投资与筹资循环审计

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,审计学,（第五版）,中国人民大学商学院,宋 常,第,12,章 投资与筹资循环审计,12.1,概述,12.2,投资与筹资循环的内部控制,12.3,投资与筹资循环的控制测试,12.4,投资与筹资循环的实质性程序,12.1,概述,12.1.1,投资与筹资循环涉及的凭证与记录,12.1.2,投资与筹资循环涉及的主要业务活动,投资与筹资循环，包括投资活动和筹资活动，系企业重要的经营与理财活动。,投资循环是企业将自有或筹措的资金投放于其他企业或证券的过程，而筹资循环则是企业筹集生产经营所需资金的过程,概述,与企业投资相关的项目审计：,交易性金融资产审计、可供出售金融资产审计、持有至到期投资审计、长期股权投资审计、投资性房地产审计、应收股利审计、应收利息审计等,与企业筹资相关的项目审计：,短期借款审计、长期借款审计、应付债券审计、财务费用审计、应付股利审计、实收资本（股本）审计、资本公积审计、盈余公积审计、未分配利润审计；,其他相关的项目审计，则主要包括其他应收款审计、其他应付款审计、长期应付款审计、预计负债审计等,与企业活动,相关的项目审计,投资循环涉及的主要凭证与会计记录,股票、债券、债权契约、经纪人通知书、被投资企业的章程及投资协议,筹资循环涉及的主要凭证与会计记录,股票、债券、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议以及相关的记账凭证、明细账与总账,投资与筹资循环,涉及的,凭证与记录,投资循环涉及的主要业务活动,审批、获取证券或其他投资、获得投资收益、证券转让或收回其他投资,筹资循环涉及的主要业务活动,审批、签订合同或协议、获取资金、股利或利息的计算和发放,投资与筹资循环,涉及的,主要业务活动,12.2,投资与筹资循环的内部控制,12.2.1,投资循环的内部控制,12.2.2,筹资循环的内部控制,合理的职务分离,投资计划的审批,健全的资产保管制度,详尽的会计核算制度,严格的记名登记制度,定期的盘点制度,投资收益的控制,投资循环,的内部控制,长期债券的发行需经正式的授权程序，每次均需有董事会的授权,申请发行债券时，应履行必要的审批手续，向政府相关机构递交申请报告,发行长期债券，应由受托管理人行使保护发行人和持有人合法权益的权利,每种债券发行都必须签订债券契约,债券的承销或包销必须签订有关协议,参与长期债券账务处理的相关会计人员，不得参与债券的发行,如果保存有债券持有人的明细分类账，则应将其与总分类账相核对,未发行的债券需由专人保管,债券的回购需有正式的审批程序,筹资循环,的内部控制,12.3,投资与筹资循环的控制测试,12.3.1,投资循环的控制测试,12.3.2,筹资循环的控制测试,检查控制执行留下的轨迹,查阅内部盘点报告,分析企业的投资业务管理报告,投资业务的核算是否符合有关财务制度的规定，投资收益的会计处理是否正确,检查对投资收益的监控是否适当,审计人员在完成上述工作后，可以初步评价被审计单位的内部控制是否健全、有效，并对投资业务进行总括评价，进而确定实质性测试的程序和重点。,投资循环,的控制测试,检查筹资活动是否经过授权批准,检查筹资活动的授权、执行、记录和实物保管是否严格分离，是否存在由一人同时执行两项以上业务,查明筹资活动是否建立了严密的账簿体系和记录制度，并进行定期检查,审计人员在完成上述工作后，即可对被审计单位进行评价，进而确定实质性测试的性质、时间和范围，并针对控制的薄弱环节提出改进意见,筹资循环,的控制测试,12.4,投资与筹资循环的实质性程序,12.4.1,负债的审计,12.4.2,所有者权益的审计,12.4.3,金融资产的审计,12.4.4,其他相关账户的审计,短期借款的实质性程序,长期借款的实质性程序,应付债券的实质性程序,财务费用的实质性程序,负债的审计,实收资本的实质性程序,资本公积的实质性程序,盈余公积的实质性程序,未分配利润的实质性程序,所有者权益的审计,交易性金融资产的实质性程序,可供出售金融资产的实质性程序,持有至到期投资的实质性程序,长期股权投资的实质性程序,金融资产的审计,无形资产的实质性程序,应付股利的实质性程序,其他相关账户,的审计,思考题,练习题,案例题,总结,