行为审计和信息审计课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,行为审计和信息审计,*,PPT,文档演模板,Office,PPT,行为审计和信息审计,2024/11/27,行为审计和信息审计,内 容,目的,基本概念,分析,框架,历史回顾,分析,结论,行为审计和信息审计,两大疑问,为什么,我国,有了财务报表审计还需要国家审计？,国家审计的本质是什么？,国外有没有经济责任审计？,行为审计和信息审计,目的,根据对中华人民共和国的审计进化过程的观察，分析企业治理结构对审计的规定，据此探讨审计的“物种起源”。,行为审计和信息审计,国有企业的双重审计制度,注册会计师实施的财务报表审计,国家审计机关实施的财务收支审计、经济责任审计和绩效审计,行为审计和信息审计,国外的公营企业审计,世界各国都有相应的法律规定国家审计机构对公营企业进行审计，审计的内容主要有两方面：一是财务收支是否真实、合法；二是企业的经济效益情况。,审计署法规司.1994.审计法答疑中国审计出版社，p.116,行为审计和信息审计,国家审计,国家审计一般是指由国家审计机关所实施的审计。,这里把“国家审计机关所实施的审计”区分为政府审计和国家审计。,国家审计是指国家审计机关对国有企业等经济组织的财务收支、经济效益以及国有经济组织领导人的经济责任等所实施的审计。,行为审计和信息审计,审计的主题,审计的主题是指需要审计人员给出审计结论的要证明对象。,如果审计的目的是对审计客体的行为做出结论，审计的主题就是“行为”。,如果审计的目的是对审计客体所给出的信息做出结论，审计的主题就,是“信息”。,行为审计和信息审计,例示,审计人通过核对现金日记账和现金收付凭证对现金收支进行审计。,审计的主题？,行为审计和信息审计,审计的结论（1类）,关于现金的记账是否正确，是否可信的意见；,关于会计账簿是否正确，是否可信的意见；,关于现金在财务报表上的披露是否恰当，是否可信的意见。,行为审计和信息审计,审计的结论（2类）,关于出纳员是否恰当地、正确地执行了业务的意见；,关于授权支出现金的、企业管理层的业务处理是否妥当的意见。,行为审计和信息审计,行为审计,行为审计是以“行为”为主题的审计；,行为审计是需要对责任方的行为发表意见的审计；,例：经济责任审计、财务收支审计。,行为审计和信息审计,信息审,计,信息审计是以“信息”为主题的审计；,信息审计是需要对责任方的认定发表意见的审计；,例：财务报表审计。,行为审计和信息审计,分析框架,Shyam Sunder.1997.Theory of Accounting and Control.South-Western Publishing,pp.27-29,企业的组织形态对会计类型的规定,行为审计和信息审计,企业组织的形态,第1阶段,所有者,经营者,管理者,第2阶段,所有者,经营者,管理者,管理者,经营者,管理者,管理者,所有者,所有者,第3阶段,行为审计和信息审计,会计类型,第1阶段,簿记,第2阶段,簿记,第3阶段,簿记,会计的类型：,管理责任会计,管理责任会计,受托责任会计,会计的作用：,记忆,记忆,记忆,控制和激励,控制和激励,财务报告,行为审计和信息审计,管理责任会计的两重性,会计监督,信息收集（,证明,）,行为审计和信息审计,受托责任会计的两重性,会计监督,会计责任,报告,信息收集（证明）,行为审计和信息审计,会计监督,当企业的指挥者的住所和经营的场所在空间上相隔开的情况下，所有者并不自己实施检查，而是把作为自己代理的账房派往企业。,高柳龙芳监译.1986.Ulrich Leffson 审计一般理论.,日本：同文馆,p.40,行为审计和信息审计,证明,管理者为了证明自己的能力和忠于职守，需要在经济业务发生时取得和保存能证明该业务存在及内容的凭证，并根据凭证进行会计记录，以会计记录为证据报告管理责任已得到履行。,行为审计和信息审计,会计责任的内容,建立健全会计系统和内部控制系统，以保证资源的安全；,（内部控制报告审计）,诚实地报告有关资源利用的历史信息。,（财务报表审计）,行为审计和信息审计,解除经济责任的价值判断,与上年度业绩对比（pp.117-118）；,基于财务指标的业绩评价（pp.292-302）；,企业价值评价。,行为审计和信息审计,历史的回顾,计划经济时代,的企业组织形态和会计类型的描述,经济监管机制的,演进过程,（背景和特点）,行为审计和信息审计,企业组织形态,计划经济,第2阶段,所有者,经营者,管理者,管理者,政府,管理者,管理者,国家,行为审计和信息审计,会计类型,第2阶段,簿记,计划经济,簿记,会计的类型：,管理责任会计,管理责任会计,会计的作用：,记忆,记忆,控制和激励,过程的控制,观念地总结,行为审计和信息审计,审计的必要性,存在职务分工和经济核算制,存在管理责任和管理责任会计,存在道德陷阱：怠工、贪污浪费、虚假报告,内部审计、经济责任审计,行为审计和信息审计,事实上,没有审计,Why?,行为审计和信息审计,经济监管机制的演进过程,1949-58,1959-66,1976-92,1993-,行为审计和信息审计,1949-58,背景：,从供给制到经济核算制,苏联老大哥的帮助,关于统一国家财政经济工作的决定（1950）,特点：,厂长负责制,行政监察,行为审计和信息审计,1959-66,背景：,1957-60 大跃进,1961-65 经济调整,国营工业企业工作条例草案（,1961）,特点：,党委领导下的厂长负责制,国营企业会计核算工作规程（,1961）,会计人员职权试行条例（1963）,行为审计和信息审计,19,72,-,92（背景）,1966-76 文化大革命,国营企业亏损、财政困难,关于扩大,国营企业自主权的五个文件（,1979）,利改税（1983-86）,经营承包制（1986-92）,国有资产管理局成立,（,1988）,证券交易所成立,（,1990）,社会主义市场经济（1992）,股份制企业试行办法（1992）,行为审计和信息审计,1972-92（特点）,会计人员职权条例（1979）,关于财政监察,工作的几项规定（,1980）,关于成立会计顾问处的暂行规定,（,1980）,财务大检查（1981、83、85-97）,宪法规定审计监督制度（,1982）,审计署成立（,1983）,会计法公布,（,1985）,国务院关于审计工作的暂行规定,（,1985）,注册会计师条例,（,1988）,审计条例,（,1988）,经济责任审计,（,1988-）,行为审计和信息审计,199,3,-,背景：,现代企业制度（1993）,国有资产监督管理委员会,（2003,）,特点：,企业会计准则/财务通则,（1993）,注册会计师法,（,1993）/审计法,（,1994）,国务院关于整顿会计秩序的通知（1996）,会计法修改（1999）,行为审计和信息审计,分析,行政监察,的意义,会计人员职权条例,的意义,国家审计出现的意义,注册会计师审计的意义,行为审计和信息审计,行政监察的意义,在所有者亲自经营、特别是在企业初创阶段，管理职能通常集中在所有-经营者手里，内部控制比较薄弱；,所有-经营者一般偏好综合性的、对行为的直接监督；,行政监察正是这种综合性的直接监督。,行为审计和信息审计,会计人员职权条例的意义,还记得管理责任会计的,两重性,吗？,会计人员职权条例是国家所有者对会计人员实施会计监督的要求,为什么不选择审计？（还记得,审计的必要性,吗？）,行为审计和信息审计,审计监督VS会计监督,审计监督：,事后监督,需要bonding,会计监督：,事中监督（日常检查）,不具备问责的性质,行为审计和信息审计,国家审计出现的意义（1）,经济改革 自主权扩大 利润分配上的利益冲突（违反财经纪律）国家所有者对企业财务控制能力出现了状况,行为审计和信息审计,国家审计出现的意义（2）,应对措施：,加强会计监督（1985会计法）,建立国家审计制度,为什么选择审计？,行为审计和信息审计,理由,由于利润分配制度的改革，赔偿机制初步形成；,对会计人员监督的需要。,行为审计和信息审计,注册会计师审计的意义,外资企业 股份公司,应对资本市场对财务信息鉴证需要的制度,行为审计和信息审计,结论,还记得两大疑问吗？,行为审计和信息审计,两大疑问,为什么我国有了财务报表审计还需要国家审计？,国家审计的本质是什么？,国外有没有经济责任审计？,行为审计和信息审计,国家审计的本质,国家审计是国家所有者以大股东的身份，凭借大股东对企业经营的影响力所实施的审计监督，是行为审计。,行为审计和信息审计,国外有没有经济责任审计,问题转换,我国国家审计为什么能够把审计的主题定位为经管责任履行行为？,行为审计和信息审计,力量对比,国家大股东掌握有游戏规则制定权；,经营者市场不成熟，国有企业的经营者实质上还是任命制而不是聘用制。,行为审计和信息审计,最后,达尔文根据其在加拉帕克斯群岛的观察所见，创立了进化论；,我国现代审计的发展过程，可说是审计的加拉帕克斯群岛，拥有国外已不能复现的素材；,这些素材是我们从事“能够捕捉中国自己独特环境因素的研究”的条件。,陈孟贤.2007.当代会计研究方法：检讨和反思.会计研究:4,行为审计和信息审计,演讲完毕，谢谢听讲,!,再见，see you again,3rew,2024/11/27,行为审计和信息审计,