谈零售企业基本经济业务核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,企,业,业,基,基,本,本,经,经,济,济,业,业,务,务,的,的,核,核,算,算,3.1,筹,筹,资,资,业,业,务,务,的,的,核,核,算,算,3.2,供,供,应,应,过,过,程,程,业,业,务,务,的,的,核,核,算,算,3.3,生,生,产,产,过,过,程,程,业,业,务,务,的,的,核,核,算,算,3.4,销,销,售,售,过,过,程,程,业,业,务,务,的,的,核,核,算,算,3.5,利,利,润,润,形,形,成,成,及,及,利,利,润,润,分,分,配,配,业,业,务,务,的,的,核,核,算,算,第3,章,章,企,企,业,业,基,基,本,本,经,经,济,济,业,业,务,务,的,的,核,核,算,算,3.1,筹,筹,资,资,业,业,务,务,的,的,核,核,算,算3.1.1,筹,筹,资,资,业,业,务,务,核,核,算,算,的,的,内,内,容,容,和,和,任,任,务,务,企,业,业,筹,筹,集,集,资,资,金,金,的,的,渠,渠,道,道,主,主,要,要,有,有,两,两,个,个,方,方,面,面,：,：,一,一,是,是,投,投,资,资,者,者,投,投,入,入,资,资,本,本,，,，,形,形,成,成,所,所,有,有,者,者,权,权,益,益,；,；,二,二,是,是,向,向,债,债,权,权,人,人,借,借,入,入,资,资,金,金,，,，,形,形,成,成,企,企,业,业,的,的,负,负,债,债,。,。,筹,筹,资,资,业,业,务,务,核,核,算,算,的,的,内,内,容,容,主,主,要,要,包,包,括,括,：,：,对,对,投,投,资,资,者,者,投,投,入,入,的,的,资,资,金,金,（,（,包,包,括,括,投,投,入,入,的,的,货,货,币,币,形,形,态,态,的,的,资,资,金,金,和,和,非,非,货,货,币,币,性,性,资,资,金,金,）,）,进,进,行,行,正,正,确,确,的,的,计,计,量,量,和,和,记,记,录,录,；,；,对,对,向,向,债,债,权,权,人,人,借,借,入,入,的,的,资,资,金,金,，,，,核,核,算,算,借,借,入,入,资,资,金,金,的,的,取,取,得,得,、,、,利,利,息,息,费,费,用,用,的,的,处,处,理,理,以,以,及,及,借,借,入,入,资,资,金,金,归,归,还,还,等,等,。,。,筹,资,资,业,业,务,务,核,核,算,算,的,的,任,任,务,务,是,是,：,：,正,正,确,确,确,确,认,认,、,、,计,计,量,量,和,和,记,记,录,录,企,企,业,业,因,因,筹,筹,资,资,业,业,务,务,而,而,引,引,起,起,的,的,资,资,产,产,、,、,负,负,债,债,和,和,所,所,有,有,者,者,权,权,益,益,等,等,会,会,计,计,要,要,素,素,的,的,变,变,动,动,情,情,况,况,，,，,监,监,督,督,企,企,业,业,筹,筹,资,资,业,业,务,务,的,的,合,合,法,法,性,性,、,、,合,合,规,规,性,性,和,和,效,效,益,益,性,性,，,，,促,促,使,使,企,企,业,业,尽,尽,可,可,能,能,地,地,降,降,低,低,筹,筹,资,资,成,成,本,本,，,，,提,提,高,高,资,资,金,金,的,的,使,使,用,用,效,效,益,益,。,。,3.1.2,投,投,入,入,资,资,本,本,的,的,核,核,算,算,投,入,入,资,资,本,本,，,，,是,是,指,指,企,企,业,业,实,实,际,际,收,收,到,到,的,的,投,投,资,资,者,者,投,投,入,入,的,的,资,资,本,本,金,金,，,，,它,它,是,是,所,所,有,有,者,者,权,权,益,益,中,中,最,最,主,主,要,要,的,的,组,组,成,成,部,部,分,分,。,。,(1),投,投,入,入,资,资,本,本,核,核,算,算,的,的,账,账,户,户,设,设,置,置,为,了,了,核,核,算,算,企,企,业,业,投,投,资,资,者,者,投,投,入,入,资,资,本,本,的,的,增,增,减,减,变,变,动,动,及,及,结,结,余,余,情,情,况,况,，,，,应,应,设,设,置,置,“,“,实,实,收,收,资,资,本,本,”,”,账,账,户,户,。,。,该,该,账,账,户,户,属,属,于,于,所,所,有,有,者,者,权,权,益,益,类,类,账,账,户,户,，,，,其,其,贷,贷,方,方,登,登,记,记,所,所,有,有,者,者,投,投,入,入,资,资,本,本,的,的,增,增,加,加,额,额,，,，,借,借,方,方,登,登,记,记,所,所,有,有,者,者,投,投,入,入,资,资,本,本,的,的,减,减,少,少,额,额,；,；,期,期,末,末,余,余,额,额,在,在,贷,贷,方,方,，,，,表,表,示,示,所,所,有,有,者,者,投,投,资,资,的,的,实,实,有,有,数,数,额,额,。,。,该,该,账,账,户,户,按,按,投,投,资,资,者,者,名,名,称,称,设,设,置,置,明,明,细,细,账,账,户,户,，,，,进,进,行,行,明,明,细,细,分,分,类,类,核,核,算,算,。,。,(2),投,投,入,入,资,资,本,本,核,核,算,算,举,举,例,例,例,例3-1,企,企,业,业,收,收,到,到,某,某,投,投,资,资,人,人,投,投,入,入,的,的,货,货,币,币,资,资,金,金500000,元,元,，,，,款,款,已,已,存,存,入,入,银,银,行,行,。,。,编,编,制,制,会,会,计,计,分,分,录,录,如,如,下,下,：,：,借,借,：,：,银,银,行,行,存,存,款,款500000,贷,贷,：,：,实,实,收,收,资,资,本,本500000,例,例3-2,企,企,业,业,收,收,到,到,某,某,公,公,司,司,投,投,入,入,的,的,全,全,新,新,设,设,备,备,一,一,套,套,，,，,该,该,设,设,备,备,不,不,需,需,安,安,装,装,已,已,投,投,入,入,使,使,用,用,，,，,经,经,评,评,估,估,确,确,认,认,其,其,价,价,值,值,为,为800000,元,元,。,。,编,编,制,制,会,会,计,计,分,分,录,录,如,如,下,下,：,：,借,借,：,：,固,固,定,定,资,资,产,产800000,贷,贷,：,：,实,实,收,收,资,资,本,本800000,3.1.3,借,借,入,入资,金,金的,核,核算,企业,在,在生,产,产经,营,营过,程,程中,，,，常,常,常需,要,要通,过,过负,债,债形,式,式筹,集,集资,金,金，,以,以弥,补,补经,营,营资,金,金的,不,不足,。,。企,业,业借,入,入的,资,资金,应,应当,按,按照,规,规定,或,或约,定,定的,用,用途,使,使用,，,，并,按,按约,定,定支,付,付利,息,息，,按,按期,偿,偿还,本,本金,。,。,(1),借,借入,资,资金,核,核算,的,的账,户,户设,置,置,“,“短,期,期借,款,款”,账,账户,。,。该,账,账户,属,属流,动,动负,债,债账,户,户，,用,用来,核,核算,企,企业,借,借入,的,的期,限,限在,一,一年,以,以内,的,的各,种,种借,款,款的,借,借入,和,和归,还,还及,结,结余,情,情况,。,。其,贷,贷方,登,登记,企,企业,借,借入,的,的短,期,期借,款,款本,金,金，,借,借方,登,登记,归,归还,的,的短,期,期借,款,款本,金,金；,期,期末,余,余额,在,在贷,方,方，,表,表示,企,企业,尚,尚未,归,归还,的,的短,期,期借,款,款本,金,金的,结,结余,额,额。,“,“长,期,期借,款,款”,账,账户,。,。该,账,账户,属,属于,负,负债,类,类账,户,户，,用,用来,核,核算,企,企业,长,长期,银,银行,借,借款,的,的取,得,得和,归,归还,及,及结,余,余情,况,况。,其,其贷,方,方登,记,记企,业,业借,入,入的,各,各种,长,长期,借,借款,的,的本,金,金额,及,及应,计,计付,的,的借,款,款利,息,息数,，,，借,方,方登,记,记归,还,还的,长,长期,借,借款,本,本金,和,和支,付,付的,长,长期,借,借款,利,利息,数,数；,期,期末,余,余额,在,在贷,方,方，,表,表示,企,企业,尚,尚未,偿,偿还,的,的长,期,期借,款,款本,金,金和,利,利息,。,。该,账,账户,应,应按,借,借款,单,单位,和,和借,款,款种,类,类设,置,置明,细,细账,户,户，,进,进行,明,明细,分,分类,核,核算,。,。,(2),借,借入,资,资金,核,核算,举,举例,例3-4,企,企,业,业因,季,季节,性,性资,金,金需,要,要，,于,于10月,初,初向,银,银行,借,借款100000元,，,，期,限,限3,个,个月,，,，所,借,借款,项,项存,入,入银,行,行。,编,编制,会,会计,分,分录,如,如下,：,：,借,借,：,：银,行,行存,款,款100000,贷,贷：,短,短期,借,借款100000,例,例3-5,企,企业,为,为扩,建,建厂,房,房而,向,向银,行,行借,款,款1000000,元,元，,期,期限,为,为3,年,年，,所,所借,款,款项,转,转存,入,入银,行,行。,取,取得,借,借款,时,时，,编,编制,的,的会,计,计分,录,录如,下,下：,借,借：,银,银行,存,存款1000000,贷,贷：,长,长期,借,借款1000000,3.2,供,供,应,应过,程,程业,务,务的,核,核算3.2.1,供,供,应,应过,程,程业,务,务核,算,算的,内,内容,和,和任,务,务,供应,过,过程,业,业务,核,核算,的,的主,要,要内,容,容包,括,括材,料,料采,购,购业,务,务、,货,货款,结,结算,业,业务,和,和材,料,料采,购,购成,本,本计,算,算等,。,。该,过,过程,的,的核,算,算任,务,务是,：,：反,映,映和,监,监督,材,材料,采,采购,计,计划,执,执行,情,情况,，,，计,算,算材,料,料采,购,购的,实,实际,成,成本,，,，并,进,进行,相,相关,的,的会,计,计处,理,理。,材料,采,采购,成,成本,按,按现,行,行会,计,计制,度,度规,定,定，,作,作为,增,增值,税,税一,般,般纳,税,税人,的,的工,业,业生,产,产企,业,业（,亦,亦称,制,制造,企,企业,）,），,材,材料,采,采购,成,成本,由,由材,料,料买,价,价和,采,采购,费,费用,构,构成,。,。材,料,料买,价,价指,支,支付,给,给供,货,货方,的,的材,料,料价,款,款，,而,而购,料,料时,支,支付,的,的增,值,值税,只,只要,符,符合,增,增值,税,税抵,扣,扣条,件,件的,就,就应,单,单独,作,作为,可,可抵,扣,扣的,进,进项,税,税额,核,核算,；,；采,购,购费,用,用指,购,购料,过,过程,中,中发,行,行的,相,相关,费,费用,，,，包,括,括运,输,输费,、,、装,卸,卸费,、,、包,装,装费,、,、途,中,中保,险,险费,（,（以,上,上费,用,用通,称,称运,杂,杂费,）,）、,途,途中,的,的合,理,理损,耗,耗以,及,及入,库,库前,的,的整,理,理挑,选,选费,等,等。,采,采购,人,人员,的,的差,旅,旅费,等,等理,论,论上,应,应计,入,入采,购,购成,本,本，,而,而实,务,务中,则,则计,入,入管,理,理费,用,用。,3.2.2,供,供,应,应过,程,程业,务,务核,算,算的,账,账户,设,设置,(1),“,“物,资,资采,购,购”,账,账户,该账,户,户属,于,于资,产,产类,账,账户,，,，用,来,来核,算,算企,业,业外,购,购材,料,料的,实,实际,成,成本,。,。其,借,借方,登,登记,购,购入,材,材料,的,的买,价,价和,发,发生,的,的采,购,购费,用,用，,贷,贷方,登,登记,已,已经,验,验收,入,入库,的,的购,入,入材,料,料应,结,结转,的,的实,际,际成,本,本；,期,期末,若,若有,余,余额,，,，则,在,在借,方,方，,表,表示,外,外购,的,的尚,未,未入,库,库的,在,在途,材,材料,的,的实,际,际成,本,本。,该,该账,户,户按,材,材料,类,类别,或,或品,种,种设,置,置明,细,细账,，,，进,行,行明,细,细核,算,算。,(2),“,“原,材,材料,”,”账,户,户,该账,户,户属,于,于资,产,产类,账,账户,，,，用,来,来核,算,算企,业,业库,存,存材,料,料的,收,收入,、,、发,出,出及,结,结存,情,情况,。,。其,借,借方,登,登记,已,已经,验,验收,入,入库,材,材料,的,的实,际,际成,本,本，,贷,贷方,登,登记,发,发出,材,材料,的,的实,际,际成,本,本；,期,期末,余,余额,在,在借,方,方，,表,表示,结,结存,材,材料,的,的实,际,际成,本,本。,该,该账,户,户按,材,材料,品,品种,规,规格,、,、型,号,号设,置,置明,细,细账,户,户，,进,进行,明,明细,分,分类,核,核算,。,。,(3),“,“应,付,付账,款,款”,账,账户,该账,户,户属,于,于负,债,债类,账,账户,，,，用,来,来核,算,算企,业,业因,采,采购,材,材料,物,物资,和,和接,受,受劳,务,务供,应,应等,而,而形,成,成的,债,债务,及,及其,结,结算,情,情况,。,。其,贷,贷方,登,登记,应,应付,给,给供,应,应单,位,位的,款,款项,（,（包,括,括材,料,料买,价,价、,增,增值,税,税及,供,供应,单,单位,代,代垫,的,的运,杂,杂费,等,等）,，,，借,方,方登,记,记偿,还,还的,应,应付,款,款项,；,；期,末,末余,额,额在,贷,贷方,，,，表,示,示尚,未,未偿,还,还的,应,应付,款,款项,。,。该,账,账户,按,按供,应,应单,位,位的,名,名称,设,设置,明,明细,账,账户,，,，进,行,行明,细,细分,类,类核,算,算。,(4),“,“应,付,付票,据,据”,账,账户,该账,户,户属,于,于负,债,债类,账,账户,，,，用,来,来核,算,算企,业,业因,采,采用,商,商业,汇,汇票,结,结算,方,方式,购,购买,材,材料,等,等而,发,发生,的,的债,务,务及,其,其结,算,算情,况,况。,其,其贷,方,方登,记,记发,生,生的,应,应付,票,票据,款,款金,额,额，,借,借方,登,登记,偿,偿还,或,或转,销,销的,应,应付,票,票据,款,款金,额,额；,期,期末,余,余额,在,在贷,方,方，,表,表示,尚,尚未,到,到期,的,的应,付,付票,据,据金,额,额。,(5),“,“预,付,付账,款,款”,账,账户,该账,户,户属,于,于资,产,产类,账,账户,，,，用,来,来核,算,算企,业,业按,合,合同,规,规定,预,预付,给,给供,应,应单,位,位的,货,货款,及,及其,结,结算,情,情况,。,。其,借,借方,登,登记,企,企业,向,向供,应,应单,位,位预,付,付或,补,补付,的,的货,款,款，,贷,贷方,登,登记,收,收到,所,所购,货,货物,的,的款,项,项及,退,退回,的,的多,付,付货,款,款；,期,期末,一,一般,为,为借,方,方余,额,额，,表,表示,已,已经,预,预付,但,但尚,未,未收,到,到货,物,物的,金,金额,，,，若,为,为贷,方,方余,额,额，,则,则性,质,质与,应,应付,账,账款,相,相同,。,。该,账,账户,按,按照,供,供应,单,单位,名,名称,设,设置,明,明细,账,账户,，,，进,行,行明,细,细分,类,类核,算,算。,对,对于,预,预付,款,款业,务,务不,多,多的,企,企业,，,，也,可,可以,不,不单,独,独设,置,置“,预,预付,账,账款,”,”账,户,户，,对,对发,生,生的,预,预付,货,货款,，,，借,记,记入,“,“应,付,付账,款,款”,账,账户,即,即可,。,。,(6),“,“应,交,交税,金,金”,账,账户,该账,户,户属,于,于负,债,债类,账,账户,，,，用,来,来核,算,算企,业,业应,交,交纳,的,的需,同,同税,务,务机,关,关进,行,行结,算,算的,各,各种,税,税金,，,，包,括,括增,值,值税,、,、消,费,费税,、,、营,业,业税,和,和所,得,得税,等,等，,该,该账,户,户下,一,一般,按,按税,种,种设,置,置明,细,细账,户,户进,行,行明,细,细核,算,算。,3.2.3,供,供,应,应过,程,程主,要,要经,济,济业,务,务核,算,算举,例,例,例3-6,企,企业,从,从本,市,市购,入,入甲,材,材料10000,千,千克,，,，单,价,价为5元/千,克,克，,专,专用,发,发票,列,列明,材,材料,价,价款50000,元,元，,增,增值,税,税8500,元,元，,发,发生,运,运杂,费,费500,元,元，,所,所有,款,款项,均,均用,银,银行,存,存款,支,支付,，,，所,购,购材,料,料已,验,验收,入,入库,。,。编,制,制会,计,计分,录,录如,下,下：,借,借：,物,物资,采,采购,甲,甲材,料,料50500,应,应交,税,税金,应,交,交增,值,值税-进,项,项税,额,额8500,贷,贷,：,：银,行,行存,款,款59000,借,借,：,：原,材,材料,甲,甲材,料,料50500,贷,贷：,物,物资,采,采购,甲,甲材,料,料50500,例3-7,企,企业从,红,红星工,厂,厂购入,乙,乙材料6000千克,，,，单价,为,为10,元,元/千,克,克，丙,材,材料4000,千,千克，,单,单价为9元/,千,千克，,专,专用发,票,票列明,价,价款为96000元,，,，增值,税,税为16320元；,用,用不带,息,息、期,限,限为3,个,个月的,商,商业承,兑,兑汇票,进,进行结,算,算；另,用,用存款,支,支付运,杂,杂费4500,元,元，按,材,材料重,量,量比例,分,分配运,杂,杂费；,上,上述材,料,料已运,回,回并验,收,收入库,。,。,购,购入材,料,料用商,业,业汇票,结,结算：,借,借：,物,物资采,购,购,乙,乙材料60000,丙材,料,料36000,应,应,交,交税金,应交,增,增值税-进项,税,税额16320,贷,贷：,应,应付票,据,据112320, 支,付,付材料,运,运杂费,按,按重量,比,比例分,配,配由,几,几种材,料,料共同,负,负担的,采,采购费,用,用的分,配,配程序,为,为：先,根,根据选,定,定的分,配,配标准,（,（如材,料,料重量,）,）计算,采,采购费,用,用分配,率,率，再,根,根据费,用,用分配,率,率计算,各,各种材,料,料应分,配,配的采,购,购费用,。,。其计,算,算公式,如,如下：,按材料,重,重量为,标,标准进,行,行分配,，,，乙材,料,料重6000,千,千克，,丙,丙材料,重,重4000,千,千克，,则,则计算,过,过程如,下,下：,乙材料,应,应分配,的,的运杂,费,费=6000,0.45=2700元,丙材料,应,应分配,的,的运杂,费,费=4000,0.45=1800元,借：物,资,资采购,乙,材,材料2700,丙材,料,料 1800,贷,贷：,银,银行存,款,款4500材料入,库,库结转,实,实际采,购,购成本,借,借：原,材,材料,乙材,料,料62700,丙,丙材料37800,贷,贷：物,资,资采购,乙,材,材料62700,丙,材,材料37800,例3-8,企,企业开,出,出承兑,给,给红星,厂,厂的商,业,业汇票,到,到期，,用,用银行,存,存款支,付,付到期,票,票据款,。,。编制,会,会计分,录,录如下,：,：,借,借,：,：应付,票,票据112320,贷,贷,：,：银行,存,存款112320,例3-9,企,企业从,新,新华工,厂,厂购入,甲,甲材料4000千克,，,，单价5元/,千,千克，,专,专用发,票,票列明,材,材料价,款,款20000,元,元，,增,增值税3400元；,新,新华厂,代,代垫运,杂,杂费1000,元,元，所,购,购材料,已,已收到,入,入库，,款,款项尚,未,未支付,。,。,借,借：原,材,材料,甲材,料,料21000,应,应,交,交税金,应交,增,增值税-进项,税,税额3400,贷,贷：,应,应付账,款,款,新,新华工,厂,厂24400,例3-11企业,按,按合同,规,规定于2003年4,月,月25,日,日预付,给,给红光,公,公司货,款,款30000,元,元用于,购,购买丁,材,材料。5月20日收,到,到红光,公,公司发,运,运来的,丁,丁材料2500千克,验,验收入,库,库，专,票,票列明,材,材料价,款,款50000,元,元，增,值,值税8500,元,元，代,垫,垫运杂,费,费1200元,；,；于6,月,月5日,用,用银行,存,存款补,付,付红光,公,公司的,款,款项。,编,编制会,计,计分录,如,如下：,4月25日预,付,付款时,：,：,借,借：预,付,付账款,红,光,光公司30000,贷,贷：,银,银行存,款,款30000, 5月20日收到丁,材,材料入库时,：,：借：原,材,材料丁,材,材料51200,应,应交税金,应交增值,税,税-进项税,额,额 8500,贷,贷：预付,账,账款红,光,光公司59700, 6,月,月5日补付,款,款项时：,借,借：预付账,款,款红光,公,公司29700,贷,贷：,银,银行存款29700,3.3,生,生产过程业,务,务的核算3.3.1,生,生产过,程,程核算的内,容,容和任务,生产过程是,制,制造企业的,主,主要经营过,程,程。在生产,过,过程中，工,人,人利用劳动,资,资料对劳动,对,对象进行加,工,工，生产出,满,满足社会需,要,要的各种产,品,品。生产过,程,程既是产品,的,的制造过程,，,，同时也是,物,物化劳动和,活,活劳动的耗,费,费过程。,企,企,业,业在一定时,期,期为产品生,产,产而发生的,各,各项耗费称,为,为,生产费用,，主要包括,生,生产产品所,耗,耗用的材料,费,费用、生产,工,工人的工资,及,及计提的福,利,利费、生产,用,用固定资产,的,的折旧费和,修,修理费以及,为,为组织和管,理,理生产而发,生,生的各项费,用,用。,产品成本,是指企业,为,为生产一定,种,种类和数量,的,的产品所发,生,生的生产费,用,用，它是生,产,产费用的对,象,象化，也称,制,制造成本。,生产过程业,务,务核算的主,要,要内容和任,务,务是：对发,生,生的生产费,用,用进行确认,、,、记录、归,集,集和分配、,计,计算出完工,产,产品的总成,本,本和单位成,本,本。,3.3.2,生,生产过,程,程业务核算,的,的账户设置,为了核算和,监,监督产品生,产,产过程中发,生,生的各项经,济,济业务，正,确,确归集和分,配,配生产费用,、,、正确进行,成,成本计算，,产,产品生产过,程,程业务核算,一,一般应设置,以,以下账户,：,(1) “,生,生产成本”,账,账户,该账户属于,成,成本类账户,，,，用来核算,生,生产过程中,发,发生的各项,生,生产费用，,并,并据以计算,出,出产品实际,生,生产成本。,其,其借方登记,应,应计入产品,成,成本的各项,费,费用，包括,直,直接材料、,直,直接人工等,直,直接生产费,用,用和分配计,入,入的制造费,用,用；贷方登,记,记结转完工,入,入库产品的,生,生产成本；,期,期末余额在,借,借方，表示,尚,尚未完工的,在,在产品的生,产,产成本。该,账,账户可按产,品,品种类设置,明,明细账，进,行,行明细分类,核,核算。,(2) “,制,制造费用”,账,账户,该账户属于,成,成本类账户,，,，用来核算,企,企业生产车,间,间为生产产,品,品和提供劳,务,务而发生的,各,各项间接费,用,用，包括工,资,资及福利费,、,、折旧费、,修,修理费、办,公,公费、水电,费,费、机物料,消,消耗等。其,借,借方登记发,生,生的各项制,造,造费用；贷,方,方登记期末,分,分配转入“,生,生产成本”,账,账户应由各,种,种产品负担,的,的制造费用,；,；期末分配,结,结转后，该,账,账户一般无,余,余额。该账,户,户应按车间,设,设置明细账,，,，进行明细,分,分类核算。,(3) “,待,待摊费用”,账,账户,该账户属于,资,资产类账户,，,，用来核算,企,企业已经支,付,付但应由本,期,期和以后各,期,期分别负担,的,的摊销期限,在,在一年以内,的,的各项费用,（,（如预付保,险,险费、预付,报,报刊订阅费,等,等）。其借,方,方登记企业,已,已经支付或,发,发生的各项,待,待摊费用；,贷,贷方登记各,期,期分摊的费,用,用；期末借,方,方余额表示,尚,尚未摊销的,费,费用。该账,户,户应按费用,种,种类设置明,细,细账，进行,明,明细分类核,算,算。,(4) “,预,预提费用”,账,账户,该账户属于,负,负债类账户,，,，用来核算,企,企业按规定,预,预先提取应,由,由本期负担,但,但尚未实际,支,支付的各项,费,费用（如预,提,提的短期借,款,款利息、租,金,金、修理费,等,等）。其贷,方,方登记预先,分,分期提取的,各,各项费用数,额,额；借方登,记,记实际支付,的,的预提费用,数,数额；期末,贷,贷方余额表,示,示已经预提,但,但尚未支付,的,的费用，该,账,账户期末也,可,可能有借方,余,余额，其性,质,质属于待摊,费,费用。该账,户,户应按费用,种,种类设置明,细,细账户，进,行,行明细分类,核,核算。,(5) “,应,应付工资”,账,账户,该账户属于,负,负债类账户,，,，用来核算,企,企业应付职,工,工工资的计,算,算及支付情,况,况。其贷方,登,登记本期应,付,付职工工资,总,总额；借方,登,登记本期实,际,际支付给职,工,工的工资数,及,及各种代扣,款,款项；期末,贷,贷方余额表,示,示企业欠职,工,工的工资数,。,。该账户可,按,按职工类别,、,、工资总额,的,的组成内容,等,等设置明细,账,账，进行明,细,细分类核算,。,。,(6),“,“应付福,利,利费”账,户,户,该账户属,于,于负债类,账,账户，用,来,来核算企,业,业按规定,以,以应付工,资,资总额的,一,一定比例,从,从成本费,用,用中提取,的,的用于职,工,工个人福,利,利方面的,资,资金及实,际,际支用情,况,况。其贷,方,方登记提,取,取的职工,福,福利费；,借,借方登记,实,实际开支,的,的职工福,利,利费；期,末,末贷方余,额,额表示职,工,工福利费,的,的结余数,，,，若为借,方,方余额，,则,则表示职,工,工福利费,的,的超支数,。,。该账户,一,一般不设,明,明细账户,。,。,(7),“,“固定资,产,产”账户,该账户属,于,于资产类,账,账户，用,来,来核算企,业,业固定资,产,产原值的,增,增减变动,及,及结存情,况,况。其借,方,方登记固,定,定资产原,值,值增加数,，,，贷方登,记,记固定资,产,产原值减,少,少数；期,末,末余额在,借,借方，表,示,示现有固,定,定资产原,值,值总额。,该,该账户按,固,固定资产,类,类别、项,目,目及使用,部,部门设置,明,明细账，,进,进行明细,分,分类核算,。,。,(8),“,“累计折,旧,旧”账户,该账户属,于,于资产类,账,账户，用,来,来核算企,业,业固定资,产,产的折旧,计,计提、冲,减,减及结余,情,情况。其,贷,贷方登记,提,提取的折,旧,旧额；借,方,方登记因,固,固定资产,减,减少而冲,销,销的折旧,额,额，期末,余,余额在贷,方,方，表示,现,现有固定,资,资产已累,计,计计提的,折,折旧总额,。,。该账户,不,不进行明,细,细核算。,(9)“,库,库存商品,”,”账户,该账户属,于,于资产类,账,账户，用,来,来核算企,业,业生产完,工,工入库可,供,供销售的,产,产成品的,增,增减变动,及,及结存情,况,况。其借,方,方登记已,完,完工并验,收,收入库的,各,各种产成,品,品的实际,生,生产成本,；,；贷方登,记,记出库产,成,成品的实,际,际生产成,本,本；期末,借,借方余额,表,表示库存,产,产成品的,实,实际生产,成,成本。该,账,账户按产,成,成品的种,类,类、品种,和,和规格设,置,置明细账,，,，进行明,细,细分类核,算,算。,3.3.3 生产,过,过程主要,经,经济业务,核,核算举例,例3-12生,产,产A产品,领,领用甲材,料,料90000元，,领,领用乙材,料,料60000元；,生,生产B产,品,品领用甲,材,材料40000,元,元，领用,乙,乙材料60000,元,元；车间,一,一般耗用,丙,丙材料15000,元,元，管理,部,部门耗用,丙,丙材料5000元,。,借：生产,成,成本A产品150000,B产品100000,制,制造费用15000,管,管,理,理费用5000,贷,贷：,原,原材料,甲材料130000,乙材,料,料120000,丙,材,材料20000,例,3-13,结算本月,应,应付职工,工,工资,69000,元，其中,，,，,A,产品生产,工,工人工资,35000,元，,B,产品生产,工,工人工资,24000,元，车间,管,管理人员,工,工资,4 000,元，行政,管,管理人员,工,工资,6000,元。,借：生产,成,成本A产品35000,B,产,产品24000,制,制造费用4000,管,管理费,用,用6000,贷,贷：,应,应付工资69000,例3-14企,业,业从银行,提,提取现金69000元，准,备,备发放工,资,资。编制,会,会计分录,如,如下：,借,借：现,金,金69000,贷,贷,：,：银行存,款,款69000例3-15用现金,发,发放职工,工,工资69000,元,元。编制,会,会计分录,如,如下：,借,借：应,付,付工资69000,贷,贷：,现,现金69000,例3-16用,现,现金支付,生,生产车间,办,办公费440元。,编,编制会计,分,分录如下,：,：,借,借,：,：制造费,用,用440,贷,贷：现金440,例3-17按,规,规定计提,固,固定资产,折,折旧费15000,元,元，其中,生,生产用固,定,定资产计,提,提折旧8500元,，,，行政管,理,理用固定,资,资产计提,折,折旧6500元。,编,编制会计,分,分录如下,：,：,借,借：制造,费,费用8500,管,管理费用6500,贷,贷：,累,累计折旧15000例3-18,月,月末摊销,财,财产保险,费,费8300元，其,中,中车间负,担,担4700元，行,政,政管理部,门,门负担3600元,。,。,借,借：制造,费,费用4700,管,管理费用3600,贷,贷：,待,待摊费用8300,例3-19月,末,末预提固,定,定资产大,修,修理费3450元,，,，其中生,产,产车间预,提,提大修理,费,费1800元,行,政,政管理部,门,门预提大,修,修理费1650元,。,。编制会,计,计分录如,下,下：,借,借：制,造,造费用1800,管,管理,费,费用1650,贷,贷：预,提,提费用3450例3-20月,末,末，将本,月,月发生的,制,制造费用35000 元按,生,生产工时,比,比例分配,计,计入A、B产品成,本,本，其中,，,，A产品,生,生产工时,为,为6000小时，B产品生,产,产工时为4000,小,小时。,制,制造费用,的,的分配计,算,算过程如,下,下：,A,产,产,品,品,应,应,分,分,配,配,制,制,造,造,费,费,用,用=6000,3.5=21000,元,元B,产,产,品,品,应,应,分,分,配,配,制,制,造,造,费,费,用,用=4000,3.5=14000,元,元,根,根,据,据,上,上,述,述,计,计,算,算,结,结,果,果,，,，,编,编,制,制,会,会,计,计,分,分,录,录,如,如,下,下,：,：,借,借,：,：,生,生,产,产,成,成,本,本,A,产,产,品,品21000,B,产,产,品,品14000,贷,贷,：,：,制,制,造,造,费,费,用,用35000,例,例3-21,本,本,月,月,投,投,产,产A,产,产,品,品1000,件,件,、,、B,产,产,品,品800,件,件,全,全,部,部,完,完,工,工,入,入,库,库,，,，,无,无,月,月,初,初,在,在,产,产,品,品,，,，,计,计,算,算,并,并,结,结,转,转,完,完,工,工,产,产,品,品,生,生,产,产,成,成,本,本,。,。A,产,产,品,品,总,总,成,成,本,本=150000+35000+4900+21000=210900,（,（,元,元,）,）A,产,产,品,品,单,单,位,位,成,成,本,本=210900,1000=210.9(,元,元/,件,件,）,）B,产,产,品,品,总,总,成,成,本,本=100000+24000+3360+14000=141360,（,（,元,元,）,）B,产,产,品,品,单,单,位,位,成,成,本,本=141360,800=176.70,（,（,元,元/,件,件,）,）,编,制,制,会,会,计,计,分,分,录,录,如,如,下,下,：,：,借,借,：,：,库,库,存,存,商,商,品,品,A,产,产,品,品210900,B,产,产,品,品141360,贷,贷,：,：,生,生,产,产,成,成,本,本,A,产,产,品,品210900,B,产,产,品,品141360,3.4,销,销,售,售,过,过,程,程,业,业,务,务,的,的,核,核,算,算3.4.1,销,销,售,售,过,过,程,程,业,业,务,务,核,核,算,算,的,的,主,主,要,要,内,内,容,容,和,和,任,任,务,务,产,品,品,销,销,售,售,过,过,程,程,业,业,务,务,核,核,算,算,的,的,主,主,要,要,内,内,容,容,和,和,任,任,务,务,是,是,：,：,正,正,确,确,确,确,认,认,产,产,品,品,销,销,售,售,收,收,入,入,的,的,实,实,现,现,，,，,与,与,购,购,买,买,单,单,位,位,办,办,理,理,货,货,款,款,结,结,算,算,并,并,及,及,时,时,收,收,回,回,货,货,款,款,，,，,计,计,算,算,并,并,结,结,转,转,已,已,售,售,产,产,品,品,成,成,本,本,，,，,计,计,算,算,应,应,由,由,主,主,营,营,业,业,务,务,收,收,入,入,负,负,担,担,的,的,税,税,金,金,，,，,并,并,作,作,有,有,关,关,会,会,计,计,处,处,理,理,。,。,3.4.2,销,销,售,售,过,过,程,程,业,业,务,务,核,核,算,算,的,的,账,账,户,户,设,设,置,置,(1),“,“主,营,营业务,收,收入”,账,账户,该账户,属,属于损,益,益类账,户,户，用,来,来核算,企,企业因,销,销售产,品,品，提,供,供劳务,等,等主营,业,业务活,动,动中所,实,实现的,收,收入。,其,其贷方,登,登记企,业,业销售,产,产品所,实,实现的,收,收入，,借,借方登,记,记因发,生,生销售,退,退回、,销,销售折,让,让而冲,减,减的收,入,入及期,末,末结转,“,“本年,利,利润”,账,账户贷,方,方的收,入,入净额,；,；结转,后,后本账,户,户应无,余,余额。,该,该账户,应,应按主,营,营业务,种,种类设,置,置明细,账,账，进,行,行明细,分,分类核,算,算。,(2),“,“主,营,营业务,成,成本”,账,账户,该账户,属,属于损,益,益类账,户,户，用,来,来核算,与,与主营,业,业务收,入,入相配,比,比的成,本,本。其,借,借方登,记,记结转,已,已销售,产,产品的,生,生产成,本,本，贷,方,方登记,因,因销售,退,退回产,品,品冲减,的,的成本,及,及期末,转,转入“,本,本年利,润,润”账,户,户借方,的,的数额,，,，结转,后,后本账,户,户应无,余,余额。,该,该账户,应,应按主,营,营业务,种,种类设,置,置明细,账,账户，,进,进行明,细,细分类,核,核算。,(3),“,“主,营,营业务,税,税金及,附,附加”,账,账户,该账户,属,属于损,益,益类账,户,户，用,来,来核算,应,应由企,业,业的主,营,营业务,收,收入所,负,负担的,税,税金及,附,附加，,包,包括营,业,业税、,消,消费税,、,、城市,维,维护建,设,设税、,资,资源税,和,和教育,费,费附加,等,等。其,借,借方登,记,记按规,定,定计算,出,出的应,由,由主营,业,业务收,入,入负担,的,的税金,及,及教育,费,费附加,，,，贷方,登,登记期,末,末转入,“,“本年,利,利润”,账,账户借,方,方的数,额,额，结,转,转后本,账,账户应,无,无余额,。,(4),“,“营,业,业费用,”,”账户,该账户,属,属于损,益,益类账,户,户，用,来,来核算,企,企业在,销,销售产,品,品过程,中,中发生,的,的销售,费,费用。,其,其借方,登,登记发,生,生的各,项,项销售,费,费用，,贷,贷方登,记,记期末,转,转入“,本,本年利,润,润”账,户,户借方,的,的数额,，,，结转,后,后本账,户,户应无,余,余额。,该,该账户,应,应按费,用,用项目,设,设置明,细,细账，,进,进行明,细,细分类,核,核算。,(5),“,“应,收,收账款,”,”账户,该账户,属,属于资,产,产类账,户,户，用,来,来核算,企,企业因,销,销售产,品,品、提,供,供劳务,等,等应向,购,购货单,位,位或接,受,受劳务,单,单位收,取,取的款,项,项。其,借,借方登,记,记企业,实,实际发,生,生的应,收,收账款,，,，贷方,登,登记已,收,收回的,应,应收账,款,款和已,确,确认为,坏,坏账而,冲,冲销的,应,应收账,款,款；期,末,末余额,在,在借方,，,，表示,尚,尚未收,回,回的应,收,收账款,。,。该账,户,户应按,购,购货单,位,位或接,受,受劳务,的,的单位,的,的名称,设,设置明,细,细账，,进,进行明,细,细分类,核,核算。,(6),“,“应,收,收票据,”,”账户,该账户,属,属于资,产,产类账,户,户，用,来,来核算,企,企业因,采,采用商,业,业汇票,结,结算方,式,式销售,商,商品而,产,产生的,债,债权及,收,收回、,结,结存情,况,况。其,借,借方登,记,记因销,售,售商品,而,而收到,的,的商业,汇,汇票金,额,额，贷,方,方登记,商,商业汇,票,票到期,收,收现的,金,金额或,转,转销的,金,金额及,未,未到期,而,而贴现,的,的商业,汇,汇票金,额,额；期,末,末余额,在,在借方,，,，表示,企,企业持,有,有的商,业,业汇票,金,金额。,(7),“,“预,收,收账款,”,”账户,该账户,属,属于负,债,债类账,户,户，用,来,来核算,企,企业按,合,合同规,定,定向购,货,货单位,预,预收的,货,货款情,况,况。其,贷,贷方登,记,记企业,实,实际向,购,购货单,位,位预收,的,的货款,或,或补收,的,的款项,，,，借方,登,登记企,业,业发出,产,产品的,价,价款及,增,增值税,等,等；期,末,末如为,贷,贷方余,额,额，表,示,示企业,尚,尚未发,出,出产品,抵,抵偿的,预,预收账,款,款，属,企,企业的,负,负债；,期,期末如,为,为借方,余,余额，,则,则表示,企,企业应,向,向购货,单,单位补,收,收的款,项,项，其,性,性质与,应,应收账,款,款相同,。,。该账,户,户应按,购,购货单,位,位的名,称,称设置,明,明细账,，,，进行,明,明细分,类,类核算,。,。,3.4.3,销,销售过,程,程主要,经,经济业,务,务核算,举,举例,例3-22企业,销,销售A,产,产品200件,给,给顺达,公,公司,每,每件不,含,含税售,价,价(下,同,同)250元,增值,税,税税率,为,为17%，价,税,税款已,收,收存银,行,行。,借,借：银,行,行存款58500,贷,贷,：,：主营,业,业务收,入,入50000,应,应交税,金,金增,值,值税-,销,销项税8500,例,3-23,企业采,用,用托收,承,承付方,式,式向外,地,地的丰,华,华公司,销,销售,A,产品,200,件,每,件,件售价,250,元,B,产品,300,件,每,件,件售价,200,元,货,款,款共计,110000,元，增,值,值税为,18700,元,用,银,银行存,款,款代垫,运,运杂费,2300,元。,借：应,收,收账款,丰,华,华公司131000,贷,贷：主,营,营业务,收,收入110000,应,应交,税,税金,增,增值税-销项,税,税额18700,银,银行存,款,款2300例3-24企业,收,收到丰,华,华公司,前,前欠的,货,货款131000元,，,，存入,银,银行。,借,借：,银,银行存,款,款131000,贷,贷,：,：应收,账,账款,丰华,公,公司131000例3-25企,业,业按合,同,同规定,预,预收宏,达,达公司,购,购买B,产,产品的,定,定金40000元存,入,入银行,。,。借,：,：银行,存,存款40000,贷,贷,：,：预收,账,账款,宏达,公,公司40000,例3-26企业,按,按合同,规,规定向,宏,宏达公,司,司发出B产品400,件,件,每,件,件售价200,元,元,价,款,款为80000元,增,增值税,为,为13600,元,元,以,银,银行存,款,款代垫,运,运杂费1400元。,编,编制会,计,计分录,如,如下：借：预,收,收账款,宏,达,达公司95000,贷,贷,：,：主营,业,业务收,入,入80000,应,应交,税,税金,增,增值税-销项,税,税额13600,银,银行存,款,款1400例3-27,接,接开户,行,行通知,已收,到,到宏达,公,公司补,付,付的款,项,项55000,元,元。借：银,行,行存款55000,贷,贷：,预,预收账,款,款,宏,宏达公,司,司 55000,例3-28 企,业,业采用,商,商业汇,票,票结算,方,方式销,售,售A产,品,品400件给,渝,渝发公,司,司,每,件,件售价250,元,元,价,款,款100000元,增,增值税,为,为17000,元,元,用,银,银行存,款,款代垫,运,运杂费3000元,收,收到渝,发,发公司,开,开出并,承,承兑的,面,面额为120000,元,元,期,限,限3个,月,月的不,带,带息商,业,业汇票,。,。借,：,：应收,票,票据120000,贷,贷,：,：主营,业,业务收,入,入100000,应,应,交,交税金,增值,税,税-销,项,项税额17000,银,银行,存,存款3000,例3-29企,业,业用,银,银行,存,存款,支,支付,广,广告,费,费3000元.,借,借,：,：营,业,业费,用,用3000,贷,贷：,银,银行,存,存款3000例3-30企,业,业按,规,规定,计,计算,出,出应,由,由本,月,月主,营,营业,务,务收,入,入负,担,担的,税,税金5600,元,元。,借,借：,主,主营,业,业务,税,税金,及,及附,加,加5600,贷,贷：,应,应交,税,税金5600,例3-31月,末,末计,算,算并,结,结转,已,已销,售,售的A产,品,品800,件,件的,生,生产,成,成本168720,元,元,已,已销,售,售的B产,品,品700,件,件的,生,生产,成,成本123200,元,元。,借,借：,主,主营,业,业务,成,成本291920,贷,贷：,库,库存,商,商品291920,3.5,利,利润,形,形成,及,及利,润,润分,配,配业,务,务的,核,核算3.5.1利,润,润形,成,成及,利,利润,分,分配,核,核算,的,的内,容,容和,任,任务,主营,业,业务,利,利润=主,营,营业,务,务收,入,入-,主,主营,业,业务,成,成本-,主,主营,业,业务,税,税金,及,及附,加,加,营,营业,利,利润=主,营,营业,务,务利,润,润+,其,其他,业,业务,利,利润,营,业,业费,用,用,管,管理,费,费用,财,务,务费,用,用,利,利润,总,总额=营,业,业利,润,润+,投,投资,净,净收,益,益+,营,营业,外,外收,支,支净,额,额,净,净利,润,润=,利,利润,总,总额,所,所,得,得税,企业,实,实现,的,的利,润,润总,额,额在,扣,扣除,所,所得,税,税费,用,用后,即,即为,净,净利,润,润。,企,企业,实,实现,的,的净,利,利润,按,按下,列,列次,序,序进,行,行分,配,配：(1),弥,弥补,以,以前,年,年度,亏,亏损,。,。(2),提,提,取,取法,定,定盈,余,余公,积,积。(3),提,提取,法,法定,公,公益,金,金。(4),向,向投,资,资者,分,分配,利,利润,。,。,3.5.2利,润,润形,式,式及,利,利润,分,分配,核,核算,的,的账,户,户设,置,置,(1),“,“其,他,他业,务,务收,入,入”,账,账户,该账,户,户属,于,于损,益,益类,账,账户,用,来,来核,算,算企,业,业除,主,主营,业,业务,收,收入,外,外的,其,其他,营,营业,收,收入,。,。其,贷,贷方,登,登记,企,企业,实,实现,的,的其,他,他业,务,务收,入,入,借,借方,登,登记,期,期末,转,转入,“,“本,年,年利,润,润”,账,账户,贷,贷方,的,的数,额,额,结,结转,后,后本,账,账户,无,无余,额,额。,该账,户,户应,按,按其,他,他业,务,务的,种,种类,设,设置,明,明细,账,账，,进,进行,明,明细,分,分类,核,核算,。,。,(2),“,“其,他,他业,务,务支,出,出”,账,账户,该账,户,户属,于,于损,益,益类,账,账户,，,，用,来,来核,算,算企,业,业与,其,其他,业,业务,收,收入,相,相关,的,的成,本,本、,费,费用,和,和税,金,金。,其,其借,方,方登,记,记发,生,生的,各,各项,其,其他,业,业务,支,支出,，,，贷,方,方登,记,记期,末,末转,入,入“,本,本年,利,利润,”,”账,户,户借,方,方的,数,数额,，,，结,转,转后,本,本账,户,户无,余,余额.该,账,账户,应,应按,其,其他,业,业务,的,的种,类,类设,置,置明,细,细账,，,，进,行,行明,细,细分,类,类核,算,算。,(3),“,“管,理,理费,用,用”,账,账户,该账,户,户属,于,于损,益,益类,账,账户,，,，用,来,来核,算,算企,业,业行,政,政管,理,理部,门,门为,组,组织,和,和管,理,理生,产,产经,营,营活,动,动而,发,发生,的,的各,项,项费,用,用。,其,其借,方,方登,记,记发,生,生的,各,各项,管,管理,费,费用,，,，贷,方,方登,记,记应,冲,冲减,的,的管,理,理费,用,用及,期,期末,结,结转,入,入“,本,本年,利,利润,”,”账,户,户借,方,方的,数,数额,，,，结,转,转后,本,本账,户,户无,余,余额,。,。该,账,账户,应,应按,费,费用,项,项目,设,设置,明,明细,账,账，,进,进行,明