酒店核算、税收筹划及增值税新规

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2017/7/6,#,酒店财务管,理,理,及税收新规,2017.7.6,第一篇,财,财务管理,2017,年第一季度,全,全国各星级,类,类酒店经营,数,数据统计分,析,析,五星级饭店,2017,年一季度五,星,星级饭店平,均,均出租率为,54.17%,，同比,2016,年一季度的,51.72%,提高了,2.45%,，环比降低,了,了,7.26%,；平均房价,为,为,494.39,元，同比,2016,年一季度的,537.64,元降,低,低了,43.25,元，,环,环比,降,降低,了,了,15.01,元；,单,单房,收,收益,为,为,267.8,元，,同,同比,2016,年一,季,季度,的,的,278.09,元下,降,降了,10.29,元，,环,环比,降,降低,了,了,45.14,元。,一季,度,度五星,级,级饭,店,店客,房,房平,均,均出,租,租率,、,、平,均,均房,价,价及,饭,饭店,单,单房,平,平均,收,收益,情,情况,一,一览,表,表：,四星,级,级饭,店,店,2017,年一,季,季度,四,四星,级,级饭,店,店平,均,均出,租,租率,为,为,57.44%,，同,比,比,2016,年一,季,季度,的,的,55.86%,提高,了,了,1.58%,，环,比,比下,降,降了,7.28%,；平,均,均房,价,价为,350.09,元，,同,同比,2016,年一,季,季度,的,的,354.32,元降,低,低了,4.23,元，,环,环比,降,降低,了,了,0.67,元；,单,单房,收,收益,为,为,201.09,元，,同,同比,2016,年一季度,的,的,197.93,元提高了,3.16,元，环比,下,下降了,25.94,元。,一季度四,星,星级饭店,客,客房平均,出,出租率、,平,平均房价,及,及饭店单,房,房平均收,益,益情况一,览,览表：,三星级饭,店,店,2017,年一季度,三,三星级饭,店,店平均出,租,租率为,51.79%,，同比,2016,年一季度,的,的,52.63%,下降了,0.84%,，环比降,低,低了,6.98%,；平均房,价,价为,224.89,元，同比,2016,年一季度,的,的,217.84,元上涨了,7.05,元，环比,上,上涨了,7.03,元。单房,收,收益为,116.48,元，同比,2016,年一季度,的,的,114.65,元提高了,1.83,元，环比,降,降低了,11.39,元。,一季度三,星,星级饭店,客,客房平均,出,出租率、,平,平均房价,及,及饭店单,房,房平均收,益,益情况一,览,览表：,请用一个,词,词来形容,2017,年我国酒,店,店业发展形势！,寒冬、不,景,景气、下,滑,滑、波动,、,、调整、,转,转型,每个词都牵连,着,着中国千,千,千万万的,酒,酒店人。,近年来中国经济,下,下行，产,业,业发展环,境,境发生改,变,变，国家,出,出台系列,反,反腐政策,，,，酒店业,遭,遭遇多重,打,打击，业,绩,绩下滑，,格,格局波动,，,，产业进,入,入调整期,。,。,每个成功的经,营,营者都深,谙,谙一个原,则,则：经营,创,创收和降,低,低成本是,酒,酒店长期,发,发展的必经之路,。,。,那么如何,提,提高酒店,收,收益呢，如何,开,开源节流？,根据统计,显,显示，近,年,年来酒店运营成本呈上升趋,势,势，主要,是,是源于人力成本的增长。,尽,尽管人工数量,在,在削减，,但,但是人工,成,成本却在,提,提高。酒店除了通过,准,准确定位,缩,缩减人力,成,成本之外,，,，还应提升效率和优化结构,。,现代酒店财务管理则是酒店,经,经营管理,的,的核心，,任,任何一个,部,部门、任,何,何一个人,都,都和财务,管,管理发生,着,着关系，涉及酒店资金,流,流向的每,一,一个环节,，,，从采购,到,到加工、,到,到销售、,到,到资金回,笼,笼、再到,采,采购，都,渗,渗透着财,务,务管理。,如何进行,财,财务管理,？,？,酒店财务,管,管理,酒店财务,部,部主要工,作,作,会计核算,财务管理,关系,1,、会计核,算,算以企业,经,经营活动,中,中的各项数据为依据,2,、财务管,理,理以企业经营活动为依据,3,、会计核算是财务管,理,理的基础,4,、财务管理是会计核,算,算的保障,会计核算,（,（客房、,餐,餐饮和酒,店,店）,成本,收入,核算产物,客房收入,餐饮收入,其他收入（定票、,定,定旅游）,营业成本,期,期间成本,财务报表,资产负债,表,表,现金流量,表,表,利润表,会计核算,酒店核算,原,原则,分项核算,客房经营成果核算（收入,-,成本）,餐饮经营成果核算（收入,-,成本）,其他经营成果核算（收入,-,成本）,酒店管理成本核算（总成本）,酒店经营结果核算（利润）,酒店收入,-,客房收入,客房收入,房费,商品,其他,麻将,会议,赔偿,客房收入,的,的指标,客房入住,率,率,客房总房,数,数（静态,）,）,当,当日,出,出租数（,动,动态）,影响客房,入,入住率因,素,素：,1,、酒店地,理,理位；,2,、酒店的,硬,硬件设施,3,、酒店的,软,软件设施,4,、酒店的,知,知名度,5,、酒店的服,务,务感知,6,、酒店价,格,格,.,酒店收入,-,客房收入,分,分析,日期,客房总数,当日入住数,入住率,总收入,平均房价,客房平均收益,备注,2,月,13,日,88,30,34%,6440,214.67,72.99,2,月,14,日,88,47,53%,10486,223.11,119.16,某酒店,总,总共房,间,间,88,间，在,2017,年,2,月,14,日当天,结,结算客,房,房入住,共,共计,47,间房，,其,其中单,间,间,17,间房、,标,标间,22,间房、,携,携程,5,间、豪,华,华套房,3,间,.,其价格,每,每间如,下,下：单,间,间,238,元、标,间,间,198,元、携,程,程房价,178,元、豪,华,华套房,398,元。,客房入,住,住率,=,当日客,房,房入住,数,数,/,总客房,数,数,平均房,价,价,=,当日客,房,房总收,入,入,/,当日入,住,住数,平均客,房,房收益,=,客房出,租,租率*,平,平均房,价,价,或,=,客房收入,/,可供出,租,租客房数,注意：,当,当日入,住,住率和,平,平均房,价,价不能,用,用来衡,量,量,客,客房的,收,收益,平均客,房,房收益：,衡量饭店客,房,房经营,水,水平和,投,投资回,报,报的一,项,项重要,指,指标,同时可,以,以分析,当,当月入,住,住情况,，,，入住,高,高峰时,间,间段情,况,况,酒店收,入,入,-,餐饮收,入,入,餐饮收入,菜品,酒水,饮料,名烟,会议,其他,餐饮收,入,入指标,：,：,餐饮毛,利,利率,餐厅收,入,入,餐厅成,本,本,影响餐,饮,饮收入,因,因素：,1,、菜品,不,不丰富,2,、口味,差,差,3,、环境,不,不好,4,、价格,是,是否符,合,合,5,、服务,不,不到位,6,、,餐饮收,入,入,-,餐饮收,入,入分析,衡量酒,店,店餐饮,经,经营水,平,平的主,要,要指标,有,有四个,：,餐饮毛,利,利率,餐饮成,本,本率,餐饮人,均,均消费,水,水平,是制定,食,食品、,饮,饮料价,格,格的依,据,据,是反映,餐,餐厅服,务,务质量,的,的重要,指,指标,表示：,是,是餐饮,毛,毛利与,销,销售收,入,入之比,，,，表示,毛,毛利占,销,销售收,入,入的比,重,重。,毛利率,=,餐饮毛,利,利,/,销售收入,餐饮人均消,费,费,=,餐饮销售收,入,入,/,接待人数,=,原材料成本,额,额,/,营业收入,反映餐饮成本水,平,平,表示：到店,消,消费人员的,情,情况，大家,平,平均消费水,平,平段。,餐饮利润率,=,计划期利润,额,额,/,营业收入,表示：餐饮利润水平,餐饮利润率,营业成本：,为,为客人提供,各,各项服务而,进,进行的生产,经,经营过程所,发,发生各种直,接,接支出和耗,费,费。,期间费用：,未,未列入营业,成,成本各项耗,费,费。（管理,费,费用，财务,费,费用，销售,费,费用）,成本费用,酒店成本,营业成本,期间费用,（一） 营,业,业成本的划,分,分、认定,营业成本，主要,包,包括直接材料。,直接材料成本：,酒店经营中,直,直接材料主,要,要是指餐饮,部,部在其饮食,加,加工，经营,过,过程中发生,的,的各种原料,，,，如鸡、调,料,料和配料的,耗,耗费。其中,原,原材料：是,制,制成各种饮,食,食制品所用,的,的辅助原料,，,，一般以各,种,种蔬菜、干,货,货等为主；,调,调料：是制,成,成各种饮食,所,所用的调味,用,用料，如油,、,、盐、酱等。,费用的划分,、,、认定,酒店的期间费用,包,包括,营业费用、,管理费用和,财,财务费用，,这,这些费用直,接,接计入当期损,益,益，从酒店获,得,得的当期营,业,业收入中得,以,以补偿。,1,、 营业成本：营,业,业费用是指,酒,酒店各个营,业,业部门在其,经,经营过程中,发,发生的各项,费,费用开支，,根,根据新制度,规,规定，酒店,的,的营业费用,内,内容大致包,括,括以下几个,方,方面：,（,（,1,） 运输费,：,：指酒店购,入,入存货，商,品,品的各项运,输,输费用，燃,料,料费等。,（,（,2,） 保险费,：,：指酒店向,保,保险公司投,保,保所支付的,财,财产保险费,用,用。（,3,） 燃料,费,费：指酒,店,店餐饮部,门,门在加工,饮,饮食制品,过,过程中所,耗,耗用的燃,料,料费用。,（,4,） 水电,费,费：指酒,店,店各营业,部,部门在其,经,经营过程,中,中所耗用,的,的水费和,电,电费。,费用的划,分,分、认定,（,5,） 广告,宣,宣传费：,指,指酒店进,行,行广告宣,传,传而应该,支,支付的广,告,告费和宣,传,传费用。,（,（,6,） 差旅,费,费：指酒,店,店各营业,部,部门的人,员,员因出差,所,所需的各,项,项开支。,（,（,7,） 洗涤,费,费：指酒,店,店各个营,业,业部门为,员,员工洗涤,工,工作服而,发,发生的洗,涤,涤费开支,。,。,（,（,8,） 低值,易,易耗品摊,销,销：指酒,店,店各营业,部,部门在领,用,用低值易,耗,耗品分别,进,进行的费,用,用摊销。,（,（,9,） 物料,消,消耗：指,酒,酒店营业,部,部门领用,物,物料用品,而,而发生的,费,费用。物,料,料用品包括客房、餐厅的,一,一些日常,用,用品（如,针,针棉织品,、,、餐具、,塑,塑料制品,、,、卫生用,品,品、印刷,品,品等）办,公,公用品（,如,如办公用,文,文具、纸,张,张等）包,装,装物品，,日,日常维修,用,用材料、,零,零配件等,。,。各营业,部,部门发生,的,的修理费。,（,10,） 经营,人,人员工资,及,及福利费,，,，指酒店,各,各营业部,门,门直接从,事,事经营服,务,务活动的,人,人员的工,资,资及福利,费,费，包括,工,工资、奖,金,金、津贴,、,、补贴等,。,。（,11,） 工作,餐,餐费：指,旅,旅游饭店,按,按规定为,各,各营业部,人,人员提供,的,的工作餐,费,费。,（,12,） 服装,费,费：指旅,游,游饭店按,规,规定为各,营,营业部人,员,员制作工,作,作服而发,生,生的费用,。,。,（,13,） 其他,与,与各营业,部,部门有关,的,的费用。,费用的划,分,分、认定,2,、 管理,费,费用（指,董,董事会、,酒,酒店行政,管,管理部门,经,经费）,管,管理费,用,用是指酒,店,店为组织,和,和管理经,营,营活动而,发,发生的费,用,用以及不,便,便于分摊,，,，应由酒,店,店统一认,定,定负担的,费,费用，包,括,括：（,1,） 公司,经,经费：指,酒,酒店行政,管,管理部门,的,的行政人,员,员工资，,福,福利费、,工,工作餐费,、,、服装费,、,、办公费,、,、会议费,、,、差旅费,、,、物料消,耗,耗低耗品,摊,摊销，以,及,及其他行,政,政经费。,（,（,2,） 工会,经,经费：指,按,按职工工,资,资总额的,2%,提取，在,成,成本中列,支,支的费用,。,。,（,（,3,） 职工,教,教育经费,：,：指按职,工,工工资总,额,额的,2%,提取，在,成,成本中列,支,支的费用,。,。,（,（,4,） 董事,会,会经费：,指,指酒店最,高,高权力机,构,构,-,董事会以,及,及董事为,执,执行各项,职,职能而发,生,生的各种,费,费用，包,括,括差旅费,、,、会议费,等,等。,（,（,5,） 税金,：,：指酒店,按,按规定在,成,成本费用,中,中列支的,房,房产税、,车,车船使用,税,税、土地,使,使用税、,印,印花税。,（,（,6,） 燃料,费,费：指管,理,理部门耗,用,用的各种,燃,燃料费用,。,。,费用的划,分,分、认定,（,7,） 水电,费,费：指管,理,理部门办,公,公用水、,电,电费,.,（,8,） 折旧,费,费：指酒,店,店全部固,定,定资产折,旧,旧费,.,（,9,） 修理,费,费：指酒,店,店除营业,部,部门以外,的,的一切修,理,理费用。,（,10,） 开办,费,费摊销：,指,指酒店在,筹,筹建期间,发,发生的费,用,用 ，按,规,规定摊销,期,期摊销。,（,11,） 交际,应,应酬费：,指,指酒店在,业,业务交往,过,过程中开,支,支的各项,业,业务招待,费,费，按全,年,年营业收,入,入净额的,一,一定比例,控,控制使用,按,按实列支,。,。,（,12,） 存货,盘,盘亏和毁,损,损：指存,货,货在盘亏,和,和毁损中,的,的净利损,失,失部分。,不,不包括非,损,损失部分,。,。,（,13,） 其他,一,一切为组,织,织和管理,酒,酒店经营,业,业员活动,而,而发生的,费,费用。,3,、财务费用,财务费用,是,是指酒店,在,在其经营,业,业务过程,中,中为解决,资,资金周转,等,等问题在,筹,筹集资金,时,时所发生,的,的费用开,支,支。包括,利,利息（减,利,利息收入,）,），金融,机,机构手续,费,费等。,酒店的成,本,本控制,（二）成,本,本和费用,的,的参考标,准,准,各,各酒店的,成,成本和费,用,用占营业,收,收入的百,分,分比是不,同,同的，先,进,进的效益,型,型酒店其,成,成本和费,用,用占营业,额,额百分比,的,的范围是,：,：,1,、营业成,本,本：占营,业,业额的,22%-25%,，其中餐,饮,饮营业成,本,本占营业,成,成本的,40%-50%,；娱乐场,所,所的营业,成,成本占营,业,业成本的,10%-15%,；,2,、经营费,用,用：占营,业,业额的,20%-30%,；,酒店的成,本,本控制,3,、管理费,用,用：占营,业,业额的,8%-10%,；,在,在费用中,间,间，可控,的,的有工资,、,、燃料、,水,水电、物,料,料消耗、,低,低值易耗,品,品摊销、,招,招待费、,电,电话费、,广,广告宣传,费,费。其中,：,：,（,1,）,工,工,资,资,：,：,占,占,费,费,用,用,总,总,额,额,的,的,20%-25%,，占营,业,业总额,的,的,10%-15%,；,（,（,2,）燃料,费,费：占,费,费用总,额,额的,5%-6%,，占营,业,业总额,的,的,2%-4%,；,（,3,）水电,费,费：占,费,费用总,额,额的,15%-20%,，占营,业,业总额,的,的,8%-10%,；,（,4,）低,值,值易,耗,耗品,摊,摊销,：,：占,费,费用,总,总额,的,的,0.4%-0.8%,，占,营,营业,总,总额,的,的,0.1%-0.2%,；（,5,）物,料,料消耗,：,：占,费,费用,总,总额,的,的,5%-8%,，占,营,营业,总,总额,的,的,2%-4%,；（,6,）招,待,待费：占,费,费用,总,总额,的,的,1.52%,，占,营,营业,总,总额,的,的,0.5%,0.8%,；,（,7,）电话费,：,：占,费,费用,总,总额,的,的,2%-3%,，占,营,营业,总,总额,的,的,0.5%-2%,；（,8,）宣,传,传广告,费,费：,占,占费,用,用总,额,额的,5%-10%,，占,营,营业,总,总额,的,的,3%-5%,酒店成本,-,成本,控,控制,申请,审批,询价,采购,验收,核算,分析、完善、提高,采购,对,对于,一,一个,酒,酒店,的,的经,营,营是,密,密不,可,可分,的,的，采购,人,人员,往,往往,被,被员,工,工暗,地,地里,称,称为,“,“肥,差,差”,，,，在,一,一些,制,制度,体,体系,不,不规,范,范的,企,企业,采,采购,人,人员,“,“吃,拿,拿卡,要,要”,的,的现,象,象很,多,多，,餐,餐饮,企,企业,多,多为,私,私营,企,企业,，,，家,族,族式,管,管理,的,的居,多,多，,面,面对,这,这些,现,现象,，,，许,多,多老,板,板就,安,安排,自,自己,的,的亲,信,信来,担,担任,采,采购,职,职务,，,，他,们,们认,为,为如,果,果自,己,己人,也,也有,问,问题,好,好歹,也,也是,“,“肥,水,水不,流,流外,人,人田,”,”，,而,而并,没,没有,一,一套,现,现代,企,企业,制,制度,和,和监,督,督管,理,理体,制,制。,1,、建,立,立原,材,材料,采,采购,计,计划,和,和审,批,批流,程,程。,厨房部的负责人,（厨师长,）,）,每天根据,酒店,的,订餐情况,、物资储备,情,情况确定,物,物资采购,量,量，并填,制,制采购单,报,报送采购,部,部门。采,购,购计划由,采,采购部门,制,制订，报,送,送财务部,经,经理并呈,报,报总经理,批,批准后，,方可采购,。,2,、建立严,格,格的采购,询,询价报价,体,体系。,财务部设立专,门,门的物价员，定期对,日,日常消耗,的,的原辅料,进,进行广泛,的,的市场价,格,格咨询，,坚,坚持货比三家的原则，,对,对物资采,购,购的报价,进,进行分析,反,反馈，发,现,现有差异,及,及时督促,纠,纠正。对,于,于每天使,用,用的蔬菜,、,、肉、禽,、,、蛋、水,果,果等原材,料,料，根据,市,市场行情每半个月公开报价,一,一次，并,召,召开定价例会，定价人,员,员由使用,部,部门负责,人,人、采购,员,员、财务,部,部经理、,物,物价员、,库,库管人员,组,组成，对,供,供应商所,提,提供物品,的,的质量和价,格,格两方面进,行,行公开、,公,公平的选,择,择。对新,增,增物资及,大,大宗物资,、,、零星急,紧,紧采购的,物,物资，须,附,附有经批,准,准的采购,单,单才能报,帐,帐。,3,、建立严,格,格的采购,验,验货制度,。,。,库存管理员对物资采购,实,实际执行过,程,程中的数量,、,、质量、标,准,准与计划以,及,及报价，通,过,过严格的验收制度进行把关。,对,对于不需要,的,的超量进货,、,、质量低劣,、,、规格不符,及,及未经批准,采,采购的物品有权拒收，对于价格,和,和数量与采,购,购单上不一,致,致的及时进,行,行纠正,;,验货结束后,库,库管员要填,制,制验收凭证,，,，验收合格,的,的货物，按,采,采购部提供,单,单价，活鲜,品,品种入海鲜,池,池，由海鲜,池,池人员二次,验,验货，并做,记,记录。对于,外,外地或当地,供,供货商所供,的,的活鲜品种,，,，当夜死亡,或,或过夜死损，事先与,供,供货商制订,好,好退货或活,转,转死折价收,购,购协议，并,由,由库管及海,鲜,鲜池双方签,字,字确认并报,财,财务部。,4,、建立严格,的,的报损报丢,制,制度。,对于高档海鲜酒,楼,楼经常遇到,的,的原材料、,烟,烟酒的变质,、,、损坏、丢,失,失应该制订,严,严格的报损,报,报丢制度，,并,并制订合理,的,的报损率，,报,报损由部门,主,主管上报财,务,务库管，按,品,品名、规格,、,、称斤两填,写,写报损单，,报,报损品种需,由,由采购部经,理,理鉴定分析,后,后，签字报,损,损。报损单,汇,汇总每天报,总,总经理。对,于,于超过规定,报,报损率的要,说,说明原因。,5,、严格控制,采,采购物资的,库,库存量。,根据酒店的经营情况合,理,理设置库存量的上下限，,如,如果库存实,现,现计算机管,理,理可以由计,算,算机自动报,警,警，及时补,货,货,;,对于滞销菜,品,品，通过计,算,算机统计出,数,数据及时减,少,少采购库存,量,量，或停止,长,长期滞销菜,的,的供应，以,避,避免原材料,变,变质造成的,损,损失。,6,、建立严格,的,的出入库及,领,领用制度。,制订严格的库存,管,管理出入库,手,手续，以及,各,各部门原辅,料,料的领用制,度,度，烟酒、,鲜,鲜活、肉蛋,、,、调料、杂,品,品等制订不,同,同的领用手续。,会计核算最,终,终产物：,财务报表,酒店利润,作用：公司,的,的盈利能力,影响公司盈,利,利的主要原,因,因,公司可持续,增,增长能力如,何,何,影响公司可,持,持续发展的,主,主要原因,第二篇,新,新形式,下,下如何规避,报,报账风险？,国家税务总,局,局关于增值,税,税发票开具,有,有关问题的,公,公告,(,国家税务总,局,局公告,2017,年第,16,号,),文件规定：,7,月,1,日起，只要,增,增值税普通,发,发票有购买方纳,税,税人识别号,栏,栏次的，必须填写购买方纳税,人,人识别号，且发票内,容,容应按照实,际,际销售情况,开,开具，不符合规定,的,的发票，不,得,得作为税收,凭,凭证。,新政自发布以来，准备好税号的同时,，,，我们还需要,注,注意什么才,能,能更有效率,的,的报销呢,?,只是一张填,写,写正确的发,票,票，还远远,不,不够,!,光靠一张发,票,票入账，无,论,论是在企业,内,内部控制管,理,理上还是在,税,税务管理上,都,都存在漏洞,和,和风险。,那么，除了发票,，,，日常工作,中,中还有哪些,主,主要的业务,实,实质性要件,呢,呢,?,包括但不限,于,于下面这些,情,情况：,1,、实物资产,如：购买原材,料,料、机器设,备,备、办公用,品,品、低值易,耗,耗品、礼品,等,等，是否有,入,入库单，入,库,库单签章、,审,审批手续是,否,否齐全，是,否,否有采购合,同,同，是否有,质,质量验收合,格,格证明，发,票,票日期和发,票,票金额是否,与,与采购合同,对,对应，是否,有,有从第三方,开,开票，是否,舍,舍近求远采,购,购，成本费,用,用率是否明,显,显超过行业,合,合理水平。,2,、,租,租,金,金,发,发,票,票,是,否,否有,行,行,政,政,办,办,公,公,部,部,门,门,审,审,核,核,确,确,认,认,手,手,续,续,，,，,是,是,否,否,有,有,房,房,屋,屋,租,租,赁,赁,合,合,同,同,，,，,发,发,票,票,日,日,期,期,金,金,额,额,是,是,否,否,与,与,租,租,赁,赁,合,合,同,同,吻,吻,合,合,。,。,3,、,业,业,务,务,招,招,待,待,费,费,用,用,业,务,务招,待,待,费,费,报,报,销,销,，,，,是,是,否,否,有,有,经,经,办,办,人,人,、,、,部,部,门,门,经,经,理,理,甚,甚,至,至,公,公,司,司,总,总,经,经,理,理,审,审,核,核,签,签,批,批,，,，,大,大,额,额,发,发,票,票,是,是,否,否,有,有,消,消,费,费,清,清,单,单,。,。,大,大,额,额,发,发,票,票,是,是,税,税,务,务,稽,稽,查,查,重,重,点,点,，,，,如,如,果,果,没,没,有,有,清,清,单,单,，,，,可,可,能,能,会,会,认,认,为,为,虚,虚,假,假,消,消,费,费。,4,、,差,差,旅,旅,费,费,差,旅,旅,费,费报,销,销,单,单,内,内,容,容,是,是,否,否,填,填,写,写,齐,齐,全,全,，,，,所,所,附,附,的,的,车,车,票,票,是,是,否,否,为,为,去,去,出,出,差,差,地,地,的,的,车,车,票,票,，,，,餐,餐,饮,饮,、,、,住,住,宿,宿,、,、,交,交,通,通,费,费,发,发,票,票,是,是,否,否,为,为,出,出,差,差,地,地,的,的,发,发,票,票,，,，,人,人,员,员,和,和,人,人,员,员,名,名,单,单,是,是,否,否,与,与,派,派,出,出,的,的,人,人,数,数,相,相,吻,吻,合,合,。,。,5,、,会,会,务,务,费,费,会,议,议费,报,报,销,销,，,，,是,是,否,否,有,有,会,会,议,议,通,通,知,知,、,、,会,会,议,议,议,议,题,题,、,、,参,参,会,会,人,人,员,员,名,名,单,单,、,、,签,签,到,到,表,表,等,等,资,资,料,料,，,，,是,是,否,否,有,有,与,与,会,会,议,议,无,无,关,关,费,费,用,用,(,如,旅,旅,游,游,费,费,),列,支,支,。,。,6,、,运,运,费,费,运,费,费报,销,销,，,，,是,是,否,否,有,有,运,运,费,费,报,报,销,销,单,单,，,，,起,起,运,运,地,地,和,和,运,运,达,达,地,地,是,是,否,否,与,与,运,运,费,费,报,报,销,销,单,单,相,相,吻,吻,合,合,，,，,是,是,否,否,由,由,起,起,运,运,地,地,和,和,运,运,达,达,地,地,以,以,外,外,的,的,车,车,辆,辆,运,运,输,输,，,，,运,运,输,输,价,价,格,格,是,是,否,否,波,波,动,动,较,较,大,大。,7,、,加,加,油,油,费,费,加,油,油费,报,报,销,销,，,，,报,报,销,销,的,的,加,加,油,油,费,费,是,是,否,否,为,为,本,本,公,公,司,司,车,车,辆,辆,，,，,本,本,公,公,司,司,账,账,面,面,上,上,是,是,否,否,有,有,车,车,辆,辆,，,，,加,加,油,油,费,费,总,总,额,额,是,是,否,否,超,超,过,过,了,了,车,车,辆,辆,理,理,论,论,行,行,车,车,的,的,最,最,大,大,油,油,耗,耗,量,量,。,。,8,、水,电,电费,水电,费,费报销,，,，发,票,票上,的,的字,码,码是,否,否与,水,水表,、,、电,表,表的,字,字码,相,相符,，,，是,否,否与,本,本公,司,司的,产,产能,相,相吻,合,合。,有,有的,企,企业,账,账面,反,反映,产,产量,很,很少,，,，但,水,水电,费,费却,很,很高,。,从上述,这,这些,情,情况,中,中我,们,们不,难,难看,出,出，,日,日常,报,报销,可,可不,是,是我,们,们想,的,的那,么,么简,单,单的,，,，那,么,么我,们,们在,报,报销,的,的时,候,候应,该,该注,意,意什,么,么呢,?,1.,报销人取,得,得相,应,应的,报,报销,单,单据,，,，且,报,报销,单,单据,上,上面,经,经办,人,人、,验,验收,证,证明,(,复核,),人、,审,审批,人,人签,名,名齐,全,全，,报,报销,单,单据,所,所附,原,原始,凭,凭证,应,应是,税,税务,机,机关,认,认可,的,的合,法,法、,完,完整,、,、有,效,效凭,证,证,;,2.,报销单据,的,的填,写,写及,原,原始,凭,凭证,的,的黏,贴,贴需,符,符合,会,会计,工,工作,基,基本,规,规范,的,的要,求,求,;,3.,报销单各,项,项目,应,应填,写,写完,整,整，,大,大小,写,写金,额,额一,致,致，,并,并经,部,部门,领,领导,有,有效,批,批准,;,4.,有实物,的,的报,销,销单,据,据需,列,列出,实,实物,明,明细,表,表并,由,由验,收,收人,验,验收,后,后在,发,发票,背,背面,签,签名,确,确认,，,，低,值,值易,耗,耗品,等,等需,入,入库,的,的实,物,物单,据,据还,应,应附,入,入库,单,单,;,5.,出租车票,据,据需,注,注明,业,业务,发,发生,时,时间,、,、起,止,止地,点,点、,人,人物,事,事件,等,等资,料,料，,每,每张,出,出租,车,车票,背,背面,需,需有,主,主管,领,领导,签,签字,确,确认,;,6.,招待,费,费的报,销,销单,据,据需,注,注明,其,其招,待,待人,员,员及,人,人数,并,并附,用,用餐,费,费作,为,为报,销,销的,费,费用,项,项目,、,、报,销,销标,准,准和,报,报销,审,审批,程,程序,符,符合,企,企业,制,制度,的,的餐,费,费发,票,票的,附,附件,。,。,增值,税,税新,规,规定,增值,税,税普,票,票改,革,革,7,月发,票,票新,规,规：,哪,哪些,发,发票,不,不能,再,再报,销,销了,？,？,国税总局,下,下发,关于增值,税,税发票开,具,具有关问,题,题的公告,解读。,1.,收到一张,增,增值税普,通,通发票，,只,只有购买,方,方单位名,称,称，没有,纳,纳税识别,号,号。,2.,收到一张,卷,卷式增值,税,税普通发,票,票。品名,：,：办公用,品,品，没有,具,具体明细,。,。,3.,收到一,张,张增值,税,税普通,发,发票。,品,品名：,办,办公用,品,品，有,清,清单，,但,但是清,单,单不是,从,从开票,系,系统打,印,印出来,的,的，而,是,是销售,方,方自行,用,用,A4,制制作,了,了一份,。,。,4.,收到一,份,份培训,会,会议报,销,销单。,有,有培训,会,会议清,单,单，但,是,是清单,不,不是从,酒,酒店系,统,统打印,出,出来的,，,，而是,会,会议承,办,办方自,行,行用,A4,纸制作,了,了一份,。,。,5.,去超市,购,购物时,，,，发票,实,实际采,购,购内容,是,是月饼,、,、水果,等,等，但,去,去服务,中,中心开,发,发票时,，,，将发,票,票内容,开,开具为,办,办公用,品,品等。,（,（改变,商,商品名,称,称开票,）,）,6.,向甲方,购,购物，,通,通过甲,方,方介绍,或,或同意,甲,甲方的,安,安排，,接,接受乙,方,方开具,的,的发票,。,。（接,受,受第三,方,方开发,票,票）,7.,没有购,物,物，直,接,接虚开,发,发票。,（,（完全,虚,虚开发,票,票）,最新发,票,票使用,要,要求,1.,必须填,写,写购买,方,方“纳,税,税人识,别,别号”,。,。,2.,发票内,容,容必须,按,按照实,际,际销售,情,情况如,实,实开具,。,。,4.7,月,1,日起，,开,开具汇,总,总办公用,品,品、食,品,品等发票,，,，必须,附,附上税控系,统,统开具的,销售货,物,物或者,提,提供应,税,税劳务,清,清单,，并加,盖,盖发票,专,专用章,。,。,例如：,在,在商场,买,买了几,只,只签字,笔,笔，几,本,本笔记,本,本。,7,月,1,日之前,，,，笼统,开,开具“,办,办公用,品,品”名,称,称的发,票,票。,7,月,1,日之后,，,，发票,上,上必须,把,把商品,名,名称、,型,型号、,数,数量都,打,打印出,来,来。,5.7,月,1,日起，,开,开具培训会,议,议清单，必须,由,由酒店系统或,销,销售系统开具，并加,盖,盖发票专用,章,章，不再接受系统外,开,开具的清单,。,。,5,种不需填写,纳,纳税人识别,号,号问答之一,5,种不需填写,纳,纳税人识别,号,号问答之二,5,种不需填写,纳,纳税人识别,号,号问答之三,5,种不需填写,纳,纳税人识别,号,号问答之四,5,种不需填写,纳,纳税人识别,号,号问答之五,发票违规后,果,果严重,7,月,1,日前只录入,名,名称,增值税普票,改,改革,7,月,1,日后录入纳,税,税人识别号,否,否则无效,必须开明细,如日用品、,办,办公用品最,好,好别开,本公告所称企业：包括公司、非公,司,司制企业法,人,人、企业分,支,支机构、个,人,人独资企业,、,、合伙企业,和,和其他企业,增值税改革,增值税专票,的,的认证,180,天,360,天,增值税税率,调,调整,17%,13%,11%,6%,17%,11%,6%,合理避税,酒店业主要,缴,缴纳税种为,：,：,增值税,附加税,企业所得税,个人所得税,其他,企业在经营,过,过程中，有,收,收益后，需,要,要向税务报,送,送自己单位,经,经营的财务,报,报表，更具,经,经营情况对,酒,酒店所涉及,到,到的税种进,行,行申报，尤,其,其在税务使,用,用“金税三期”后原来很,多,多税收筹划,方,方案都不能,使,使用了，税,务,务了解到的,情,情况比单位,自,自己还要多,。,。,五证合一后税,务,务打通了社保,、,、工,商,商、,质,质监,、,、税,务,务、,调,调查,等通,道,道，,后,后期,税,税务,还,还将,把,把公安,、,、水,利,利、,电,电利,、,、燃,气,气等和,企,企业,相,相关,的,的数,据,据进,行,行关,联,联和,比,比对,。,。,合理,避,避税,增值,税,税,按照,营,营改,增,增方,案,案，,酒,酒店,类,类生,活,活服,务,务业,一,一般,纳,纳税,人,人,(,年营,业,业收,入,入,500,万以,上,上,),适用,6%,税率,，,，小,规,规模,纳,纳税,人,人,(,年营,业,业收,入,入,500,万以,下,下,),适用,3%,的税,率,率。虽,然,然表,面,面看,比,比原,来,来营,业,业税,的,的,5%,高出,部,部分,，,，而改,革,革后,，,，酒,店,店的,材,材料,采,采购,、,、设,备,备采,购,购、,服,服务,采,采购,、,、不,动,动产,购,购置,和,和租,赁,赁、,办,办公,支,支出,等,等都,可,可以,获,获得,进,进项,抵,抵扣,，,，总,体,体上,看,看，,纳,纳税,人,人的,税,税收,负,负担,一,一般,都,都有,不,不同,程,程度,的,的下降,。,。,增值税,销项税,进项税,增值,税,税要,合,合理,避,避税,，,，少,开,开销,项,项税,发,发票,，,，可,以,以多,取,取得进项发票,，,，所,以,以单,位,位在,实,实际,经,经营,过,过程,中,中所,购,购买,的,的资,产,产必,须,须开,具,具相,应,应规,定,定的,发,发票,。,。,增值,税,税,进项,发,发票,的,的合,理,理性,税务,开,开始,运,运用,金,金税,三,三期,系,系统,，,，其,中,中有,专,专门,管,管理,发,发票,的,的模,块,块，,所,所以,在,在实,际,际经,营,营中,，,，和,企,企业,经,经营,无,无关,的,的发,票,票不,开,开也,不,不收,。,。单,位,位收,到,到的,进,进项,税,税发,票,票要,具,具有,合,合理,性,性。,案例,：,：在,重,重庆,有,有一,家,家酒,店,店餐,饮,饮，,税,税务,在,在稽,查,查过,程,程中,发,发现,企,企业,所,所有,的,的进,项,项发,票,票都,是,是各,种,种食,用,用油,，,，而,没,没有,其,其他,调,调料,的,的进,项,项税,发,发票,，,，而,食,食用,油,油在,同,同行,业,业中,占,占比,有,有很,高,高，,税,税务,认,认为,该,该企,业,业有,需,需假,发,发票,嫌,嫌疑,，,，要,求,求进,项,项税,转,转出,，,，并,处,处于,罚,罚款,。,。,问题,分,分析,：,：,酒店,餐,餐饮,如,如果,只,只有,食,食用,油,油没,有,有其,他,他调,料,料会,有,有人,来,来吃,吗,吗？,在同,行,行业,中,中，,该,该酒,店,店餐,饮,饮使,用,用的,油,油的,进,进项,发,发票,比,比重,过,过高。,合理,避,避税,企,业,业,所,所,得,得,税,税,应,纳,纳,税,税,所,所,得,得,额,额,收,入,入,成,本,本,费,用,用,弥,补,补,亏,亏,损,损,纳,税,税,调,调,整,整,1,、,增,增,加,加,酒,酒,店,店,相,相,应,应,的,的,费,费,用,用,发,发,票,票,，,，,如,如,企,企,业,业,咨,咨,询,询,、,、,广,广,告,告,费,费,用,用,、,、,职,职,工,工,培,培,训,训,费,费,等,等,2,、,对,对,酒,酒,店,店,的,的,小,小,于,于,5000,元,的,的,固,固,定,定,资,资,产,产,可,可,以,以,采,采,取,取,一,一,次,次,性,性,折,折,旧,旧,3,、确定,可,可以抵,扣,扣的费,用,用是否,抵,抵扣完,全,全，如,职,职工教,育,育经费,、,、业务,招,招待费,等,等,4,、增加,差,差旅费,用,用,企业所,得,得税为,企,企业最,重,重的税,种,种，按,照,照,25%,进行征,收,收，而,企,企业的,主,主营业,务,务收入,和,和成本,都,都在税,务,务的监,控,控下，,所,所以减,少,少企业,所,所得税,只,只能在,费,费用上,面,面做文,章,章。,5,、选择,税,税收洼,地,地，比,如,如黔江,、,、酉阳,注,注册公,司,司，可,享,享受企,业,业地方,留,留存部,分,分政府,奖,奖励“,两,两免三,减,减半”,。,。,合理避,税,税,个人所,得,得税,酒店员,工,工缴纳,工,工资薪,金,金所得,，,，起征,点,点,350,0,元，按,照,照国家,的,的,7,级税率,征,征收，,股,股东一,般,般是按,照,照股息,利,利息红,利,利进行,上,上税，,税,税率,20%,。,1,、向税,务,务申请,通,通讯补,贴,贴，每,月,月最高,可,可税前,抵,抵扣,400,元,2,、利用,五,五险一,金,金的税,前,前扣除,，,，增加,扣,扣除标,准,准,3,、购买,符,符合规,定,定的健,康,康商业,保,保险可,为,为员工,税,税前抵,扣,扣,200,元每月,4,、合理,利,利用全,年,年一次,性,性奖金,，,，费用,分,分摊到,12,月没超,过,过,18000,按照,3%,上税,5,、通过,发,发票对,工,工资进,行,行报销,6,、做一,部,部分工,资,资为员,工,工福利,，,，如误,餐,餐补贴,、,、高温,补,补贴等,合理避,税,税,综合,1,、寻,找,找对,公,公司,有,有税,收,收减,免,免和,补,补助,的,的政,策,策,2,、寻,找,找企,业,业注,册,册“,宝,宝地,”,”，,享,享受,当,当地,的,的税,收,收优,惠,惠,3,、增,加,加企,业,业财,务,务咨,询,询或,者,者企,业,业管,理,理咨,询,询的,费,费用,发,发票,4,、如,有,有条,件,件可,以,以开,分,分店,，,，收,入,入集,团,团化,可,可以,减,减少,税,税收,谢谢,