外汇汇款票据业务的核算形式

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,欢迎各,位,位同学,学,学习,商,商业银,行,行会计,！,商,业,业银行,会,会计学,岳,龙,龙,2 005,年,年9,月,月,第十三,章,章,非,非,贸,贸易外,汇,汇业务,核,核算,教学目,的,的：,通过学,习,习，懂,得,得非贸,易,易买汇,、,、托收,、,、汇款,、,、业务,的,的核算,。,。,非,贸,贸易外,汇,汇业务,是,是指不,通,通过对,外,外贸易,途,途径发,生,生的外,汇,汇收支,。,。,非贸易,外,外汇业,务,务主要,包,包括：,非贸易,汇,汇款、,外,外币兑,换,换、买,入,入外币,票,票据、,非贸易,外,外汇票,据,据托收,、,、信用,卡,卡等。,第十三,章,章,非,非,贸,贸易外,汇,汇业务,核,核算,第一节,外,外汇,汇,汇款业,务,务核算,第二节,买,买入,外,外币票,据,据业务,核,核算,第三节,外,外汇,托,托收业,务,务核算,第四节,信,信用,卡,卡业务,核,核算、,代,代兑付,信,信用卡,业,业务,第一节,外,外汇,汇,汇款业,务,务核算,一、外,汇,汇汇款,概,概念,银行,受,受客户,委,委托，,通,通过联,行,行、同,业,业或代,理,理行，,办,办理外,汇,汇资金,的,的划拨,，,，以结,算,算异地,间,间债权,债,债务或,款,款项调,拨,拨的一,种,种常规,业,业务。,汇款,人,人,收,收,款,款人,汇出,行,行,汇,汇入,行,行,广州*客,户,户,香港*客,户,户,广州,中,中行,香港,中,中行,解讫,通,通知,书,书,电汇,、,、信,汇,汇,申请,通知,取,取款,科目,使,使用,：,：,1、,“,“汇,出,出汇,款,款”,2、,“,“汇,入,入汇,款,款”,均属,于,于负,债,债科,目,目，,用,用于,结,结算,在,在途,资,资金,，,，不,支,支付,利,利息,二、,汇,汇出,汇,汇款,业,业务,核,核算,信汇M/T,电汇T/T,票汇D/D,旅行,信,信用,证,证L/L,1、,汇,汇款,方,方式,：,：,2、,处,处理,手,手续,1）,客,客户,填,填制,一,一式,二,二联,“,“汇,款,款申,请,请书,”,”（1#,作,作回,单,单2#,作,作汇,款,款传,票,票附,件,件汇,款,款申,请,请书,）,）,2）,汇,汇出,行,行按,汇,汇款,人,人选,择,择方,式,式填,汇,汇款,凭,凭证,3、,帐,帐务,处,处理,：,：,汇出,时,时：,借：,单,单位,外,外汇,存,存款,贷,贷,：,：汇,出,出汇,款,款,外,外币,收,收取,汇,汇费,、,、邮,电,电费,：,：,借,借,：,：活,期,期存,款,款或,现,现金,贷,贷：,手,手续,费,费收,入,入-,汇,汇费,人,人,民,民币,贷,贷：,营,营业,费,费用-邮,电,电费,汇款解讫,通,通知收到,后,后销帐,收到汇入,行,行寄来的,借,借记报单,，,，说明头,寸,寸已拨交,汇,汇入行，,销,销记汇出,汇,汇款帐：,借,借：,汇,汇出汇款,贷,贷：境,外,外联行往,来,来或*,联,联行科目,4、汇出,汇,汇款退汇,的,的处理,1）提交,退,退汇申请,书,书交回汇,款,款回单,2）汇出,行,行向汇入,行,行查询是,否,否解付，,确,确实未付,，,，才办理,退,退汇。,3）帐务,处,处理：,借,借：汇,出,出汇款,外,外币,贷,贷：手,续,续费收入-退,汇,汇手续费,外,外币,贷,贷：单,位,位外汇存,款,款,外,外币,三、汇入,汇,汇款业务,的,的核算,1、收到,汇,汇款凭证,，,，通知付,款,款：,收到汇款,凭,凭证，核,对,对密押、,印,印章无误,后,后，填汇,款,款通知书,或,或以汇款,凭,凭证中的,通,通知联交,收,收款人，,通,通知取款,。,。,2、收到,汇,汇款头寸,（,（已贷记,报,报单）,借：存放,国,国外同业,或,或*联,行,行科目,贷,贷：汇入,汇,汇款,3、有时,汇,汇款头寸,未,未收妥，,可,可垫付,借,借：应收,及,及暂付款,项,项,外,外户,贷,贷：汇,入,入汇款,外,外,户,户头寸,到,到达时：,借,借：存,放,放国外同,业,业或*,联,联行科目,贷,贷：应收,及,及暂付款,项,项,第二节,买,买入外币,票,票据业务,核,核算,1、定义,：,：,指银,行,行兑付非,本,本行付款,的,的票据，,在,在票据未,收,收妥前，,我,我行先,行,行垫款，,将,将票款扣,除,除一定贴,息,息后的净,额,额，兑付,给,给收款人,，,，其后向,付,付款人收,回,回票款的,活,活动。,2、买入,外,外币票据,的,的原则（,条,条件）：,（1）票,据,据为与本,行,行有联行,或,或代理行,关,关系的国,外,外行签发,，,，我方行,与,与签发行,有,有往来关,系,系。（2）签发,的,的外币票,据,据是我国,挂,挂牌的货,币,币票据,（,（3）经,办,办行有辨,别,别真伪的,能,能力和核,对,对印鉴的,条,条件。（,最,最重要）,买入的票,据,据的范围,：,：,政府签发,的,的,邮局签发,的,的,银行签发,的,的,个人签发,的,的,如美国国,库,库券、加,拿,拿大发行,的,的养老金,支,支票,如汇款单,按安全性,大,大小排列,如银行本,票,票、旅行,支,支票等,如私人支,票,票,3,、,、,核,核,算,算,手,手,续,续,1,）,）,买,买,入,入,外,外,币,币,票,票,据,据,时,时,，,，,填,填,“,“,外,外,币,币,兑,兑,换,换,水,水,单,单,”,”,一,一,式,式,四,四,联,联,，,，,加,加,盖,盖,“,“,票,票,据,据,如,如,发,发,生,生,退,退,票,票,本,本,行,行,有,有,追,追,索,索,权,权,”,”,戳,戳,记,记,。,。,2,）,）,第,第1#,交,交,客,客,户,户,，,，,计,计,算,算,贴,贴,息,息,，,，,根,根,据,据,外,外,币,币,兑,兑,换,换,水,水,单,单,出,出,帐,帐,：,：,借,借,：,：,买,买,入,入,外,外,币,币,票,票,据,据,外,外,户,户,贷,贷,：,：,利,利,息,息,收,收,入,入-,贴,贴,息,息,外,外,户,户,贷,贷,：,：,外,外,汇,汇,买,买,卖,卖-,汇,汇,买,买,价,价,借,借,：,：,外,外,汇,汇,买,买,卖,卖,人,人,民,民,币,币,贷,贷,：,：,现,现,金,金,人,人,民,民,币,币,3,）,）,填,填,制,制,“,“,票,票,据,据,托,托,收,收,委,委,托,托,书,书,”,”,连,连,同,同,票,票,据,据,以,以,快,快,邮,邮,寄,寄,国,国,外,外,行,行,；,；,4,）,）,收,收,妥,妥,托,托,收,收,款,款,，,，,即,即,收,收,到,到,国,国,外,外,行,行,贷,贷,记,记,报,报,单,单,，,，,表,表,明,明,收,收,妥,妥,：,：,借,借,：,：,存,存,放,放,国,国,外,外,同,同,业,业,或,或*,联,联,行,行,科,科,目,目,贷,贷,：,：,买,买,入,入,外,外,币,币,票,票,据,据,票,据,据,正,正,本,本,寄,寄,出,出,，,，,复,复,印,印,件,件,留,留,底,底,。,。,4,、,、,不,不,垫,垫,款,款,买,买,入,入,外,外,币,币,票,票,据,据,是,是,指,指,票,票,据,据,签,签,发,发,行,行,事,事,先,先,订,订,有,有,委,委,托,托,兑,兑,付,付,协,协,议,议,，,，,兑,兑,付,付,后,后,通,通,过,过,借,借,记,记,委,委,托,托,行,行,按,按,协,协,议,议,开,开,在,在,经,经,办,办,行,行,或,或,其,其,总,总,行,行,的,的,帐,帐,户,户,上,上,收,收,回,回,票,票,据,据,。,。,帐,务,务,处,处,理,理,为,为,：,：,借,借,：,：,存,存,放,放,国,国,外,外,同,同,业,业,或,或*,联,联,行,行,科,科,目,目,贷,贷,：,：,外,外,汇,汇,买,买,卖,卖,汇,汇,买,买,价,价,外,外,户,户,借,借,：,：,外,外,汇,汇,买,买,卖,卖,人,人,民,民,币,币,贷,贷,：,：,现,现,金,金,人,人,民,民,币,币,第,三,三,节,节,外,外,汇,汇,托,托,收,收,业,业,务,务,核,核,算,算,一、托收条,件,件,1、不能按,买,买汇处理的,非,非贸易外币,票,票据2、,未,未挂牌的或,虽,虽挂牌但无,法,法辨别真伪,或,或残损破旧,不,不能立即收,兑,兑的外币现,钞,钞3、国,外,外有市价的,外,外币有价证,券,券的出售或,收,收取息金4、代收国,外,外银行存款,本,本息等,二、核算手,续,续,1、客户提,交,交票据或现,钞,钞，填制,“,“托收申请,书,书”一式二,联,联（1#交,客,客户，2#,留,留底）2,、,、根据申请,书,书，银行填,“,“票据托收,委,委托书”一,式,式七联,3、将委托,书,书正本及票,据,据或现钞寄,国,国外行产生,债,债权债务关,系,系，出帐：,借,借：应收非,贸,贸易托收款,项,项,外,外币,贷,贷：代,收,收非贸易托,收,收款项,外,外币4、收妥,后,后解付,5、收到代,收,收行贷记报,单,单、抽委托,书,书核对批注,日,日期，通知,收,收款人取款,借：存放国,外,外同业或*联行科目,外,外户,贷：应付及,暂,暂收款项,外,外,户,户,销汇,：,：,借：,代,代收,非,非贸,易,易托,收,收款,项,项,贷：,应,应收,非,非贸,易,易托,收,收款,项,项,6、,委,委托,人,人持,回,回执,取,取款,，,，计,收,收托,收,收手,续,续费,、,、邮,电,电费,，,，付,款,款,借,借：,应,应付,及,及暂,收,收款,项,项,外,外,户,户,贷,贷,：,：外,汇,汇买,卖,卖,汇,买,买价,外,外户,借,借,：,：外,汇,汇买,卖,卖,人,人,民,民币,贷,贷：,手,手续,费,费收,入,入-,托,托收,手,手续,费,费,人,人民,币,币,（,（手,续,续费,可,可收,外,外币,）,）,第四节,信,信用,卡,卡业务核,算,算、代兑,付,付信用卡,业,业务,代兑付信,用,用卡种类,：,：,发达卡、,运,运通卡、,大,大来卡、,百,百万卡、,万,万事达卡,、,、维萨卡,、,、JCB,卡,卡,备用金帐,户,户：,交通卡（,国,国外同业,存,存款，美,元,元帐户）,发,发,达,达卡（南,洋,洋商行）,境,境外联行,往,往来，外,汇,汇人民币,帐,帐户,大,大来卡,（,（花旗银,行,行）国外,同,同业存款,，,，人民币,帐,帐户,百,百万卡,（,（日本东,海,海银行）,国,国外同业,存,存款,万,万事达,卡,卡（汇丰,银,银行）国,外,外同业存,款,款，人民,币,币帐户,维,维萨,卡,卡（汇丰,银,银行）国,外,外同业存,款,款，人民,币,币帐户,JCB卡,（,（日本三,和,和银行）,人,人民币帐,户,户,核算手,续,续,1、委,托,托行拨,付,付信用,卡,卡备用,金,金借,：,：*,联,联行科,目,目,贷,贷,：,：国外,同,同业存,款,款-,信,信用卡,备,备用金,专,专户,该,该专户,不,不计付,利,利息，,透,透支时,三,三天之,内,内补足,，,，否则,计,计收透,支,支息。,注,注意,：,：南洋,银,银行不,需,需交备,用,用金，,直,直接通,过,过“境,外,外联行,往,往来”,核,核算,2、兑,付,付,1）持,卡,卡人支,取,取现金,时,时，交,取,取现单,，,，审卡,无,无误后,，,，办理,兑,兑付并,计,计收手,续,续费。,借,借：,国,国外同,业,业存款,外,外币,贷,贷：手,续,续费收,入,入,外,外币,贷,贷：外,汇,汇买卖-汇买,价,价,外,外币,借,借：外,汇,汇买卖-汇买,价,价,人,人民,币,币,贷,贷：现,金,金,人,人,民,民币,2）持,卡,卡人凭,卡,卡到特,约,约单位,购,购货销,费,费，代,办,办行对,