工程项目成本控制讲义

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2007年8月9日星期四,Email:,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2007年8月9日星期四,Email:,*,8,工程程项项目目成成本本控控制制,2007年年8月月9日日星星期期四四,1,Email:,8.1,概述,一、成本控制制的重要性,二、成本控制制的特点,三、实施中的的计划变更问问题,四、成本控制制时间区段的的划分,五、成本控制制的主要工作作,25.10.2022,2,一、成成本控控制的的重要要性,在市场场经济济中，项目目的成成本控控制不不仅在在整个个项目目管理理中，而且且在整整个企企业管管理中中都有有着重重要的的地位位，人人们追追求企企业和和项目目的经经济效效益，企业业成就就通常常通过过项目目成就就来实实现。而项项目的的经济济效益益通常常通过过盈利利的最最大化化和成成本的的最小小化实实现的的。,25.10.2022,3,二、成成本控控制的的特点点,1,项目目参加加者对对成本本控制制的积积极性性和主主动性性是,与他对对项目目承担担的责责任形形式相相联系系的。,2,成本本控制制的综综合性性。,3,成本本控制制的周周期不不可太太长，通常常按月月进行行核,算、对对比、分析析，而而实施施中的的控制制以近近期成成,本为主主。,(1),成本目目标必必须与与详细细的技技术,(,质量,),要求、进度度要求求、,工作范范围、工作作量等等同时时落实实到责责任者者,(,承担者者,),，作为为,以后评评价的的尺度度。,(2),在成本本分析析中必必须同同时分分析进进度、效率率、质质量状状况，,才能得得到反反映实实际的的信息息，才才有实实际意意义和和作用用。,(3),不能片片面强强调成成本目目标，否则则容易易造成成误导导。,(4),成本控控制必必须与与质量量控制制，进进度控控制，合同同控制制,(,包括索索赔和和反索索赔,),一起同同步地地进行行。,25.10.2022,4,三、实施中中的计划变变更问题,实际已完成成的工程量量与计划工工作量有差差异，工程程按实际工工程量和合合同单价付付款；,增加合同工工作量表中中未包括的的分项，即即附加新的的工程项目目；,图纸错误、变更造成成工程数量量、质量变变化及工程程停工、返返工；,发生业主风风险范围内内的事件造造成损失；,业主指令工工程实施顺顺序变化；,由于业主或或其它方面面干扰造成成工程停工工、低效率率损失等；,市场物价的的变化、汇汇率变化、通货膨胀胀。,这些变化产产生了一种种新的状态态。只有这这种,新的计划成成本和实际际成本相比比较，才更更有实际,意义，才有有可信度，才能获得得项目收益益的真正,信息。而这这个新计划划版本在项项目过程中中是一直,变动的，所所以成本控控制必须一一直跟踪最最新的计,划。,新计划的依依据是项目目任务书或或合同，以以及,相应的变化化，对于承承包项目，按照合同同可以进,行费用索赔赔,(,业主应追加加费用,),的各种因素素都应,作为对原计计划的变更更而纳入到到新计划中中。,25.10.2022,5,四、成本控控制时间区区段的划分分,成本控制制时间区区段划分分,A,为上期末末的实际际控制结结果；,B,为本期内内的实际际完成值值；,C,为控制期期末至项项目结束束的剩余余成本预预测,(,诊断,),值；,D(,为,A,十,B),，是至本本期末项项目全部部实际控控制结果果；,E(,为,D,十,C),为整个项项目的总总成本预预测,(,诊断,),值。,25.10.2022,6,在成本分分析中的的变更分分为：,1,已经经批准的的计划成成本的变变更；,2,尚待待批准的的计划成成本变更更；,3,预计计计划成成本的变变更；,4,预算算调整。,整个项目目最终总总成本预预测值,=,原计划总总成本,+,已批准计计划成本本变更,+,尚待批准准的计划划成本变变更,+,预计计划划（成本变变更,+,预算调整整）。,预计最终终合同额额,=,原合同额额,+,已批准合合同变更更,+,尚待批准准的合同同变更,+,预计合同同变更,+,合同价格格调整,25.10.2022,7,五、成本控制制的主要工作作,1,成本计划工工作，主要是是成本预算工工作。,2,成本监督,3,成本跟踪,4,成本诊断工工作,5,其它工作,(l),与相关部门人人员合作，提提供分析、咨咨询和协调工工作，,(2),用技术经济的的方法分析超超支原因，分分析节约的可可能性，,(3),通过详细的成成本比较，趋趋势分析获得得一个顾及合合同、技术、组织影响的的项目最终成成本状况的定定量诊断。,(4),各个方面特别别是决策者提提供成本信息息，,(5),协助处理项目目变更，测算算项目变更所所造成的成本本影响，并调调整成本计划划，协助解决决补偿问题,(,即索赔和反索索赔,),。,25.10.2022,8,8.2,实际成本核核算,一、会计成成本核算的的问题,二、实际成成本核算过过程,25.10.2022,9,一、会计成成本核算的的问题,1,会计作为为企业经济济核算的职职能部门，不直接参参,与项目的控控制过程，也没有项项目成本控控制责任，,即使下达这这个责任，也不可能能积极地参参与，提供供,信息。,2,会计所进进行的成本本核算资料料只有在报报告期结束束,(,如月末,),时，才形成成信息，待待到项目管管理者手中中，,一般般又又有有,4-6,周的的拖拖延延，这这对对项项目目控控制制来来说说，时时间间,太长长，几几乎乎没没有有控控制制的的可可能能。,3,企企业业的的会会计计核核算算科科目目的的设设立立仅仅能能到到项项目目上上，即即,以项项目目作作为为成成本本核核算算的的对对象象，有有时时还还可可分分到到成成本本分分,项，这这对对项项目目成成本本控控制制是是远远远远不不够够的的。,4,按按项项目目控控制制要要求求，成成本本管管理理必必须须分分散散到到施施工工现现,场的的各各个个地地方方，进进行行现现场场的的已已完完工工程程的的定定界界、工工,时、材材料料和和设设备备的的记记录录和和分分摊摊，会会计计核核算算做做不不到到。,必须须有有现现场场的的成成本本核核算算系系统统,25.10.2022,10,二、实际际成本核核算过程程,1.,成本结构构及成本本数据沟沟通,2.,实际成本本核算过过程,3.,成本开支支监督,25.10.,11,1.,成本结结构及及成本本数据据沟通通,对承包包商来来说，存在在三种种数据据。,(1),分项工工程成成本数数据，它包包括：,l),该分项项工程程的,直,直接费费，,2),工地管管理费费和总总部管管理费费分摊摊，,(2),整个工工程的的成本本数据据,l),工程直直接费,费，,2),本工程程的工工地管管理费费核算算。,3),由企业业,(,总部,),分摊来来的经经营管管理费费用,(,总部管管理费费,),。,(3),企业成成本数数据,25.10.2022,12,分项工工程和和整个个工程程项目目成本本数据据沟通通,25.10.2022,13,2.,实际成成本核核算过过程,(1),一旦项项目开开工就就必须须记录录各分分项工工程中中消耗耗的人人工、材料料、机机械台台班及及费用用的数数量，这是是成本本控制制的基基础工工作。,(2),本期内内工程程完成成状况况的量量度。,(3),工程工工地管管理费费及总总部管管理费费开支支的汇汇总、核算算和分分摊。,(4),各分项工程程以及总工工程的各个个费用项目目核算及盈盈亏核算，提出工程程成本核算算报表。,25.10.2022,14,3.,成本本开开支支监监督督,1,落落实实成成本本目目标标，不不仅仅是是一一般般的的分分项项工工程程及及项项,目单单元元的的成成本本目目标标，而而且且要要落落实实资资源源的的消消耗耗和和工工,作效效率率指指标标。,2,开开支支的的审审查查和和批批准准，特特别别是是各各种种费费用用开开支支，,即使使已已经经作作了了计计划划仍仍需需加加强强事事前前批批准准，事事中中监监督督,和事事后后审审查查。,3,签签订订各各种种外外包包合合同同时时，一一定定要要在在合合同同价价方方,面进进行行严严格格控控制制，包包括括价价格格水水准准、付付款款方方式式和和付付,款期期、价价格格补补偿偿条条件件和和范范围围等等。,25.10.2022,15,8.3,成本本跟跟踪踪和和诊诊断断,一、成成本本状状况况分分析析,二、成本状况况评价,三、成本超支支的原因分析析,四、降低成本本的措施,25.,16,一、成本状况况分析,1,分析的综合合指标,（,1,）工期和进度度的分析指标标,（,2,）效率比，这这仅对已完成成的工程的各各,个成本项目。,（,3,）成本分析指指标。,（,4,）因素分析法法。,时间消耗程度度已用工期期计划总工工期,100,工程完成程度度已完成工工程量计划划总工程量,lO0,或或,已完成工程程价格工程程计划总价格格,100,或,已投入人工工工时计划划使用总工时时,100,机械生产效率率实际台班班数计划台台班数劳动动效率实际际使用人工工工时计划使使用人工工时时与它相似似，还有材料料消耗的比较较及各项费用用消耗的比较较,成本偏差实实际成本,计划成本成成本偏差率,(,实际成本,计划成本,),计划成本,100,利润已已完工程价格格,实际成本,25.10.2022,17,例如：原计划划安装,30 000m,2,模板，预计劳劳动,生产率为,0.8,工时,m,2,，工时单价为为,20,元，则：,计划人工费,20,元工时,30 000m,2,0.8,工时,m,480 000,元,但最后实际工工作量为,32000m,2,，实际劳动生生产率为,0.7,工时,m,2,，工时单价,25,元,m,2,，则：,实际人工费,320 000250.7=560 000,元,成本差异,560 000-480 000,80 000,元,由于工作量增增加造成的成成本变化为：,(32 000-30000)200.8,320 00,元,由于工时单价价引起的成本本变化为：,32 0O0(25-20)0.8,128 000,元,由于劳动效率率引起的成本本变化为：,32 00025(0.7-0.8),-80 000,元,25.10.2022,18,2.,分析报报告,不同层层次的的管理理人员员需要要不同同的成成本信信息及及分析析报告告，在在一个个项目目中它它们可可以自自由设设计。,对工程程小组组组长长、领领班，要提提供成成本的的结构构，各各分部部工程程的成成本消耗耗值值，成成本的的正负负偏差差，可可能的的措施施和趋趋向分分析；,对项目目经理理要提提供比比较粗粗的信信息，主要要包括括控制制的结结果，项目目的总总成本本现状状，主主要的的节约约和超超支的的成本本项目目和分分析。,成本报报告通通常包包括报报表、文字字说明明和图图。,25.10.2022,19,3.,成本分分析例例子,1,某工程程计划划直接接总成成本,2557000,元，工工地管管理费费和企企业管管理费费总额额,567500,元。工工程总总成本本,3124500,元，则则：,管理费费分摊摊率,567500,2557000,22.19,该工程程总工工期,150,天，现现已进进行了了,60,天，已已完成成工程程总价价为,1157000,元，实实际工工时为为,14670,小时，已完完工程程中计计划工工时,14350,工时，实际际成本本,1156664,，已完完工程程计划划成本本,1099583,元，则则至至今今成成本本总总体体状状况况分分析析？,25.10.2022,20,成本本分分析析：,工期期进进度度,60,天,150,天,100,40,工程程完完成成程程度度,l157000,元,3124500,元,=37,劳动动效效率率：,14670,工时时,14350,工时时,=102.2,成本本偏偏差差,l156664-lO99583,57081,元,成本本偏偏差差率率,57081,lO99583,5.19,已实实现现利利润润：,1157000-l156664=336,元,利润润率率