会计基础应交税

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,#,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,#,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,#,/47,Click to edit Master title style,Click to edit Master title style,会计基础,应,交税费,企业税法规定应交纳的各种税费包括,:,增值税,、消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、所得税、土地使用税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、,印花税、耕地占用税,应交税费,“,应交税费,”,账户,应交税费,应交税费,实际交纳的税费,应交纳的各种税费,企业尚未交纳的税费,企业多交或者尚未抵扣的税费,按照应交税费的种类进行明细核算,应交税,费,-,应交增值税,-,应,交营业税,应交增值税,增值税,:,对,从事货物销售或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。,纳税人可以是单位也可以是个人,应交增值税,按照纳税人的经营规模及其会计核算的健全程度,一般纳税人,小规模纳税人,购进扣税法,:,当期销项税额,当期进项税额,按照销售额和规定的征收率确定应纳税额,价值,:20000,元,价值,:98000,元,78000,元,(,增值额,),3400,元,(,进项税,),16660,元,(,销项税,),计算公式：,应纳税额,=,当期销项税额,当期进项税额,应交增值税,应交增值税,一般纳税人增值税账务处理,小规模纳税人增值税账务处理,采购商品和接受劳务,销售商品和提供劳务,交纳增值税,应交增值税,设置,“,应交税费,应交增值税 账户下进行核算,并在明细账内设置,“,进项税额,”“,已交税金,”“,销项税额,”,“,出口退税,”,和,”,进项税额转出,”,等专栏,应交增值税,某企业为增值税一般纳税企业,购买原材料一批,增值税专用发票上注明货款,50000,元,增值税税额,8500,元,货物尚未到达,款项用银行存款支付,.,该企业采用实际成本法进行核算,借,：在途物资,50000,应,交税费,应交增值税（进项税额,）,8500,贷：银行,存款,58000,应交增值税,某企业购入一台不需要安装的设备一台,价款为,200000,元,增值税发票上注明增值税额为,34000,元,款项尚未支付,.,借：,固定资产,200000,应,交税费,应交增值税（进项税额,）,34000,贷：应付,账款,234000,应交增值税,某企业行政部门修理一辆汽车,对方开来的专用发票上注明修理费用,10000,元,增值税额为,1700,元,款项用银行存款支付,.,借,：管理费用,10000,应,交税费,应交增值税（进项税额,）,1700,贷,：银行存款,11700,应交增值税,某企业销售商品一批,价款,600000,元,按规定应收取增值税,102000,元,提货单和增值税专用发票已交给买方,款项尚未收到,.,借,：应收账款,702000,贷：主营业务收入,600000,应,交税费,应交增值税,（销项,税额,）,102000,应交增值税,某企业为外单位提供加工服务,约定收取价款,30000,元,适用的增值税税率为,17%,加工完成,款项已经收到,存入银行,.,借,：银行存款,35100,贷：主营业务收入,30000,应,交税费,应交增值税,（销项,税额,）,5100,应交增值税,某企业以银行存款交纳本月增值税,.,本月发生销项税额合计,96000,元,进项税额,27300,元,已交增值税,60000,元,.,借,：应,交税费,应交增值税,（已交税金）,8700,贷,：银行存款,8700,应交增值税,小规模纳税人增值税账务处理,某小规模纳税人企业购入材料一批，取得专用发票上注明的价款,30 000,元，增值税,5 100,元，款项以银行存款支付，材料已经验收入库，该企业按照实际成本法核算。,借：原材料,35 100,贷：银行存款,35 100,应交增值税,某小规模纳税人企业销售材料一批，开具普通发票上注明的价款（含税）,51 500,元，增值税征收率,3%,，款项已存入银行。,借：银行存款,51,500,贷：主营业务收入,50,000,应交税费,应交增值税,1,500,不含税销售额,=,含税销售额,（,1+,征收率）,应交增值税,承,上例，该小规模纳税人企业月末以银行存款上交增值税,1 500,元。,借：应交税费,应交增值税,1 500,贷：银行存款,1 500,应交营业税,在我国境内提供,应税劳务,、转让无形资产或者销售,不动产,的单位和个人,所,取得的营业额为征税对象而征收,的,流转税,.,1,、交通运输业、,2,、建筑业、,3,、金融保险业、,4,、邮电通信业、,5,、文化体育业、,6,、娱乐业、,7,、服务业、,3%5%5%20%,应纳税额,=,营业额,营业税,税率,应交营业税,（一）提供应税劳务,借,：营业税金及附加,贷,：应交税费,应交营业税,（二）出售不动产,借：固定资产清理,贷,：应交税费,应交营业税,（三）交纳营业税,借：应交税费,应交营业税,贷,：银行存款,某运输企业本月运营收入,600 000,元，适用的营业税税率,3%,。,应交营业税,600 0003%=18 000,借：营业税金及附加,18 000,贷：应交税费,应交营业税,18 000,应交营业税,某企业出售一栋办公楼，出售收入,560 000,元存入银行。该办公楼的账面原值为,950 000,元，已提折旧,460 000,元，未提减值准备；出售过程中用银行存款支付清理费用,5 000,元。,（,1,）固定资产转入清理,借：固定资产清理,490000,累计折旧,460000,贷：固定资产,950,000,（,2,）支付清理费用,借：固定资产清理,5000,贷：银行存款,5000,（,3,）收到价款,借：银行存款,560000,贷：固定资产清理,560000,应交营业税,（,4,）计算应交纳的营业税,560000 5%=28000,元,借：固定资产清理,28000,贷：应交税费,应交营业税,28000,（,5,）结转固定资产清理后的净收益,借：固定资产清理,37000,贷：营业外收入,非流动资产处置利得,37000,应交营业税,