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Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计凭证的意义和种类,原始凭证,记账凭证,会计凭证的传递和保管,第四章,会计,凭证,本章目录,一、概念：,记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的书面证明。,二、意义：,及时、正确地反映经济业务的完成情况,作为登记账簿的依据,作为发挥会计监督作用的重要依据,用来明确经济责任，加强经济管理,第一节会计凭证的意义和种类,三 会计凭证的种类,（一）原始凭证,原始凭证,按来源分类,外来原始凭证,自制原始凭证,按填制手续分类,按格式分类,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,记账编制凭证,通用凭证,专用凭证,按用途分类,通知凭证,执行凭证,计算凭证,（二）记账凭证,记账凭证,按适用范围分类,通用记账凭证,专用记账凭证,按填制方式分类,按是否汇总分类,单式记帐凭证,复式记账凭证,汇总记账凭证,非汇总记账凭证,按用途分类,分录记账凭证,汇总记账凭证,联合记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,分类汇总凭证,全部汇总凭证,1.,专用记账凭证,是专门记录某一项经济业务的记账凭证。,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,收款凭证是用来记录现金和银,行存款收入业务的记账凭证。,付款凭证是用来记录现金和银,行存款支出业务的记账凭证。,转账凭证用来记录与现金和银行,存款无关的转账业务的记账凭证,2.,通用记账凭证,是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证。,通用记账凭证,辽财会帐证44-3号 年 月 日 凭证编号,会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳,摘 要,结算方式,票号,会计科目,借方金额,贷方金额,总帐科目,明细科目,附单据 张,合 计,一 原始凭证的基本内容,原始凭证是在经济业务发生和结束时取得,或填制的，用以记录和证明纪检业务的发生,或完成情况，明确经济责任，并作为记账原,始依据的一种会计分录,。,第二节 原始凭证,原始凭证的基本内容,原始凭证的名称,填制凭证的日期及凭证的编号,填制凭证单位名称或填制人姓名,接受凭证的单位名称,经济业务的数量、计量单位、单价和金额,填制单位和经办人员签名或盖章,经济业务的内容摘要,(一)原始凭证的填制要求,1、原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假，更不得伪造凭证。,2、各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。,3、各种原始凭证的书写要用兰色或黑色墨水（套写的可用元珠笔），填写支票必须用碳素墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面模糊。,4、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必,二、原始凭证的填制,须相符，且金额书写必须符合以下规范要求：,（1）汉字大写金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写。,（2）阿拉伯数字应一个一个的书写，不得连笔。,（3）所有以元为单位的阿拉伯数字除表示单价等情况外，一律填写到角、分；无角分的用“0”补位。,5、各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。填写错误需要改正时，应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或数字用兰色墨水笔填写在划线部分的上面，并签字盖章。,6、各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。,7、各种原始凭证的填写应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。,（二）外来原始凭证的填制方法,大华百货公司于2004年5月10日从红光公司购入甲种商品500件，每件20元。购入商品时取得增值税专用发票。,增值税专用发票(1),开票日期：2004年5月10日,N,0,：3919351,北京市第六运输公司(2),付款单位：,大华百货公司,2004年5月10日,N,0,：0000146,上述增值税专用发票须由开票单位盖章，未盖章无效。另支付,的购入商品运费100元，由运输部门开具收取运费的发票如下：,自制原始凭证是由本单位内部经办业务的人员，在办理经济业务时填制的原始凭证：,1.一次凭证的填制方法,一次凭证是在经济业务事项发生或完成时，由经办人员填制的，一般只记录一项或同时记录若干项相同的经济业务。,一次凭证(一),大华百货公司(1),领 料 单,领料单位:维修组,编号:006,用途:修理仓库,2004年5月10日,仓库:1号,材料,编号,名称及规格,计量,单位,数 量,单价,金额,请领,实发,0312,A材料,千克,100,100,20,2000,记账:,领料:张三,发料:李丁,（三）自制原始凭证的填制方法,大华百货公司采购员张光2004年5月10日出差向财务处借款900元，填写借款单如下:,一次凭证(二),2004年5月10日,借款部门,供应科,借款用途,差旅费,借款金额(大写),人民币玖佰元整,出差地点,唐山,预计期限,8天,借款部门,供应科,借款金额,人民币玖佰元整,报销金额(大写),￥870,还款,￥30,记账凭证号,借款单,2004年5月10日,借款单(副联),会计主管:,审批人:,借款人:张光,出纳员,借款单由借款人填写，经单位负责人审批签字后，到会计部门经审核后,借款。报销还款时，由出纳员填写副联，交借款人作为还款凭证,光明公司某年5月份原材料明细账登记当月生产AB两种产品,共耗用甲材料850千克，17000元。在分配材料费用时按各产品,定额耗用量为标准。A产品单位产品耗用甲材料定额为2千克，,实际生产100件；B产品单位产品耗用甲材料定额为1.75千克，,实际生产350件。计算材料费用分配率:如下:,17000(1002)(3501.75)20.92,材料费用分配表,2004年5月,材料类别,材料编号,材料,名称,计量单位,计划,单价,领用,限额,全月实领,数量,金额,A,032,甲材料,千克,20,400,400,8000,日期,请领,实发,退料,限额结余,数量,领料单,位负责人,数量,发,料人,领,料人,数量,退,料人,收,料人,2,200,200,200,10,100,100,100,21,70,70,30,25,30,30,0,计,400,400,限额领料单,2004年5月15日,领料单位：维修组,用 途：修理设备,编 号：0110,发料仓库：1号库,2.累计凭证的填制方法,汇总原始凭证,发料凭证汇总表,2004年5月15日,日期,领料,单张数,贷方科目,原材料,借方科目,生产费用,管理费用,110,20,296000,221000,75000,1120,10,58600,4000,18600,2131,36,350000,350000,合计,66,704600,611000,93600,第1号,附件：66张,发料凭证汇总表是由材料会计根据一旬或一个月内各部门到仓库,领用材料时填制的领料单汇总编制的。可每旬或半月编制一次，,也可以全月编制一份，送交会计部门作账务处理。汇总原始凭证,只能将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列在一张汇总原,始凭证上，不得不将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列,在一张汇总原始凭证上。,3.汇总原始凭证的填制方法,三、原始凭证的审核,会计人员审核原始凭证必须按照国家会计制度统一的规定进行。审核的内容有：,1.原始凭证的审核内容,原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。,(1)审核原始凭证的合法性和真实性。,(2)审核原始凭证的合理性。,(3)审核原始凭证的完整性。,(4)审核原始凭证的正确性。,2.原始凭证审核结果的处理,在原始凭证审核中，如发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理：,(1)会计机构或会计人员对不真实的原始凭证，有权不宜受理，并向单位负责人进行报告，请求查明原因，追究当事人的责任。,(2)对记载不准确，不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。,(3)对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：,原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证开具单位进行，并在更正处盖章。,原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。,(4)原始凭证记载的各项内容不得涂改。涂改无效不能记账。,(5)原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于有误的原始凭证，负有更正或重开的法律义务，不得拒绝。,一、记账凭证的基本内容,记账凭证是根据原始凭证为编制依据的，按照复式记账法的原理，编制会计分录，并且据以登记账簿会计凭证,。,第三节 记账凭证,记账凭证的基本内容,记账凭证的名称,填制凭证的日期及凭证的编号,相关人员的签名或盖章,经济业务的内容摘要,所附原始凭证的张数,会计科目、借贷方向和金额,名称,日期 编号,3.会计科目,签名盖章,金额,4.摘要,二、记账凭证的填制,(一)记账凭证的填制要求,1、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业务事项日期为准，年月日应写全。2、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，已是登记账簿的依据不可漏填或错填。3、必须根据会计制度规定的会计科目编制会计分录。4、记账凭证所填写金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。5、对于转账业务可用自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替转账凭证，但必须加列会计分录。6、记账凭证在一个月内连续编号不重不漏。7、除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其余必须附有原始凭证。8、对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应由保存原始凭证的单位开出“原始凭证分割单”，这种分割单除和原始凭证内容相同外，还应列明支出分摊情况。,9、记账凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证作任何更改。如果已经登入账簿的记账凭证在当年内发现错误的，可用红字更正法或补充登记法进行更正。如果发现以前年度记账凭证有错误的，应用兰字填制一张更正的记账凭证。10、记账凭证填制完经济业务后，如有空行，应划斜线注销。11、记账凭证填写后，应进行复核和检查，有关人员要签名盖章。12、实行会计电算化的单位，采用的机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，打印出来的机制记账凭证要加盖有关人员印章或签字，以加强审核、明确责任。,（二）专用记账凭证的填制方法,某公司2004年5月4日销售产品一批，增值税发票注明商品价款1800元，增值税销项税款306元。收到购货单位开出金额为2106元的转账支票。填写格式如下：,摘要,贷方科目,记账符号,金额,总账科目,明细科目,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,销售乙产品5件,主营业务收入,乙产品,1,8,0,0,0,0,应交税金,应交增值税,3,0,6,0,0,￥,2,1,0,6,0,0,专用记账凭证（一）,收款凭证,借方科目：银行存款,2004年5月4日,银行字第6号,附原始凭证 1 张数,财务主管,记账,出纳,李娜,审核,制单,张明,专用记账凭证（二）,付款凭证,贷方科目：库存现金,2004年5月4日,现付字第3号,附原始凭证 1 张数,财务主管,记账,出纳,李娜,审核,制单,张明,摘要,借方科目,记账符号,金额,总账科目,明细科目,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,李丁借差旅费,其他应收款,李丁,3,0,0,0,0,￥,3,0,0,0,0,公司2004年5月4日支付职工李丁预借差旅费300元，填制现金,付款凭证的格式及内容如下：,特别提醒！,对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重
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