会计科目与会计帐户

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,上海大学 会计系,*,会计科目与会计账户,会计等式,会计科目,会计账户,2,1,上海大学 会计系,一、会计等式,资产与权益，同一事物的两个方面,价值,（资金）,是什么？,资产,是谁的？,权益,第一节 会计等式,第二章 会计科目和帐户,在数量上，资产=权益,权益包括：债权人权益、所有者权益,2,上海大学 会计系,一、会计等式,资产=负债+所有者权益 称为,“会计恒等式”,利润=收入-费用 按利润的定义,由于“利润”属于所有者权益的一个组成部分，,则：,资产=负债+所有者权益+利润 或,资产=负债+所有者权益+收入-费用,第一节 会计等式,第二章 会计科目和帐户,？,3,上海大学 会计系,有关等式证明：,在1时刻，资产,1,=负债,1,+所有者权益,1,在2时刻，资产,2,=负债,2,+所有者权益,2,在1-2时刻之间，利润,1-2,=收入,1-2,-费用,1-2,因为，所有者权益,2,=所有者权益,1,+利润,1-2,所以，资产,2,=负债,2,+所有者权益,1,+利润,1-2,或，资产,2,=负债,2,+所有者权益,1,+收入,1-2,-费用,1-2,去掉下标，则得：,资产=负债+所有者权益+利润,或，资产=负债+所有者权益+收入,-费用,第一节 会计等式,第二章 会计科目和帐户,4,上海大学 会计系,一、会计等式,例 M公司有A、B、C三个股东创立，2003年1月1日A股东投入100万设备、B股东投入100万货币（银行存款）、C股东投入原材料100万。,第一节 会计等式,第二章 会计科目和帐户,问题,2003年1月1日，M公司资产为多少？所有者权益是多少？,资产=设备100+银行存款100万+原材料100万=300万,所有者权益=A股东资本100万+B股东资本100,+C股东资本100万=300万,所以，2003年1月1日 资产300万=所有者权益300万,5,上海大学 会计系,二、会计等式不受经济业务的影响,包含静态和动态要素在内的会计等式为：,资产=负债+所有者权益+收入-费用,即：资产+费用=负债+所有者权益+收入,第一节 会计等式,第二章 会计科目和帐户,资产,权益,相等,6,上海大学 会计系,二、会计等式不受经济业务的影响,第一节 会计等式,第二章 会计科目和帐户,资产增加,资产减少,权益增加,权益减少,（1）,（2）,（3）,（4）,经济业务的四种类型,7,上海大学 会计系,二、会计等式不受经济业务的影响,第1种类型,：资产与权益同时增加，总资产、总权益增加，等式不变,如，借入银行存款100万，资产与权益同时增加100万，等式不变。,第2种类型,：资产与权益同时减少，总资产、总权益减少，等式不变,如，偿还银行借款80万，资产与权益同时减少80万，等式不变。,第一节 会计等式,第二章 会计科目和帐户,8,上海大学 会计系,二、会计等式不受经济业务的影响,第3种类型,：一种资产增加，另一种资产减少，总资产、总权益不变,如，将现金20万送存银行，现金资产减少20万，但银行存款增加20万,第4种类型,：一种权益增加，另一种权益减少，总资产、总权益不变,如，将50万债务转化为股本（即债转股），债务减少50万，但所有者权益增加50万。,第一节 会计等式,第二章 会计科目和帐户,9,上海大学 会计系,二、会计等式不受经济业务的影响,假定原会计等式为：资产 300万 =300万 权益,第1类型,+100万 +100万,新等式为 资产 400万 =400万 权益,第2类型,-80万 -80万,新等式为 资产 320万 =320万 权益,第3类型,+80万,-80万,新等式为 资产 320万 =320万 权益,第3类型,+50万,-50万,新等式为 资产 320万 =320万 权益,第一节 会计等式,第二章 会计科目和帐户,10,上海大学 会计系,第一节 会计等式,第二章 会计科目和帐户,某企业2001年年初资产总额为140万。在2001年的经营中，该企业取得了120万元的收入，偿还了20万负债。2001年年末企业的资产为150万元，所有者权益为70万。请列式计算：,A该企业2001年末负债金额,B该企业2001年初所有者权益金额,C该企业2001年度费用金额,练习题,11,上海大学 会计系,一、会计对象、会计要素与会计科目,会计对象,会计,要素,会计科目,明细科目,资金运动轨迹,第二节 会计科目,第二章 会计科目和帐户,12,上海大学 会计系,二、会计科目设置的意义、原则、分类,会计科目,：对会计要素进行分类核算的项目，是会计要素基本分类的结果,设置意义,：为了详细反映和监督会计要素的增减变化情况，提供核算资料,设置原则：,（1）结合会计对象的具体特点,（2）符合全面性和系统性,（3）兼顾内、外信息需要,（4）简明扼要、相对稳定,第二节 会计科目,第二章 会计科目和帐户,13,上海大学 会计系,二、会计科目设置的意义、原则、分类,会计科目分类：,按反映的经济内容分：,资产类、负债类、所有者权益类,收入类、成本费用类、损益类等,按提供指标的详细程度分：,总分类会计科目、明细分类会计科目,第二节 会计科目,第二章 会计科目和帐户,14,上海大学 会计系,工业企业常见会计科目设置,第二节 会计科目,第二章 会计科目和帐户,一级科目：原材料,二级科目：原料及主要材料,外购本成品,修理用配件,辅助材料,燃料,三级科目 ：焦碳,（明细科目）煤碳,柴油,汽油,15,上海大学 会计系,一、会计帐户的概念与结构,1。会计帐户,会计帐户：根据会计科目设置的反映其内容增减变化的户头。,2。会计帐户的基本结构,对于一项具体的科目内容而言，其变化不外乎增加、减少两种情况，于是帐户的基本结构是二元的数据结构。,第三节 会计帐户,第二章 会计科目和帐户,16,上海大学 会计系,一、会计帐户的概念与结构,第三节 会计帐户,第二章 会计科目和帐户,帐户名称,增加/减少,减少/增加,期末余额,左,右,期末余额,问题：,（1）“左”、“右”称为什么名称？,（2）“左”、“右”分别登记增加和减少，但究竟哪方登记增加？哪方登记减少？,（3）帐户余额究竟在哪方？,“T”字最容易反映帐户的基本结构，故又称为帐户的“T”形结构,17,上海大学 会计系,一、会计帐户的概念和结构,3。会计帐户的具体结构：资产帐户与权益帐户结构相反,资产类帐户,帐户名称,期初余额,发生额,发生额,期末余额,期末增方余额=期初增方余额,+增方发生额,-减方发生额,借,贷,帐户名称,期初余额,发生额,发生额,期末余额,期末增方余额=期初增方余额,+增方发生额,-减方发生额,贷,借,第三节 会计帐户,第二章 会计科目和帐户,权益类帐户,18,上海大学 会计系,二、会计科目与帐户的区别与联系,联系,（1）会计科目是帐户的名称，是帐户的构成要素之一；,（2）会计科目的内容与帐户要反映的内容完全一致；,区别,（1）会计科目仅有内容而无数据结构，帐户则既有内容又有结构；,（2）帐户可以对数据进行分类和汇总；,第三节 会计帐户,第二章 会计科目和帐户,19,上海大学 会计系,