织,织,架,架,构,构,环,环,市,场,境,境,业,行,2023/3/9,7,经 营 战 略,信 息 技 术,业 绩 评 估,业 务 流 程,组 织 架 构,环,环,市,场,境,境,业,行,企业管理以经,营,营战略为先导,企业在面临外部,市,市场环境和行业,竞,竞争的压力时，,首,首先需要调整的,是,是其经营战略，,以,以适应市场的变,迁,迁。,2023/3/9,8,天职孜信价值动,态,态模型,有形资产,土地,建筑物,机器设备,存货,财务资产,现金,应收帐款,投资,权益,与资金提供者的,关,关系,员工供应商,员工,供应商,合作伙伴,客户资产,顾客,渠道,关联企业,组织资产,领导能力创新,能,能力,经营战略知识,管,管理,组织,架,架构,信,信,息,息系,统,统,企业,文,文化,业,业,务,务流,程,程,品牌 智,慧,慧财产,2023/3/9,9,价值动态模,型,型启示,资产可以是,有,有形的也可,以,以是无形的,资产被定义,为,为一切可以,为,为企业带来,未,未来价值的,资,资源,资产可以同,时,时为所拥有,的,的和不为所,拥,拥有的，可,控,控制的和非,可,可控制的,各类资产都,具,具备产出的,能,能力,资产都具有,生,生命周期,资产管理应,体,体现在价值,的,的创造，而,不,不是价值摧,毁,毁,资产来自于,内,内部以及外,部,部的价值,2023/3/9,10,未来企业关,注,注点调查,客户满意度,员工保持度,收入增长,利润边际,净运营边际,技术投资,品牌认知率,市场份额,公司在股东,中,中的形象,资产回报,股东投资回,报,报,市盈率,专利和新产,品,品开发,020406080100,关键绩效,指,指标,2023/3/9,11,国有企业,的,的战略目,标,标的基本,要,要求,国有企业,的,的战略目,标,标的基本,要,要求是国,有,有资产的,保,保值增值,缺乏有效,的,的风险管理及企业内部,控,控制机制，是,影,影响国有,企,企业战略,贯,贯彻到位,的,的主要因,素,素,2023/3/9,12,相互信任,关系,市 场,持续发展,集,集成性的,产品与服,务,务,高效的运,作,作机制,电子商务,客户,关系管理,战略性采,购,购,国有企业,的,的战略方,向,向,2023/3/9,13,战略一 强,化,化高效运营机,制,制,明确集团/控,股,股公司与子公,司,司/下属公司,的,的责任与权力,关,关系,建立能够实时,提,提供管理和财,务,务信息的,ERP,系统,降低企业运营,成,成本,2023/3/9,14,战略二 建,立,立客户关系管,理,理系统,建立客户关系,管,管理系统：,建立企业客户,档,档案、客户服,务,务中心,建立客户信息,的,的反馈体系,制定客户服务,的,的标准模式,2023/3/9,15,战略,三,三,策,策,略,略性,采,采购,运用,计,计算,机,机网,络,络，,与,与供,应,应商,建,建立,虚,虚拟,化,化企,业,业，,强,强化,与,与供,应,应商,的,的合,作,作关,系,系,2023/3/9,16,战略,四,四,定,定,义,义核,心,心业,务,务,优化,企,企业,的,的核,心,心业,务,务,企业,的,的核,心,心业,务,务不,一,一定,局,局限,于,于某,一,一单,纯,纯的,行,行业,企业,的,的核,心,心业,务,务应,具,具有,发,发展,潜,潜力,和,和扩,充,充的,余,余地,2023/3/9,17,战略,五,五,选,选,择,择目,标,标市,场,场,在选,择,择目,标,标市,场,场时,，,，首,先,先要,着,着眼,于,于国,内,内市,场,场，,侧,侧重,于,于国,内,内市,场,场的,需,需求,与,与发,展,展；,同,同时,兼,兼顾,国,国际,市,市场,目标,市,市场,的,的开,发,发应,着,着重,考,考虑,中,中等,收,收入,水,水平,消,消费,者,者的,需,需求,2023/3/9,18,企业战,略,略经营,架,架构图,战略形,成,成,外部环,境,境分析,客户满,意,意程度,主要成,功,功因素,风险评,估,估,理想及,使,使命确,定,定,战略定,位,位,战略改,进,评估和,控,控制,特定战,略,略,执行,经营计,划,划,内部因,素,素分析,行业/,市,市场竞,争,争分析,全球最,佳,佳借鉴,诊断,成文,执行,评估,SWOT,分析,2023/3/9,19,企业战,略,略经营,的,的意义,了解企,业,业内部,优,优劣,剖析企,业,业外部,环,环境,帮助企,业,业迎接,未,未来的,挑,挑战,提供企,业,业未来,明,明确的,目,目标及,方,方向,使企业每个成,员,员明白企业的,目,目标,拥有完,善,善战略,经,经营体,系,系的企,业,业比没,有,有该体,系,系的企,业,业有更,高,高的成,功,功机率,企业的,战,战略不,是,是固定,不,不变的,，,，应当,随,随着企,业,业内外,部,部环境,的,的改变,而,而有所,调,调整。,企业的,战,战略计,划,划应当,有,有层次,和,和先后,次,次序，,战,战略实,施,施应做,到,到任务,落,落实到,人,人，并,有,有监控,机,机制。,2023/3/9,20,战略,方,方向,设,设定,框,框架,主要,战,战略,实施,计,计划,战略,目,目标,与,与衡,量,量指,标,标,价值,观,观,使命,愿景,企业,未,未来,的,的境,界,界,业务,定,定义,与,与范,围,围,决策,纲,纲领,具体,行,行动,安,安排,衡量,战,战略,实,实施,绩,绩效,企业,经,经营,理,理念,我们,将,将用,以,以下,框,框架,确,确定,战,战略,方,方向,2023/3/9,21,以公,司,司的,产,产品,、,、服,务,务和,健,健康,信,信息,来,来源,来,来提,高,高公,司,司顾,客,客的,生,生活,品,品质,；,；以,永,永远,求,求新,为,为公,司,司发,展,展的,企,企业,核,核心,愿景,使命,价值观,提升在中国,行,行业,在国际的领,导,导地位,创新团队,以人为本,追求卓越,战略目标,关键绩效指,标,标,加强政府,关系管理,健全零售及,采,采购体系,降低营运成,本,本与费用,增强员工技,能,能并加强团,队,队精神,销售额,市场份额,品牌知晓度,存货周期,采购成本,商品结构,员工流动率,员工满意度,营运收入,利润,销售费用占,总,总收入比例,应收帐款周,转,转率,建立客户关,系,系管理系统,及,及电子商务,客户满意度,内容贡献,电子商务收,入,入,实现国际化,集,集团公司,投资收益率,组织及协办,政,政府活动的,次,次数,战略目标样,本,本,提供明确的,目,目标导向,提供可衡量,的,的指标以保,证,证战略目标,的,的实现,2023/3/9,22,二、风险管理的,概,概念与思路,2023/3/9,23,什么是风险,2023/3/9,24,企业目标管理,1、企业目标,长期目标（五年,、,、十年）,短期目标（一年,）,）,2、达到上述目,标,标的关键因素,3、如何设立公,司,司政策、策略及,程,程序来管理控制,好,好,上述关键因素，,以,以确保企业经营,目,目标的实现,2023/3/9,25,企业目标管理,企业总目标,具体目标,利 润,增长10,变动成本,增长 30,固定成本,0 增长,收 入,增长 20,生产安排,价格,采购,成本核算,人力资源,营销,物流,关键因素,2023/3/9,26,什么是经营风,险,险,经营风险的本,义,义是指未来事,项,项的不确定性,从企业管理角,度,度来看是指对,实,实现企业经营,目,目标具有,关键作用的因,素,素的不确定性,2023/3/9,27,经营风险,管,管理系统,设定风险,管,管理流程,目的及目,标,标,共同语言,结构,决策资料,订立策略,避 免,利 用,接 受,转移,减低,评估风险,验明,来源,量度,不断的改,善,善,管理能力,设计或引,进,进,管理能力,监察风险,管理表现,2023/3/9,28,建立经营,风,风险管理,系,系统的主,要,要困难,如何比较,全,全面的确,认,认风险,如何采用,行,行业最佳,的,的风险管,理,理控制方,法,法,如何确信,所,所有的风,险,险控制方,法,法、政策,、,、程序均,得,得到执行,.,2023/3/9,29,天职孜,信,信企业,风,风险模,型,型,竞争者,敏,敏感,性,性股,东,东关系,资,资金,充,充足性,金,金,融,融市场,灾难性,损,损失,独,独立,政,政治,法,法律,行,行政管,理,理行,业,业,环境风,险,险,信息技,术,术风险,使用权,完,完整,性,性相,关,关性,可,可得到,性,性,基,基,础,础设施,财务风,险,险,货币,利,利率,流动性,结,结算,再投资,信,信用,双边关,系,系,现金转,移,移或流,速,速改变,廉政风,险,险,管理欺,诈,诈,雇,雇员欺,诈,诈,非法行,为,为,无,无授权,使,使用商,誉,誉,授权风,险,险,领导力,权,权力,限制,表,表,现,现激励,沟通,营运风,险,险,客户满,意,意人,力,力资源,产品开,发,发效,率,率,能力,表,表现,差,差异,循环时,间,间资,源,源,商品定,价,价过,失,失或损,失,失,符合性,业,业,务,务中断,健康和,安,安全,环,环境,产品或,服,服务失,败,败,商标或,产,产品名,侵,侵蚀,营运,价格,合,合同投,入,入衡量,结盟,完,完整性,和,和精确,性,性,管理报,告,告,决策信,息,息风险,财务,预算和,计,计划,完,完整性,和,和精确,性,性,会计信,息,息,财,财务报,告,告评价,税收,养,养老,基,基金,投资评,估,估,管,管理报,告,告,战略,环境检,视,视,业,业务组,合,合,价值衡,量,量,组,组织结,构,构,资源分,配,配,计,计划,生命周,期,期,按照“,天,天职孜,信,信企业,风,风险模,型,型”设,计,计企业,内,内部管,理,理及风,险,险控制,体,体系来,全,全面减,少,少企业,的,的经营,风,风险,2023/3/9,30,环境风险,1. 竞争,者,者 ,竞,竞争者令企,业,业失去原有,的,的市场竞争,优,优势,2. 敏感,性,性 ,企,企业无法对,变,变化的环境,作,作出有效及,时,时的反应,3. 股东,关,关系,直,直接关系到,企,企业在资本,市,市场上的筹,资,资能力,4. 资本,的,的可获得性,公司,可,可能无法筹,措,措到足够的,资,资金来支持,自,自,身,身发展,2023/3/9,31,环境风险,（,（续）,5. 灾,难,难性损失,自然,灾,灾害给企,业,业造成巨,大,大的损失,6. 政,策,策.法规,风,风险 ,由,由政策.法规的,不,不可测性,及,及变化给,企,企业带来,损,损失,7. 行,业,业风险,由,于,于行业有,关,关要素变,化,化，使企,业,业丧失在,行,行业中,的,的优势,地,地位,8. 金,融,融市场风,险,险 ,由,由于金,融,融市场的,价,价格波动,给,给企业的,金,金融性资,产,产造,成,成损失,2023/3/9,32,流程风险营运,风,风险,1. 客户满意,由于对,客,客户服务不够重,视,视造成营业额下,降,降,2. 人力资源,岗位人,员,员资格和能力不,够,够,3. 产品开发,新产品,无,无法被市场接受,4. 效率,企,业,业效率底下令成,本,本高居,5. 能力,企,业,业生产能力过剩,或,或者不足,2023/3/9,33,流程风险营运,风,风险（续）,6. 表现差,异,异 企业的,运,运作水平与国际,先,先进水准之间还,存,存在巨大的差距,7. 时间拖,延,延 业务流,程,程耗时过多,8. 存货遗,失,失 由于管,理,理不当，存货的,遗,遗失给企业业绩,造,造成巨大的损,失,失,9. 符合,由,由于员工的失误,，,，造成产品不能,符,符合市场的需要,，,，无法完成,企,企业的预期目标,2023/3/9,34,流,程,程,风,风,险,险,营,营,运,运,风,风,险,险,（,（,续,续,）,）,10.,业,业,务,务,中,中,断,断,企,企,业,业,可,可,能,能,由,由,于,于,主,主,要,要,原,原,材,材,料,料,供,供,应,应,的,的,突,突,然,然,中,中,断,断.,有,有,经,经,验,验,人,人,员,员,的,的,流,流,失,失,等,等,原,原,因,因,造,造,成,成,业,业,务,务,的,的,中,中,断,断,，,，,给,给,公,公,司,司,的,的,发,发,展,展,造,造,成,成,不,不,利,利,影,影,响,响,11.,采,采,购,购,企,企,业,业,可,可,能,能,由,由,于,于,缺,缺,乏,乏,材,材,料,料,供,供,应,应,商,商,的,的,选,选,择,择,余,余,地,地,造,造,成,成,采,采,购,购,成,成,本,本,偏,偏,高,高,，,，,影,影,响,响,企,企,业,业,产,产,品,品,竞,竞,争,争,力,力,12.,商,商,品,品,定,定,价,价,定,定,价,价,的,的,不,不,合,合,理,理,，,，,比,比,如,如,企,企,业,业,使,使,用,用,现,现,行,行,市,市,价,价,与,与,客,客,户,户,签,签,订,订,远,远,期,期,合,合,同,同,，,，,由,由,于,于,市,市,场,场,价,价,格,格,的,的,波,波,动,动,给,给,企,企,业,业,带,带,来,来,可,可,能,能,的,的,损,损,失,失,2023/3/9,35,流程风险,营运风,险,险（续）,13.,产,产品或服,务,务失败,由,由于某,种,种产品的,失,失败给企,业,业的整个,形,形象造成,影,影响,14.,环,环 境,由于,企,企业破坏,环,环境而受,到,到第三方,或,或政府的,罚,罚款,15.,健,健康和安,全,全,由,于,于对安全,生,生产不够,重,重视造成,员,员工的伤,亡,亡，给企,业,业造成不,必,必要的损,失,失,16.,商,商标被侵,蚀,蚀,由,于,于产品或,服,服务的质,量,量不佳，,造,造成企业,名,名誉受损,2023/3/9,36,流程风险财,务,务风险,1. 货币风,险,险,货币汇,率,率的波动直接,影,影响企业的业,绩,绩,2. 利率风,险,险,利率波,动,动可能会增加,企,企业的借款费,用,用和减少投资,项,项目的产出,3. 流动性,资产,变,变现能力差可,能,能企业陷入财,务,务危机,4. 现金转,移,移速度 ,现,现金的回笼,速,速度直接影响,企,企业对现金的,使,使用效率,2023/3/9,37,流程风险财,务,务风险（续）,5. 结算,企业,资,资金在两国市,场,场上运作，可,能,能由于两个市,场,场结算时间不,同,同给企业的现,金,金流带来影响,6. 再投资,资金在,短,短期高回报投,资,资项目结束回,笼,笼后无法再次,获,获得相同回报,的,的投资机会,7. 信用,客户,长,长期拖欠货款,造,造成企业现金,被,被大量挤占,2023/3/9,38,流程风险,授,授权风险,1. 领导,力,力,业务流,程,程的负责人,没,没有领导力,2. 职,权,权,员工,或,或者不能尽,职,职或者做本,不,不应由其完,成,成的工作,3. 限,制,制,管理,层,层超越职权,限,限制，滥用,权,权利,4. 表现,激,激励 ,由,由于表现,评,评估制度不,合,合理致使员,工,工对工作缺,乏,乏兴趣,5. 沟,通,通,公司,内,内部上下以,及,及横向沟通,不,不够造成内,部,部合作不够,紧,紧密,2023/3/9,39,流程风险,信,信息处理/技术风险,1. 使用,权,权,对数据,使,使用的权限,设,设置不够安,全,全,造成机,密,密的泄漏,2. 整合,性,性,公司两,个,个实体使用,的,的系统不同,，,，造成公司,的,的数据不具,整,整合性，给,管,管理造成困,难,难,3. 相关,性,性,所收集,的,的数据与管,理,理所需的数,据,据无关,4. 可得,到,到性 ,急,急需的数,据,据无法得到,2023/3/9,40,流程风险廉正,风,风险,1. 管理欺诈,管,理,理层在会计报表,中,中作假蒙骗总公,司,司领导和投资者,2. 雇员欺诈,雇,员,员私自挪用公司,资,资产造成企业重,大,大损失,3. 非法行为,管,理,理人员或员工擅,自,自以公司名义作,出,出违法行为使企,业,业蒙受损失,4. 无授权使,用,用 员工,未,未经授权，为其,他,他目的使用公司,资,资产,2023/3/9,41,决策信息风险,营运风险,1. 定价风,险,险 定价,不,不合理造成对,企,企业业绩的影,响,响,2. 合同执,行,行 公司,可,可能由于没能,按,按期完成合同,，,，造成公司被,大,大量罚款和最,终,终失去某个客,户,户,3. 衡,量,量 ,由,由于缺乏可靠,的,的衡量标准，,造,造成管理层决,策,策较为随意，,容,容易造成决策,失,失误给企业带,来,来损失,2023/3/9,42,决策信息风险,营运风险（,续,续）,4.符合性,公司流,程,程中所执行的,目,目标和业绩考,核,核标准与公司,总,总体的目标所,要,要求的不相符,合,合,5.,管,管理,报,报告,向,向有,关,关不,门,门递,交,交的,报,报告,不,不完,整,整.,不,不正,确,确.,不,不及,时,时，,使,使企,业,业遭,受,受有,关,关方,面,面的,罚,罚款,等,等,2023/3/9,43,决策,信,信息,风,风险,财,务,务,预算,和,和计,划,划,预,预算,和,和计,划,划不,切,切实,际,际，,无,无法,执,执行,完整,性,性和,准,准确,性,性,企,企,业,业财,务,务数,据,据不,够,够完,整,整和,准,准确,，,，无,法,法全,面,面真,实,实地,反,反,映,映企,业,业经,营,营状,况,况,会计,信,信息,过,过,渡,渡依,赖,赖于,会,会计,信,信息,对,对企,业,业经,营,营状,况,况作,出,出判,断,断，,忽,忽,视,视其,他,他的,因,因素,如,如客,户,户满,意,2023/3/9,44,决策信息,风,风险财,务,务（续）,税,收,收 ,由,由于企,业,业没能按,时,时按期依,法,法纳税，,遭,遭到税务,机,机关的罚,款,款,福利基金,福,利,利基金的,不,不足造成,员,员工缺乏,工,工作积极,性,性,投资评估,管,理,理层在缺,乏,乏财务数,据,据和相关,信,信息的基,础,础上作出,投,投资评估,，,，往,往,往造成投,资,资的失败,2023/3/9,45,决策信,息,息风险,战略,环境监,视,视 ,无,无法,及,及时发,现,现竞争,环,环境所,发,发生的,变,变化，,及,及时调,整,整战略,业务组,合,合 ,企,企业,没,没有良,好,好的业,务,务组合,来,来实现,其,其业绩,的,的最大,化,化,价值评,估,估 ,管,管理,层,层没能,从,从战略,角,角度评,估,估某项,业,业务,衡量标,准,准 ,组,组织,衡,衡量标,准,准只关,注,注短期,业,业绩或,与,与业务,战,战略不,一,一致,2023/3/9,46,决策信息风险,战略（续）,组织结构 ,组,组织架构与变,化,化了的企业战,略,略不相适应,资源分配 ,资,资源分配无法,维,维持企业在市,场,场中的有利地,位,位,生命周期 ,企,企业没能依照,产,产品的生命周,期,期及时调整自,身,身的战略,2023/3/9,47,我,们,们,认,认,为,为,企,业,业,所,所,面,面,临,临,的,的,风,风,险,险,是,是,无,无,法,法,完,完,全,全,避,避,免,免,，,，,但,但,风,风,险,险,是,是,一,一,定,定,能,能,被,被,控,控,制,制,在,在,最,最,小,小,范,范,围,围,中,中,的,的,。,。,企,业,业,的,的,风,风,险,险,控,控,制,制,是,是,企,企,业,业,各,各,位,位,员,员,工,工,的,的,共,共,同,同,责,责,任,任,，,，,而,而,并,并,非,非,管,管,理,理,层,层,单,单,方,方,面,面,的,的,责,责,任,任,。,。,设,立,立,企,企,业,业,管,管,理,理,控,控,制,制,制,制,度,度并,非,非是,在,在,企,企,业,业,内,内,对,对,权,权,力,力,进,进,行,行,分,分,配,配,2023/3/9,48,我,们,们,的,的,最,最,佳,佳,实,实,务,务,企,企,业,业,管,管,理,理,控,控,制,制,系,系,统,统,设,计,计,有,有,效,效,的,的,组,组,织,织,架,架,构,构,，,，,使,使,管,管,理,理,层,层,能,能,方,方,便,便,地,地,随,随,时,时,监,监,控,控,业,业,务,务,发,发,展,展,，,，,并,并,促,促,进,进,公,公,司,司,内,内,部,部,信,信,息,息,的,的,交,交,流,流,和,和,共,共,享,享,。,。,在,组,组,织,织,中,中,贯,贯,彻,彻,高,高,层,层,领,领,导,导,对,对,于,于,企,企,业,业,管,管,理,理,控,控,制,制,的,的,正,正,确,确,观,观,念,念,和,和,风,风,格,格,。,。,组,织,织,控,控,制,制,架,架,构,构,和,和,企,企,业,业,管,管,理,理,控,控,制,制,系,系,统,统,的,的,运,运,作,作,需,需,要,要,不,不,断,断,地,地,加,加,以,以,监,监,督,督,和,和,改,改,善,善,。,。,2023/3/9,49,三、内部控制与,业,业务流程重组,演讲人：,姚刚先生，,CPA/MBA/,会计学硕士,天职孜信会计师,事,事务所管理咨询,部,部主任,商业会计特,约,约编审、先后在,广,广州铁路集团、,国,国内著名管理咨,询,询公司、投资公,司,司工作，为某跨,国,国企业、国内某,上,上市公司以及多,家,家民营企业进行,企,企业内部控制体,系,系设计和辅导实,施,施。,2023/3/9,50,A.,内部控制的概论,2023/3/9,51,什么是,内,内部控,制,制,注：,COSO,是指美,国,国反对,虚,虚假财,务,务报告,委,委员会,所,所属的,内,内部控,制,制专门,研,研究委,员,员会,发起,机,机构委,员,员会（,CommitteeofSponsoringOrganizations of theTreadwayCommission，,简称,COSO）。,它包括,美,美国注,册,册会计,师,师协会,，,，内部,审,审计师,协,协会，,财,财务经,理,理协会,，,，美国,会,会计学,会,会，管,理,理会计,协,协会。,内部控,制,制是企,业,业为控,制,制经营,风,风险、,实,实现经,营,营目标,而,而制定,的,的各项,政,政策与,程,程序。,COSO,报告指,出,出：内,部,部控制,是,是一个,过,过程，,受,受企业,董,董事会,、,、管理,当,当局和,其,其他员,工,工影响,，,，旨在,保,保证财,务,务报告,的,的可靠,性,性、经,营,营的效,果,果和效,率,率以及,现,现行法,规,规的遵,循,循。它,认,认为内,部,部控制,整,整体架,构,构主要,由,由控制,环,环境、,风,风险评,估,估、控,制,制活动,、,、信息,与,与沟通,、,、监督,五,五项要,素,素构成,。,。,2023/3/9,52,系,统,统,检,查,查,控,控,制,制,人,工,工,检,查,查,控,控,制,制,人,工,工,预,防,防,控,控,制,制,系,统,统,预,防,防,控,控,制,制,可,取,取,的,的,可,信,信,的,的,可,信,信,的,的,可,取,取,的,的,内,部,部,控,控,制,制,程,程,序,序,的,的,种,种,类,类,2023/3/9,53,内,部,部,控,控,制,制,的,的,种,种,类,类,按,控,控,制,制,的,的,性,性,质,质,分,分,决,策,策,信,信,息,息,监,督,督,特,定,定,风,风,险,险,控,控,制,制,业,务,务,控,控,制,制,信,息,息,及,及,信,信,息,息,处,处,理,理,控,控,制,制,全,面,面,控,控,制,制,2023/3/9,54,内部控制,的,的种类,按控制内,容,容分,一般控制,应用控制,按控制地,位,位分,主导性控,制,制,补偿性控,制,制,按控制功,能,能分,预防式控,制,制,侦察式控,制,制,按控制时,序,序分,原因控制,过程控制,结果控制,2023/3/9,55,内部控制,的,的设计原,则,则,相互牵制,原,原则,协调配合,原,原则,岗位匹配,原,原则,成本效益,原,原则,整体结构,原,原则,2023/3/9,56,内部控制的属,性,性,职责分工,实物接触控制,内部核查,充分的书面记,录,录,恰当的授权,2023/3/9,57,企业内部控,制,制要素一,般,般运作循环,采 购,存 货,销 售,生 产,原材料,产成品,收付款,投 资,工 资,付款方向,2023/3/9,58,一般控制点,应建立在,尽,尽可能接近,行,行动发生之,处,处,1. 授,权,权,2. 完,整,整,3. 准,确,确,4. 定期,复,复核,5. 评,估,估,6. 资产,接,接触,2023/3/9,59,一,般,般,控,控,制,制,技,技,巧,巧,1.,批,批,准,准,2.,配,配,比,比,和,和,比,比,较,较,3.,序,序,号,号,审,审,核,核,和,和,记,记,录,录,4.,复,复,核,核,计,计,算,算,5.,合,合,计,计,控,控,制,制,6.,验,验,证,证,2023/3/9,60,一,般,般,控,控,制,制,技,技,巧,巧,（,（,续,续,）,）,7.,分,分,析,析,性,性,程,程,序,序,8.,实,实,际,际,存,存,在,在,性,性,验,验,证,证,9.,函,函,证,证,10.,控,控,制,制,科,科,目,目,与,与,明,明,细,细,帐,帐,的,的,对,对,帐,帐,11.,阶,阶,段,段,性,性,备,备,抵,抵,科,科,目,目,的,的,确,确,定,定,12.,接,接,触,触,限,限,制,制,2023/3/9,61,内部控,制,制的局,限,限,内部控,制,制的局,限,限主要,表,表现在,：,：,内部管,理,理人员,滥,滥用职,权,权、蓄,意,意营私,舞,舞弊等,，,，导致,内,内部控,制,制失去,应,应有的,控,控制效,能,能。,内部人,员,员相互,串,串通作,弊,弊导致,相,相关内,部,部控制,失,失去作,用,用。,内部人,员,员素质,不,不适应,岗,岗位要,求,求，影,响,响内部,控,控制功,能,能的正,常,常发挥,。,。,成本效,益,益问题,。,。,对于不,经,经常发,生,生或未,预,预计到,的,的经济,业,业务，,原,原有的,控,控制可,能,能不适,用,用。临,时,时控制,若,若不及,时,时会影,响,响内部,控,控制的,作,作用。,2023/3/9,62,B.,内控,与,与流,程,程重,组,组,2023/3/9,63,企业,管,管理,通,过,过流,程,程运,作,作实,现,现经,营,营战,略,略,经,营,营,战,战,略,略,信,息,息,技,技,术,术,业,绩,绩,评,评,估,估,业,务,务,流,流,程,程,组,织,织,架,架,构,构,环,环,市,场,境,境,业,行,经营,战,战略,和,和战,略,略目,标,标的,调,调整,需,需要,业,业务,流,流程,的,的配,合,合；,当,当然,在,在考,虑,虑流,程,程优,化,化时,，,，也,需,需要,考,考虑,控,控制,流,流程,风,风险,，,，使,我,我们,既,既进,可,可攻,，,，退,亦,亦可,守,守,2023/3/9,64,业务流程重,组,组的警号,企业对业务,流,流程重组需,求,求的诊断信,息,息，其中一,些,些已成为某,些,些机构的典,型,型“警告信,号,号”：,损失市场份,额,额,交货期延长,竞争能力下,降,降,生产率降低,客户满意程,度,度降低,新近的政府,改,改革立法,行业趋势正,在,在发生改变,陈旧的信息,技,技术方法,2023/3/9,65,业务流程的,设,设计直接影,响,响企业竞争,力,力,业务流程需,要,要以客户为,导,导向，提高,企,企业的核心,竞,竞争优势，,确,确保主要业,务,务流程协调,一,一致:,达到更高的,效,效率(时间,上,上),提供更好的,质,质量(质量,上,上),增强成本竞,争,争力(成本,上,上),防范企业风,险,险,过去,。,。,现在,2023/3/9,66,精简机构,，,，明确职,责,责,风险管理,和,和控制,质量持续,改,改进,降低成本,消灭官僚,主,主义,业务流程,重,重组的利,益,益,2023/3/9,67,业务流程重组,步,步骤,2023/3/9,68,业务流程的最,佳,佳实践,营运流,程,程,管理支,持,持流程,13.绩效评,估,估管理,10.无形资,产,产管理,11.环境、,员,员工健康和安,全,全管理,12.公共关,系,系管理,9. 财务管,理,理,8. 人力,资,资源管理,2.制定愿,景,景和战略,1.了解市,场,场和客户,3. 设计产,品,品和服务,4.市场营,销,销,5.生产和配,送,送产品及提供,服,服务,6.,服务性机,构提供服务,7.向客户开,票,票收款及提供,服,服务,2023/3/9,69,市场营销管理,从：单纯的销,售,售支持,发展至：具备,全,全面的市场营,销,销功能,注重：,市场统一规划,和,和导向,1.了解市场,和,和客户,2023/3/9,70,1.,了,了解,市,市场,和,和客,户,户,市场,营,营销,规,规划,及,及调,整,整,根据,公,公司,战,战略,规,规划,和,和发,展,展方,向,向进,行,行市,场,场营,销,销规,划,划的,制,制定,针对,客,客户,的,的需,求,求设,计,计不,同,同的,销,销售,渠,渠道,是,是市,场,场战,略,略制,定,定中,的,的重,要,要的,部,部分,建立,能,能满,足,足产,品,品需,求,求及,其,其最,终,终用,户,户需,求,求的,渠,渠道,市场,调,调研,进行,市,市场,调,调研,查,查明,客,客户,的,的期,望,望,将公,司,司内,部,部进,行,行的,市,市场,研,研究,与,与外,包,包市,场,场研,究,究相,结,结合,由来,自,自相,关,关部,门,门的,人,人员,共,共同,进,进行,市,市场,调,调研,及时,并,并以,简,简明,易,易懂,的,的方,式,式将,市,市场,调,调研,结,结果,送,送到,决,决策,制,制定,者,者手,中,中,与员,工,工、,调,调研,参,参与,者,者和,客,客户,共,共同,分,分享,市,市场,调,调研,的,的结,果,果,信息,收,收集,与,与共,享,享,收集,内,内部,和,和外,部,部的,数,数据,并,为,为信,息,息的,收,收集,和,和分,享,享建,立,立综,合,合性,的,的决,策,策支,持,持系,统,统,要求,销,销售,人,人员,报,报告,顾,顾客,满,满意,度,度和,期,期望,利用,公,公告,牌,牌来,传,传递,信,信息,2023/3/9,71,战略,规,规划,管,管理,从：,理,理论,化,化的,战,战略,规,规划,管,管理,发展,至,至：,与,与公,司,司整,体,体运,营,营密,切,切结,合,合、,实,实时,跟,跟踪,注,注,重,重：,战略,规,规划,管,管理,的,的可,操,操作,性,性,2.,制,制定,愿,愿景,和,和战,略,略,2023/3/9,72,内外,部,部信,息,息收,集,集和,分,分析,任命,专,专职,人,人员,具,具体,负,负责,内,内、,外,外部,信,信息,的,的收,集,集和,分,分析,工,工作,使用,综,综合,有,有序,的,的研,究,究方,法,法了,解,解客,户,户,掌握,竞,竞争,者,者行,为,为，,使,使公,司,司保,持,持领,先,先地,位,位,参与,经,经营,环,环境,法,法规,的,的制,定,定,掌握,技,技术,信,信息,，,，明,确,确技,术,术进,步,步所,提,提供,的,的竞,争,争优,势,势,制定,内,内部,信,信息,收,收集,的,的规,范,范,企业,战,战略,的,的制,定,定和,改,改进,通过,不,不断,创,创新,，,，制,定,定有,效,效战,略,略,适时变化公司战,略,略，重新定位公,司,司目标市场,战略实施,促进公司员工对,实,实施战略的理解,和,和掌握,需要充分的人力,准,准备,战略联盟和合作,为战略联盟设定,明,明晰的目标,选择有实力的、,起,起平衡作用的、,并,并能为联盟补充,所,所需技能的合作,伙,伙伴,评估联盟的风险,和,和成本,改善管理风格，,保,保证强大的信任,关,关系和有效的沟,通,通,2.制定愿景和,战,战略,2023/3/9,73,新产品开发管理,从：封闭的新产,品,品开发管理,发展至：以市,场,场为导向，组建,跨,跨部门的联合,团,团队，加快,新,新产品开发和研,究,究,注重：,客户需求,3.设计产品和,服,服务,2023/3/9,74,3.设,计,计产品,和,和服务,新产品,设,设想的,筛,筛选和,确,确立,整合产,品,品创新,流,流程、,改,改善质,量,量管理,，,，制定,相,相应的,产,产品开,发,发战略,构建支,持,持创新,的,的企业,文,文化,将顾客,需,需求和,要,要求转,化,化为,新产品,新产品,立,立项管,理,理,规划成,本,本和质,量,量目标,产品开,发,发前，,进,进行完,整,整的产,品,品定义,新产品,设,设计与,开,开发管,理,理,建立多,阶,阶段研,发,发体系,，,，组建,跨,跨职能,部,部门的,开,开发队,伍,伍，并,在,在每个,阶,阶段进,行,行严格,的,的评审,在新产,品,品开发,进,进程中,，,，同步,考,考虑生,产,产问题,新产品,验,验证管,理,理,对产品,进,进行测,试,试，确,保,保市场,适,适用性,并,并能满,足,足客户,的,的需求,，,，达到,客,客户的,期,期望,通过周,密,密的计,划,划和监,控,控来协,助,助新产,品,品上市,新产品,开,开发项,目,目整体,管,管理,建立有,效,效的沟,通,通渠道,促,促进新,产,产品开,发,发进程,完善监,控,控体系,和,和制度,，,，增强,新,新产品,开,开发团,队,队预测,和,和解决,问,问题的,能,能力,2023/3/9,75,营销管,理,理,从,：销售,员,员单兵,作,作战模,式,式,发展至,：,：销售,团,团队模,式,式,注重：,前方销,售,售和后,端,端支持,部,部门,的,的整体,配,配合,4.市,场,场营销,2023/3/9,76,产品线,规,规划,产品线,的,的规划,的,的源头,来,来自客,户,户的需,求,求,让客户,参,参与产,品,品设计,以,以达到,产,产品多,样,样性,制定鼓,励,励员工,投,投入的,开,开发政,策,策,新产品,市,市场导,入,入与产,品,品推广,确定市,场,场和销,售,售目标,制定市,场,场计划,考虑建,立,立新产,品,品入市,指,指导手,册,册,与外部,专,专业公,司,司共同,合,合作,收集客,户,户的反,馈,馈以备,将,将来产,品,品发展,之,之用,对新产,品,品导入,工,工作进,行,行回顾,4.市,场,场营销,2023/3/9,77,销售计划,管,管理,将销售计,划,划的制订,与,与公司战,略,略和市场,营,营销计划,相,相结合,销售计划,的,的制订过,程,程有明确,的,的时间安,排,排，销售,和,和其他部,门,门进行良,好,好沟通，,及,及时调整,销售计划,的,的编制建,立,立在数据,和,和分析的,基,基础上,对销售和,生,生产制定,统,统一的预,测,测需求,指派专人,作,作为销售,预,预测负责,人,人,并且,明,明确预测,责,责任,销售政策,管,管理,建立有高,度,度的盈利,能,能力分析,的,的会计模,型,型，进行,盈,盈利能力,分,分析,根据分销,商,商情况为,其,其提供不,同,同的产品,和,和服务，,并,并对付款,方,方式进行,分,分析,建立跨职,能,能部门的,合,合作机制,，,，制定和,完,完善销售,政,政策,销售价格,管,管理,对可能影,响,响公司定,价,价政策和,计,计算方法,的,的公司内,外,外部变化,及,及时做出,反,反应,研究公司,运,运作的外,部,部市场和,经,经济环境,理解公司,内,内部流程,和,和定价的,重,重要性,调查产品,的,的市场价,值,值,确定产品,或,或服务的,实,实际单位,成,成本,严格执行,定,定价政策,削减成本,和,和改善市,场,场策略以,减,减轻价格,压,压力,4.市场,营,营销,2023/3/9,78,合同和订,单,单管理,指定个人,或,或整个团,队,队对合同,进,进行管理,进行专业,化,化合同管,理,理,需求定义,和,和汇报流,程,程标准化,设计简单,的,的表格记,录,录客户的,订,订单，对,订,订单进行,优,优先级分,析,析,在授权范,围,围内对订,立,立的合同,做,做出决定,消除制约,信,信息流通,的,的瓶颈,合同、订,单,单执行和,跟,跟踪管理,销售、生,产,产和物流,部,部门进行,正,正式和非,正,正式的沟,通,通，,创建一个,全,全公司范,围,围内使用,的,的灵活的,，,，有丰富,信,信息的系,统,统,与所有运,输,输人员保,持,持及时联,系,系,进行销售,退,退货管理,注重销售,利,利润,4.市场,营,营销,2023/3/9,79,销售结算管理,整合收付款流程,根据信用评估采,取,取收款政策,日常销售管理,对销售员进行有,关,关公司历史和公,司,司目标尤其是销,售,售目标,及销售员职责,的培训,对销售员进行产,品,品和服务的培训,销售员应成为公,司,司的顾客服务代,表,表,销售佣金管理,量化销售员佣金,确,确定的指标,制定奖励优秀员,工,工计划,销售统计分析管,理,理,及时向管理层提,供,供提高收入的关,键,键因素分析报告,和,和数据,4.市场营销,2023/3/9,80,采购管理,从：简单的物料,需,需求响应和订单,处,处理,发展至：参与产,品,品开发和市场决,策,策,注重：,前端研发阶段的,参,参与和供应商管,来进行事前成本,和,和质量的控制,5.生产和配送,产,产品及提供服务,2023/3/9,81,5.生产和配送,产,产品及提供服务,供应商的选择和,管,管理,建立便于进行供,应,应商管理的采购,架,架构和职能优先,级,级,合并供应商数据,库,库，使供应商最,大,大化地提供优质,服,服务,成为供应商的业,务,务合作伙伴从而,提,提高采购物料的,质,质量并降低成本,建立最简明的标,准,准考核供应商并,始,始终如一地遵循,该,该标准,采购的组织结构,及,及功能,将采购整合进公,司,司的整个工作流,程,程,集中化的采购组,织,织,建立跨部门的采,购,购小组实现采购,目,目标,使采购人员成为,知,知识专家,办公用品的采,购,购,同一家杂项物,料,料的供应商签,订,订购买合约,2023/3/9,82,客户服务管理,从：以为销售,提,提供售后支持,为,为主,发展至：以盈,利,利为目标，开,拓,拓服务市场,注重：,服务效益的最,大,大化,7.向客户开,票,票收款及提供,服,服务,2023/3/9,83,7.,向,向,客,客,户,户,开,开,票,票,收,收,款,款,及,及,提,提,供,供,服,服,务,务,客,户,户,服,服,务,务,管,管,理,理,计,计,划,划,管,管,理,理,制,定,定,集,集,成,成,和,和,明,明,晰,晰,的,的,客,客,户,户,服,服,务,务,管,管,理,理,计,计,划,划,，,，,规,规,范,范,完,完,善,善,程,程,序,序,综,合,合,全,全,面,面,地,地,考,考,虑,虑,影,影,响,响,客,客,户,户,服,服,务,务,管,管,理,理,的,的,因,因,素,素,在,系,系,统,统,的,的,数,数,据,据,分,分,析,析,基,基,础,础,上,上,，,，,制,制,订,订,客,客,户,户,服,服,务,务,计,计,划,划,投,诉,诉,和,和,投,投,诉,诉,跟,跟,踪,踪,管,管,理,理,在,客,客,户,户,投,投,诉,诉,过,过,程,程,中,中,改,改,善,善,客,客,户,户,满,满,意,意,度,度,运,用,用,关,关,键,键,的,的,业,业,绩,绩,指,指,标,标,持,持,续,续,地,地,改,改,善,善,投,投,诉,诉,处,处,理,理,过,过,程,程,简,化,化,投,投,诉,诉,处,处,理,理,流,流,程,程,使,顾,顾,客,客,能,能,够,够,方,方,便,便,，,，,灵,灵,活,活,，,，,通,通,过,过,标,标,准,准,渠,渠,道,道,进,进,行,行,投,投,诉,诉,客,户,户,咨,咨,询,询,服,服,务,务,和,和,需,需,求,求,调,调,查,查,管,管,理,理,建,立,立,以,以,客,客,户,户,为,为,中,中,心,心,的,的,服,服,务,务,体,体,系,系,重,视,视,与,与,顾,顾,客,客,的,的,每,每,一,一,次,次,沟,沟,通,通,，,，,将,将,其,其,视,视,为,为,增,增,加,加,收,收,入,入,的,的,重,重,要,要,机,机,会,会,使,客,客,户,户,服,服,务,务,代,代,表,表,成,成,为,为,客,客,户,户,关,关,系,系,管,管,理,理,的,的,专,专,家,家,使,服,服,务,务,质,质,量,量,符,符,合,合,客,客,户,户,的,的,需,需,求,求,网,点,点,管,管,理,理,强,化,化,网,网,点,点,管,管,理,理,建,立,立,网,网,点,点,管,管,理,理,体,体,制,制,2023/3/9,84,8.,人,人,力,力,资,资,源,源,管,管,理,理,人力资源,管,管理,从：单纯,的,的人事手,续,续操作处,理,理,发展至：,管,管理和服,务,务双重职,能,能,注重：,人力资源,开,开发对公,司,司战略规,划,划的推进,2023/3/9,85,8.人力,资,资源管理,创建和管,理,理人力资,源,源战略,建立一个,集,集不同企,业,业功能领,域,域人员的,团,团队以发,展,展人力资,源,源战略,人力资源,部,部门需要,支,支持战略,目,目标的实,现,现并对组,织,织绩效产,生,生影响,鼓励员工,自,自我管理,，,，分散数,据,据录入并,增,增加信息,的,的共享度,，,，,促成人力,资,资源战略,在,在公司全,员,员范围的,共,共识,设计岗位,职,职责和能,力,力素质模,型,型,对具有高,潜,潜质的员,工,工给予与,高,高层管理,者,者相互影,响,响和影响,公,公司未来,发,发展方向,的,的机会,为员工建,立,立能力素,质,质模型,人员招聘,预测与计划,人,人员需求并,基,基于企业核,心,心技能制定,人,人力资源招,聘,聘计划,在制定招聘,计,计划时，基,于,于人力资源,部,部建立的招,聘,聘渠道选择,最,最有效的招,聘,聘方式,将候选者的,能,能力与岗位,要,要求匹配,发展招聘方,式,式，吸引合,适,适的员工,尽早删除不,适,适合的应聘,者,者，关注适,合,合的应聘者,2023/3/9,86,8.人力资,源,源管理,发展和培训,员,员工,优化内外部,培,培训资源，,使,使用合适的,培,培训媒介，,提,提高培训的,有,有效性,培训的目的,是,是为了短时,间,间内提高员,工,工的工作绩,效,效，给员工,实,实践的机会,运,运用培训中,的,的知识，迅,速,速转化为自,己,己的技能,激励和保留,员,员工,保证员工留,存,存率,提高福利以,吸,吸引和保留,关,关键的员工,跟踪员工变,动,动情况,建立基于绩,效,效考评体系,的,的薪酬体系,建立具有公,平,平性、竞争,力,力的薪酬体,系,系,建立管理层,与,与员工公开,交,交流的沟通,渠,渠道,2023/3/9,87,9. 财,务,务管理,财务、预,算,算管理,从：以事,后,后核算管,理,理和财务