会计政策业务举例

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,三、企业会计政策与会 计核算的规定,对（三）材料物资核算中的第1、3个内容的举例，,见例1、例2、例3。,对（四）库存商品核算中的第1、2个内容的举例，,见例4。,例1：,2009年12月9日，购入甲乙两种材料，其数量、单价,运费如下：,甲材料 1000公斤 买价120元/公斤 （120000元）,乙材料 1500公斤 买价140元/公斤（210000元）,两种材料运费共 2100元 （按材料的重量分配）,分配率：2100（10001500）=0.84（,每公斤应负担）,甲材料负担运费10000.84=840元,乙材料负担运费15000.84=1260元,甲材料采购成本120000840=120840,乙材料采购成本2100001260=211260,甲入库单价（1208401000=120.84）,乙入库单价（2112601500=140.84）,原材料明细账,2009年,摘要,借方,贷方,结存,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,12,1,期初余额,3000,120.00,360000.00,3,生产领用,1000,2000,9,甲料入库,1000,120.84,120840.00,3000,26,生产领用,800,2200,30,结转耗用原材料成本,120.21,216378.00,2200,120.21,264462.00,本账页数,本户页数,名称 甲材料,例2,原材料明细账,2009年,摘要,借方,贷方,结存,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,12,1,期初余额,1000,130.00,130000.00,14,领料出售,1000,30,结转领料出售成本,130.00,130000.00,0,本账页数,本户页数,名称 丁材料,例3,库存商品明细账,2009年,摘要,借方,贷方,结存,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,12,1,期初余额,405,2680.00,1085400.00,6,销售产品出库,100,305,10,完工入库,75,380,13,销售产品出库,50,330,20,销售产品出库,40,290,20,完工入库,70,360,23,销售产品出库,50,310,31,结完工成本,2620.38.80,56181.60,310,31,结销售成本,2664.28,639427.20,310,2664.28,825927.80,本账页数,本户页数,例4,名称 A产品,四、业务处理举例,(一),、填制与审核原始凭证,读懂、填写,原始凭证。,确定,哪些原始凭证要附在记账凭证后面,哪些原始凭证要留存,哪些原始凭证要给对方单位。,对业务1、2、5、8、10、22举例，,见例5、6、7、8、9、10。,例5：,该笔业务匹配两张原始票据，按照经济业务发生的时间顺序看，发票在先，是一张外部原始票据；报销单在后，是一张企业内部自制的原始票据。两张票据都是记账凭证的附件，都要粘贴在记账凭证后面。但报销单要附在发票联上面。,根据该业务提供的原始票据，可判断经办人在这之前如果没有为此业务借过款项的话，那一定是经办人先垫付了现金。财务部给经办人报销时，要支付给现金180元。,例6：,这是一笔异地采购业务，不能通过转账支票付款，只能通其他结算方式付款，该企业采用了“托收承付”这种方式。通过解读第一张原始票据，可判断款项已从开户行划出。,第二张原始票据说明，销货方为将丙材料发往购货企业，为购货企业代垫了56元运费，此运费是丙材料采购成本中的一个组成部分，应由采购企业负担。,第三、四张原始票据是销货方开给购货方的增值税专用发票，其中抵扣联（即第一联）不附在记账凭证后，要到企业所属税务机关验票后另装订。其他三张原始票据都作为该笔业务记账凭证的附件，粘贴在其后，粘贴顺序按重要性原则依次粘贴。,例7：,这是一笔生产过程中领用原材料的业务，根据实验企业会计政策和会计核算的规定（材料物资核算），发出原材料的成本采用加权平均法计算确定，因此待月末一次结转耗用原材料成本，目前不编制记账凭证，但要根据原始单据lld001，在原材料明细账中的贷方进行发出数量的登记，并把结存栏中的数量余额结出即可。,例8：,这笔业务中的第三张原始单据为空白，需要填制原始单据，具体填制方法请参照这之前的相同的单据。三张票据都应附在记账凭证之后。,例9：,这是一笔销售业务，为了将商品发运给购货方，企业用转账支票先为购货方垫付了800元的运费，并取得了一张铁路运输部门的专用收据。通过解读所匹配的四张原始单据，我们可以确定：,1、这是一笔赊销业务，货款没有收到，但销售货物的发票已开出，商品已发运，可以确认收入，用第2张原始单据作转账业务处理。,2、垫付了800元的运费应由购货方负担，因此，第四张原始单据运费的票据要寄给购货方，不作为销货方记账凭证的附件，用第3张原始单据作付款业务处理。,3、根据实验企业会计政策和会计核算的规定（库存商品核算），发出商品的实际，成本采用加权平均法计算确定，因此待月末一次结转发出商品成本，目前不编制结转库存商品成本的记账凭证，但要根据第1张原始单据ckd001，在库存商品明细账中的贷方进行发出数量的登记，并把结存栏中的数量余额结出即可。,例10：,这是一笔提取现金的业务，根据支票的填写要求完成规范填写，具体填写见教材附录4及以下课件说明。,填写完成后沿着虚线撕开，左方为支票的存根联，作收款记账凭证的附件；右方为支票正票联，送交开户银行提取现金。,支票,支票日期的书写规定,为了防止涂改日期,中国人民银行支付结算办法规定：,写月时：1、2、10月前加零。如零壹月、零贰月,零壹拾月。,写日时：19日、10日、20日、30日应在其前,加“零”,11日19日的应在其前加“壹”,支票,工商银行现金支票存根,本,票,付,款,期,限,十,天,工商银行,现金支票,出票日期（大写）,贰零零玖,年,壹拾贰,月,零贰,日 付款行名称,收款人：,常青市振新责任有限公司,出票人账号,支票号码 2454746,附加信息,人 民 币,千,百,十,元,角,分,出票日期,09,年,12,月,2,日,（,大写）,陆佰元整,￥,6,0,0,收款人：,常青市振新有限责任公司,0,0,用途：,备用,上列款项请从,我账户内支付,金 额：600.00,用 途,：备用,出 票 人 签 章 复核,单位主管：会计,记账,(二)、编制记账凭证,正确选用凭证，准确使用会计科目,内容填写完整规范，符合要求,举例,业务,1,、业务,2,、业务,7,、业务,9,付 款 凭 证,摘 要,借 方 科 目,记,账,金 额,总账科目,明细科目,千,百,十,元,角,分,支购办公用品款,管理费用,办公费,1,8,0,0,0,合 计 金 额,￥,1,8,0,0,0,贷方科目,：,库存,现金,附单据,贰,张,会计主管,记账 稽核,出纳 制,单,AAA,2009,年,12,月,1日,付,字第,1,号,业务1,付 款 凭 证,摘 要,借 方 科 目,记,帐,金 额,总帐科目,明细科目,千,百,十,元,角,分,支购丙材料货款,在途物资,丙材料,4,0,5,6,0,0,支购丙材料进项税,应交税费,增值税进项税,6,8,0,0,0,合 计 金 额,￥,4,7,8,6,0,0,贷方科目,：,银行存款,附单据,贰,张,会计主管,记帐 稽核,出纳 制,单,AAA,2009,年,12,月,1,日,付,字第,2,号,业务2,转款凭证,摘 要,总账科目,明细科目,记,账,借方金额,贷方金额,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,丙材料验收入库,原材料,丙材料,4,0,5,6,0,0,在途物资,丙材料,4,0,5,6,0,0,合计金额,￥,4,0,5,6,0,0,￥,4,0,5,6,0,0,附单据,壹,张,会计主管,记账 稽核,出纳 制单,AAA,2009,年,12,月,4,日,转,字第,1,号,业务7,收款凭证,摘 要,贷 方 科 目,记,账,金 额,总账科目,明细科目,十,万,千,百,十,元,角,分,预收天津机械厂购货款,预收账款,天津机械厂,4,6,3,4,5,0,0,0,合 计 金 额,￥,4,6,3,4,5,0,0,0,借方科目：,银行存款,附单据,壹,张,会计主管,记账 稽核,出纳 制单,AAA,2009,年,12,月,5,日,收,字第,1,号,业务9,注意：,记账凭证后附原始凭证的粘贴折叠。,记账凭证的编号、所附单据的张数、摆放要求。,原材料验收入库时编制记账凭证，及时登记明细账数量、金额、单价,并结出数量的余额。,领用材料出库时不编制记账凭证，及时登记明细账数量，并结出数量的余额。,库存商品完工入库、销售出库时不编制记账凭证，但要用要用原始凭证及时登记明细账的数量,其他明细账可做完15日后集中记账；,