会计学原理第三章

,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第 三 章,借 贷 记 账 法,第一节记账方法及复式记账法涵义,第二节借贷记账法账户结构.规则,第三节借贷记账法的定义,第四节 登账.结账及试算平衡,主要内容,一.记账方法的含义和分类,所谓记账方法是指根据一定的记账原理和规则，运用特定的计量手段，利用文字和数字记录经济业务的一种专门方法。,记账方法按其记录经济业务方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法.,第一节 记账方法概述,(一) 单式记账法的含义.,单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行记录的记账方法。,: 1.简便.账户设置不完整.,2.账户间没直接记录关系,不能互相平衡,3.不能系统.完整反映经济业务来龙去脉,4.不能进行全面的试算平衡和检查账户记录的正确性和完整性,特点,(二)复式记账法的含义,复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。,1.设完整账户体系，记录所有经济业务.,2.每项经济业务都在至少两个账户上作双重记录.反映每项经济业务的来龙去脉.,3.以相等的金额在有关账户中记录.可以对记录的结果进行试算平衡.,特点,第二节 借贷记账法,一.借贷记账法的账户结构,借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号而命名的一种复式记账法。它要求一切账户的两个基本部分（左方和右方）都应以“借”和“贷”符号定名。人们习惯把一切账户的左方，叫“借方”，右方叫“贷方”。一般账户格式如下图所示:,在教学实践和教科书中，以“T”字式或“丁”字式，如下表示：,借方 账户名称（资产类会计科目）贷方,期初借方余额,本期借方发生额,本期贷方发生额,本期借方发生额合计,本期贷方发生额合计,期末借方余额期初借方余额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计,借方 库存现金（会计科目）贷方,期初借方余额：,（）,（）,（）,（）,（）,本期贷方发生额：700,期末借方余额：1100,本期借方发生额：300,借方 账户名称（权益类会计科目）贷方,期初贷方余额,本期贷方发生额,本期借方发生额,本期借方发生额合计,本期贷方发生额合计,期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额合计本期借方发生额合计,借方 长期借款（会计科目）贷方,（）,（）,（）,期初余额：,（）,（）,本期借方发生额：,本期贷方发生额：,期末贷方余额：,总结:账户按经济性质，可分为资产、负债、 所有者权益、成本和损益五大类账户 (共同类帐户除外).性质不同的账户中就应用两个相反的方向来登记它们的增加额和减少额 .,资产类帐户.损益类中的费用类帐户借方记增加,贷方记减少.期初期末余额在借方(损益类期初期末无余额),负债类帐户.所有者权益类帐户.损益类中的收入,收益类帐户贷方记增加,借方记减少,.期初期末余额在贷方,(损益类期初期末无余额),二.借贷记账法的记账规则,(一)采用借贷记账法记录经济业务时，所应遵循的规则是：对发生的每一笔经济业务都应以相等的金额，相反的方向，在两个或两个以上的账户中进行连续、分类的登记。即在一个账户中记借方，必须同时在一个或几个账户中记贷方；或者在一个账户中记贷方，同时在另一个或几个账户中记借方，且记入借方的金额同记入贷方的金额必相等。概括地说，就是“有借必有贷、借贷必相等”。这正是借贷记账法账户结构原理同四种经济业务类型有机组合的精确体现.下图表示:,资产增加,借方 贷方,资产减少,权益减少,权益增加,(二)在具体运用借贷记账法的记账规则记录经济业务时，应考虑的问题：,首先，确定该项经济业务具体涉及到哪几个账户；,其次，根据各该账户的性质及经济业务的具体内容，确定该项经济业务应记入哪个账户的借方和哪个账户的贷方；,最后，验证应借应贷科目是否正确，借贷双方的金额是否相等。,(三)对应账户,在运用借贷记账法记账规则登记账户时，在有关账户之间存在着应借应贷的相互对应关系，或者是一个账户的借方与另一个账户的贷方相互对应，或者是一个（或几个）账户的借方与另几个（或一个）账户的贷方相互对应。账户之间的这种相互关系，称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，叫做对应账户。如:从银行提取现金600元,这笔业务涉及”现金”账户增加600元,”银行存款”账户减少600元,这两个账户产生了应借,应贷的对应关系,就是对应账户.,第三节 借贷记账法的定义,一.借贷记账法的,概念,借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，对每一项经济业务在两个或两个以上的账户中，以借贷相等的金额，全面地、相互联系地进行记录的一种复式,记账方法。,二.借贷记账法的特点:,1.以“借”和“贷”作为记账符号;,2.以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 ;,3.以“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式为依据，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡 ;,4.,可以设置和运用双重性质的账户,既可以是资产有可以是负债的帐户.如:共同类帐户有”清算资金往来”.”货币兑换”等,看帐户余额,如果余额在借方是资产类,如果余额在贷方则为负债类.,三.会计分录,1.会计分录简称分录,是按照借贷记账法记账规则的要求,对每项经济业务标明应登记的帐户,记账方法与金额的一种记录.,2.分录的要素.一笔分录主要包括三个要素:,(1)会计科目(2) 记账符号(方向)(3)记账金额,3.会计分录的分类.简单分录和复合分录,一借一贷的分录为简单分录,一借多贷或一贷多借的分录为复合分录.,例1.企业从银行提取现金500元.,这笔业务涉及”现金”和”银行存款”两个帐户.,“现金”增加,”银行存款”减少.分录为:,借:现金 500,贷:银行存款 500,借 银行存款 贷 借 现 金 贷,500,500,例2.企业从银行借入的300000元长期借款已到期,企业无力偿还,经协商将其转为银行对企业的投资.,该业务涉及”长期借款”减少和”实收资本”增加.,借:长期借款 300000,贷:实收资本 300000,借 实收资本 贷 借 长期借款 贷,30万,30万,综上所述，编制会计分录要注意几点：,第一，每笔分录写摘要，简单说明经济业务内容。,第二，编制会计分录时，“借”、“贷”应分行，将应借账户排在上面，应贷账户排在下面，并缩进一格或两格。,第三，账户的名称要书写齐全，金额数字要整齐准确，上下笔分录的借方金额和贷方金额要分别对齐。,总结,第四节 登账.记账.试算平衡,一.登账,登账就是按照复试记账的步骤和特点,对于每项经济业务在编制了会计分录以后，把有关账户金额记入账簿中的过程 .,二.结账,登账以后，一般在期末结出各账户的本期借、贷方发生额，并结合账户的期初余额，计算出各账户的期末余额，以便根据账簿记录编制会计报表，这个记账步骤通常称为“结账”。,三.借贷记账法的试算平衡,1.总分类帐户本期发生额试算平衡,全部账户借方本期发生额合计=全部账户贷方本期发生额合计,2.总分类帐户期末余额试算平衡,资产帐户借方余额合计=负债及所有者权益贷方余额合计,3.试算平衡表的编制,应在平衡表中设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏，每一大栏分设“借方”和“贷方”两小栏，各大栏的借方合计数与贷方合计数应平衡相等,总分类帐户本期发生额及期,末,余额试算平衡表,科目会计,期初余额,借方,本期发生额,期末余额,贷方,借方,贷方,借方,贷方,会计科目,