旅游、餐饮、服务业会计(PPT82页)

,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,行业会计,比,比较,第五章,旅,旅游,、,、饮食、,服,服务业会,计,计核算,1,、了解旅,游,游、饮食,、,、服务企,业,业的业务,特,特点和会,计,计核算的,特,特点；,2,、掌握旅,游,游企业营,业,业收入、,营,营业成本,的,的核算；,3,、掌握饮,食,食企业营,业,业收入、,营,营业成本,的,的核算和,饮,饮食品价,格,格的计算,；,；,4,、掌握服,务,务企业营,业,业收入、,营,营业成本,的,的核算。,教 学,目,目 的,与,与 要,求,求,南宁沃顿,国,国际大酒,店,店,第一节,旅,旅游,、,、饮食、,服,服务业会,计,计核算的,特,特点,一、业务,特,特点,（一）旅,游,游业的业,务,务特点,1,服务对,象,象复杂多,样,样。,2,部分业,务,务人员具,有,有不确定,性,性。,3,无需固,定,定完备的,服,服务设施,。,。,4,收付业,务,务以现金,交,交易为主,（二）饮,食,食业的业,务,务特点,1,产销直,接,接见面；,多,多是手工,操,操作，规,模,模则比较,小,小，经营,方,方式比较,灵,灵活。,2,技艺要,求,求复杂；,既,既要提供,商,商品又要,提,提供顾客,消,消费的场,所,所；提供,各,各种必要,的,的服务项,目,目。,（三）服,务,务业的业,务,务特点,1,服务业,的,的服务过,程,程就是消,费,费者的消,费,费过程。,2,有些服,务,务业兼有,加,加工生产,和,和销售的,职,职能。,二、旅游,、,、饮食、,服,服务业会,计,计核算的,特,特点,（一）收,入,入、成本,和,和费用种,类,类繁多,旅游饮食,服,服务业一,般,般均有系,统,统配套的,经,经营业务,展,展开的特,点,点。如旅,游,游业，除,了,了经营旅,游,游业务外,，,，还可展,开,开客房、,餐,餐饮、售,货,货、娱乐,等,等其他经,营,营业务；,饮,饮食业除,了,了经营餐,饮,饮业务外,，,，还可展,开,开娱乐、,售,售货及其,他,他经营业,务,务；服务,业,业也能兼,营,营客房、,餐,餐饮、娱,乐,乐、美容,、,、售货、,洗,洗染、照,相,相等多种,经,经营业务,。,。为了分,别,别考核各,项,项经营业,务,务的经营,成,成果，要,求,求分别核,算,算和监督,各,各项经营,业,业务的收,入,入、成本,和,和费用。,（二）,核,核算方,法,法较为,特,特殊,具有多,行,行业会,计,计核算,的,的特点,，,，会计,核,核算格,外,外要求,准,准确、,快,快捷、,灵,灵活，,在,在进行,会,会计核,算,算时，,就,就需要根据经,营,营业务,的,的特点,，,，采用,不,不同的,核,核算方,法,法。,如餐饮,业,业，,只,只能计,算,算饮食,制,制品的,总,总成本,。,。因此,，,，根,据,据不同,的,的业务,性,性质，,采,采用特,殊,殊的核,算,算方法,，,，是旅,游,游饮食,服,服务业,会,会计核,算,算的显,著,著特点,之,之一。,（三）,自,自制商,品,品与外,购,购商品,分,分别核,算,算,（四）,涉,涉及外,币,币业务,核,核算,对长江,商,商学院Logo的释义-横竖都,是,是小三,，,，中间,还,还有一,对,对在缠,绵,绵,第二节,旅,旅,游,游经营,业,业务的,核,核算,一、我,国,国旅行,社,社概述,三大系,统,统：,中国旅,行,行社（,中,中旅）,中国青,年,年旅行,社,社（青,旅,旅）,中国国,际,际旅行,社,社（国,旅,旅）,中国十,大,大旅行,社,社,中国青,年,年旅行,社,社总社,：,：,系国有,企,企业，,隶,隶属于,共,共青团,中,中央。,简,简称：青旅总,社,社，英文,名,名称为,：,：,CHINAYOUTHTRAVEL1SERVICE,，简称,：,：“,CYTS”,。,青旅总,社,社成立,于,于,1980,年。二,十,十多年,来,来，青,旅,旅总社,在,在团中,央,央书记,处,处的领,导,导下，,凭,凭借改,革,革开放,政,政策和,自,自身优,势,势，勇,于,于改革,，,，不断,开,开拓，,迅,迅速发,展,展起来,，,，成为,我,我国旅,游,游行业,的,的骨干,企,企业。,青旅总,社,社根据,青,青年旅,游,游事业,的,的发展,趋,趋势及,旅,旅游市,场,场的激,烈,烈竞争,，,，于,1988,年在我,国,国旅游,行,行业率,先,先成立,了,了中青,旅,旅集团,，,，于,1997,年又作,为,为主发,起,起人组,建,建了我,国,国旅游,行,行业第,一,一家以,完,完整的,旅,旅游概,念,念上市,的,的中青旅,控,控股股,份,份有限,公,公司。,时至今,日,日，青,旅,旅总社,几,几经改,革,革后，,体,体制已,发,发生很,大,大变化,。,。青旅,总,总社的,职,职能已,从,从经营,为,为主转,变,变为管,理,理为主,。,。,中国国,际,际旅行,社,社总社,：,：,在海外,10,多个国,家,家和地,区,区设有,14,家分社,，,，在全,国,国,122,个城市,拥,拥有,20,多家控,股,股子公,司,司和,122,家国旅,集,集团理,事,事会成,员,员社，,与,与全球,1400,多家旅,行,行商建,立,立了长,期,期稳定,的,的合作,关,关系，,拥,拥有稳,定,定的销,售,售网络,和,和完整,的,的接待,体,体系。,“ 中,国,国国旅,、,、,CITS”,已成为,品,品牌价,值,值高、,主,主营业,务,务突出,、,、在国,内,内外享,有,有盛誉,的,的中国,旅,旅游企,业,业，品,牌,牌价值,115.27,亿元，,居,居旅游,业,业第一,。,。国旅,总,总社是,WTO,（世界,旅,旅游组,织,织）在,中,中国的,第,第一家,企,企业会,员,员、中,国,国旅行,社,社协会,会,会长单,位,位，还,先,先后加,入,入,PATA,（太平,洋,洋亚洲,旅,旅行协,会,会）、,IATA,（国际,航,航空运,输,输协会,）,）、,ASTA,（美国,旅,旅行代,理,理商协,会,会）等,国,国际组,织,织。,2000,年，国,旅,旅总社,通,通过了,ISO9001,国际质,量,量体系,认,认证。,2004,年,3,月，经,国,国务院,批,批准，,中,中国国,际,际旅行,社,社总社,有,有限公,司,司（国,旅,旅总社,）,）与中,国,国免税,品,品（集,团,团）总,公,公司强,强,强联合,进,进行重,组,组，成,立,立了中国国,旅,旅集团,有,有限公,司,司。,经中华,人,人民共,和,和国国,家,家工商,行,行政管,理,理总局,核,核准，,单,单位已,于,于,2008,年,3,月,13,日起,，,，由原,名,名中国,国,国际旅,行,行社总,社,社更名,为,为中国国际旅,行,行社总社有,限,限公司。,中国旅行社,：,：,始于,1949,年,11,月建立的厦,门,门华侨服务,社,社（即后来,厦,厦门中国旅,行,行社），是,新,新中国的第,一,一家旅行社,。,。后在北京,成,成立中国旅,行,行社总社。,中,中国旅行社,总,总社作为全,国,国中旅社的,龙,龙头企业，,经,经过六十多,年,年的发展，,由,由一家以接,待,待华侨、外,籍,籍华人、港,澳,澳同胞、台,湾,湾同胞为主,的,的旅行社，,发,发展成为入,境,境游、出境,游,游、国内游,三,三业并举，,每,每年接待数,十,十万中外游,客,客的国际旅,行,行社。,中国国际旅,行,行社总社是,目,目前国内规,模,模最大、实,力,力最强的旅,行,行社企业集,团,团，荣列国家统计局公布的“中,国,国企业,500,强”，是,500,强中唯一的,旅,旅游企业。,国,国旅总社在,海,海外,10,多个国家和,地,地区设有,14,家分社，在,全,全国,122,个城市拥有,20,多家控股子,公,公司和,122,家国旅集团理事会成员社，总,资,资产,50,亿元。,旅行社分为组团社、接团社,组团社：联结旅游,供,供需者的桥,梁,梁，各组团,社,社根据制定,的,的旅游服务,价,价格，一方,面,面与接团社,联,联系，另一,方,方面公布旅,游,游线路价格,，,，招揽客人,，,，签订旅游,合,合同。,接团社：是负责在异,地,地接待组团,社,社组织的旅,游,游团进行旅,游,游活动的旅,行,行社。,二、旅游经,营,营业务收入,的,的核算,（一）旅游,费,费的标准确,定,定和收款方,式,式,旅游费的标,准,准确定方法,一,一般有两种,：,：,一种是事先,确,确定,包账。目前绝大,多,多数都是这,种,种方法。,一种是事后,计,计算,开账。,旅游费的收,款,款方式一般,有,有两种,：,一种是按团,体,体收费,转账,一种是个别,登,登记收费（,俗,俗称散客）,收现,旅行社业务,部,部门每日营,业,业终了时，,应,应按收取凭,证,证分类计算,，,，并根据当,天,天的旅游费,收,收入及收款,情,情况编制一,式,式两联的旅游业务收,入,入日报表，连同收入,款,款项及收款,原,原始凭证一,同,同交财会部,门,门。,（二）旅游,费,费收入的核,算,算,1,、收入种类,综合服务收,入,入：是指旅行,社,社为旅行者,提,提供综合服,务,务而取得的,收,收入。包括,房,房费收入；,餐,餐费收入；,车,车费收入；,文,文杂费收入,(,即文娱、宣,传,传、行李托,运,运、门票等,杂,杂项收入,),；陪同费收,入,入；其他收,入,入等。,组团外联收,入,入：是指由组,团,团社自组外,联,联，向旅行,者,者收取的住,宿,宿、用餐、,旅,旅游交通、,翻,翻译导游、,文,文娱活动费,等,等收入。其,收,收入内容与,综,综合服务收,入,入相同，只,不,不过是组团,的,的方法和渠,道,道不同。,零星服务收,入,入：,是指旅行社,接,接待零星旅,客,客和接受代,办,办事项所得,的,的服务收入,。,。其收入内,容,容亦与综合,服,服务收入一,致,致，只不过,是,是接待零散,客,客人以及受,托,托代办事项,所,所得的收入,。,。,劳务收入：,是指旅行社,派,派翻译导游,人,人员参加组,团,团社全程陪,同,同所取得的,劳,劳务收入。,票务收入：,是指旅行社,向,向游客代售,汽,汽车票、火,车,车票、飞机,票,票等的手续,费,费收入。,地游及加项,收,收入：,是指旅行社,接,接待旅行者,某,某地一、二,日,日游的小包,价,价及增加游,览,览项目和风,味,味小吃等所,取,取得的收入,。,。,其他业务收,入,入：是指不属,于,于上述各项,的,的其他服务,收,收入。,2,、收入确认,原,原则：,旅行社取得,旅,旅游业务收,入,入，按照权,责,责发生制原,则,则处理：,（,1,）组织境外旅游者,到,到境内旅游的，应以旅行团体离境,（,（或离开本,地,地）时确认收入；,（,2,）组织境内旅游者,到,到境内旅游的，接团社应以,旅,旅行团体离,开,开本地时，组团社应以,旅,旅行团体旅,行,行结束返回,时,时确认收入；,（,3,）组织境内旅游者,到,到境外旅游的，应以旅行团体旅,游,游结束返回,时,时确认收入。,3,、组团社的会,计,计处理：,（,1,）收到旅游,费,费时：,借：银行存,款,款或库存现,金,金,贷：应收账,款,款,（,2,）财会部门,根,根据业务部,门,门报来的旅游业务收,入,入日报表，确认收入时,：,：,借：应收账,款,款,贷：主营业,务,务收入,【,例,51】,阳春旅行社,财,财会部门收,到,到业务部门,报,报来的旅游,业,业务收入日,报,报表，收到,散,散客现金,2 400,元，团体旅,游,游的转账支,票,票,16 000,元。会计分,录,录如下：,借：库存现,金,金,2 400,银行存款,16 000,贷：应收账,款,款,18 400,该项旅游活,动,动结束时，,作,作会计分录,：,：,借：应收账,款,款,18400,贷：主营业,务,务收入,综合服务收,入,入,18400,如果预收旅,游,游费后发生,游,游客退票业,务,务，则收取,的,的退票手续,费,费也作为营,业,业收入处理,。,。,【,例,52】,以上,例,例的,有,有关,资,资料,为,为例,，,，假,设,设由,于,于特,殊,殊原,因,因团,体,体游,客,客不,能,能如,约,约参,加,加旅,游,游，,予,予以,办,办理,退,退票,手,手续,。,。根,据,据规,定,定，,按,按旅,游,游费,的,的,5%,扣除,退,退票,手,手续,费,费,800,元，,余,余款,签,签发,转,转账,支,支票,退,退还,。,。会,计,计分,录,录如,下,下：,借：,应,应收,账,账款,16000,贷：,银,银行,存,存款,15200,主营,业,业务,收,收入,800,4,、,接团,社,社的,会,会计,处,处理,接团,社,社的,营,营业,收,收入,是,是由,组,组团,社,社按,拨,拨款,标,标准,及,及规,定,定，,拨,拨付,的,的综,合,合服,务,务费,、,、城,市,市间,交,交通,费,费、,加,加项,服,服务,费,费、,全,全程,陪,陪同,费,费等,。,。拨,付,付的,款,款项,对,对组,团,团社,来,来说,是,是构,成,成营,业,业成,本,本的,一,一部,分,分，,对,对接,团,团社,来,来说,则,则是,营,营业,收,收入,。,。,接团,社,社在,旅,旅游,团,团离,开,开本,地,地后,及,及时,向,向组,团,团社,报,报送“旅,游,游团,（,（者,）,）费,用,用拨,款,款结,算,算通,知,知单,”,”，此“,拨,拨款,单,单”,一,一式,三,三联,，,，配,有,有全,程,程陪,同,同的,由,由全,程,程陪,同,同携,带,带并,填,填写,，,，没,有,有全,程,程陪,同,同的,由,由地,方,方陪,同,同携,带,带并,填,填写,。,。,会计,处,处理,：,：,（,1,）接,待,待旅,客,客旅,游,游活,动,动结,束,束时,：,：,借：,应,应收,账,账款,贷：,主,主营,业,业务,收,收入,-,综合,服,服务,收,收入,旅行,社,社接,团,团收,入,入,（,（某,等,等级,旅,旅行,团,团人,数,数,日综,合,合服,务,务费,收,收费,标,标准,停留,天,天数,）,）,（,2,）与,组,组团,社,社结,算,算时,：,：,借：,银,银行,存,存款,贷：,应,应收,账,账款,【,例,5-3】A,旅行,社,社（,接,接团,社,社）,为,为,B,旅行,社,社接,团,团一,批,批，,于,于,10,月,6,日将,旅,旅客,送,送离,本,本地,，,，,A,旅行,社,社,10,月,6,日向,B,旅行,社,社（,组,组团,社,社）,发,发出,拨,拨款,结,结算,通,通知,单,单，,金,金额,为,为,96400,元。,该,该笔,款,款项,于,于,10,月,8,日收,到,到。,根,根据,有,有关,凭,凭证,，,，,A,旅行,社,社（,接,接团,社,社）,会,会计,处,处理,如,如下,：,：,10,月,6,日确,认,认收,入,入：,借：,应,应收,账,账款,应收,国,国内,结,结算,款,款（,B,旅行,社,社）,96400,贷：,主,主营,业,业务,收,收入,96400,10,月,8,日，,收,收到,款,款项,时,时：,借：,银,银行,存,存款,96400,贷：,应,应收,账,账款,应收,国,国内,结,结算,款,款（,B,旅行,社,社）,96400,（三,）,）旅,游,游经,营,营业,务,务营,业,业成,本,本的,核,核算,旅游,经,经营,业,业务,营,营业,成,成本,是,是指直接,用,用于,接,接待,旅,旅游,者,者并,为,为其,提,提供,各,各项,服,服务,所,所发,生,生的,全,全部,支,支出。,主要,包,包括,：,：旅,游,游者,的,的膳,食,食费,、,、住,宿,宿费,、,、游,览,览车,船,船票,、,、门,票,票、,交,交通,费,费、,行,行李,托,托运,费,费、,票,票务,费,费、,文,文娱,费,费、,专,专业,活,活动,费,费、,签,签证,费,费、,导,导游,费,费、,劳,劳务,费,费、,宣,宣传,费,费、,保,保险,费,费、,机,机场,建,建设,费,费等。,如,如果,是,是由,旅,旅行,社,社自,行,行安,排,排旅,游,游车,辆,辆的,，,，则,还,还包,括,括其,耗,耗用,的,的汽,油,油费,、,、桥,路,路费,、,、车,辆,辆折,旧,旧费,、,、司,机,机工,资,资等,。,。,1,、,组,组团,社,社的,会,会计,处,处理,：,：,（,1,）既组,团,团又,接,接团,的,的（,一,一条,龙,龙服,务,务）,A,、旅游,经,经营,业,业务,营,营业,成,成本,的,的预,支,支,导游,携,携带,的,的现,金,金，,应,应由,导,导游,填,填写,“,“预,领,领旅,游,游费,凭,凭单,”,”向,财,财会,部,部门,预,预领,，,，财,会,会部,门,门根,据,据预,领,领凭,单,单预,支,支旅,游,游费,时,时：,借：,应,应付,账,账款,贷：,库,库存,现,现金,或,或,银,银行,存,存款,【,例,54】,阳春,旅,旅行,社,社导,游,游李,清,清向,财,财会,部,部门,预,预领,旅,旅游,费,费,10000,元，,财,财会,部,部门,开,开出,现,现金,支,支票,预,预付,。,。会,计,计分,录,录如,下,下：,借：,应,应付,账,账款,10000,贷：,银,银行,存,存款,10000,对于,旅,旅行,社,社自,备,备客,车,车耗,用,用的,汽,汽油,等,等，,财,财会,部,部门,应,应根,据,据库,房,房领,料,料单,的,的实,际,际领,用,用数,，,，借,记,记“,应,应付,账,账款,”,”账,户,户，,贷,贷记,“,“原,材,材料,”,”账,户,户。,【,例,55】,阳春,旅,旅行,社,社组,织,织灵,水,水风,光,光一,日,日游,，,，由,旅,旅行,社,社自,备,备大,客,客车,往,往返,，,，共,领,领用,汽,汽油,650,元。,财,财会,部,部门,根,根据,领,领料,单,单作,会,会计,分,分录,如,如下,：,：,借：,应,应付,账,账款,650,贷：,原,原材,料,料,汽油,650,B,、旅,游,游经,营,营业,务,务营,业,业成,本,本的,结,结转,旅行,社,社组,织,织旅,游,游结,束,束后,，,，财,会,会部,门,门应,根,根据,导,导游,报,报销,的,的各,项,项游,览,览费,用,用，,将,将旅,行,行社,代,代付,的,的房,费,费、,餐,餐费,、,、车,费,费、,游,游览,费,费、,导,导游,工,工资,等,等结,转,转营,业,业成,本,本,借：,主,主营,业,业务,成,成本,贷：,应,应付,账,账款,【,例,56】,阳春,旅,旅行,社,社导,游,游李,清,清带,团,团游,览,览结,束,束，,报,报销,各,各项,游,游览,费,费用,9000,元，,另,另付,导,导游,工,工资,300,元，,财,财会,部,部门,收,收回,剩,剩余,现,现金,700,元，,结,结清,李,李清,的,的预,领,领款,。,。会,计,计分,录,录如,下,下：,借：,主,主营,业,业务,成,成本,9300,库存,现,现金,700,贷：,应,应付,账,账款,10000,领用,汽,汽油,650,元的,结,结转,：,：,借：,主,主营,业,业务,成,成本,650,贷：,应,应付,账,账款,650,（,2,）只,组,组团,不,不接,团,团的,拨付,给,给接,团,团社,的,的款,项,项即,为,为其,成,成本,收到,拨,拨款,通,通知,单,单时,：,：,借：,主,主营,业,业务,成,成本,贷：,应,应付,账,账款,实际,支,支付,时,时：,借：,应,应付,账,账款,贷：,银,银行,存,存款,2,、接,团,团社,的,的会,计,计处,理,理,按照,其,其实,际,际发,生,生的,成,成本,费,费用,结,结转,为,为主,营,营业,务,务成,本,本（,与,与组,团,团社,自,自己,接,接团,的,的成,本,本结,转,转相,同,同）,预,支,支,时,时,：,：,借,：,：,应,应,付,付,账,账,款,款,贷,：,：,银,银,行,行,存,存,款,款,或,或,库,库,存,存,现,现,金,金,旅,游,游,结,结,束,束,结,结,转,转,成,成,本,本,时,时,：,：,借,：,：,主,主,营,营,业,业,务,务,成,成,本,本,贷,：,：,应,应,付,付,账,账,款,款,某,公,司,司,招,招,聘,聘,高,高,级,级,会,会,计,计,师,师,，,，,求,求,职,职,者,者,云,云,集,集,，,，,面,面,试,试,题,题,目,目,只,只,有,有,一,一,道,道,：,：,你,你,乘,乘,坐,坐,的,的,士,士,经,经,过,过,崎,崎,岖,岖,山,山,路,路,时,时,，,，,轮,轮,胎,胎,突,突,然,然,坏,坏,了,了,，,，,的,的,士,士,向,向,悬,悬,崖,崖,滑,滑,去,去,，,，,你,你,将,将,如,如,何,何,处,处,置,置,。,。,考,考,官,官,面,面,对,对,众,众,多,多,求,求,职,职,者,者,的,的,回,回,答,答,，,，,一,一,次,次,又,又,一,一,次,次,摇,摇,头,头,。,。,正,正,当,当,考,考,官,官,沮,沮,丧,丧,时,时,，,，,只,只,见,见,一,一,个,个,男,男,子,子,满,满,头,头,大,大,汗,汗,，,，,一,一,溜,溜,小,小,跑,跑,进,进,来,来,，,，,说,说,他,他,是,是,求,求,职,职,者,者,。,。,考,考,官,官,面,面,露,露,不,不,悦,悦,，,，,问,问,他,他,为,为,什,什,么,么,这,这,样,样,慌,慌,慌,慌,张,张,张,张,。,。,男,男,子,子,说,说,他,他,为,为,了,了,节,节,省,省,车,车,费,费,，,，,跟,跟,在,在,公,公,共,共,汽,汽,车,车,后,后,面,面,跑,跑,过,过,来,来,的,的,。,。,考,考,官,官,眼,眼,睛,睛,一,一,亮,亮,，,，,立,立,即,即,叫,叫,他,他,回,回,答,答,试,试,题,题,。,。,男,男,子,子,不,不,假,假,思,思,索,索,地,地,回,回,答,答,：,：,“,“,马,马,上,上,叫,叫,司,司,机,机,关,关,掉,掉,计,计,时,时,器,器,！,！,”,”,“,“,恭,恭,喜,喜,，,，,你,你,被,被,录,录,用,用,了,了,，,，,欢,欢,迎,迎,加,加,盟,盟,咱,咱,们,们,公,公,司,司,！,！,”,”,考,考,官,官,激,激,动,动,地,地,拥,拥,抱,抱,着,着,男,男,子,子,，,，,热,热,情,情,地,地,说,说,着,着,。,。,第,三,三,节,节,饮,饮,食,食,经,经,营,营,业,业,务,务,的,的,核,核,算,算,一,、,、,饮,饮,食,食,制,制,品,品,原,原,材,材,料,料,的,的,核,核,算,算,（,一,一,）,）,原,原,材,材,料,料,的,的,分,分,类,类,与,与,计,计,价,价,1,、分类,：,：,主食,按作用,分,分,副,副食,调味品,入库管,理,理的原,材,材料,按管理,分,分,直接交,厨,厨房的,原,原材料,2,、计价,：,：,外购原,材,材料的,成,成本,=,买价,+,进货费,用,用,+,税金,自制原,材,材料的,成,成本,=,耗用的,材,材料,+,制作人,员,员工资,+,其他费,用,用,委托加,工,工原材,料,料的成,本,本,=,被加工,材,材料成,本,本,+,加工费,+,往返运,费,费,南宁西,园,园饭店,（二）,原,原材料,的,的核算,1,、入库,管,管理的,购入时,：,：,借：原,材,材料,贷：银,行,行存款,或,或库存,现,现金,仓库原,材,材料发,出,出时：,借：主,营,营业务,成,成本,贷：原,材,材料,2,、直接,交,交厨房,的,的,借：主,营,营业务,成,成本,贷：库,存,存现金,/,银行存,款,款,【,例,56,】,】,某饮食,企,企业第,一,一厨房,领,领用原,材,材料,2 400,元，第,二,二厨房,领,领用原,材,材料,1 800,元。财,会,会部门,根,根据出,库,库单，,作,作会计,分,分录如,下,下：,借：主,营,营业务,成,成本,第一厨,房,房,2 400,第二厨,房,房,1 800,贷：原,材,材料,4 200,原材料,发,发出的,计,计价：通常可,采,采用个,别,别计价,法,法、加,权,权平均,法,法、先,进,进先出,法,法确定,其,其单价,。,。,3,原材,料,料调拨,的,的核算,企业内,部,部不独,立,立核算,单,单位之,间,间的原,材,材料调,拨,拨,【,例,57,】,】,某饮食,企,企业由,中,中餐厅,仓,仓库调,拨,拨给快,餐,餐厅仓,库,库一批,原,原材料,，,，实际,成,成本,1 500,元。财,会,会部门,根,根据内,部,部调拨,单,单，作,会,会计分,录,录如下,：,：,借：原,材,材料,快餐厅,1 500,贷：原,材,材料,中餐厅,1 500,【,例,58,】,】,某饮食,企,企业由,第,第一厨,房,房调拨,给,给第二,厨,厨房原,材,材料一,批,批，实,际,际成本,380,元。财,会,会部门,根,根据内,部,部调拨,单,单，作,会,会计分,录,录如下,：,：,借：主,营,营业务,成,成本,第二厨,房,房,380,贷：主,营,营业务,成,成本,第一厨,房,房,380,二、饮,食,食制品,成,成本的,核,核算,（一）,饮,饮食制,品,品成本,的,的核算,方,方法,饮食制,品,品的成,本,本包括,所,所耗用,的,的原材,料,料，其,现,现行核,算,算方法,主,主要有,“,“永续,盘,盘存制,”,”和“,实,实地盘,存,存制”,两,两种。,1,、永续,盘,盘存制,永续盘,存,存制适,用,用于实,行,行领料,制,制的餐,饮,饮企业,。,。,会计业,务,务有：,月初领,用,用、本,月,月购入,领用、,月,月末盘,存,存,（,1,）月初,结,结存领,用,用时：,借：主,营,营业务,成,成本,贷：原,材,材料,（,2,）本月,平,平时购,入,入、领,用,用时：,A,、入库,管,管理的,购入时,：,：,借：原,材,材料,贷：银,行,行存款,或,或库存,现,现金,仓库原,材,材料发,出,出时：,借：主,营,营业务,成,成本,贷：原,材,材料,B,、购入,直,直接交,厨,厨房的,借：主,营,营业务,成,成本,贷：库,存,存现金,/,银行存,款,款,（,3,）月末,，,，盘点厨,房,房，对剩,余,余原材,料,料、半,成,成品和,待,待售制,成,成品盘,存,存额作,假,假退料,处,处理,：,：,借：原,材,材料,贷：主,营,营业务,成,成本,（,4,）计算,本,本月耗,用,用材料,总,总成本,本月耗,用,用原材,料,料成本,=,厨房月,初,初结存,额,额,+,本月领,用,用额,-,厨房月,末,末盘存,额,额,【,例,510】,某快餐,厅,厅采用,“,“永续,盘,盘存制,”,”核算,饮,饮食制,品,品成本,，,，快餐,厅,厅厨房,2008,年,10,月份共,领,领用原,材,材料,85000,元，上,月,月末剩,余,余原材,料,料,2 600,元，本,月,月末盘,存,存原材,料,料,3 100,元。,10,月初，,根,根据,9,月份“,月,月末剩,余,余原材,料,料、半,成,成品和,待,待售制,成,成品盘,存,存表”,填,填制领,料,料单，,作,作会计,分,分录如,下,下：,借：主营业,务,务成本,2 600,贷：原材料,2 600,10,月份平时领,料,料作会计分,录,录：,借：主营业,务,务成本,85 000,贷：原材料,85 000,10,月末，用“,月,月末剩余原,材,材料、半成,品,品和待售制,成,成品盘存表,”,”代替“退,料,料单”作假,退,退料处理。,会,会计分录如,下,下：,借：原材料,3 100,贷：主营业,务,务成本,3 100,该企业,10,月份的饮食,制,制品实际成,本,本为,84 500,元,（即：,2 600+85 000-3100,）。,2,实地盘存,制,制以存,计,计耗,实地盘存制,适,适用于没有条件实,行,行领料制的,餐,餐饮企业。,会计业务有,：,：本月购入、,月,月末盘存,（,1,）购入时：,只做入库的,原,原材料的分,录,录：,借：原材料,贷：银行存,款,款或库存现,金,金,（,2,）平时从仓,库,库领用和购,入,入直接交厨,房,房的原材料,不,不做分录，月末盘点后,计,计算出发出,材,材料总成本,时,时再做分录,。,。,（,3,）月末盘点仓,库,库和厨房后计算出发,出,出材料总成,本,本时：,本月耗用原,材,材料成本,=,月初仓库和,厨,厨房结存额,+,本月购进总,额,额,-,月末仓库和,厨,厨房盘存总,额,额,借：主营业,务,务成本,贷,:,原材料,（,（ 从,仓,仓库领用原,材,材料的总额,）,）,银行存款或,库,库存现金（,直,直接交厨房,原,原材料的总,额,额）,【,例,511】,某餐馆采用,“,“实地盘存,制,制”核算饮,食,食制品成本,，,，本月初仓,库,库和厨房共,结,结存原材料,1 500,元，本月购,进,进原材料总,额,额,49 000,元 ，月末,通,通过实地盘,点,点，计算出,仓,仓库和厨房,结,结存总额,1 700,元。,购入：,借：原材料,49000,贷：银行存,款,款,49000,月末盘点时,，,，计算本月,耗,耗用原材料,成,成本,=1 500+490001700=48 800,（元）,借：主营业,务,务成本,48 800,贷：原材料,48 800,项目,永续盘存制,实地盘存制,-,以存计耗,适用范围,实行领料制的餐饮企业,没有条件实行领料制的餐饮企业,会计处理的,内容,月初领用、,本月购入、领用、,月末盘存,本月购入、,月末盘存,平时领用不处理,月末盘点的,范围,只盘点厨房,既盘点仓库又盘点厨房,三、饮食制,品,品销售的核,算,算,（一）饮食,制,制品售价的,制,制定,1,销售毛利,率,率法,销售毛利率,法,法是根据所,耗,耗原材料成,本,本和饮食制,品,品的销售毛,利,利率，以内,扣,扣方式确定,饮,饮食制品售,价,价的一种计,算,算方法。,饮食制品售,价,价,=,原材料成本,（,1-,销售毛利率,）,）,【,例,512】,某餐厅所售,的,的爆炒腰花,每,每碟耗用原,材,材料成本为,5.5,元，销售毛,利,利率为,45%,。计算每碟,爆,爆炒腰花的,售,售价。,售价,5.5,（,1,45,）,10,元,2,成本毛利,率,率法,成本毛利率,法,法是根据所,耗,耗原材料成,本,本和饮食制,品,品的成本毛,利,利率，以外,加,加方式确定,饮,饮食制品售,价,价的一种计,算,算方法。,饮食制品售,价,价,=,成本,（,1+,成本毛利率,）,）,【,例,516】,某餐厅所售,的,的清蒸鲶鱼,每,每盘耗用原,材,材料成本为,20,元，成本毛,利,利率,50, 。计算,每,每盘清蒸鲶,鱼,鱼的售价。,每盘清蒸鲶,鱼,鱼售价,=20,（,1+50%,）,=30.00,（元）,（二）饮食,企,企业销售货,款,款的结算方,式,式,柜台统一售,票,票,服务员开票,收,收款,先就餐后结,算,算,一手钱一手,货,货,（三）饮食,企,企业销售收,入,入的核算,1,、一般销售,收,收入的核算,饮食企业,每,每天营业,结,结束后，,由,由收款员,汇,汇总编制,“,“营业收,入,入日报表,”,”，与所,收,收现金一,并,并交财会,部,部门，或,由,由收款员,自,自行填写,现,现金解款,单,单将所收,现,现金存入,银,银行，凭,银,银行解款,单,单回单向,财,财会部门,报,报账。,确认销售,收,收入：,借：库存,现,现金或银,行,行存款或,应,应收账款,贷：主营,业,业务收入,如有实收,款,款与应收,款,款不符的,，,，先计入,“,“待处理,财,财产损益,”,”,【,例,514,】,】,某饮食企,业,业财会部,门,门收到营,业,业部门转,来,来“营业,收,收入日报,表,表”，列,明,明应收金,额,额,5 468,元，实收,现,现金,5 463,元，现金,已,已同时交,来,来，短缺,现,现金,5,元原因待,查,查。,（,1,）根据“,营,营业收入,日,日报表”,作,作会计分,录,录：,借：库存,现,现金,5 463,待处理财,产,产损溢,待处理流,动,动资产损,溢,溢,5,贷：主营,业,业务收入,5 468,（,2,）将现金,存,存入银行,，,，根据解,款,款单回单,联,联，作会,计,计分录：,借：银行,存,存款,5 463,贷：库存,现,现金,5 463,（,3,）查明短,缺,缺现金,5,元系工作,中,中出现差,错,错所致，,经,经批准由,企,企业列支,，,，作会计,分,分录：,借：管理,费,费用,5,贷：待处,理,理财产损,溢,溢,待处理流,动,动资产损,溢,溢,5,2,、,宴会销售,收,收入的核,算,算,饮食企业,承,承办宴席,，,，要先填,制,制订单，,注,注明宴席,时,时间、人,数,数、桌数,及,及消费标,准,准，并附,上,上菜单。,订,订单一式,两,两份，餐,厅,厅与顾客,双,双方签字,后,后各执一,份,份。预订,宴,宴席一般,要,要预收定,金,金，以免,顾,顾客取消,宴,宴席时，,企,企业遭受,不,不必要的,损,损失。,宴席的销,售,售价格以,桌,桌为单位,，,，烟、酒,、,、饮料等,按,按实用数,量,量另行收,费,费。,【,例,516,】,】,运天大酒,店,店接收王,某,某预订婚,宴,宴,10,桌，每桌,收,收费标准,800,元，计,8 000,元，预收,定,定金,800,元。,（,1,）收到定,金,金（现金,）,）时：,借：库存,现,现金,800,贷：预收,账,账款,宴席定金,（,（,）,800,（,2,）宴席结,束,束，,10,桌宴席按,预,预订消费,，,，外加酒,水,水,1 000,元，扣除,定,定金后，,收,收到现金,8 200,元。,借：库存,现,现金,8 200,预收账款,宴席定金,（,（,）,800,贷：主营,业,业务收入,宴席收入,8 000,小卖部收,入,入,1 000,（,3,）将所收,现,现金,8200,元存入银,行,行。,借：银行,存,存款,8200,贷：库存,现,现金,8200,名片,一个财务,专,专业顾问,收,收到新印,的,的名片后,，,，气急败,坏,坏地打电,话,话向印刷,厂,厂抗议：,“,“你们搞,什,什么鬼？,我,我的名片,印,印成专,业,业顾门,，,，少了一,个,个口啦！,”,”,“,“对不起,对,对不起，,我,我们马上,帮,帮您重印,！,！” 数,日,日后，重,新,新印的名,片,片寄来了,上面头衔,印,印着：专,业,业顾门口,！,！,第四节,服,服务业经,营,营业务的,核,核算,服务业是,指,指利用一,定,定的场所,、,、设备和,工,工具提供,服,服务性劳,动,动的行业,。,。服务业,的,的经营方,式,式多种多,样,样，服务,项,项目名目,繁,繁多，包,括,括住宿，,沐,沐浴、洗,染,染、美容,、,、娱乐、,照,照相、修,理,理等。,一、旅馆,经,经营业务,的,的核算,（一）两,个,个指标,1,、客房出,租,租率,2,、租金收,入,入率,客房出租,率,率，又称,客,客房利用,率,率，是指,已,已出租客,房,房占可以,出,出租客房,的,的比例。,计算期客,房,房实际出,租,租间天数,客房出租,率,率,=,100%,可出租客,房,房间数,计算期天,数,数,例：悦来,宾,宾馆现有,可,可供出租,的,的客房,200,间，,3,月份共出,租,租,4650,间天，则,该,该宾馆,3,月份的客,房,房出租率,为,为：,4650,100% =75%,200, 31,租金收入,率,率，是指,在,在一定时,期,期内客房,的,的实收房,租,租总额占,应,应收房租,总,总额的比,例,例。,报告期内,实,实收房租,总,总额,租金收入,率,率,=,（某类可,出,出租客房,数,数量,该类客房,日,日租金,）,）,报告期天,数,数,例：悦来,宾,宾馆现有,可,可供出租,的,的总统套,间,间一间，,每,每天租金,1580,元；豪华,套,套间,19,间，每间,每,每天租金,880,元；豪华,标,标准间,80,间，每间,每,每天租金,580,元,；,；,普,普,通,通,标,标,准,准,间,间,70,间,，,，,每,每,间,间,每,每,天,天,租,租,金,金,480,元,；,；,单,单,人,人,间,间,30,间,，,，,每,每,间,间,每,每,天,天,租,租,金,金,380,元,。,。,3,月,份,份,实,实,收,收,房,房,租,租,总,总,额,额,2448504,元,，,，,则,则,该,该,宾,宾,馆,馆,3,月,份,份,的,的,租,租,金,金,收,收,入,入,率,率,为,为,：,：,2448504,租,金,金,收,收,入,入,率,率,=,（,1,1580+19,880+80,580+70,480+30,380,）,31,=72%,【,小,思,思,考,考,5-4,】,】,同,一,一,企,企,业,业,同,同,一,一,时,时,期,期,的,的,客,客,房,房,出,出,租,租,率,率,与,与,租,租,金,金,收,收,入,入,率,率,是,是,否,否,一,一,致,致,？,？,为,为,什,什,么,么,？,？,（,二,二,）,）,客,客,房,房,业,业,务,务,收,收,入,入,的,的,核,核,算,算,客,房,房,业,业,务,务,收,收,入,入,是,是,通,通,过,过,出,出,租,租,客,客,房,房,而,而,取,取,得,得,的,的,收,收,入,入,。,。,客,房,房,一,一,经,经,出,出,租,租,，,，,不,不,论,论,房,房,租,租,收,收,入,入,与,与,否,否,，,，,都,都,作,作,为,为,收,收,入,入,实,实,现,现,处,处,理,理,，,，即,收,收,入,入,入,入,账,账,时,时,间,间,为,为,客,客,房,房,实,实,际,际,出,出,租,租,时,时,间,间,。,。,收,入,入,的,的,入,入,账,账,价,价,值,值,以,以,客,客,房,房,出,出,租,租,的,的,实,实,际,际,价,价,格,格,为,为,准,准,。,。,宾,馆,馆,的,的,总,总,服,服,务,务,台,台,负,负,责,责,接,接,待,待,前,前,来,来,入,入,住,住,的,的,客,客,人,人,，,，,并,并,负,负,责,责,与,与,客,客,人,人,办,办,理,理,宿,宿,费,费,结,结,算,算,。,。,一,一,般,般,情,情,况,况,下,下,，,，,客,客,人,人,入,入,住,住,时,时,，,，,办,办,完,完,登,登,记,记,手,手,续,续,后,后,，,，,要,要,根,根,据,据,预,预,计,计,住,住,宿,宿,的,的,时,时,间,间,先,先,预,预,交,交,一,一,定,定,的,的,押,押,金,金,，,，,客,客,人,人,退,退,房,房,时,时,，,，,再,再,到,到,总,总,服,服,务,务,台,台,办,办,理,理,结,结,算,算,，,，,多,多,退,退,少,少,补,补,。,。,每,每,日,日,营,营,业,业,终,终,了,了,，,，,总,总,服,服,务,务,台,台,应,应,编,编,制,制,“,“营,业,业,收,收,入,入,日,日,报,报,表,表,”,”,和,和,“,“,内,内,部,部,交,交,款,款,单,单,”,”，,连,连,同,同,当,当,日,日,收,收,到,到,的,的,现,现,金,金,及,及,宿,宿,费,费,发,发,票,票,记,记,账,账,联,联,一,一,并,并,送,送,交,交,宾,宾,馆,馆,财,财,务,务,部,部,，,，,财,财,务,务,部,部,对,对,总,总,服,服,务,务,台,台,送,送,交,交,的,的,报,报,表,表,、,、,发,发,票,票,及,及,款,款,项,项,审,审,核,核,无,无,误,误,后,后,，,，,据,据,以,以,入,入,账,账,。,。,客,房,房,订,订,金,金,处,处,理,理,程,程,序,序宾,馆,馆,对,对,于,于,已,已,签,签,合,合,同,同,的,的,长,长,住,住,户,户,，,，,根,根,据,据,合,合,同,同,的,的,具,具,体,体,内,内,容,容,，,，,预,预,收,收,半,半,年,年,至,至,一,一,年,年,的,的,房,房,租,租,订,订,金,金,，,，,作,作,为,为,抵,抵,消,消,长,长,住,住,户,户,房,房,租,租,费,费,用,用,。,。,根,根,据,据,权,权,责,责,发,发,生,生,制,制,的,的,会,会,计,计,核,核,算,算,原,原,则,则,，,，,将,将,已,已,收,收,客,客,房,房,订,订,金,金,分,分,期,期,体,体,现,现,在,在,客,客,房,房,账,账,上,上,；,；,当,当,宾,宾,馆,馆,财,财,务,务,部,部,收,收,到,到,一,一,笔,笔,订,订,金,金,时,时,，,，,前,前,厅,厅,收,收,银,银,也,也,相,相,应,应,地,地,做,做,一,一,笔,笔,增,增,加,加,，,，,当,当,客,客,人,人,入,入,住,住,时,时,，,，,以,以,月,月,为,为,核,核,算,算,期,期,，,，,按,按,照,照,房,房,租,租,金,金,额,额,将,将,预,预,付,付,订,订,金,金,转,转,入,入,在,在,客,客,房,房,账,账,上,上,，,，,由,由,此,此,房,房,租,租,费,费,用,用,与,与,订,订,金,金,相,相,互,互,抵,抵,消,消,，,，,使,使,房,房,租,租,客,客,账,账,单,单,为,为,零,零,。,。,前,厅,厅,服,服,务,务,员,员,工,工,作,作,程,程,序,序,1,、,接,接,待,待,员,员,每,每,日,日,夜,夜,班,班,须,须,核,核,查,查,当,当,日,日,入,入,住,住,客,客,人,人,登,登,记,记,信,信,息,息,（,（,姓,姓,名,名,、,、,进,进,离,离,店,店,日,日,期,期,、,、,房,房,价,价,、,、,签,签,证,证,有,有,效,效,期,期,、,、,账,账,务,务,是,是,否,否,超,超,限,限,）,）,，,，,特,特,别,别,对,对,于,于,长,长,包,包,房,房,客,客,人,人,的,的,签,签,证,证,加,加,以,以,核,核,查,查,，,，,填,填,写,写,客,客,人,人,信,信,息,息,表,表,，,，,为,为,次,次,日,日,早,早,班,班,催,催,促,促,客,客,人,人,，,，,补,补,登,登,新,新,的,的,信,信,息,息,。,。,2,、,早,早,班,班,接,接,待,待,员,员,每,每,日,日,十,十,二,二,点,点,半,半,左,左,右,右,打,打,印,印,出,出,当,当,日,日,“,“,应,应,离,离,未,未,离,离,客,客,人,人,表,表,”,”,，,，,及,及,时,时,催,催,客,客,人,人,办,办,续,续,住,住,手,手,续,续,。,。,3,、收银员每,日,日打印两份,单,单班账单，,由,由每日夜班,整,整理当日四,班,班次单班结,账,账单及总班,结,结账单，并,分,分别放入账,夹,夹内。,4,、结账时以,电,电脑为准。,如,如客人或收,银,银员出现任,何,何疑问时，,应,应请机房人,员,员或当日领,班,班签字后调,整,整计算机。,5,、必须加强,对,对拖欠账款,的,的催收。当,日,日应离未离,宾,宾客由接待,员,员通知客人,办,办理续住手,续,续；首次出,现,现欠款的客,人,人，由早班,收,收银员根据,夜,夜班提供的,挂账超限表,填写催款单,，,，通知到客,人,人本人，此,事,事由早班领,班,班负责落实,；,；对于连续,三,三次出现超,限,限的客人，,早,早班领班出,具,具名单，交,大,大堂付理报,保,保卫部进行,封,封门处理。,宾馆营业收,入,入的种类：,内容较为复,杂,杂,客房营业日,报,报表反映的,收,收入项目较,多,多,一般有房金,、,、加床、洗,衣,衣、电话、,食,食品、饮料,、,、餐费、赔,偿,偿等,入账时,必须细分这,些,些收入的的,性,性质,不能笼统地,全,全部列作客,房,房营业收入,;,例如：赔偿,不,不属于营业,收,收入,餐费是餐厅,收,收入,这些不能计,入,入客房收入,中,中,否则既是虚,增,增了收入,又增加了税,负,负,酒店促销用,的,的早餐免费券是在房价的,折,折让,应抵消相应,的,的客房收入,真实反映酒,店,店收入,合理核算酒,店,店税金。,客房出租的,收,收款方式有,先,先收款、后,住,住店和先住,店,店、定期或,离,离店时结算,收,收款两种方,式,式。,1,先收款、,后,后住店结算,方,方式的核算,采用先收款,、,、后住店的,结,结算方式核,算,算客房收入,，,，财会部门,应,应在每日业,务,务终了时，,根,根据服务台,交,交来的“营,业,业收入日报,表,表”作相应,的,的账务处理,。,。,【,例,517】,某旅店采用,先,先收款后住,店,店的结算方,式,式核算客房,收,收入，当日,收,收到服务总,台,台交来的“,营,营业收入日,报,报表”及本,日,日收到的现,金,金，本日预,收,收房金,500,元，本日营,业,业收款,2 600,元。,（,1,）根据“营,业,业收入日报,表,表”的“预,收,收房金”栏,中,中“本日交,付,付”的数额,，,，作会计分,录,录：,借：库存现,金,金,5 00,贷：应收账,款,款,预收房金,5 00,（,2,）根据“营,业,业收入日报,表,表”中“营,业,业收款”栏,的,的数额，作,会,会计分录：,借：应收账,款,款,预收房金,2 600,贷：主营业,务,务收入,-,客房收入,2 600,（该收入已,于,于前一天预,收,收。每日如,此,此，照此类,推,推。）,2,先住店、,后,后结算方式,的,的核算,采用先住店,、,、后结算的,方,方式核算客,房,房收入，财,会,会部门的账,务,务处理除了,顺,顺序不同外,，,，其内容及,最,最终结果与,前,前一种方式,基,基本相同。,【,例,518】,某旅店采用,先,先住店后结,算,算的方式核,算,算客房收入,，,，当日收到,服,服务总台交,来,来的“营业,收,收入日报表,”,”及本日收,到,到的现金，,本,本日应收营,业,业款,3 700,元，本日住,客,客交来所欠,房,房金,1 400,元。,（,1,）根据“营,业,业收入日报,表,表”中“营,业,业收款”栏,的,的数额，作,会,会计分录：,借：应收账,款,款,应收房金,3 700,贷：主营业,务,务收入,客房收入,3 700,（,2,）根据“营,业,业收入日报,表,表”中“住,客,客结欠房金,”,”栏中“本,日,日支付”的,数,数额，作会,计,计分录：,借：库存现,金,金,1 400,贷：应收账,款,款,应收房金,1 400,另外，宾馆,收,收入还可以,按,按不同的客,人,人来进行核,算,算，一般宾,馆,馆接待的客,人,人有：会议,客,客人、长住,客,客人、团体,客,客人、散客,。,。,【,例,519】,宏大百货公,司,司召开大型,订,订货会，与,红,红星宾馆签,订,订了租房合,同,同，会议租,房,房共,5,天，包租,120,间房（两人,间,间），每天,每,每间租价,280,元人民币，,另,另租大型会,场,场,4,天，每天租,价,价,2500,元，使用小,会,会议室,12,次，每次,250,元，会议伙,食,食每天每人,35,元，先预收,定,定金,10,万元。,红