财产清查的的结果的处理

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第三节 财产清查结果的处理,主要内容：,财产清查结果处理的一般程序（了解）,待处理财产损溢账户的运用（掌握）,财产清查结果的账务处理（掌握,）,一、财产清查结果处理的一般程序,结果,相符,不相符,账存,实存,实存,账存,盘亏,盘盈,处理程序,核准数字,分析产生差异的原因 明确经济责任,提出处理意见,按规定的程序上报、批准,处理,二、处理步骤：,1、审批前，调整帐面记录，使帐实相符,2、审批后，根据差异的原因和审批意见，调整相应的帐户记录。,实存账存对比表,填制,记账凭证,账簿,登记,第2步,：,记账凭证,账簿,追回损失,第1步,设置账户,待处理财产损溢,发生的财产盘亏数 、毁损数,发生的财产盘盈数,转销财产盘盈数,转销财产盘亏数,期末余额：尚未处理的各项,期末余额：尚未处理的各项,财产物资净损失,财产物资的净溢余,三、账务处理的一般方法,（一）存货清查结果的帐务处理,1、审批前：先通过“待处理财产损溢”帐户核算.,2、审批后：根据不同的情况进行转帐处理。盘盈：一般冲减管理费用；,盘亏：自然损耗转作管理费用。,管理不善造成的损失由责任人员赔偿。,非常损失扣除保险赔偿和残料后，列作营 业外支出。,例题,1、发生盘亏A材料10公斤，单位成本35元；经查明其中4公斤属于失职造成，6公斤属于合理损耗造成。,报批前,借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 350,贷：原材料A材料 350,报批后,借：管理费用 210,其他应收款 140,贷：待处理财产损溢 - 流 350,2、盘盈原材料B材料100公斤，单位成本80元，经查明是由于收发计量上错误造成的。,报批前,借：原材料B材料 8000,贷：待处理财产损溢 8000,报批后,借：待处理财产损溢 8000,贷：管理费用 8000,（二）固定资产清查结果的帐务处理,审批前：先通过“待处理财产损,溢,”帐户核算。,报批后：盘盈的固定资产净值转入“,营业外收入,”，盘亏的固定资产净值转入“,营业外支出”,。,例3、企业在财产清查中发现帐外机器一台，其重置价值为8000元，估计已折旧3000元。,审批前：,借：固定资产 5000,贷： 待处理财产损,溢,待处理固定资产损溢,5000,审批后 ：,借：待处理财产损,溢,待处理固定资产损溢,5000,贷：营业外收入 5000,例4、企业在财产清查中发现盘亏设备一台，帐面原价是15000元，已提折旧6000元。,审批前： 借：待处理财产损,溢,9000,累计折旧 6000,贷：固定资产 15000,盘亏是意外事故造成，保险公司赔6000元。,借：营业外支出 3000,其他应收款 6000,贷：待处理财产损,溢,9000,（三）库存现金清查结果的帐务处理,现金清查中发现现金长款、短款，一般通过“其他应收款”、“其他应付款”帐户核算。,例5、企业进行现金清查，发现现金长款20元。,借：现金 20,贷：待处理财产损,溢,20,经核查未查明原因，经批准作营业外收入,借：待处理财产损,溢,20,贷：营业外收入 20,例6：企业进行现金清查，发现现金短款30元。,借：待处理财产损,溢,30,贷：现金 30,经核查，属于出纳员的责任，应由其赔偿,借：其他应收款出纳员 30,贷：待处理财产损,溢,30,例1：某企业200*年12月份，在财产清查中，查明应收三星公司的货款2 700元，因该单位已撤销，确实无法收回，报经批准核销。,借：坏账准备 2 700,贷：应收账款 2 700,（四）无法收回的债权、债务的账务处理,例2、某企业200*年12月份，在财产清查中，查明应付东方公司的账款1 900元，因该单位解散，确实无法支付，报经批准转账。,借：应付账款 1 900,贷：资本公积其他资本公积 1 900,