第七章流动负债-流动负债

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第七章 流动负债,本章主要知识点：,短期借款,应付账款 应付票据,应付工资 应付福利费,应交税金,或有负债,1,ch08流动负债,本章目录：,第一节 流动负债的性质、分类与计价,第二节 短期借款,第三节 应付票据与应付账款,第四节 应付工资与应付福利费,第五节 应交税金与其他应交款,第六节 其他应付及预收款项,2,ch08流动负债,第一节 流动负债的性质、分类与计价,一、流动负债的概念,流动负债：将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 除了用资产、提供劳务偿还外，还可举借新的负债来清偿 。,二、流动负债的分类,（一）按应付金额可确定的程度分,应付金额确定的流动负债 ：应付账款/票据,应付金额视情况而定的流动负债 ：应交税金,金额需予估计的流动负债：应付股利,因或有事项而需要确认的流动负债,（二）按形成原因分：营业活动形成、融资活动形成、收益分配形成,（三）按偿还手段分：用货币还、用实物或劳务还、举新债还旧债,3,ch08流动负债,二、流动负债的计价,各项流动负债应当按实际发生数记账。具体讲，应区分以下情况计价：,（1）各种货币性流动负债。如应付账款、应付票据：一般按成交之日的金额（未来应付金额）来计价。,（2）各种应计负债，如应付工资、应交税金等，这类负债通常是在会计期末相对于应付费用而入账的，所以，它们可根据有关的合同价格或市价或法定规定价计价。,（3）各种非货币性流动负债，如预收租金、预收定金等，这类负债是在未来提供特定数量和质量的实物资产或劳务为标志的，所以，可按预定的或双方认可的价格计价。,4,ch08流动负债,第二节 金额确定的流动负债短期借款,短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。用于维持正常的生产经营所需或为抵偿债务而借入的款项。,短期借款核算主要涉及三个方面：取得借款、利息、归还借款,5,ch08流动负债,1、取得短期借款时：,借：银行存款,贷：短期借款,2、借款利息的处理,（1）利息不大或按月支付时：,借：财务费用,贷：银行存款,（2）利息较大用预提的方式：,借：财务费用,贷：预提费用,6,ch08流动负债,（1）利息不大或按月支付时：,借：短期借款,财务费用,贷：银行存款,（2）利息较大用预提的方式：,借：短期借款,预提费用,贷：银行存款,3、偿还借款,注：若为购建固定资产而借入的款项，在固定资产达到预定可使用状态前，资本化，计入固定资产价值。,7,ch08流动负债,例题：1）取得短期借款3万，年利率4%，借款期限6个月,借：银行存款 30000,贷：短期借款 30000,若例题中利息按月（月末）结算，则月末预提利息,2）借：财务费用 100,贷：预提费用 100,以后各月预提利息分录与此相同。,到期还本付息,3）借：短期借款（本金） 30000,预提费用（已预提利息） 600,贷：银行存款 30600,8,ch08流动负债,一、金额确定的流动负债应付票据,分为商业承兑和银行承兑汇票/带息和不带息,第三节 应付票据与应付账款,9,ch08流动负债,一、应付票据,由于我国商业汇票期限最长6个月，因此通常在期末和对外提供财务会计报告时，对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用。,签发票据时：借：相关资产,贷：应付票据,10,ch08流动负债,带息票据（期末）计息时：,借：财务费用,贷：应付票据,票据到期时：,借：应付票据,财务费用（带息票据尚未计提的利息）,贷：银行存款（如期清偿）,或 应付账款（无力清偿）,或 短期借款（银行承兑汇票无力清偿）,11,ch08流动负债,例:,某企业2005年10月1日购入价值为60000元的商品，同时出具了一张期限为4个月的带息商业票据，年利率为5%，增值税率17%。假如企业按商品价款的1%支付商业承兑汇票的手续费。,1）10月1日购入商品时：,借 ：库存商品 60000,应交税金应交增值税（进项）10200,贷 ：应付票据 70200,12,ch08流动负债,2）支付银行手续费时：,借 ：财务费用 600,贷 ：银行存款 600,3）12月31日，计算3个月的应付利息= 702005%123 = 877.50,借 ：财务费用 877.50,贷 ：应付票据 877.50,13,ch08流动负债,4）2006年2月1日到期付款时：,借 ：应付票据 71077.5 （70200 + 877.5 ）,财务费用 （1个月的未计利息） 292.5,贷 ：银行存款 71370,5) 若2006年2月1日到期未付款时：,借 ：财务费用 292.5,贷 ：应付票据 292.5,借 ：应付票据 71370 （70200+292.5+877.5）,贷 ： 应付帐款 71370,14,ch08流动负债,二、应付账款,赊购行为产生的流动负债。应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额和现值入账。若有现金折扣，采用总价法。,账务处理包括：产生债务、偿付债务,（一）核算,1、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）,借：物资采购,应交税金-应交增值税（进项税额）,贷：应付账款,15,ch08流动负债,2、企业接受供应单位提供劳务未付款，根据发票账单,借：生产成本/管理费用等,贷：应付账款,3、偿付债务,借：应付账款,贷：银行存款,或,:,应付票据,4、,划转或无法支付,借：应付账款,贷：资本公积,16,ch08流动负债,（二）现金折扣的处理,理财收益、理财损失财务费用（增值税不打折扣）,1、总价法 （我国采用此法）,2、净价法,17,ch08流动负债,例题,：,A,公司6月10日购入材料一批，价款500000元，增值税率17%，材料已验收入库，付款条件为2/10、,n/30。,18,ch08流动负债,总价法：,净价法:（2/10，1/20，,N/30）,1)赊购时,借：物资采购,50,000,应交税金应交增值税 8,500,贷：应付账款,58,500,借：物资采购,49,000,应交税金应交增值税 8,500,贷：应付账款,57,500,19,ch08流动负债,2)10天内付款:,借：应付帐款 58500,贷：财务费用,1000,银行存款,57,500,借：应付帐款 57500,贷：银行存款,57,500,3)信用期后付款,借：应付帐款58,500,贷：银行存款,58,500,借：应付帐款,57500,财务费用1000,贷：银行存款,58,500,20,ch08流动负债,第四节 应付工资和应付福利费,职工薪酬包括工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费、未参加社会统筹的退休人员退休金和医疗费用以及辞退福利、带薪休假等其他与薪酬相关的支出。不包括以股份为基础的薪酬和企业年金.,增加了诸如辞退福利、带薪休假等新增的职工薪酬形式.,21,ch08流动负债,第四节 应付工资和应付福利费,对各类职工薪酬的会计处理原则：在职工提供服务的会计期间确认为负债，根据受益对象计入资产成本或当期费用。应由生产产品负担的职工薪酬，计入存货成本；应由在建工程负担的职工薪酬，计入建造固定资产成本；应由产品和在建工程负担以外的其他职工薪酬，计入当期费用。,以前除了工资津贴和福利费按受益对象计入资产、成本或当期费用外，其他职工薪酬则全部计入当期费用。,22,ch08流动负债,第四节 应付工资和应付福利费,一、应付工资（,Salaries payable ）,作为劳动报酬按期支付给劳动者的货币或实物。（按其支付形式可分为计时工资、计件工资）,应付工资的内容:包括在工资总额内的基本工资、奖金、津贴等，不论是否当月支付，都应通过本科目核算。,企业按规定标准发给职工的住房补贴，也应通过“应付工资”科目核算。,计提时，贷记“应付工资”,23,ch08流动负债,应付工资 = 计件工资 + 计时工资 + 加班加点工资 + 特殊情况下的工资（非工作时间工资） + 计入工资的奖金 + 工资性津贴（工资、奖金、津贴补帖）,实付工资 = 应付工资待扣、待垫款项,24,ch08流动负债,注：,工资性津贴：,为了补偿职工额外或特殊劳动消耗，以及为了保障职工生活水平不受特殊条件影响而发的如夜班津贴、井下津贴、野外津贴、高空作业津贴、回民津贴、职务津贴、粮价津贴、副食品价格补贴等。,不应计入应付工资总额的有：,（一般发现金）离休、退休人员的工资、独生子女费、创造发明奖、科学技术进步奖、职工生活困难补助费、出差补助、差旅费,非工作工资：,如婚假、产假、病假、伤假、探亲假以因公不参加工作时间的工资,25,ch08流动负债,借方,内容,生产成本,产品生产人员和辅助生产人员工资,制造费用,生产车间管理人员工资,管理费用,企业管理人员，炊事人员工资,营业费用,专设销售机构人员工资,在建工程,在建工程项目建设人员工资,应付福利费,医务福利人员工资,其他应付款,由工会经费列支的工会人员工资,26,ch08流动负债,应付工资的核算,1）月末结算,借 ：生产成本 80 000,制造费用 4 500,管理费用 13 000,应付福利费 1 700,营业费用 3 300,在建工程 6 500,贷 ：应付工资 109 000,27,ch08流动负债,2）出纳提现，备发工资（实发工资数）,借：现金 97 600,贷：银行存款 97 600,3)发放工资: 借：应付工资 97 600,贷：现金/银行存款 97 600,4） 结转代扣款（如水电费、房租等）,借：应付工资 7 500,贷 ：其他应付款 7 500,5) 企业职工按规定应交纳的人个所得税通常由单位代扣代交。,计算：借：应付工资 3 900,贷：应交税金应交个人所得税3 900,28,ch08流动负债,实际交纳时：,借：应交税金应交个人所得税3 900,贷：银行存款 3 900,如果事先企业替职工代垫款, 那么企业垫款支付时:,借：其他应收款 500,贷：现金/银行存款 500,发工资时扣去: 借：应付工资 500,贷：其他应收款 500,29,ch08流动负债,逾期未领工资，退交财务部门,借：现金 *,贷：其他应付款李明媚 *,6）离退休人员退休金直接用现金发放。（信汇、银行转账）,借：管理费用,贷：现金,30,ch08流动负债,二、应付福利费,企业从费用中,按应付工资总额的14%提取福利费,，用于职工个人的福利。表明企业,对职工在集体福利待遇,方面所承担的一种支付责任。如企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费、医护人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、 职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资以及按国家规定开支的其他福利支出。但,不包括职工集体福利设施支出,。,31,ch08流动负债,应付福利费=（应付工资-住房补贴）14%,1、,从费用中提取,（职工个人方面的福利）负债（专款专用）（应付工资总额的14%）,借：生产成本 *,制造费用 *,管理费用（行政、医务、福利、长病人员） *,营业费用 *,在建工程 *,贷 ：应付福利费 *,32,ch08流动负债,企业实际支付职工医疗卫生费用、职工困难补助、支付医务、福利人员工资时：,借：应付福利费,贷：现金、银行存款,应付工资,（医务、福利人员工资）,2、从税后利润中提取,（集体福利设施支出）,所有者权益（法定公益金）,借：利润分配-提取法定公益金 *,贷：盈余公积-提取法定公益金 *,33,ch08流动负债,补充知识：,按应付工资一定比例计提的项目,1、工会经费 = 应付工资2%,2、职工教育经费 = 应付工资1.5%,3、职工待业保险费、养老保险费、工伤保险费等,借：管理费用 *,贷：其他应付款 *,34,ch08流动负债,第五节 应交税金与其他应交款,金额视经营情况而定的流动负债应交税金,通过“应交税金”核算的主要税种：,中级财务会计中主要讲解增值税、消费税、营业税的会计核算。,思考：计入“管理费用”的税种有哪些？印花税的处理如何进行？,35,ch08流动负债,一、应交增值税,应交增值税的科目设置：,“应交税金应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“减免税款”等专栏。,“应交税金未交增值税”科目的设置,本部分以增值税一般纳税人核算为主，具体计算方法可参见税法相关教材。,36,ch08流动负债,应交增值税的计算：,应交增值税=当期销项税额-当期进项税额,当期销项税额=（当期实现的销售额 +当期视同销售金额 +价外费用）*适用税率,当期进项税额=,A1+A2+A3+A4+A5,37,ch08流动负债,当期进项税额=,A1+A2+A3+A4+A5,A1,购买存货增值税,专用发票上注明,的增值税额,A2,进口存货从海关取得的,完税凭证上注明,的增税额,A3,运费普通发票（含税价）,依7%扣除率计算,的进项税额（注意：运费只能是购买方支付的才能扣税）,A4,购进免税农产品的收购,凭证上注明的买价,依13%扣除率计算的进项税额,A5,购进废旧物资收购,凭证金额依10%扣除率,结算的进项税额,38,ch08流动负债,举 例,甲公司购进一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为5000000元，增值税额为850000元。货款已经支付，材料已经到达并验收入库。该企业当期销售产品收入为10000000元（不含应向购买者收取的增值税），货款尚未收到。假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。,甲公司收购免税农产品，实际支付的买价为1500000元，收购的农产品已经验收入库。该农产品准予抵扣的进项税额按买价的10%计算确定。,39,ch08流动负债,1、如果收到的款项中含有增值税应转化为不含税价：,不含税价款=含税价/（1+增值税税率）,2、进项税额转出,购进时拟用于生产经营，先进入进项税额；,事后改变用途，不能抵扣时再转入“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等科目。,注意：增值税改革的新动向,40,ch08流动负债,3、不予抵扣增值税,购进固定资产；,用于非应税项目的购进货物或劳务；,用于免税项目的购进货物或劳务等。,增值税直接计入相关资产价值:,借：工程物资、在建工程,贷：银行存款,41,ch08流动负债,案例,甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2005年4月30日“,应交税金应交增值税”科目借方余额为40000元,，该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：,42,ch08流动负债,（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600000元，增值税额为102000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。,（2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为410000元，应交纳的增值税额为69700元。,（3）销售产品一批，销售价格为200000元（不含增值税额），实际成本为160000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。,43,ch08流动负债,（4）在建工程领用原材料一批，其实际成本为300000元，应由该批原材料负担的增值税额为51000元。,（5）月末盘亏原材料一批，其实际成本为100000元，增值税额为17000元。,（6）用银行存款交纳本月增值税25000元。,（7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。,44,ch08流动负债,要求：,（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。,（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。（答案中的金额单位用万元表示）,45,ch08流动负债,案例解答,（答案中的金额单位用万元表示）,(1)编制相关的会计分录,借：原材料(或材料，下同)60应交税金-应交增值税(进项税额)10.2贷：应付票据 70.2,借：长期股权投资(或短期投资、长期投资)47.97贷：原材料 41应交税金-应交增值税(销项税额) 6.97,46,ch08流动负债,案例解答,（答案中的金额单位用万元表示）,借：应收账款 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税金-应交增值税(销项税额) 3.4借：主营业务成本 16贷：库存商品(或产成品，下同) 16,借：在建工程 35.1贷：原材料 30应交税金-应交增值税(进项税额转出)5.1,47,ch08流动负债,案例解答,（答案中的金额单位用万元表示）,借：待处理财产损溢11.7,贷：原材料 10 应交税金,应交增值税(进项税额转出)1.7借：应交税金应交增值税(已交税金)2.5贷：银行存款 2.5借：应交税金,应交增值税(转出未交增值税)0.47贷：应交税金未交增值税 0.47,48,ch08流动负债,案例解答,（答案中的金额单位用万元表示）,(2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额5月份发生的销项税额,=6.97+3.4=10.37(万元)5月份应交的增值税额,=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)5月份应交未交的增值税额,=2.97-2.5=0.47(万元),49,ch08流动负债,应交税金应交增值税,T,型账户,应交税金应交增值税,期初余额 4,（1）进项,10.2,（2）销项 6.97,（3）销项 3.4,（4）进转出 5.1,（5）进转出 1.7,（6）已交,2.5,（7）转出未交 0.47,50,ch08流动负债,二、应交消费税,从价定率：,应纳税额=销售额税率,从量定额：,应纳税额=销售数量单位税额,（1）直接销售应税消费品,（2）视同销售,（3）委托加工应税消费品,51,ch08流动负债,应交消费税,1.正常销售缴纳消费税的时候，,借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税,2.视同销售的时候，也要缴纳消费税。比如,工程领用,应税消费品、,管理部门,领用应税消费品、,投资领用,应税消费品、,福利部门领用,应税消费品、,债务重组领用,应税消费品、,非货币性交易领用,应税消费品等等。,52,ch08流动负债,应交消费税,3.委托加工应税消费品委托加工应税消费品时，收回时要支付消费税，如果,收回后直接用于销售,，将支付的消费税计入委托加工物资成本内；如果,收回后用于继续加工,，则计入“应交税金应交消费税”账户的借方。,53,ch08流动负债,委托加工应税消费品的账务处理,例：甲公司委托乙企业加工材料（非金银首饰），原材料价款为150000元，加工费用为60000元，由受托方代收代交的消费税为6000元，材料已经加工完毕并验收入库，加工费用尚未支付。假设甲公司材料采用实际成本进行日常核算。甲公司的账务处理如下：（1）甲公司将收回加工后的材料用于继续生产借：委托加工物资 150000贷：原材料 150000,54,ch08流动负债,借：委托加工物资 60000 应交税金应交消费税 6000贷：应付账款 66000,借：原材料 210000贷：委托加工物资 210000,55,ch08流动负债,（,2）甲公司将收回加工后的材料直接用于销售,借：委托加工物资 150000贷：原材料 150000,借：委托加工物资 66000贷：应付账款 66000,借：原材料 216000贷：委托加工物资 216000,56,ch08流动负债,三、应交营业税,应纳税额=营业额*税率,“营业额”是指企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。,会计处理时，,借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交营业税,57,ch08流动负债,应交营业税,1.转让不动产的时候， 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：固定资产清理 贷：应交税金应交营业税 借：银行存款 贷：固定资产清理,58,ch08流动负债,应交营业税,2.转让无形资产的时候， 借：银行存款 贷：无形资产 应交税金应交营业税 营业外收入,59,ch08流动负债,四、应交城市维护建设税,会计处理为：,借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交城建税房产税、土地使用税、车船使用税、印花税都要计入管理费用，但印花税不通过“应交税金”账户。其他三种税缴纳时的会计处理为：借：管理费用 贷：应交税金,60,ch08流动负债,五、金额视经营情况而定的流动负债其他应交款,其他应交款是指除应交税金、应付股利以外的其他各种应上缴国家的款项。包括：应交教育费附加、矿产资源补偿费、企业应交的住房公积金等。,应交教育费附加=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）附加税率3%,61,ch08流动负债,五、,金额视经营情况而定的流动负债其他应交款,计提时：,借：主营业务税金及附加,其他业务支出,贷：其他应交款应交教育费附加,实际缴纳时：,借：其他应交款应交教育费附加,贷：银行存款,62,ch08流动负债,补充知识：,我国现行税法体系,流转税类,：,增值税 消费税 营业税,资源税类,：,资源税 城镇土地使用税,所得税类,：,企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税,特定目的税类,：,（筵席税）,城市维护建设税 土地增值税耕地占用税,财产和行为税类,：,房产税 城市房地产税 车船使用税 车船使用牌照税 印花税,（屠宰税）,契税,农业税类,：,农业税 牧业税,关税,：,七类23个税种,63,ch08流动负债,1财产及行为税,财产税,是对纳税人所有或占有的财产所征收的一种税，如房产税、遗产税（继承税）、赠予税等。我国房产税按房产评估价值的,l5,按年征收，分期交纳。企业计算出应交纳税的房产税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税金”科目。,行为税,是对一定行为（消费行为、受益行为、占有或支配行为等）所征收的一种税。如耕地占用税、土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税等。,64,ch08流动负债,耕地占用税,是指对征用耕地而改变了耕地用途所征收的一种税，它按实际占用的耕地面积和规定税额一次计征，企业据此借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。,土地使用税,是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而征收的一种税。,借：管理费用 *,贷：应交税金 *,65,ch08流动负债,2流转税,流转税是对流通和交换领域中的商品（包括劳务服务）所征收的税类，包括增值税、营业税、消费税和关税等税种。,3收益税,收益税是对纳税人总收益或纯收益所征收的税类，包括所得税、资源税、资本收益税（或称资本利得税）和土地增值税等税种。,66,ch08流动负债,补充知识,矿产资源补偿费是国家为了发展矿业，加强矿产资源的勘查、开发利用和保护工作，维护国家对矿产资源的财产权益而向开采矿产资源的采矿权人征收的一项费用。,销售矿产品和对矿产品自行加工的企业，按月计算应交纳的矿产资源补偿费，借：管理费用,贷：其他应交款,实际交纳时：借：其他应交款 贷：银行存款,67,ch08流动负债,补充知识：,住房公积金,企业按规定应交纳的住房公积金（住房公积金只能用于住房购置及维修）,借：管理费用,贷：其他应交款应交住房公积金,应由职工个人交纳的住房公积金（企业代为办理）,借：应付工资,贷：其他应交款应交住房公积金,实际上交时：,借：其他应交款应交住房公积金,贷：银行存款,68,ch08流动负债,房产税、车船使用税、土地使用税,企业计算房产税、车船使用税、土地使用税时：,借：管理费用,贷：应交税金房产税,车船使用税,土地使用税,69,ch08流动负债,印花税,印花税是对书立、领受应税凭证（合同性凭证、产权转移书据、营业账簿、权利或许可证照等）所征收的一种税。,企业购买印花税票（或以缴款单代替印花税票）,借：管理费用（待摊费用）*,贷：银行存款 *,70,ch08流动负债,应交税金核算中应注意的问题：,1、企业交纳的各种税金，无论是否与企业的盈亏有关，只要必须预计税额或者与税务机关定期结算或清算的，不是一次交纳的，都必须通过“应交税金”核算。,2、如果不需要预计应交数额的税金，或者是不存在与税务部门发生结算或清算关系的税金，可不通过“应交税金”核算。如：,印花税、耕地占用税、契税,等。,71,ch08流动负债,问：哪些税金记入企业的“管理费用”？,答：房产税、车船使用税、印花税、土地使用税,小结,：,价外税：增值税,价内税：消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、耕地占用税,72,ch08流动负债,第六节 其他应付及预收款项,一、应付利润（应付股利）,金额视经营情况而定的流动负债应付股利,企业通过现金股利或利润分配方案时：,借：利润分配,贷：应付股利,发放时：,借：应付股利,贷：现金（或银行存款）,思考：股票股利如何核算？,73,ch08流动负债,举 例,经股东大会表决通过，甲公司（总股本5000万股）2002年度的利润分配方案为：每10股送2股，并派0.2元/股的现金股利。,会计分录：,（1）宣告发放现金股利：,借：利润分配应付股利10 000 000,贷：应付股利 10 000 000,（2）实际支付现金股利,：,借：应付股利 10 000 000,贷：银行存款 10 000 000,74,ch08流动负债,二、预提费用,按照规定从成本、费用中预先提取但尚未支付的费用。含租金、保险费、借款利息等。,预提：,借：制造费用、管理费用、营业费用、财务费用等,贷：预提费用,实际支出：,借：预提费用,贷：银行存款,75,ch08流动负债,三、其他应付款,金额确定的流动负债其他应付款。包括：应付经营租赁方式租入固定资产和包装物的租金，职工未按时领取的工资，存入保证金（如包装物押金），应付、暂收其他单位或个人的款项等。,发生（计算）时：,借：银行存款、管理费用,贷：其他应付款,支付时：,借：其他应付款,贷：银行存款,76,ch08流动负债,四、预收账款,金额确定的流动负债预收账款,如预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；预收账款不多，直接计入“应收账款”科目的贷方。,预收款项时：,借：银行存款,贷：预收账款,77,ch08流动负债,四、预收账款,销售实现时：,借：,预收账款,贷：,主营业务收入,应交税金-应交增值税（销项税额）,对方补付时：,借：银行存款,贷：预收账款,78,ch08流动负债,五、或有负债,或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。,与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：,（一）该义务是企业承担的现时义务；,（二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；,（三）该义务的金额能够可靠地计量。,79,ch08流动负债,五、或有负债,企业不应当确认或有负债和或有资产。,或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。,或有资产，是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。,80,ch08流动负债,五、或有负债,对或有负债的处理，分三种情况：如该事项很有可能且能可靠计量，则确认为预计负债；如该事项只是有可能或不能可靠计量，则不确认为负债，但需对外披露；如该事项只是极小可能，则不需确认也不需披露。,81,ch08流动负债,五、或有负债,对预计负债设“预计负债”科目进行核算，并按形成原因，设明细科目“产品质量保证”、“未诀诉讼”、“债务担保”等进行核算。,对预计负债的计量，如所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数按上下限的平均值确定；如所需支出不存在一个金额范围,则按如下方法确定:或有事项涉及单个项目时,最佳估计数按最可能发生金额确定;或有事项涉及多个项目时,最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。,82,ch08流动负债,五、或有负债,企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值。,83,ch08流动负债,五、或有负债,举例：,A,公司欠银行本息2100万元，逾期未归还，200,x,年10月银行提起诉讼，,A,公司很可能败诉，支付的罚息、诉讼费在20万元至24万元，银行支付诉讼费3万元，至200,x,年12月31日，官司尚未最后判决。,A,公司应在200,x,年12月31日确认一项负债（20+24）/2=22万元，会计分录如下：,84,ch08流动负债,五、或有负债,借：管理费用 30000,营业外支出 190000,贷：预计负债未诀诉讼 220000,85,ch08流动负债,MOMODA POWERPOINT,Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus.,感谢您的下载观看,专家告诉,内容总结,第七章 流动负债。若例题中利息按月（月末）结算，则月末预提利息。账务处理包括：产生债务、偿付债务。产品生产人员和辅助生产人员工资。由工会经费列支的工会人员工资。贷：盈余公积-提取法定公益金 *。应交增值税=当期销项税额-当期进项税额。当期进项税额=A1+A2+A3+A4+A5。货款已经支付，材料已经到达并验收入库。借：工程物资、在建工程。=6.97+3.4=10.37(万元)5月份应交的增值税额。=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)5月份应交未交的增值税额。=2.97-2.5=0.47(万元)。企业按规定应交纳的住房公积金（住房公积金只能用于住房购置及维修）。企业购买印花税票（或以缴款单代替印花税票）。按照规定从成本、费用中预先提取但尚未支付的费用。如预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目。预收账款不多，直接计入“应收账款”科目的贷方。专家告诉,