工程项目费用管理培训教材

,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第十章章工工程项项目费费用管管理,考试要要点,(一)了解解工程程项目目费用用管理理程序序，各各阶段段资源源消耗耗计划划的特特点。,(二)熟悉悉工程程项目目费用用构成成，资资源消消耗计计划编编制的的依据据、方方法和和成果果，设设计概概算、施工工图预预算、标底底、投投标报报价。,(三)掌握握工程程项目目费用用计划划编制制的依依据、方法法和成成果，费用用控制制的依依据、步骤骤、方方法和和成果果,。,一、概概述,(多选选),工程项项目费费用管管理就就是要要保证证在批批准的的预算算内完完成所所有工工程项项目内内容的的建设设。工工程项项目的的费用用管理理过程程包括括资源源消耗耗计划划编制制、费费用估估算、费用用计划划编制制和费费用控控制。,(一)工程程项目目费用用管理理的程程序（了解解）,(主要要程序序),(二)工程程项目目费用用构成成（熟熟悉）,1.我我国现现行工工程项项目投投资的的构成成,我国现现行工工程项项目投投资的的构成成如图图10-2所示示。,工程,项目总总投资资,建设投投资,流动资资产投投资,流动资资金,工程造造价,设备及及工器器具购购置费费用,建筑安安装工工程费费用,工程建建设其其他费费用,建设期期利息息,固定资资产投投资方方向调调节税税,预备费费,基本预预备费费,涨价预预备费费,土地使使用费费,与项目目建设设有关关的其其他费费用,与未来来企业业生产产经营营有关关的其其他费费用,直接接工工程程费费,间接接费费,利润润,税金金,设备备购购置置费费,工具具器器具具及及生生产产家家具具购购置置费费,设备备原原价价,设备备运运杂杂费费,图10-2我我国国现现行行工工程程项项目目投投资资构构成成,不可可预预见见费费,单选选或或多多选选，如如某某项项费费用用的的归归属属问问题题,1)设设备备工工器器具具购购置置费费,设备备工工器器具具购购置置费费是是指指为为工工程程项项目目购购置置或或自自制制达达到到固固定定资资产产标标准准的的设设备备和和新新、扩扩建建工工程程项项目目配配置置的的首首批批工工器器具具及及生生产产家家具具所所需需的的费费用用。,设备备购购置置费费=设设备备原原价价或或进进口口设设备备抵抵岸岸价价+设设备备运运杂杂费费,(1)国国产产标标准准设设备备原原价价,国产产标标准准设设备备原原价价一一般般指指的的是是设设备备制制造造厂厂的的交交货货价价，即即出出厂厂价价。,(2)国国产产非非标标准准设设备备原原价价,非标标准准设设备备是是指指国国家家尚尚无无定定型型标标准准，各各设设备备生生产产厂厂不不可可能能在在工工艺艺过过程程中中采采用用批批量量生生产产，只只能能按按一一次次订订货货，并并根根据据具具体体的的设设备备图图纸纸制制造造的的设设备备。非非标标准准设设备备原原价价有有多多种种不不同同的的计计算算方方法法，但但无无论论哪哪种种方方法法都都应应该该使使非非标标准准设设备备计计价价的的准准确确度度接接近近实实际际出出厂厂价价，并并且且计计算算方方法法要要简简便便。,(3)进进口口设设备备抵抵岸岸价价,进口口设设备备抵抵岸岸价价是是指指抵抵达达买买方方边边境境港港口口或或边边境境车车站站，且且交交完完关关税税以以后后的的价价格格。进进口口设设备备如如采采用用装装运运港港船船上上交交货货价价（FOB），其其抵抵岸岸价价构构成成可可概概括括为为：,进口口设设备备抵抵岸岸价价=货货价价+国国外外运运费费+国国外外运运输输保保险险费费+银银行行财财务务费费+外外贸贸手手续续费费+进进口口关关税税+增增值值税税+消消费费税税+海海关关监监管管手手续续费费,(4)设设备备运运杂杂费费的的计计算算,设备备运运杂杂费费=设设备备原原价价设设备备运运杂杂费费率率,(5)工工器器具具及及生生产产家家具具购购置置费费,一般般以以设设备备购购置置费费为为基基数数计计算算。,2)建建筑筑安安装装工工程程费费p170,我国国现现行行建建筑筑安安装装工工程程费费用用构构成成如如图图10-3所所示示，包包括括直直接接工工程程费费、间间接接费费、计计划划利利润润和和税税金金。,(1)直直接工程程费,直接工程程费包括括直接费费、其他他直接费费和现场场经费。直接费费包括人人工费、材料费费和施工工机械使使用费。,(2)间间接费,包括企业业管理费费、财务务费用和和其他。,间接费是是按相应应的计费费基础乘乘以间接接费费率率确定的的。,(3)计计划利润润,指按规定定应计入入建筑安安装工程程费用的的利润，依据不不同投资资来源、工程类类别实行行差别利利润率。,(4)税税金,指按国家家税法规规定应计计入建筑筑安装工工程费用用内的营营业税、城乡维维护建设设税和教教育费附附加。,建筑安装装工程费费,计划利润润,间接费,直接工程程费,直接费,其他直接接费,税金,企业管理理费,现场经费费,人工费,材料费,夜间施工工增加费费,冬雨季施施工增加加费,施工机械械使用费费,材料二次次搬运费费,仪器仪表表使用费费,生产工具具用具使使用费,检验试验验费,特殊工种种培训费费,特殊地区区施工增增加费,工程定位位复测、工程点点交、场场地清理理费,现场管理理费,临时设施施费,其他费用用,财务费用用,城乡维护护建设税税,教育费附附加,营业税,图10-3建建筑安安装工程程费用构构成,3)工程程建设其其他费p172,工程建设设其他费费内容较较多，见见图10-4。,与未来企企业生产产经营有有关的费费用,土地使用用费（土土地征用用及迁移移补偿费费或土地地使用权权出让金金）,工程监理理费,建设单位位管理费费,研究试验验费,勘察设计计费,临时设施施费（业业主）,工程保险险费,供电贴费费,施工机械械迁移费费,引进技术术和进口口设备其其他费用用,与项目建建设有关关的费用用,办公及生生活家具具购置费费,联合试运运转费,生产准备备费,工程建设设其他费费,图10-4工工程建建设其他他费用的的构成,4)预备备费p172,（1）基基本预备备费，指指在投资资估算时时难以预预料的工工程和费费用增加加、设计计变更、局部地地基处理理等增加加的费用用，一般般自然灾灾害造成成的损失失和预防防自然灾灾害所采采取的措措施费用用、竣工工验收时时为鉴定定工程质质量对隐隐蔽工程程进行必必要的挖挖掘和修修复费用用等。,基本预备备费(设备及及工器具具购置费费建筑筑安装工工程费工程建建设其他他费)基本预预备费率率,（2）涨涨价预备备费，指指工程项项目在建建设期内内由于物物价上涨涨、汇率率变化等等因素影影响而需需要增加加的费用用。计算算公式为为：,式中：,PC,为涨价预备备费；,It,为第t年的的建筑安装装工程费、设备及工工器具购置置费之和；,n,为建设期；,f,为建设期价价格上涨指指数。,5)固定资资产投资方方向调节税税,投资方向调调节税是为为了贯彻国国家产业政政策，控制制投资规模模，调整投投资结构，加强重点点建设，引引导投资在在地区和行行业间的有有效配置而而开征的税税收。目前前，为了扩扩大内需，此项税已已暂停征收收。,6)建设期期利息,各年应计利利息=(年年初借款本本息累计本年借款款额/2)年利率率,7)铺底流流动资金,是指生产性性工程项目目为保证生生产和经营营正常进行行，按规定定应列入工工程项目总总投资的铺铺底流动资资金。一般般按流动资资金的30%计算。,2.国际工工程项目报报价构成,国际工程项项目报价的的构成因承承包工程项项目范围的的不同以及及各承包公公司的分类类方法不一一致，没有有统一的模模式，但基基本构成如如图10-5所示。,图10-5 国际工程报价构成,工程报价,公司总部管理费,暂列金额,工程总成本,直接费,间接费,盈余,风险费,利润,人工费,材料设备费,分包费,施工机械使用费,施工管理费,临时设施工程费,保函手续费,保险费,贷款利息,税金,业务费,其他,二、,工程项目资资源消耗计计划编制,(一)工程程项目各阶阶段资源消消耗计划的的特点（了了解）,(p176),(二)资源源消耗计划划的编制依依据（熟悉悉）,p177,（单选或多多选）,依据有：,WBS；,范围说明明书；,进度计划划；,资源储备备说明；,组织方针针。,(三)编制制资源消耗耗计划的方方法（熟悉悉）,（1）资源源需求分析析,(3阶段),（2）资源源供给分析析,（内外）,（3）资源源成本比较较与模式组组合,（4）资源源分配及计计划编制,（5）资源源消耗计划划的优化,（5个优化化标准）,(四)编制制资源消耗耗计划的工工作成果（熟悉）,编制资源消消耗计划过过程的工作作成果是一一份资源消消耗计划文文件。在这这份文件中中，要说明明需要何种种类型的资资源以及WBS中每每一部分需需要的数量量和时间。,三、,工程项目费费用估算,(一)设计计概算（熟熟悉）,设计概算是是在初步设设计或扩大大初步设计计阶段，由由设计单位位按照设计计要求概略略地计算拟拟建工程从从立项开始始到交付使使用为止全全过程所发发生的建设设费用的文文件，是设设计文件的的重要组成成部分。,1.设计概概算的编制制依据（9）,（多选）,2.设计概概算的编制制方法,设计概算是是由单位工工程概算、单项工程程综合概算算和工程项项目总概算算三级组成成。设计概概算的编制制，是从单单位工程概概算这一级级编制开始始，经过逐逐级汇总而而成。其编编制内容及及相互关系系参见图10-7。,工程项目总概概算,单项工程综合合概算,各单位建筑工工程概算,各单位设备及及安装工程概概算,工程建设其它它费用概算,预备费、投资资方向调节税税、建设期利利息、经营性性项目铺底流流动资金,图10-7设设计概算算的编制内容容及相互关系系,1）单位工程程概算的主要要编制方法,(1)建筑工工程概算的编编制方法,（各方法的适适应条件）,()扩大单单价法,首先根据概算算定额编制成成扩大单位估估价表（概算算定额基础价价）,。,概算定额基价价概算定额额单位材料费费概算定额额单位人工费费+概算定额额单位施工机机械使用费（概算定定额中材料消消耗量材料料预算价格）+（概算算定额中人工工工日消耗量量人工工资资单价）+（概算定额额中施工机械械台班消耗量量机械台班班费用单价）,将扩大分部分分项工程的工工程量乘以扩扩大单位估价价进行计算。,当初步设计达达到一定深度度、建筑结构构比较明确时时，可采用这这种方法编制制建筑工程概概算。（182）,()概算指指标法,由于设计深度度不够等原因因，对一般附附属、辅助和和服务工程等等项目，以及及住宅和文化化福利工程项项目或投资比比较小、比较较简单的工程程项目，多采采用概算指标标编制概算。,第一种方法：直接用概算算指标编制单单位工程概算算,当设计对象的的结构特征符符合概算指标标的结构特征征时，可直接接用概算指标标编制概算。,第二种方法：用修正概算算指标编制单单位工程概算算,当设计对象结结构特征与概概算指标的结结构特征局部部有差别时，可用修正后后概算指标。,(2)设备及及安装工程概概算的编制方方法p182,设备及安装工工程的概算由由设备购置费费和安装工程程费两部分组组成。,()设备购购置概算的编编制方法,设备购置费由由设备原价和和设备运杂费费组成。,()设备及及安装工程概概算的编制,（适应条件和和具体方法计计算）,有三种方法：预算单价价法；扩大大单价法；概算指标法法。,2）单项工程程综合概算的的编制,单项工程综合合概算是以单单项工程为编编制对象，是是确定一个单单项工程所需需全部建设费费用的文件。单项工程综综合概算是根根据单项工程程内各专业单单位工程概算算汇总编制而而成的。,（图 p184）,3）工程项目目总概算的编编制,工程项目总概概算是确定整整个工程项目目从立项到竣竣工验收全过过程所需费用用的文件。它它由各单项工工程综合概算算以及工程建建设其他费用用和预备费用用概算等汇总总编制而成。,（内容p184）,(二)施工图图预算（熟悉悉） p186,施工图预算是是根据批准的的施工图设计计、基础定额额或预算定额额或单位估价价表、施工组组织设计文件件以及各种费费用定额等有有关资料进行行计算和编制制的单位工程程预算造价的的文件。施工工图预算的编编制对象为单单位工程，因因此也称单位位工程预算。,1.施工图预预算的编制依依据 (9),2.施工图预预算的编制方方法,(不同方法的的区别),1）单价法,单价法就是用用地区统一单单位估价表中中的分项工程程工料单价乘乘以相应的各各分项工程的的工程量，求求和后得到包包括人工费、材料费和施施工机械使用用费在内的单单位工程直接接费。据此计计算出其他直直接费、间接接费、以及计计划利润和税税金，经汇总总即可得到单单位工程的施施工图预算。,单位工程施工工图预算直接接费=（工工程量工料料单价）,用单价法编制制施工图预算算的完整步骤骤如图10-10所示。,准备资料，熟悉施工图纸和施工组织设计,计算工程量,查基础定额单价,作工料分析表,计算其他各项费用和利税，汇总造价,复核,编制说明填写封面,图10-10 单价法编编制施工图预预算步骤,2）实物法,（改革方向）,实物法编制施施工图预算是是先用计算出出的各分项工工程的实物工工程量分别套套取基础定额额，按类相加加求出单位工工程所需的各各种人工、材材料、施工机机械台班的消消耗量，再分分别乘以当时时当地各种人人工、材料、机械台班的的实际单价，求得人工费费、材料费和和施工机械使使用费并汇总总求和。,单位工程预算算直接费=（工程量基础定额材材料用量当当时当地材料料预算价格）+（工程程量基础定定额人工用量量当时当地地人工工资单单价）+（工程量基基础定额施工工机械台班用用量当时当当地机械台班班单价）,对于其他直接接费、现场经经费、间接费费、计划利润润等费用的计计算，则根据据当时当地建建筑市场供求求情况调整取取费率。,准备资料熟悉施工图纸,计算工程量,套基础人工、材料、机械定额,作出人工、材料、机械汇总表,根据当时当地的人工、材料、机械单价，汇总人工费、材料费和机械费,计算其他各项费用汇总造价,复核,编制说明填写封面,图10-11实物法编制制施工图预算算步骤,(三)标底（熟悉）,标底是招标人人对拟招标工工程事先确定定的预期价格格，而非交易易价格。,1.标底的编编制依据（7）,2.标底的编编制方法,根据我国现行行工程造价的的计算方法与与习惯做法，在按工程量量清单计算标标底价格时，单价的计算算确定采用以以下两种方式式。,工料单价,工程量清单的的单价，即分分部分项工程程量的单价为为直接费单价价，其按照选选用的基础定定额或地方定定额中的人工工、材料、机机械台班消耗耗量标准及其其相应的市场场价格计算确确定。,综合单价,工程量清单的的单价，即分分部分项工程程量的单价为为全费用单价价，其综合了了工程直接费费、间接费、利润、税金金等的一切费费用。,(四)投标报报价（熟悉）,投标报价是以以业主招标文文件中合同条条件、技术规规范、工程性性质和范围为为依据，根据据有关企业定定额和价格资资料，计算和和确定承包该该项工程的单单价和总价，随投标书报报业主。它直直接关系到投投标者投标的的成败。,投标报价方法法可参考标底底 编制方法法,四、,工程项目费用用计划编制(掌握),工程项目费用用计划是指在在对工程项目目所需费用总总额作出合理理估计的前提提下，为了确确定项目实际际执行情况的的基准而把整整个费用分配配到各个工作作单元上去。,(一)费用计计划的编制依依据,依据有：,费用估算；,WBS；,项目进度计计划。,(二)费用计计划的编制方方法,编制费用计划划过程中最重重要的方法,就是项目费费用目标的分分解。根据费费用控制目标标和要求的不不同，费用目目标的分解可可以分为按费费用构成、按按子项目、按按时间分解三三种类型。,（1）按费用用构成分解,工程项目的费费用主要分为为建筑安装工工程费用、设设备工器具购购置费用及工工程建设其他他费用。在实实际操作中往往往将建筑工工程费用和安安装工程费用用分解开来。,（2）按子项项目分解,把项目总费用用分解到单项项工程和单位位工程中。,（3）按时间间进度分解,编制按时间进进度的费用计计划，通常可可利用控制项项目进度的网网络图进一步步扩充而得。,(一)费用计计划编制的工工作成果p193,费用计划编制制的工作成果果是项目费用用计划文件。,费用计划有多多种表达方式式：,按子项目分分解得到的费费用计划表；,时间费用用累计曲线。,（表示方式和和绘制程序）,五、,工程项目费用用控制(掌握握),费用控制是工工程项目费用用管理的核心心部分。,（一）费用控控制的依据,（1）费用计计划,（2）进度报报告,（3）工程变变更,（4）费用管管理计划,(二)费用控控制的步骤,（1）比较,（2）分析,（3）预测,（4）纠偏,（5）检查,(三)费用控控制的方法,费用控制的方方法很多，这这里着重介绍绍偏差分析法法 。,1.偏差的概概念,在费用控制中中，把费用的的实际值与计计划值的差异异叫做费用偏偏差，即：,费用偏差已已完工程实际际费用已完完工程计划费费用,已完工程实际际费用已完完工程量实实际单价,已完工程计划划费用已完完工程量计计划单价,结果为正表示示费用超支，结果为负表表示费用节约约。,但是，进度偏偏差对费用偏偏差分析的结结果有重要影影响，如果不不加考虑就不不能正确反映映费用偏差的的实际情况。所以，必须须引入进度偏偏差的概念。,进度偏差1已完工程实实际时间已已完工程计划划时间,为了与费用偏偏差联系起来来，进度偏差差也可表示为为：,进度偏差2拟完工程计计划费用已已完工程计划划费用,拟完工程计划划费用=拟完完工程量(计计划工程量)计划单价价,进度偏差为正正值，表示工工期拖延；结结果为负值表表示工期提前前。,（1）局部偏偏差和累计偏偏差p198,所谓局部偏差差，有两层含含义：一是对对于整个项目目而言，指各各单项工程、单位工程及及分部分项工工程的费用偏偏差；另一含含义是对于整整个项目已经经实施的时间间而言，指每每一控制周期期所发生的费费用偏差。,累计偏差是一一个动态的概概念，其数值值总是与具体体的时间联系系在一起，第第一个累计偏偏差在数值上上等于局部偏偏差，最终的的累计偏差就就是整个项目目的费用偏差差。,（2）绝对偏偏差和相对偏偏差p198,绝对偏差是指指费用实际值值与计划值比比较所得到的的差额。,2.偏差分析析的方法,（适用范围）p199,（1）横道图图法,用横道图法进进行费用偏差差分析，是用用不同的横道道标识已完工工程计划费用用、拟完工程程计划费用和和已完工程实实际费用，横横道的长度与与其金额成正正比例。,（2）表表格法,表格法是是进行偏偏差分析析最常用用的一种种方法。它将项项目编号号、名称称、各费费用参数数以及费费用偏差差数综合合归纳入入一张表表格中，并且直直接在表表格中进进行比较较。,（3）曲曲线法（赢值法法）,曲线法是是用费用用累计曲曲线（形曲线线）来进进行费用用偏差分分析的一一种方法法。,（3）曲曲线法（赢值法法）,在用曲线线法进行行费用偏偏差分析析时，首首先要确确定费用用计划值值曲线。费用计计划值曲曲线是与与确定的的进度计计划联系系在一起起的。同同时，也也应考虑虑实际进进度的影影响，应应当引入入三条费费用参数数曲线，即已完完工程实实际费用用曲线，已完完工程计计划费用用曲线和拟完完工程计计划投资资曲线。见下下图。,a,a,p,b,【例】某工程项项目施工工合同于于2000年12月签签订，约约定的合合同工期期为20个月，2001年1月开始始正式施施工，施施工单位位按合同同工期要要求编制制了混凝凝土结构构工程施施工进度度时标网网络计划划（如图图7-12所示示），并并经专业业监理工工程师审审核批准准。,该项目的的各项工工作均按按最早开开始时间间安排，且各工工作每月月所完成成的工程程量相等等。各工工作的计计划工程程量和实实际工程程量如表表7-7所示。工作D、E、F的实实际工作作持续时时间与计计划工作作持续时时间相同同。,合同约定定，混凝凝土结构构工程综综合单价价为1000元元/m,3,，按月结结算。结结算价按按项目所所在地混混凝土结结构工程程价格指指数进行行调整，项目实实施期间间各月的的混凝土土结构工工程价格格指数如如表7-8所示示。,施工期间间，由于于建设单单位原因因使工作作H的开开始时间间比计划划的开始始时间推推迟1个个月，并并由于工工作H工工程量的的增加使使该工作作的工作作持续时时间延长长了1个个月。,问题：,1.请按按施工进进度计划划编制资资金使用用计划（即计算算每月和和累计拟拟完工程程计划投投资），并简要要写出其其步骤。计算结结果填入入表7-9中。,2.计算算工作H各月的的已完工工程计划划投资和和已完工工程实际际投资。,3.计算算混凝土土结构工工程已完完工程计计划投资资和已完完工程实实际投资资，计算算结果填填入表7-9中中。,4.列式式计算8月末的的投资偏偏差和进进度偏差差（用投投资额表表示）。,解:,1.将各各工作计计划工程程量与单单价相乘乘后，除除以该工工作持续续时间，得到各各工作每每月拟完完工程计计划投资资额；再再将时标标网络计计划中各各工作分分别按月月纵向汇汇总得到到每月拟拟完工程程计划投投资额；然后逐逐月累加加得到各各月累计计拟完工工程计划划投资额额。,2.,H工作69月月份每月月完成工工程量为为：,50004=1250（m,3,/月）,H工作69月月已完成成工程计计划投资资均为：,12501000=125（万元元）,H工作已已完工程程实际投投资：,6月份：125110%=137.5（万元）,7月份：125120%=150.0（万元）,8月份：125110%=137.5（万元）,9月份：125110%=137.5（万元）,4.投资资偏差=已完工工程实际际投资已完工工程计划划投资,=53374775=562万元元，超支支562万元；,进度偏差差=拟完完工程计计划投资资已完完工程计计划投资资,=49004775=125（万万元），拖后125万万元；,3.偏差差原因分分析,（p202）,一般来说说，产生生费用偏偏差的原原因有以以下几种种，见图图10-23。,(四)费费用控制制的工作作成果,修改费费用估算算 ；,采取纠纠偏措施施 ；,整理纠纠偏资料料，吸取取教训。,