内部控制的基本理念

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,*,*,1,內部控制基本理念,上課日期：,97,年,1,月,7,日 星期一,2,壹、人類社會的演變,3,貳、內部控制演變,1.,保障資產安全,內部牽制,2.,提高會計資訊可靠性及完整性,號公報,內部控制,內部控制,號公報,1.,保障資產安全,2.,提高會計資訊可靠性及完整性,3.,增進經營績效,4.,促使遵行既定政策達成預期目標,2.,營運具效率與效果,3.,法令之遵循,1.,財務報導可 靠性,4,本资料来源,5,參、內部控制之目的,法令之,遵循,財務報導可靠性,營運具效率與效果,監督單位,6,肆、內部控制定義,內部控制係指一種管理過程，由管理階層設計，並由董事會或相當之決策單位核准，藉以合理確保達成可靠之財務報導，有效率及有效果之營運，相關法令之遵循等目標。,7,伍、內 部 控 制 之 架 構,8,陸、內部控制三原則,便利,Convenience,成本,Cost,控制,Control,9,柒、內部控制目標分類圖,財務報導之可靠性,增進營運具效率與效果,相關法令,之遵循,1,5,4,6,2,7,3,10,捌、建立內部控制要件,一、管理階層支持與推動,二、合理組織制度,(,一,),一筆交易由始至終不可由一人或一部門辦理,(,二,),後手驗證前手正誤,(,三,),管帳不管資產,(,四,),收到現金立即作帳並存入銀行,三、健全會計制度,四、完善人事制度,五、設立內部監督單位,11,玖、交易循環之關係,融 資,12,配合業務流程，本著建立內部控制要件加以,設計，如固定資產循環設計要項：,一、編製預算,二、建立授權制度,三、建立採購制度,四、分析購價差異,五、劃分資本支出及收益支出,六、登錄財產卡,七、建立報廢制度,八、定期及不定期盤點,拾、設計方法,(,一,),13,設計薪資循環要項：,一、業務單位：申請用人,二、人事單位：管控人員、覆核薪點,三、會計單位：覆核薪資冊,四、出納單位：代扣稅款、辦理薪資入戶,拾壹、設計方法,(,二,),14,拾貳、,員工薪津流程圖,15,拾参、,員工薪津作業項目,16,拾肆、,員工加班費及外勤誤餐費流程圖,17,拾伍、,員工加班費及外勤誤餐費作業項目,（資料來源：台北市政府主計處）,18,拾陸、暫付款項作業流程圖,19,拾柒、暫付款項作業作業項目,（資料來源：台北市政府主計處）,20,拾捌、,COSO ERM,架構要素,1.,內部環境,2.,目標設定,3.,事件辨認,4.,風險評估,5.,風險回應,6.,控制活動,7.,資訊及溝通,8.,監督,21,拾玖、風險管理與內部控制之關係,(,資料來源：馬秀如,民,95,行政院主計處內部控制與,審核種子教師研習班 第,3,期講義,),22,貳拾、企業風險管理架構,組成要素,要素內容,內部環境,1.,風險管理哲學、,2.,風險胃納、,3.,操守與倫理價值觀、,4.,管理階層權責之指派、,5.,組織架構劃分、,6.,人力資源之發展,目標設定,1.,策略目標、,2.,營運目標、,3.,報導目標、,4.,遵循目標,事項辨認,1.,外部因素：自然環境、政治經濟社會暨科技等,2.,內部因素：軟硬體基礎建設、員工及各職能之流程等,風險評估,1.,固有風險、,2.,剩餘風險,風險回應,1.,規避、,2.,抑減、,3.,分擔、,4.,承受,控制活動,1.,高階主管之覆核、,2.,中階主管就職能或業務之直接管理、,3.,資訊處理核對、,4.,實體資產盤點、,5.,分析績效指標，調查異常情形，並予指正、,6.,職務適當分工,監督,1.,管理階層或員工之持續性監督、,2.,內部稽核人員或外部審計人員之間,資訊與溝通,1.,財務報告查核應由獨立會計師執行,2.,企業應就財務與業務狀況、公司目標、績效、股權結構、公司治理與,風險管理政策等攸關資訊，適時地辨識、蒐集及傳遞予相關人士,(,資料來源：許永亮,民,95,今日會計第,105,期,第,7,頁,23,監督（,monitoring,）,（含內部稽核）,控制作業,風險回應中的營運作業,In control,或,out-of-control,風險回應,：,實含營運作業及控制作業,監督,控制作業,風險回應,風險評估,目標,（資料來源：馬秀如，民,97,，農委會計專技畫說明會）,貳拾壹、企業風險管理程序,MOMODA POWERPOINT,Lorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.,感谢您的下载观看,专家告诉,内容总结,1。1.財務報導可 靠性。內部控制係指一種管理過程，由管理階層設計，並由董事會或相當之決策單位核准，藉以合理確保達成可靠之財務報導，有效率及有效果之營運，相關法令之遵循等目標。伍、內 部 控 制 之 架 構。融 資。二、人事單位：管控人員、覆核薪點。四、出納單位：代扣稅款、辦理薪資入戶。拾捌、COSO ERM 架構要素。1.內部環境 2.目標設定。5.風險回應 6.控制活動。7.資訊及溝通 8.監督。(資料來源：馬秀如,民95,行政院主計處內部控制與。1.風險管理哲學、2.風險胃納、3.操守與倫理價值觀、。4.管理階層權責之指派、5.組織架構劃分、6.人力資源之發展。1.固有風險、2.剩餘風險。1.規避、2.抑減、3.分擔、4.承受。1.高階主管之覆核、2.中階主管就職能或業務之直接管理、。3.資訊處理核對、4.實體資產盤點、。5.分析績效指標，調查異常情形，並予指正、6.職務適當分工。专家告诉,