税收及其种类

,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,二.征税和纳税,1、税收的含义、基本特征,2、税收的种类,3、依法纳税是公民的基本义务,4.,现实生活中存在哪几种违反税法的现象,阅读思考,1.税收的含义,税收是国家,为实现其职能,凭借政治权力,依法,无偿,取得财政收入的基本形式,。,目的,手段,依据,作用,主体,2.税收的基本特征,强制性,固定性,无偿性,通过法律的形式，预先规定征收对象和征收数额,。,是国家取得的税收收入，即不需要返还，也不需要对纳税人付任何代价,。,是指税收是依国家的权力而强制征收的。,紧密相连，缺一不可，统一于税法,。,1996年到2001年间，刘晓庆创办的北京晓庆文化艺术有限公司及其总经理靖军以各种方式、手段不履行依法纳税的义务，涉嫌偷税犯罪52起，偷税共计人民币1458.3万余元。,04年4月7日。北京市朝阳区人民法院今天对此案作出一审判决，以偷税罪判处北京晓庆文化艺术有限公司罚金人民币710万元，以偷税罪判处被告人靖军有期徒刑三年。刘晓庆本人被羁押一年。,强制性,（法制性）,所谓赋税，就是国家不付出任何报酬而向居民取得东西。,列宁,无偿性,王某是某国有企业技术人员，他发明的一项技术专利给该企业创造了几百万的利润，企业为了表彰他的突出贡献，每月给他增加2000元工资作为奖励，并且宣布，这2000元工资不用缴纳个人所得税。,固定性,企业的这一做法是否妥当,理由是什么?,3、我国税收的种类,税收的种类根据征税对象划分：,流转税、所得税、资源税、财产税、行为税,目前在我国影响最大的税种是增值税和个人所得税,国税,地税,1,增值税,2,消费税,3进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（海关代征）4铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税5中央所得税6地方银行和外资银行非银行金融企业所得税7海洋石油企业所得税、,资源税,8证券交易税9境内,外商投资企业和外国企业的所得税,、增值税、消费税10出口产品退税管理11集贸市场和个体户的增值税、消费税12中央税的滞补罚收入13按中央税、中央地方共享税附征的教育费附加,1,营业税,2,个人所得税,3,土地增值税,4,城市维护建设税,5,车船使用税,6,房产税,7,屠宰税,8资源税9,城镇土地使用税,10,固定资产投资方向调节税,11地方,企业所得税,12,印花税,13,筵席税,14地方税的滞补罚收入15地方营业税附征的,教育费附加,16,契税,17城市房产地税18,车船使用牌照税,1),增值税,征税对象：,纳税人：,税率：,优点和作用：,生产经营中的增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,17(比例税率),增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。,（流转税）,我来说一说,2),个人所得税,征税对象：,纳税人：,税率：,特点：,作用：,个人所得额,在我国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年，从我国,境内外,取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国,境内,取得所得的个人。,比例税率 超额累进税率,说一说,个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,高收入者多纳税，低收入者少纳税,个人所得税的应税项目,外国旅游者在中国买彩中了奖需要缴税吗?,个人工资薪金所得税税率,级数,全月应纳税所得额,税率%,1,不超过500元部分,5,2,超过5002000元部分,10,3,超过20005000元部分,15,4,超过500020000元部分,20,5,超过2000040000元部分,25,6,超过4000060000元部分,30,7,超过6000080000元部分,35,8,超过80000100000元部分,40,9,超过100 000元部分,45,张某的妻子开了一家个体理发店，本小利微，每月收入1500元，张某是某国有企业的工程师，每月工资收入5600元，请问，他们各自要缴纳多少个人所得税？,妻子：不用交税,张某：56002000=3600元（,应纳税所得,）,5005%+150010%+160015%=元,算一算,2008.3.1起 个税起征点从1600元提高到2000元,.,美国个人所得税占整个税收的66，美国联邦各州、县税务局每年都对纳税人进行抽查，尽管这种抽查率只占所有纳税人的1，然而一旦被查出，哪怕是偷税数量很少，也会罚得倾家荡产。,材料分析,材料给我们的启示是什么？请加以分析。,2006年起，年所得12万及以上的人在年度终了的3个月内须自行申报个人所得税。,依法纳税,(二).,依法纳税是公民的基本义务,依法纳税的必要性,(1)我国税收的性质:取之于民、用之于民，国家、集体、个人三者利益具有根本一致性,(2)国家职能:税收是国家实现 职能的物质基础。,(3)权利与义务的关系:相统一,南海的税务机关发现桂城某公司故意不建立帐簿,隐瞒经营收入和营业额.该公司的行为属于违反税法的什么行为?,材料一:,偷税,-是指纳税人有意违反税法规定，用,欺骗、隐瞒,的方式，不缴或者少缴应纳税款的行为。,:责令其缴纳税款外，还加收滞纳金并处罚款,严重的要追究刑事责任.,处罚,2,.,现实生活中存在的几种违反税法的现象,九江某服装厂以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款28万元，税务员多次催缴税款，该厂以无钱为由拒不缴纳税款。更为严重的是该老板伙指令保安打伤了两名过来检查的税务人员.,材料二：,该厂老板的行为属于违反税法的什么行为？,-纳税人超过税务机关规定的纳税期限,没有按时缴纳而,拖欠税款,的行为。,（2）,欠税,：,-是指纳税人以,暴力、威胁,方法拒不缴纳税款的行为。,(3),抗税,福建特大“骗税案”,2003年8月，福州市国税局查处了福胜安全用品有限公司利用货物出口,采取低值高报手段,骗取出口退税的重大案件。,经查，该公司在这几年中，出口劳保手套报关金额6402万美元，实际成交价为2473万美元，高报出口3929万美元；已取得出口退税款1305万元。,骗税-指纳税人用欺骗的手段获得,国家税收优惠,的行为。,材料三:,情景：,“政府购车，你管得着吗？”,湖南农民蒋石林以一名普通纳税人的身份将常宁市财政局告上了法庭。要求法院认定该市财政局超出年度财政预算购买两台小车的行为违法，并将违法购置的轿车收归国库，以维护纳税人的合法权益。,假如是你，你会怎么做呢？,3、怎样行使纳税人的合法权利？,增强监督意识,关注征管和使用,批检不当行为,维护国家利益,归纳小结,1.税收及其种类,2.,依法纳税是公民的基本义务,含义,基本特征,种类,必要性,违反税法的现象,怎样行使纳税人的合法权利,1.某些个体和私营企业，不办理工商营业执照和税务登记，或只办理工商执照而不进行税务登记，故意不建立账簿，隐瞒经营收入和营业额；违反财务制度，建立明暗两本账。以上行为属于,A、偷税行为 B骗税行为,C欠税行为 D抗税行为,A,2.增值税和个人所得税是我国的两个大的税种。它们的不同在于,A前者的纳税人是企业，后者的纳税人是个人,B前者的税率比较高，后者的税率比较低,C前者的征税对象是增值额，后者的征税对象是个人所得额,D前者的征税后要返还给纳税人对象，后者只征不返,C,3.税收与财政的关系是(),A组织税收是财政的基本作用,B税收是组织财政收入的基本形式,C财政是实现国家职能的物质保证,D税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是,4.下列属于偷税行为的是（）,（1）伪造、涂改帐本和票据,（2）威胁、围攻税务人员,（3）隐瞒销售收入和经营利润,（4）虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款,A、（1）（3）B、（1）（4）,C、（2）（3）D、（2）（4）,