企业财务计划与财务控制

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,企业财务计划与控制,企业财务计划体系,财务计划,企业总体计划的一部分,它是以货币形式展示未来某一特点时期内企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明,全面预算体系,销售预算,生产预算,直接人工预算,现金预算,预计资产负债表,预计损益表,长期销,售预测,资本预算,预计现金流量表,期末盘存预算,直接材料预算,制造费用预算,单位生产成本预算,推销及管理费预算,销售预算,假设A公司计划年度只生产销售甲产品，销售贷款的回收情况：当季收回40%，次季收回60%，又假定期初应收账款余额为400 000元，可编销售预算如下表所示。,摘 要,一季度,二季度,三季度,四季度,合 计,预计销售量（件）,销售单价,1 500,700,1 800,700,2 000,700,1 000,700,6 300,700,预计销售额,1 050 000,1 260 000,1 400 000,700 000,4 410 000,预计现金收入,期初应收账款,一季销货收款,二季销货收款,三季销货收款,四季销货收款,400 000,420 000,630 000,504 000,756 000,560 000,840 000,280 000,400 000,1 050 000,1 260 000,1 400 000,280 000,现金收入合计,820 000,1 134 000,1 316 000,1 120 000,4 390 000,生产预算,预计生产量=预计销售量+期末存货量-期初存货量,依上例假设A公司季末预计的产成品存货占次季销售量的10%，计划下一年一季度的销售数量将比计划年度一季度增长5%，依次可确定计划年初的产品存货为150件（上年末存货应为计划年一季度1 500件销量的10%）、计划年末存货为158件,（即1 5001.0510%)。依此，编制生产预算如下：,摘 要,一季度,二季度,三季度,四季度,合计,销售需要量（件）,期末存货,1 500,180,1 800,200,2 000,100,1 000,158,6 300,158,合计,减：期初存货,1 680,150,2 000,180,2 100,200,1 158,100,6 458,150,预计生产量,1 530,1 820,1 900,1 058,6 308,直接材料预算,材料的预计采购量=生产需要量+计划期末存量-计划期初存量,预计采购金额=预计采购量材料计划单价,各种材料的预计采购金额汇总，就是计划期的全部材料预计采购,金额。（注意现金流出中的应收账款和本期购料款）,假设A公司单位产品只消耗甲材料，定额60公斤，计划单价4元，,季末预计的存货占次季生产需用量的20%；季度材料的货款，当,季只付50%，其余在次季付清。直接材料预算如下：,摘 要,一季度,二季度,三季度,四季度,合计,预计产品生产量（件）,单耗定额（公斤/件）,预计生产需要量（件）,加：期末材料存货（公斤）,预计材料量合计（公斤）,减：期初材料存货（公斤）,预计采购量（公斤）,材料计划单价（元/公斤）,1 530,60,91 800,21 840,113 640,18 360,95 280,4,1 820,60,109 200,22 800,132 000,21 840,110 160,4,1 900,60,114 000,12 696,126 696,22 800,103 896,4,1 058,60,63 480,19 278,82 758,12 696,70 062,4,6 308,60,378 480,19 278,397 758,18 363,379 398,4,预计购料金额（元）,381 120,440 640,415 584,280 248,1 517 592,直接人工预算,预计生产量、单位产品的工时定额、计划小时工资率,预计直接人工成本总额=预计生产量（单位产品工时定额单位工时工资率）,假设A公司平时单位公司定为8小时，每小时的工资率为10元，据以编制直接人工预算如下：,摘 要,一季度,二季度,三季度,四季度,合计,预计产品生产量（件）,单位产品工时定额（小时）,直接人工总工时（小时）,单位小时工资率（元/小时）,1 530,8,12 240,10,1 820,8,14 560,10,1 900,8,15 200,10,1 058,8,8 464,10,6 308,8,50 464,10,直接人工成本总额（元）,122 400,145 600,152 000,84 640,504 640,制造费用预算,按成本习性，将制造费用分为变动制造费用和固定制造费用，制造费用属于成本项目，最终会造成现金的流出。,设A公司按每直接人工小时6.2元制定变动制造费用预算,计312 876.8元(50 464工时6.2元/小时),固定制造费用的预算数为313 900元。具体预算见下表：,成本项目项目,金 额,费 用 分 配 率,变动制造费用,间接材料,间接人工,其他,156 438.8,100 928,55 510,变动费用分配率=312 876.8元/50 464,工时,=6.2元/小时,小 计,312 876.8,固定制造费用,折旧费,管理费,维修费,水电费,其 他,125 560,100 800,30 000,42 780,14 760,固定费用分配率=313 900元/50 464工时,=6.2203元/工时,小 计,313 900,现金支出预计,变动费用支出总额 312 876.8,固定费用支出总额 313 900,合 计,626 776.8,减,:折旧费 125 560,全年制造费用现金支出,501 216.8,平均每季支出现金 501 216.8,4=125 304.2,单位生产成本预算,单位生产成本预算就是单位产品的“标准成本单”,用标准成本可以揭示成本差异产生的原因,易于控制和考核差异。预算如下:,成 本 项 目,标准用量,标准价格,标准成本,直接材料,直接人工,变动制造费用,60公斤,8工时,8工时,4元/公斤,10元/工时,6.2元/工时,240元,80元,40.6元,单位变动生产成本,-,-,369.6元,固定制造费用,8工时,6.2203元/工时,49.76元,单位产品全部生产成本,-,-,419.36元,期末存货预算,期末存货量,158件,单位变动生产成本 369.6元,期末存货金额 58 396.8元,推销及管理费用预算,费 用 项 目,金 额,变 动 费 用,销售佣金,办公费用,44 100,44 900,小 计,89 000,固 定 费 用,管理人员工资,折旧费,水电费,维修费,保险费,其 他,71 206,35 603,28 482,24 922,17 800,178 019,资本预算,企业不经常发生的、一次性业务的预算。,假设A公司拟与计划年度对第二季度对一设备以旧换新，该设备原值10万元，已提折旧6万元，供方优惠A公司，只需支出6万元现金。则A公司资本预算如下：,投资项目：,旧设备以旧换新,设备原值,减：累计折旧,净 值,增加现金支出,购入后原值,拟投资时间,100 000,60 000,40 000,60 000,100 000,20,年二季度,财务预算,1、现金预算：现金收入、现金支出、现金余绌、资金的筹集和运用,假定A公司管理当局规定最低的现金库存现额为5万元，最高为10万元，一旦资金不足，可随时从银行取得利率为12%的贷款，本季贷入，次季还本付息，则现金预算如下：,摘 要,资料来源,一季度,二季度,三季度,四季度,合计,期初现金余额,本期现金收入,可动用现金合计,减：现金支出,购买材料,直接工资,制造费用,销售费,年初假设,前表,前表,前表,前表,前表,80 000,820 000,900 000,340 560,122 400,125 340,102 357,92 240,1134000,1226240,410880,145600,125304,102357,95002,1316000,1411002,428112,152000,125304,102357,97243,1120000,1217243,347916,84640,125304,102357,80000,4390000,4470000,1527468,504640,501216,409429,摘 要,资料来源,一季度,二季度,三季度,四季度,合计,减：设备换新,现金股利,所得税,合 计,前表,假设,前表,165852,101285,957579,60000,132596,967738,151985,959759,49100,709318,60000,165852,434969,3603574,现金余绌,-57759,249502,451243,507925,866425,资金筹集与运用,银行借款,还借款,利 息,买国债,合 计,150000,150000,-150000,-4500,-154500,-354000,-354000,150000,-150000,-4500,-354000,-358500,期末现金余额,92240,95002,97243,507925,507925,预计损益表,项 目,一季度,二季度,三季度,四季度,合计,销售收入,减：销售变动成本,变动销管费,毛益贡献总额,减：固定制造费用,固定销管费,财务费用,税前净利,付所得税,1 050 000,554 400,21 190,474 410,78 475,89 008,306 927,101 285,1 260 000,665 280,25 429,569 291,78 475,89 008,401 808,132 596,1 400 000,739 200,28 254,632 546,78 475,89 008,4 500,460 563,151 985,700 000,369 600,14 127,316 273,78 475,89 008,148 790,49 100,4 410 000,2 328 480,89 000,1 992 520,313 900,356 032,4 500,1 318 088,434 969,税后利润,205 641,269 211,308 577,99 689,883 118,加：年初未分配利润,可供分配利润,提法定盈余、公益金,应付股利,年末未分配利润,各,10%,56%,24%,年末分配,各提,88 311元,0,883 118,176 623,494 546,211 948,预计资产负债表,资产负债表反映企业在某一时点的财务状况。,项 目,资 料 来 源,年 初 数,年 末 数,资产：,流动资产：,现 金,短期投资,应收账款,材料存货,产品存货,合 计,固定资产原值,减：累计折旧,128,128,114,118,116、124,80 000,400 000,73 440,55 440,608 840,2 014 537,805 815,（设6成新）,507 925,354 000,420 000,77 112,58 396,1 417 433,2 014 537,906 978,年初+提取数-换新,项 目,资 料 来 源,年 初 数,年 末 数,固定资产净值,资产总计,负债：,流动负债：,应付账款,应付股利,小 计,长期负债：,应付债券,合 计,118,128、130,假设,1 208 722,1 107 559,1 817 602,150 000,165 852,315 852,376 000,691 852,2 524 993,140 124,