融资担保公司会计税法内部控制

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,河南嘉汇税务师事务所有限公司,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,河南嘉汇税务师事务所有限公司,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,河南嘉汇税务师事务所有限公司,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,河南嘉汇税务师事务所有限公司,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,河南嘉汇税务师事务所有限公司,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,河南嘉汇税务师事务所有限公司,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,河南嘉汇税务师事务所有限公司,*,融资性担保公司会计,税法,内部控制,主讲：陶英（注册税务师注册会计师）,电话：,QQ群：116 119 303,1,河南嘉汇税务师事务所有限公司,融资性担保,公司,融资性担保是指,担保人与银行业金融机构,等债权人,约定,，当,被担保人,不履行对债权人负有的融资性债务时，,由,担保人,依法承担合同约定的担保责任,的行为。,融资性担保公司是,指依法设立，经营融资性担保业务,的有限责任公司和股份有限公司。,2,河南嘉汇税务师事务所有限公司,会计,3,河南嘉汇税务师事务所有限公司,会计是什么？,是以,货币,为主要计量单位，以,凭证,为依据，用一系列,专门的方法,，对,一定主题的,经济活动,进行全面、连续、系统、综合地,核算和监督,，并向有关方面,提供会计信息,的一种,经济管理,活动,4,河南嘉汇税务师事务所有限公司,融资性担保公司会计制度是什么？,企业会计准则解释第4号（财会201015号）,财政部发布,2010年第3号融资性担保公司管理暂行办法,是,2010.3.8号,发布（7部委）,第八条：,融资性担保公司应当执行何种会计标准？,答：融资性担保公司,应当执行企业会计准则,，,并按照企业会计准则应用指南有关,保险公司,财务报表,格式规定,，结合公司实际情况，编制财务报表并对外披露相关信息，,不再执行,担保企业会计核算办法（财会200517号,）。,第十一条：本解释中除特别注明应予追溯调整的以外，其他问题,自2010年1月1日起施行。,5,河南嘉汇税务师事务所有限公司,企业会计准则解释第,4,号（财会,201015,号）,融资性担保公司发生的担保业务，应当按照,企业会计准则第,25,号,原保险合同,、,企业会计准则第,26,号,再保险合同,、,保险合同相关会计处理规定,（财会,200915,号）等有关保险合同的相关规定进行会计处理。,6,河南嘉汇税务师事务所有限公司,企业会计准则解释第,4,号（财会,201015,号）,本解释发布前,（,二一年七月十四日,）,融资性担保公司发生的担保业务未按照上述规定处理的，,应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外,。,作废：财会200517号担保企业会计核算办法，根据中华人民共和国会计法、金融企业会计制度制度,制定,取消原因之,猜想：,原来定位为金融企业，,对,监管,不利,。,7,河南嘉汇税务师事务所有限公司,可以,从事的经济活动,A,（7部委2010年3号令2010年3月8日发）,第十八条 融资性担保公司经监管部门批准，可以经营下列部分或全部融资性担保业务：,（一）贷款担保。（二）票据承兑担保。（三）贸易融资担保。（四）项目融资担保。（五）信用证担保。,（,六）其他融资性担保业务。,8,河南嘉汇税务师事务所有限公司,可以,从事的经济活动,A,（7部委2010年3号令2010年3月8日发）,第十九条,融资性担保公司经监管部门批准，可以,兼营,下列部分或全部业务：,（一）诉讼保全担保。（二）投标担保、预付款担保、工程履约担保、尾付款如约偿付担保等履约担保业务。,（,三）与担保业务有关的融资咨询、财务顾问等中介服务。（四）以自有资金进行投资。,【,以自有资金进行投资，限于国债、金融债券及大型企业债务融资工具等信用等级较高的固定收益类金融产品，以及不存在利益冲突且总额不高于净资产20的其他投资。,】,（,五）监管部门规定的其他业务,第二十条,为其他融资性担保公司的担保责任提供再担保和办理债券发行担保业务,9,河南嘉汇税务师事务所有限公司,不能从事的经济活动,A,（,7,部委,2010,年,3,号令,2010,年,3,月,8,日发）,第二十一条 融资性担保公司不得从事下列活动：,（一）吸收存款。,（二）发放贷款。,（报表中贷款是指,委托金融机构贷款,）,（三）,受托,发放贷款,。（四）受托投资。（五）监管部门规定不得从事的其他活动。,10,河南嘉汇税务师事务所有限公司,不能从事的经济活动,A,（7部委2010年3号令2010年3月8日发）,第三十条 融资性担保公司不得为,其母公司或子公司,提供融资性担保。,超过：,第二十七条,融资性担保公司,对单个被担保人,提供的融资性担保责任余额不得超过净资产的,10,，,对,单个被担保人及其,关联方,提供的融资性担保责任余额,不得超过净资产的,15,。,对单个被担保人债券发行提供的担保责任余额不得超过净资产的30,11,河南嘉汇税务师事务所有限公司,收入的费率,A：融资性担保公司收取的担保费，可根据担保项目的风险程度，由融资性担保公司与被担保人自主协商确定，但不得违反国家有关规定。,（可以低、不能高）,一般控制在同期银行贷款利率的50以内。,（,税法规定：中小企业,信用担保业务,的平均年担保费率不超过银行同期贷款,基准利率,的50%,）,第二十八条 融资性担保公司的融资性担保责任余额不得超过其净资产的10倍。,12,河南嘉汇税务师事务所有限公司,风险管理,A第三十一条,融资性担保公司,应当按照当年担保费收入的50提取未到期责任准备金,，并按,不低于当年年末担保责任余额1的比例提取担保赔偿准备金,。,担保赔偿准备金累计达到当年担保责任余额10的，实行差额提取。,差额提取办法和担保赔偿准备金的使用管理办法由监管部门另行制定。,-,会计和税收是不同的,13,河南嘉汇税务师事务所有限公司,财务会计报告,是什么？,财务会计报告是向财务会计报告,使用者,提供与企业,财务状况、经营成果和现金流量,等有关的,会计信息,，反映,企业管理层受托责任履行情况,，有助于,财务会计报告,使用者,做出经济决策,。,14,河南嘉汇税务师事务所有限公司,国家层面对担保行业的报表分析运用,银监发,201080,号中国银监会关于加强融资性担保行业统计工作的通知,文中说到：,统,计信息 是掌握情况、分析问题、制定决策的重要依据。,统计报表,格式,设计,（基于政府层面,重点关注系统风险）,担保公司拨备覆盖率担保准备金,/,担保代偿余额,100,（,100%,最好，,家有余粮好过冬,）,15,河南嘉汇税务师事务所有限公司,税收,16,河南嘉汇税务师事务所有限公司,经营活动所涉及的重要税种营业税 保费收入的5%,17,河南嘉汇税务师事务所有限公司,企业会计准则第25号-原保险合同,第七条,保费收入,同时满足下列条件的，才能予以确认：,（一）原保险,合同成立并承担相应保险责任；,（二）与原保险合同相关的,经济利益很可能流入,；,（三）与原保险合同相关的,收入能够可靠地计量,。,收入确认的条件,18,河南嘉汇税务师事务所有限公司,营业税的税收优惠,优惠规定：经税务机关审核符合减免税条件的，,自符合条件之日起，,3,年内免征营业税。,1.,政策依据：,国家税务总局关于中小企业信用担保、再担保机构免征营业税的通知,（国税发,200137,号）、,国家发展改革委 国家税务总局关于继续做好中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知,（发改企业,2004303,号）,19,河南嘉汇税务师事务所有限公司,企业所得税（应纳税所得*25%）,20,河南嘉汇税务师事务所有限公司,财税,200962,号关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知,一、中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。,二、中小企业信用担保机构可按照不超过当年担保费收入50%的比例计提未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。,（,担保费率,3%*50%=1.5%）赔偿准备金总额是担保责任的2.5%,到2010年底到期,21,河南嘉汇税务师事务所有限公司,财税201225号关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知,（2012.4.11）,自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。,一、,符合条件的,中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，,同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。,（老：,中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。,）,22,河南嘉汇税务师事务所有限公司,财税201225号关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知,（2012.4.11）,二、,符合条件的,中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。,（老：,中小企业信用担保机构可按照不超过当年担保费收入50%的比例计提未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。,）,23,河南嘉汇税务师事务所有限公司,财税201225号关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知,（2012.4.11）,三、中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，,符合税收法律法规,关于,资产损失税前扣除,政策规定的，,应冲减,已在税前扣除的担保赔偿准备,，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。,（老：,中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备,和在税后利润中提取的一般风险准备，,不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除,）,24,河南嘉汇税务师事务所有限公司,财税201225号关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知,（2012.4.11）,符合税收法律法规,关于,资产损失税前扣除,政策规定的,实际发生的,代偿损失,？,2011年第25号关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告,第四十四条,企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保,，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，,比照本办法规定的应收款项损失,进行处理。,25,河南嘉汇税务师事务所有限公司,2011年第25号关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告,比照应收款项损失,进行处理。,第二十二条企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：,（一）相关事项合同、协议或说明；,（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的,判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书,；（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；,（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；,（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；,（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。,26,河南嘉汇税务师事务所有限公司,2011年第25号关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告,第二十三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作