国税和地税区别课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,浅谈,课程纲要,个人所得税,当前的疑惑,其他问题交流,3,国地税概要,1,2,4,国地税概要,税法概要,国地税税种划分,国地税征管范围,国地税的区别,税收管理体制,税法概要,税收概念和职能,职能,财政,经济,社会,满足公共需要,保障财政收入,调整分配和调控经济,制度与法律,实体法,程序法,处罚法,争讼法,地方 法规,三性原则,:,真实性,相关性,合理性,国地税种划分,税种,:,增值税、消费税、燃油税、车辆购置税、出口产品退税、进口产品增值税,/,消费税、证券交易税、储蓄存款利息所得个人所得税等，共有国税税种十五种。,税种,:,个人所得税、地方企业所得税、城镇土地使用税、资源税、城市维护建设税、房产税、车船税、印花税、契税、土地增值税、地方教育附加税等，共有地税税种十五种。,当前中央与地方共享税,:,增值税、企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税。,国 税,地 税,其 他,国地税征管范围,征收的主要是维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种,(,消费税、关税,),和关乎国计民生的主要税种的部分税收,(,增值税,),。,主要负责适合地方征管的税种以增加地方财政收入,(,营业税、耕地占用税、车船使用税,),。,国 税,地 税,其 他,国地税的区别,国税与地税，是指国家税务局系统和地方税务局系统，一般是,指税务机关，而不是针对税种而言的。,为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）,和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。,其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税,分配后分别归中央与地方所有。,税收管理体制,税收管理体制是中央和地方之间划分税收管理权限的制度。是国,家财政管理体制的重要组成部分，体现了税收管理集权与分权的,关系。,中国的税收征管体制原则，遵循,统一领导，分级管理,的原则。,税法统一，税权集中，实行分级管理。,个人所得税,个人所得税概念,个人所得税纳税人,个人所得税的发展,个人所得税软件概况,个人所得税应税项目介绍,个人所得税概念,个人所得税是国家对本国,公民,、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种,所得税,。,也可以理解为：是以个人（自然人）取得的应税所得为征收对象所征收的一种税。,个人所得税的纳税人,非居民纳税人,居民纳税人,扣缴义务人,在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满,1,年的个人，是居民义务纳税人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税,在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税,个人所得税的扣缴义务人，指支付个人应纳税所得企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构（不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构）、个体户等单位或个人。,个人所得税的发展,再次调整,调整起征点,个人所得税法颁布,2008,年,3,月,1,日起由,1600,元提高到,2000,元,1994,年,10,月,31,日人大常委会发布了新修改的,中华人民共和国个人所得税法,2011,年,6,月,30,日，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额将从现行的,2000,元提高到,3500,元，同时调整税率。,个人所得税软件的概况,易税门户,双软整合,代扣代缴系统,个人所得税代扣代缴系统,.,是国家指定的唯一的个人所得税申报软件，是金税工程的重要组成部分。,能够建立代扣代缴明细，实现全员全额明细化管理,2012,年升级成易税门户版本,，,功能更加完善。,个税工具箱,11,项模块优化，让办税人员使用更加便捷。,2013,年再次进行升级，在易税门户中实现了企业所得税汇算清缴（涉税通）和四川网上缴税模块的增加。,个人所得税应税项目介绍,应税项目,正常与非正常工资薪金,离、退、解除劳动合同,全年一次性奖金,特殊行业及股期行权收入,其他结合软件进行系统了解,当前的疑惑,软件问题,业务问题,您的疑惑？,劳务工的计税方法？,劳务工的免税基数？,返聘人员如何计税？,外籍人的计税方法？,外籍人的免税基数？,公积金上限,公积金计税方法？,补扣公积金如何计税？,年终的计税方式？,内退一次性补偿处理,提前退退休处理,解除劳动合同处理？,软件误、错、漏报,软件申报流程和时间,外籍人如何计税,补扣公积金计税,年终奖及离退人员,软件操作问题,劳务工如何计税,软件问题,操作流程,填写纳税人基础信息,填写报表,生成申报数据,申报并获取反馈,申报 失败,征期内,修正申报,申报成功,申报成功,下月,正常申报,征期后,自查申报,申报成功,申报成功,全额扣款,打印代扣代缴,税款凭证,业务问题,-,劳务工如何计税？,劳务报酬,个人所得税法中所说的劳务报酬项目涵盖的面相当广泛，它指个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，具体指从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务，凡是从事以上劳务取得的所的均为劳务报酬，都应按规定缴纳个人所得税。,劳务派遣工,政策支撑：,国家税务总局关于印发,的通知,（国税发,199489,号）,财政部、国家税务总局,关于个人提供非有形商品推销代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知,（财税字,1997103,号）,软件填写方法（操作）,业务问题,-,外籍人如何计税？,工资薪金所得总额，是指发放给纳税人的，在税款所属期限内取得的实际含税收入总额。,录入时应将不含税的收入换算成含税收入，外币折合成人民币后再录入系统。外币折合人民币时，如为美元、日元和港币，应当按照填开完税凭证的上一月最后一日中国人民银行公布的人民币对上述本种货币的基准汇价，折合成人民币计算缴纳税款；如为美元、日元和港币以外的其他货币的，应当按照填开完税凭证的上一月最后一日美元对人民币的基准汇价和国家外汇管理局提供的同日纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算，按套算后的汇价作为折合率计算缴纳税款。,本项不可在软件中直接录入，需要双击软件里面填写“附表一 外籍人员境内外工资薪金所得明细表”。,费用扣除标准为,4800,元。,适用公式，根据不同的情况采用,5,种不同的公司计算。,业务问题,-,补扣公积金计税？,社平工资,通常指某一地区一定时期内（通常为一年）全部职工工资总额除以这一时期内职工人数后所得的平均工资，通过该时期该范围全体职工的工资总额与职工平均人数之比而得到。（现在统计局已经不再有职工平均工资统计项目，而以在岗职工平均工资取代），简称社平工资、社平,。,公积金,软件中怎么确定住房公积金上限？,住房公积金超过上限应该如何计税？,补扣公积金如何计税？,业务问题,-,全年一次性奖金计税？,我们来看看软件中操作：,休顿一下吧。,业务问题,-,内退一次性补偿收入,政策依据,内退一次性补偿收入，是指根据,国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知,(,国税发,199958,号,),，个人因内部退养从原任职单位取得的收入。,计税方法,分摊月份数，是指个人办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份数。,分摊月份数，是指个人办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份数。,月均补偿额为内退一次性补偿收入除以分摊月份数。,应纳税所得额,=,当月工薪收入额,+,内退一次性补偿收入,-,费用扣除标准,业务问题,-,提前退休一次性补贴收入,政策依据,国家税务局公告,2011,年第,6,号,国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告,计税方法,对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续，按照统一标准取得的一次性补贴收入。,分摊月份数，是指个人提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。,月均补贴额为一次性补贴收入除以分摊月份数。,月均应纳税所得额,=,月均补贴额,-,费用扣除标准,业务问题,-,解除劳动合同一次性补偿收入,政策依据,国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知,国税发,200077,号,计税方法,一次性补偿收入额，是指个人因解除劳动合同而从原任职单位取得的一次性补偿收入。,免征额，是指统计局提供的当地上年职工年平均工资,3,倍的数额。,实际工作年限数，是指被解除劳动合同的人员在本企业的实际工作年限数，超过,12,年的按,12,年计算。,其他问题交流,优惠政策,自行申报,软件备份,时间界定,免税政策,减税政策,12,万自行申报,两处及两处以上取得收入申报,软件备份,申报时间界定,个税还有一些需要注意的哟,